НДС

Вместо этого ставка определяется на основе стоимости проданных товаров (работ, услуг) на основе действующих ценовых ставок без учета НДС. Этот метод расчета называется методом зачета по счету или инвойсу.Это, несомненно, более простой способ определения налоговых обязательств. Однако представляется необходимым либо изменить заголовок главы, либо дать собственное определение добавленной стоимости для целей налогообложения, либо полностью использовать зарубежный опыт, что, возможно, позволит частично попытаться решить другая проблема.2) Дифференцированная ставка НДС.Значительную роль в консолидации НДС отводится установлению налоговых ставок. Принцип налоговой нейтральности, который стимулирует конкурентную позицию предпринимателей, наиболее полно сохраняется, если все товары (услуги) включены в сферу налогообложения и налог взимается по единой стандартной ставке. Помимо прочего, установление единой налоговой ставки значительно упрощает налоговую систему и снижает затраты в процессе сбора НДС.В пользу замены дифференцированной ставки НДС, установленной в нашей стране, на единую ставку, вы можете привести очевидные аргументы:- использование единого тарифа упростит для налогоплательщиков процедуры ведения книги покупок, продажи книг, составления счетов-фактур;- наличие единой ставки упростит форму налоговой декларации;- количество ошибок, допущенных налогоплательщиком, будет уменьшено в связи с необходимостью выбора ставки НДС для существующего объекта налогообложения (например, продажи простых видов рыб облагаются по ставке 10%, а по ставке 18% применяется для продажи ценных видов рыб);- единая ставка будет препятствовать использованию всевозможных «теневых» схем, основанных на использовании разных ставок НДС.По мнению экспертов, есть отрицательный момент в отмене двух ставок НДС 10 и 18 процентов. При единой ставке цены могут возрасти на некоторые социально значимые товары. Это, в свою очередь, отрицательно скажется на уязвимых слоях населения. Однако эта проблема полностью решена на государственном уровне. Правительство может целенаправленно субсидировать другие категории населения, включая повышение пенсий и стипендий. Однако, исходя из теоретических соображений, единая ставка НДС не является оптимальной.Согласно принципам справедливости, более низкие ставки должны применяться к предметам первой необходимости, а более высокие цены - к предметам роскоши, что придает прогрессивный характер косвенному налогообложению.Рассмотрев международный опыт применения дифференцированной и унифицированной ставки НДС, было отмечено, что каждая страна, вводя НДС, сделала свой исторический выбор в пользу дифференцированной или единой ставки НДС.Правительство Российской Федерации обсуждает повышение ставок НДС после 2018 года с 18% до 20%.С повышением ставки НДС могут возникнуть следующие проблемы:- увеличение налогов всегда приводит к росту инфляции в стране;- расчеты Министерства финансов Российской Федерации в отношении дополнительных доходов бюджета могут оказаться неверными из-за того, что с ростом процентных ставок организации начнут переходить в теневой сектор экономики, и усиление мер контроля B, в свою очередь, потребует дополнительных затрат;- при повышении процентных ставок следует ожидать снижения инвестиционной привлекательности Российской Федерации, которая, согласно международным бизнес-рейтингам, сейчас находится на очень невыгодных позициях.3) Проблема незаконного вычета (возмещения) НДС.В анализируемые годы наблюдается тенденция увеличения роста вычетов налога над начисленными суммами, а также размер возмещения налога над суммами, начисленными для бюджета. В предыдущем параграфе был произведен анализ за 2017 и 2018 годы и выявлен прирост налоговых вычетов в общей сумме налогов (таблица 17).Рост составит 1,4%.Таблица 17 — Расчет доли налоговых вычетов в общей сумме налогов за 2017-2018 годы2016Доля, %2017Доля, %НДС исчисленная поналогооблагаемымобъектам38 549 95410039 467 115100Сумма налоговых вычетов, всего35 844 71892,036 469 69193,4Выявленная динамика объясняется незаконным включением предприятиями частиналога в вычеты или его возмещения. Наличие положительной динамики являетсяпроблемой, так как является незаконной. Так как означает применениенедобросовестными плательщиками использование различных схем уклонения илинезаконного получения вычета.Данные ухищрения имеют широкое применение в нашей стране. Самойпопулярной является — открытие предприятий-однодневок. Это связано с тем, чтозаконодательством установлено право уменьшить начисленный НДС от реализации путемприобретения товара или услуги для реализации. А товар, приобретенный у предприятия-однодневки, которое не является плательщиком налога, то в бюджет не поступает какая-тоего часть. И в целях создания более сложной схемы привлекаются несколько такихпредприятий. Часто данная цепочка создается для проведения нескольких операцийперепродажи на внутреннем рынке. Это делается для невозможности определитьпервичное предприятие, откуда начал движение товар, а также и конечный пунктполучения денежных средств. Такие схемы используются, чаще всего, при ввозе товара натерриторию государства. И имеет название — «серый импорт». 4) Проблема возмещения НДС со стороны налоговых органов.Организация подает декларацию с приложением заявления о возврате или зачет всчет будущих платежей налога, который будет возмещен.Рисунок 5 - Схема возврата НДС организациямиСуществует также проблема ложного экспорта. Поскольку экспортируемые товары облагаются НДС по ставке 0%, стало возможным провести коррупционную операцию, суть которой заключается в фиктивном оформлении товаров как экспортируемых. Но на самом деле продукт не выходит за пределы РФ, а его реализация без НДС снижает цену и увеличивает спрос.Наряду с незаконным возмещением НДС налогоплательщиками существует ипроблема возмещения со стороны налоговых органов. Дело в том, что налоговые службыне могут в установленный период времени возвратить НДС, возмещение которогоприходится ожидать около года, либо требовать возврата в судебном порядке.Налоговый кодекс дает возможность любой компании и общественнойорганизации вернуть себе излишки уплаченного долга. Для возврата НДСпредприниматели могут использовать один из трех указанных в налоговом кодексеспособов. Чаще всего для этой цели используется возмещение НДС из бюджета нарасчетный счет. В результате из оборота предприятий временно вытекают значительные средства,что негативно отражается на их хозяйственной деятельности.5) Начисления НДС с авансовых платежей.Проблема взимания НДС с авансовых платежей, которая связана как с ошибками налогоплательщиков, так и с пробелами в законодательстве, остается чрезвычайно актуальной. Уплата НДС по авансам влечет за собой дополнительные организационные трудности и стоимость отправки счетов, отсутствие которых дает право контролирующим органам привлекать налогоплательщика к административной ответственности.Негативную реакцию у хозяйствующих субъектов вызывает начисление НДС наподакцизные товары, что можно в некоторой степени трактовать как двойноеналогообложение. В целях рационального налогообложения необходимо разумно ввестиотдельный вид акцизов, либо специальную ставку НДС для подобных товаров.Итак, в области действия НДС можно рекомендовать следующее мероприятия:1) Установление единой ставки налога. В пределах от 14% до 17%. Данноемероприятие приведет к уменьшению количества бухгалтерских ошибок, которые связаныс определение ставки налога для объекта налогообложения. Также снизит трудоемкостьпри проведении аудиторской и прочих проверок. Статистика показывает, что от 30% до40% рабочего времени налоговой проверки тратится на то, чтобы провести анализправомерности распределения ставок по различным группам товаров.2) Совершенствование механизма администрирования НДС. Для этого необходимопроводить мероприятия посближению бухгалтерского и налогового учета;на особых условиях проводить регистрацию плательщиков НДС;введение специальных «НДС-счетов», которые будут открываться отдельно отрасчетного счета компании. Их предназначение определено названием — уплата НДС,либо в бюджет, либо поставщику. Данное мероприятие позволит уменьшить объемвозмещения и зачета при проведении операций по налогу;введение системы контроля за вывозом товара и возмещения налога. Его можноназвать — «НДС-платеж».3) Существующая на сегодняшний день латиноамериканская модель налоговойсистемы, которая ориентирована на косвенное налогообложение имеет достаточно многонедостатков. Переход на англосакскую модель, где доля прямых налогов выше позволитсбалансировать налоговую систему РФ.4) Пересмотреть методологию налоговой базы НДС, в отношении определенииналоговой базы. Предложение заключается в применении метода сложения компонентовдобавочной стоимости. Это позволит исключить расчет входного налога и в результатеисчезнет необходимость в возмещении.5) Важным моментом является предложение отменить НДС по авансам. Они не имеют никакого отношения к самому НДС. Для этого необходимо внести изменения в пункт 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации: «Момент определения налоговой базы»: с. 1.2, исключается, поскольку в нем устанавливается, что «день оплаты, частичная оплата за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача прав собственности».Многие экономисты являются сторонниками замены НДС на налог с продаж.Хотелось бы оспорить данное мнение.- Налог с продаж взимается только при покупке конечной продукции населением, в отличие от НДС. Риск неуплаты в одноэтапном налоге с продаж сосредоточен на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна. НДС взимается на разных этапах производственно-коммерческой цепочки, а риск потери существует только на той стадии, на которой уклоняется от уплаты налога.- При сборе налога с продаж весь доход будет собираться на заключительном этапе торговой цепочки, состоящей в основном из предприятий малого и среднего бизнеса, что значительно увеличит для них налоговую нагрузку.- Эффективное использование налога с продаж возможно при его относительно низких ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж меньше или равен 10%, а НДС обычно выше 10%. Если вы введете налог с продаж по ставке не более 10%, это повлечет за собой значительные бюджетные потери, и невозможно будет найти безболезненные и быстрые способы компенсации дохода, потерянного в результате отмены НДС.И наконец, замена НДС налогом с продаж — это шаг назад. Который негативноотразится на стабильности налогового законодательства, как следствие — уменьшитсяинвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивоемнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС.Возможное установление единой ставки НДС — это первый шаг его совершенствования,последующими шагами должны статьусиление собираемости косвенных налогов;упрощение налогового администрирования, и в результате – сокращениемасштабов уклонения от уплаты налогов.В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулировать развитие экономики, а не давать уходить предприятиям в «тень».ЗАКЛЮЧЕНИЕНалоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными.Действующее налоговое законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямымии косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее изих сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения вотношении конкретного налога.Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительного и отрицательного опыта позволяют рационально выстроить налоговую систему России. На примере моделей иностранных налоговых систем можно понять, что искать в будущем и чего следует избегать.НДС не раз подвергался критике со стороны современных экономистов, дажепоступал ряд предложений по отмене НДС или сокращению процентной ставки. Однакоданный налог формирует четверть федерального бюджета Российской Федерации,поэтому вряд ли в ближайшее время будет отменен. Поэтому предпринимателям стоитизучить налоговый кодекс или проконсультироваться со специалистами, дабы понятьсхему его начисления и уплаты.Чтобы определить сумму НДС, необходимо четко представлять порядок формирования налоговой базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации товаров, работ и / или услуг, произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне. Важно иметь в виду, что когда налогоплательщик использует его в ходе реализации, а также при передаче, исполнении или предоставлении товаров для собственных нужд товаров, работ и / или услуг с различными налоговыми ставками, налоговая база должна определяться отдельно для К каждому виду товаров, работ и услуг применяются разные тарифы.Практикуемая сегодня процедура исчисления налога сложна и тесно связана со многими факторами. В том числе: с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налогового учета. А также зависит от вида деятельности налогоплательщика и цели его хозяйственных операций. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, полученным от клиентов, и НДС, уплаченным поставщикам. Нормативное регулирование порядка исчисления, сбора и уплаты НДС осуществляется гл. 21 Налогового кодекса.Произведя анализ налоговых поступлений по НДС в консолидированный бюджет,можно сделать вывод, что бесспорна высока бюджетообразующая и фискальная роль НДС.Проблемы применения НДС – это несоответствие названия НДС и содержания; дифференцированная ставка НДС; проблема незаконного вычета (возмещения) НДС; проблема возмещения НДС со стороны налоговых органов; начисления НДС с авансовых платежей.В результате можно рекомендовать следующее мероприятия – это становление единой ставки налога в пределах от 14% до 17%; совершенствование механизма администрирования НДС; пересмотреть методологию определения налоговой базы НДС; предложение об отмене НДС с авансовых платежей.Таким образом, следует признать, что в настоящее время в обществе существует устойчивое мнение о несовершенстве и неэффективности механизмов сбора НДС. Возможное установление единой ставки НДС является первым шагом по ее улучшению, следующие шаги должны состоять в увеличении сбора косвенных налогов; упрощение налогового администрирования и, как следствие, сокращение уклонения от уплаты налогов.В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулироватьразвитие экономики, а не давать уходить предприятиямв «тень».СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справочно-правовая система — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.consultant.r11/consАбрамов М.Д., Фадеев Д.Е. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. - 2016.- № 3. — С. 117-122Васевич А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // Финансы. Учёт. Аудит. — 2016. — №8. — С. 9-10.Григоренко Ю.В. Особенности налогового учета налога на добавленную стоимость// Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2016. - №3 (30). — С. 64-69Зубарева И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский H зарубежный опыт // Ваш налоговый адвокат. - 2015. - № 5. — С. 41-46Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. - М.: ВолтерсКлувер, 2016. - 304 c.Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 1. —С. 60-63Кузьмичева И.А., Быкова М.А., Быкова М.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития // Фундаментальные исследования. — 2017. — № 8-4. — C. 923-927. — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.fundamental-research.nl/m/article/View?id=3 4696Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. М.: Дело H Сервис, 2016. - 368 c.Наумкина Т.В. Место и роль НДС в налоговой системе России / Т.В. Наумкина, О.А. Баранова //Международный научно-исследовательский журнал. - 2013. - №4-2(11). - С. 15-19.НДС в Европе: Страны c самыми «вкусными» ставками. - [Электронный ресурс]. — URL: URL: https:// immigrantinve st.com/b10 g/Vat-in-europe/Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтер H 3aKOH. - 2017. - № 10. — С. 24-29Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговая система Италии // Все для бухгалтера. - 2017. - № 17. — С. 15-18Романовский М.В. Налоги H налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2015. — 421 c.Соловьева Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Economics. - 2017. - №7. - С. 216-221.Турбина Н. М Федорова А.Ю. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета // Социально-экономические явления и процессы. — 2017. - № 7. — 41-46.Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htmЧто такое НДС. - [Электронный ресурс]. — URL: http://buh0n1in624.ru/nalogi/nds/Чулюкин И.Л. Некоторые проблемы НДС РФ // Вестник экономики, права и социологии. — 2015. - № 4. — С. 252-255