Организация налогового учета малого предприятия ООО «Невский аудит"

Расчет 4-ФСС (в части всех взносов, уплаченных в ФСС) на бумагеЗа 2019 годНе позднее 20.01.2019 г.Расчет 4-ФСС (в части всех взносов, уплаченных в ФСС) в электронном видеЗа 2018 годНе позднее 25.01.2019 г.Расчет 4-ФСС (в части взносов «на травматизм») на бумагеЗа I квартал 2019 г.За I полугодие 2019 г.За 9 месяцев 2019 г.Не позднее 20.04.2019 г.Не позднее 20.07.2019 г.Не позднее 20.10.2019 г.Расчет 4-ФСС (в части взносов «на травматизм») в электронном видеЗа I квартал 2019 г.За I полугодие 2019 г.За 9 месяцев 2019 г.Не позднее 25.04.2019 г.Не позднее 25.07.2019 г.Не позднее 25.10.2019 г.В ООО «Невский Аудит» отсутствует график документооборота. Разрабатыватьи утверждатьграфик документооборота должен руководитель(главный бухгалтер).При составлении графика должны быть соблюдены следующие условия:а) первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все неотъемлемые реквизиты;б) при приемке документов должна проверяться точность арифметических вычислений;в) документы должны оформляться в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;г) все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их подготовку, с указанием даты исправления;д) для каждой транзакции должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, счет-фактура, акт об оказании услуг, платежное поручение).Руководитель предприятия должен устанавливать рациональный документооборот, то есть предусматривать число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующее заявление и определяется ответственность за несоблюдение требований документооборота.Правильное составление графика документооборота, а также его соблюдение содействуют оптимальному распределению должностных обязанностей между сотрудниками, укреплению контрольной функции бухучета, а также обеспечивают своевременность составления отчетности.Таким образом, разработка и составление графика документооборота будет способствовать рациональной организации рабочего процесса, ускорению сроков формирования финансовой отчетности, повышение эффективности бухгалтерского учета, необходимого для управления предприятием. Такжеможно порекомендовать вести учет в соответствии с разработанным графиком документооборота.3.2 Оценка эффективности применения разных систем налогообложения ООО «Невский аудит»О минимальной налоговой нагрузки на ООО «Невский Аудит», говорит минимальное значение уплачиваемого налога.Рассмотри с помощью сравнительного анализа и проведем оценку эффективности применения разных систем налогообложения по данному объекту на основании его данных.Проанализируем четыре варианта налогообложения:1: Обычная схема налогообложения;2: Упрощенная система налогового обложения с объектом «доходы»;3: Упрощенная система налогового обложения с объектом «доходы - расходы».В результате на основе проведенного анализа, узнаем какой из вариантов, лучше всего подходит компании ООО «Невский Аудит».Расчет по варианту 1.При использовании общей системы налогообложения ООО «Невский Аудит» предстоит выплата налога на доходы физических лиц с сумы собственных доходов, страховые взносы, а также выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.За 2017 год сумма доходов в ООО «Невский Аудит» составила 1473,72 тыс. руб., расходы – 1380,48 тыс. руб.Сумма налога составит:(1473,72-1380,48) × 13% = 12,12 тыс. руб.При общей системе налогообложения, налогоплательщик не освобождается от уплаты НДС, а также налога на имущество физических лиц со стоимости имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.Таким образом проведем расчет суммы НДС (при условии, что все расходы осуществлены с включенным в стоимость НДС):Сумма НДС:1473,72 × 18% = 265 тыс. руб.Сумма налогового вычета по НДС:(1380,481 – 600,0 – 180,0) х 18% = 108,08 тыс. руб.Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет:(265– 108,08) х 18% = 28,293 тыс. руб.Далее проведем расчет налога на имущество.Кадастровая стоимость помещения, равна 14789,2 тыс. руб. Ставка налога в 2016 году для указанных объектов равна 0,9%.Сумма налога, таким образом, составит:14789,2 х 0,9% = 133,1 тыс. руб.В таком случае, общая сумма налога при общей системе налогообложения для ООО «Невский Аудит» будет равна:12,12 + 28,293 + 133,1 = 173,514 тыс. руб.Далее представим расчет по 2 варианту.При применении данной системы ООО «Невский Аудит» будет исчислять единый налог по ставке 6%, вместе сумма исчисленного налога будет им уменьшена на сумму взносов во внебюджетные фонды, однако не больше, чем на 50%.Сумма исчисленного единого налога для ООО «Невский Аудит» в этом:1473,722 × 6% = 88,42 тыс. руб.Сумма взносов в 2017 г. составляет 210 тыс. руб., значит уменьшить сумму исчисленного единого налога можно понизить лишь на 50%: 88,42 × 50% = 44,13 тыс. руб.Расчет по третьему варианту приведен в п. 2.3 данного исследования, при этом сумма исчисленного ООО «Невский Аудит» равна 13,986 тыс. руб.Далее проведем расчет налоговой нагрузки для компании ООО «Невский Аудит» по всем рассчитываемыми вариантам:1: НН=173,514/1473,722×100=11,77;2: НН=88,42/1473,722×100=5,99.Для более наглядного отражения информации, графически представим динамику налоговой нагрузки компании ООО «Невский Аудит» за 2018 год (рисунок 4).Рис.4. Налоговая нагрузка ООО «Невский Аудит» за 2018 год применительно к разным системам налогообложения, в %По данным из рисунка 4 можно сказать, что сумма налога, подлежащего уплате, ООО «Невский Аудит» за 2018 год при применении различных систем налогообложения сильно отличается, соответственно, отличается и размер налоговой нагрузки.При применении ОСН образуется самая большая налоговая нагрузка, минимальная сумма налога подлежит уплате при использовании упрощенной системы налогообложения с объектом «прибыль минус расходы», на котором и находится анализируемый объект.В итоге проведенного анализа делаем вывод, что при ООО «Невский Аудит» использует наиболее продуктивную систему налогообложения, поскольку сумма уплачиваемого им налога является минимальной.Таким образом ООО «Невский Аудит» применяет УСН с объектом «доходы - расходы». Разница между расходами и доходами образует объект налогообложения по налогу при упрощенной системе налогообложения исследуемого ООО «Невский Аудит».ООО «Невский Аудит» ведет в Книге учета расходов и доходов налоговый учет своих расходов и доходов. Учет ведется в целях исчисления налоговой базы по «упрощенному» налогу. На основе сведений Книги учета доходов и расходов заполняют налоговую декларацию по УСН.По итогам проведенного анализа, а также оценки уровня эффективности использования разных систем налогообложения было определено следующее.Если учитываемые при налогообложении затраты превосходят 75% от прибыли, то ООО «Невский Аудит» можно использовать обычную схему налогообложения, однако вместе с тем можно попасть в зону налогового риска и под пристальное внимание налоговых органов.Если расходы ООО «Невский Аудит» будут составлять менее 60% от полученной прибыли, то выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения с объектом «прибыль».Если же затраты ООО «Невский Аудит» будут составлять меньше 75% от прибыли, однако больше 60%, то ООО «Невский Аудит» выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения с объектом «прибыли минус расходы».Приведенные расчеты, а также их анализ дают возможность более осмысленной оценки преимущества и недостатков указанных методов налогообложения ООО «Невский Аудит», а также использования их в реальных условиях в целях понижения налоговой нагрузки анализируемого субъекта, чтобы оптимизировать его финансовые результаты. Данный результат напрямую зависит от структуры и величины денежного потока, который генерирует организация, включая и от ее налоговой составляющей.В заключении главы сделаем вывод, что, налоговую нагрузку ООО «Невский аудит» составляют только страховые взносы и сумма единого налога. Что относится к сумме НДФЛ, то по отношению к данному налогу ООО «Невский Аудит» является налоговым агентом и не несет как таковой налоговой нагрузки.Ознакомившись с ООО «Невский Аудит», оказывающие бухгалтерские и аудиторские услуги, оценив налоговую нагрузку ООО «Невский Аудит», можно сделать выводы, что ООО «Невский Аудит» работает вполне удовлетворительно. На протяжении последних 3-х лет организация выплачивала единый налог по УСН по ставке 15%.Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на ООО «Невский Аудит».Так как ООО «Невский Аудит» работает на основе наиболее подходящего ему режима налогообложения и налоговая нагрузка у него вполне соизмеримая, то в дальнейшем вносить предложения в рамках оптимизации налоговой нагрузки не целесообразно, однако, необходимо обратить внимание на общие финансовые показатели, а также предложить пути увеличения экономической эффективности работы ООО «Невский Аудит», которые дадут возможность предприятию увеличить получаемую прибыль, и понизить налоговые риски.ЗаключениеВ заключении всего вышесказанного, сделаем вывод, что цель курсовой работы - разработка рекомендаций и предложений по совершенствованию налогового учета в организациях малого бизнеса достигнутаВ связи с поставленной целью, были решены следующие задачи:—раскрыто понятие субъекта малого бизнеса и правовое регулирование его деятельности;— исследовано налогообложение малого бизнеса в России;— дана общая характеристика исследуемого предприятия;— изучен порядок ведения налогового учета при упрощенной системе налогообложения;— проведен анализ налоговой базы, при упрощенной системе налогообложения;— предложены рекомендации по совершенствованию налогового учета предприятия;— проведена оценка эффективности применения разных систем налогообложения.Таким образом, малый бизнес выступает в качестве одного из ведущих секторов экономики, который по большей мере определяет состояния занятости граждан, темпы экономического роста, качество и структуру национального валового продукта. Развитие малого бизнеса в РФ отвечает общемировым тенденциям к формированию смешанной гибкой экономики, в которой реализуется сложный механизм слаженного взаимодействия крупного, малого и среднего бизнеса.На основании вышеизложенного можно сказать, что ООО «Невский Аудит» является малым предприятием.Основным видом деятельности ООО «Невский аудит» является деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию».В структуре активов ООО «Невский Аудит»наибольший удельный вес на протяжении всех 3 лет принадлежит оборотным активам, что характерно для организаций сферы услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие доли имеют дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт свидетельствует о мобильности и высокой ликвидности структуры бухгалтерского баланса фирмы.Но, в качестве отрицательного момента выступает тот факт, что огромная часть заемных источников краткосрочна, т.е. может оказывать резкое отрицательное воздействие на уровень платежеспособности предприятия.ООО «Невский Аудит», как субъект малого предпринимательства, работает по упрощенной системе налогообложения, где в качестве объекта выступает прибыль за минусом расходов. В налоговые органы по истечении налогового периода, которым является календарный год, предоставляется налоговая декларация по УСН.Ведение налогового и бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, которая отражает нарастающий итог имущественного и финансового положения предприятия, а также итоги хозяйственной деятельности за отчетный период, осуществляет бухгалтерская служба как структурное подразделение, которое возглавляет главный бухгалтер.Хозяйственные операции, которые осуществляются ООО «Невский Аудит» при своей деятельности отражаются с использованием рабочего плана счетов бухучета, который разработан на основании типового плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций.Компания ООО «Невский Аудит» не производит расчеты по таким налогам как:транспортный налог;налог на имущество физических лиц;земельный налог.Таким образом, налоговую нагрузку составляют только страховые взносы и сумма единого налога. Что относится к сумме НДФЛ, то по отношению к данному налогу ООО «Невский Аудит» является налоговым агентом и не несет как таковой налоговой нагрузки.Ознакомившись с ООО «Невский Аудит», оказывающие бухгалтерские и аудиторские услуги, оценив налоговую нагрузку ООО «Невский Аудит», можно сделать выводы, что ООО «Невский Аудит» работает вполне удовлетворительно. На протяжении последних 3-х лет организация выплачивала единый налог по УСН по ставке 15%.Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на ООО «Невский Аудит».Так как ООО «Невский Аудит» работает на основе наиболее подходящего ему режима налогообложения и налоговая нагрузка у него вполне соизмеримая, то в дальнейшем вносить предложения в рамках оптимизации налоговой нагрузки не целесообразно, однако, необходимо обратить внимание на общие финансовые показатели, а также предложить пути увеличения экономической эффективности работы ООО «Невский Аудит», которые дадут возможность предприятию увеличить получаемую прибыль, и понизить налоговые риски.Список использованной литературыКонституция Российской Федерации: (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».Гражданский кодекс Российской Федерации: первая и вторая часть: (в ред. 05.05.2018, от 28.12.2018) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2018) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №26.О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013 г.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.Федеральный закон РФ № 88-ФЗ от 14.06.1995г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»Боброва А. В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2016.- 251 с.Власенкова, В.А. Роль налогооблажения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В. А. Власенкова // Налоговый вестник. – 2017. – №2. – С. 3 – 8.Генфан А. Чего ждать от налоговых проверок в ближайшее время // Учет. Налоги. Право, 2015. - №30. - С.6.Гончарова H.H. Обновлен Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2017. - №1-2. - С. 76-77Долгополов О.И. Налоговые риски «упрощенцев»: анализ, ответственность, судебная практика. -М.: ГроссМедиа, Росбух, 2015.-108с.Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение/ Н.Г. Дмитриева. - Ростов- на-Дону: Феникс, 2016. – 213 с.Евстигнеева Е. Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/ Под ред. Е.Н.Евстигнеева - СПб.: Питер, 2015. – 776 с.Ефимов О.Н. Экономика предприятия: учебное пособие. Вузовское образование, 2016 – 732 с.Еремина М.В., Загвоздина В.Н. Варианты минимизации налогообложения предприятий // Налоги и финансовое право. – 2017. - № 7. - с. 211.Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2017. – 240 с.Иванова, Н.Г., Вайс, Е.А., Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - СПб: Питер, 2017. - 304 c.Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. М.: ООО фирма «Благовест-В», 2017. - 241с.Кондраков Н.Н., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие. М.: Феникс, 2014. - 272с.Крутякова Т.Л. Расходы и налоги (4-е издание, переработанное и дополненное). -М.: АйСи Групп, 2016.-280с.Малых, Н. И. Управление налоговыми рисками корпорации / Н. И. Малых, Н. А. Проданова // Финансовый менеджмент. - 2017. - № 5. - С. 124 - 130.Мелешев Р.С. Налоговое планирование в системе обеспечения финансовой безопасности// Финансы, 2016. – 113 с.Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. М.: ЗАО Юстицинформ, 2017. - 256с.Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. – М. :Эксмо, 2016 . – 98 с.Налоги и налогообложение: учебник / Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.; Региональный финансово-экономический институт. – Курск, 2015 г. 101 с.Налоги. Под ред. Черника Д.Г., Майбурова И.А., Литвиненко А.Н. (3-е изд., перераб.и доп. – М, 2017.-479с.Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения [Текст] / И. В. Никулкина. –М.:Эксмо, 2015. – 176 с.Подкопаев, М.В. Смена объекта налогообложения на УСН [Текст] / М.В. Подкопаев // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2016. - № 18. - С. 34 – 44.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров: углубленный курс – 3-е изд., М.: Юрайт, 2016. 241 с.Полозков, М. Малому и среднему предпринимательству необходима налоговая поддержка / М. Полозков, Р. Чванов // Государственная служба. - 2015. - № 4. - С. 52 - 55.Сташук Л. Н. Особенности бухгалтерского учета малых предприятий в России [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, август 2015 г.). — Краснодар: Новация, 2017. — С. 66-68.Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие/Т.Ю.Сергеева – М: «Научная книга», 2014. – 568 с.Степченко, Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования: практ. пособие / Е. М. Степченко. – М.:КноРус, 2016. – 384 с.Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. А. Скрипниченко. - 3-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2014. - 464 с.