Курсовая работа по КАХД

т., при этом 324,7 тыс.т. покрывается за счет внутренних источников, а оставшиеся 8 948,5 тыс.т. за счет внешних. Для покрытия потребности во внешних источниках материальных ресурсов были заключены договора на общую сумму 8 960,0 тыс.т. В целом обеспеченность предприятия договорами на поставку составила 100,1%, при этом договора обеспечивают покрытие всех видов необходимых материальных ресурсов.
Фактическая стоимость ресурсов (26 272,5 млн.руб.) была ниже запланированной величины (27 402,6 млн.руб.). Это связано с недовыполнение плана поступлений почти по всем видам ресурсов. Рассмотрим подробнее показатели по видам используемых ресурсов.
Договорами на поставку была закрыта потребность во всех видах ресурсов, и даже с превышением необходимого объема ресурсов (руда железная 100,1%, концентрат железорудный 100,1%, лом стальной 100,2%, огнеупоры 100,0%).
Однако фактически было поставлено меньше ресурсов. Перевыполнен план по поставке только в отношении лома стального (102,0%), в результате чего коэффициент выполнения договоров в целом по предприятию превысил 100%. Для остальных видов ресурсов план по поставкам не выполнен (руда железная 99,9%, концентрат железорудный 99,9%, огнеупоры 95,1%). Можно сделать вывод, что в результате не была обеспечена потребность в руде железной и огнеупорах (фактическое поступление ресурсов меньше потребности во внешних источниках).
Далее рассмотрим состояние запасов ресурсов на предприятии, данные приведены в таблице 7. Запасы ресурсов в стоимостном выражении определяются в том числе по данным таблицы 6 по формуле:
,
где – величина запасов в натуральном выражении;
– средняя плановая цена приобретения ресурсов.
Среднесуточный плановый расход ресурса рассчитывается как:
,
где – плановая потребность предприятия в ресурсах.
360 – количество дней в периоде (год).
Уровень обеспеченности запасами определяется по формуле:
.
Таблица 7 – Состояние запасов материальных ресурсов
Наименование материальных ресурсов Запасы ресурсов Среднесуточный расход по плану, тыс.т Норма запаса, сутки Уровень обеспеченности запасами, сутки тыс. т млн. руб. на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года 1 2 3 4 5 6 7 8=2/6 9=3/6 Руда железная 129,4 130,3 174,7 175,9 6,6 22 19,7 19,8 Концентрат железорудный 264,6 270,0 664,1 677,7 14,9 20 17,7 18,1 Лом стальной 86,8 90,1 616,3 639,7 4,0 16 21,7 22,5 Огнеупоры 6,3 6,7 32,8 34,8 0,3 21 23,8 25,3


Полученные результаты показывают, что на конец периода выросла величина запасов по всем видам ресурсов. Поскольку среднесуточный расход ресурсов не изменился, это привело к увеличению обеспеченности производства запасами также по всем видам ресурсов. Следует отметить, что норма запаса обеспечивается по ресурсам лом стальной и огнеупоры. Требуемая норма запаса не выполняется по ресурсам руда железная и концентрат железнорудный.
Перейдем к анализу материалоемкости продукции по видам, данные приведены в таблице 8.
Доля материальных затрат в себестоимости продукции определяется по формуле:
,
где – величина материальных затрат;
– себестоимость продукции.
Материалоемкость рассчитывается по формуле:
,
где – объем произведенной продукции;
– цена продукции.
Следует отметить, что выпускаемая предприятием продукция является материалоемкой, при этом отчетная доля материальных затрат (73,1%) в себестоимости ниже плановой величины (73,3%), что может быть связано с экономией материальных ресурсов.
Материалоемкость продукции выше запланированной величины по балкам и швеллерам, крупному сорту. По остальным видам продукции материалоемкость ниже планового значения, что характеризует повышение эффективности используемых в производстве материальных ресурсов.




Таблица 8 – Анализ материалоемкости продукции
Показатели Виды продукции Балки и швеллеры Крупный сорт Средний сорт Катанка Колеса цельнокатаные Заготовка для переката план отчет план отчет план отчет план отчет план отчет план отчет Объем производства, тыс.т. 406 400 236 244 258 280 605 603 171 176 804 804 Цена продукции, руб./т 30 140 30 441 23 180 23 528 25 400 25 273 21 870 21 848 42 300 42 681 20 230 20 291 Себестоимость продукции, руб./т 26 118 26 963 20 195 20 608 22 434 22 277 19 423 19 386 35 994 36 370 18 766 18 816 Доля материальных затрат, % 73,3 73,1 73,3 73,1 73,3 73,1 73,3 73,1 73,3 73,1 73,3 73,1 Материальные затраты, руб./т 19 141,5 19 718,5 14 800,6 15 071,0 16 441,6 16 291,6 14 234,8 14 177,3 26 379,5 26 598,0 13 753,3 13 760,5 Материалоемкость продукции, руб/руб 0,6351 0,6478 0,6385 0,6406 0,6473 0,6446 0,6509 0,6489 0,6236 0,6232 0,6798 0,6782


Рассмотрим показатели использования и эффективности материальных ресурсов в целом по предприятию, данные приведены в таблице 9.
Материалоотдача определяется отношением товарной продукции к материальным затратам; материалоемкость является обратным показателем и рассчитывается как отношение материальных затрат к товарной продукции.

Таблица 9 – Сводные показатели объема производства продукции и расхода материальных ресурсов
Показатели План Отчет Отклонение от плана Объем производства, тыс. т 2 480 2 507 27 Удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства, %:       – балки и швеллеры 16,4 16,0 -0,4 – крупный сорт 9,5 9,7 0,2 – средний сорт 10,4 11,2 0,8 – катанка 24,4 24,1 -0,3 – колеса цельнокатаные 6,9 7,0 0,1 – заготовка для переката 32,4 32,1 -0,3 Товарная продукция, млн. руб 60 990,1 61 993,8 1 003,7 Средняя отпускная цена продукции, тыс. руб 24,59 24,73 0,14 Материальные затраты на производство продукции, млн.руб. 39 687 40 420 733 в т.ч. переменные затраты 34 924 36 378 1 454 постоянные затраты 4 763 4 042 -721 Материальные затраты, тыс. руб/т 16,00 16,12 0,12 Материалоемкость продукции, руб/руб 0,6507 0,6520 0,0013 Материалоотдача, руб/руб 1,5368 1,5337 -0,0030
В целом величина материальных затрат на производство продукции увеличилась на 733 млн.руб., причиной этого стал рост переменных затрат на 1 454 млн.руб. (что может быть связано в том числе с ростом объема производства), постоянные затраты сократились на 721 млн.руб.
Удельные материальные затраты увеличились на 0,12 тыс.руб./т, соответственно материалоемкость продукции увеличилась на 0,0013 руб./руб., а материалоотдача снизилась на 0,0030 руб./руб. Это характеризует снижение эффективности используемых материальных ресурсов предприятия.
Проведем факторный анализ причин изменения материалоемкости продукции, на которую оказывает влияние ряд факторов:
объем выпуска продукции ();
структура выпуска продукции ();
норма расхода материалов на единицу продукции ();
цена продукции ().
Для проведения факторного анализа представим материалоемкость продукции в виде модели (МЗ – материальные затраты; ТП – товарная продукция):
.
Факторный анализ проведем методом цепных подстановок. Рассчитаем значение материалоемкости при изменении факторов:
;
;
;
;
.
Изменение материалоемкости под влиянием факторов рассчитывается как:
- общее: ;
- изменение объема выпуска: ;
- изменение структуры выпуска: ;
- изменение нормы расхода материалов: ;
- изменение цены продукции: .
Данные для расчетов приведены в таблице 10. Результаты факторного анализа приведены в таблице 11.


Таблица 10 – Данные для анализа материалоемкости
Показатель Формула расчета Значение 1. Затраты материальных ресурсов на выпуск продукции     - по плану   39 687,0 - по плану, пересчитанному на отчетный выпуск   40 119,1 - по плановым нормам на отчетный выпуск   40 155,7 - отчетный 40 420,0 2. Товарная продукция     - по плану 60 990,1 - по плановой структуре и ценах на отчетный выпуск   61 654,1 - отчетный выпуск по плановым ценам   61 721,3 - отчетный   61 993,8
Таблица 11 – Факторный анализ материалоемкости
Показатель Материалоемкость Фактор Влияние фактора План 0,6507     Усл1 0,6507 Объем выпуска 0,0000 Усл2 0,6513 Структура выпуска 0,0006 Усл3 0,6506 Норма расхода материалов -0,0007 Отчет 0,6520 Цена продукции 0,0014
Таким образом, общее увеличение материалоемкости по сравнению с планом составило 0,0013 руб./руб. Объем выпуска не оказал влияния на изменение материалоемкости. Рост показателя произошел из-за изменения структуры выпуска в сторону более материалоемкой продукции (+ 0,0006 руб./руб.) и изменение средней цены на продукцию (+0,0014 руб./руб.). На снижение материалоемкости повлияло изменение норм расхода материалов на выпускаемую продукцию (-0,0007 руб./руб.).



Выводы и предложения

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты анализа производства и реализации продукции, а также использования материальных ресурсов.
В рамках анализа производства и реализации продукции был рассмотрен расход полуфабрикатов на производство и влияние на него изменения объёмов производства; расходных коэффициентов; сдвига сортамента выпускаемой продукции. Экономия расхода полуфабрикатов произошла из-за снижения расходных коэффициентов почти по всем видам продукции. На рост расхода полуфабрикатов повлияли сдвиг сортамента и увеличение объемов производства продукции.
План по производству всех видов продукции на рассматриваемом предприятии был перевыполнен, но по отдельным видам продукции отмечается недостижение плановых показателей выпуска. В структуре выпуска произошли изменения, но не резкие. План по сортаменту выпуска всей продукции недовыполнен.
По выпуску продукции из стали отмечается перевыполнение плановых показателей, в том числе почти по всем видам продукции. На рост объема производства оказало влияние изменение сортамента, а также рост объема выпущенной продукции.
Для продукции «Балки и швеллеры» был рассчитан коэффициент сортности, который показал недовыполнение плана по сортности и превышении в структуре продукции 2 сорта по сравнению с планом.
Составленный баланс товарной продукции показал, что рост товарной продукции по сравнению с планом привел к увеличению объемов реализации. Небольшое снижение реализованной продукции произошло из-за роста остатков нереализованной продукции на конец периода.
При проведении анализа материальных ресурсов было рассмотрено выполнение на рассматриваемом предприятии плана по материально-техническому снабжению. Планируемая потребность предприятия в материалах в основном покрывается за счет внешних источников, для чего были заключены договора, которые обеспечивают потребность в материалах. Но фактически было поставлено меньше ресурсов, чем следовало по договорам. В результате не была обеспечена потребность в руде железной и огнеупорах. Предприятию необходимо улучшить дисциплину соблюдения договорных условий со стороны поставщиков и обеспечить ритмичность поставок.
Анализ обеспеченности запасами показал, что норма запаса обеспечивается не по всем видам ресурсов (не выполняется по руде железной и концентрату железнорудному). Необходимо усилить контроль за соблюдением нормативов складских запасов.
Далее был проведен анализ показателей эффективности материальных ресурсов. Выпускаемая предприятием продукция является материалоемкой, при этом материалоемкость по сравнению с планом увеличилась, а материалоотдача снизилась, что характеризует снижение эффективности используемых материальных ресурсов предприятия.
В результате факторного анализа было выявлено, что на рост материалоемкости повлияло изменение структуры выпуска и средней цены на выпускаемую продукцию.
Предприятию следует пересмотреть нормы расхода материалов, обеспечить их соблюдение и определить возможности сокращения стоимости материальных ресурсов.
Также снижение материальных затрат возможно при реализации следующих мероприятий:
внедрение современных технологий производства и их модернизация, а также достижений в области ресурсосбережения в отношении производственного процесса;
использование в производстве инновационных материалов;
регулярный пересмотри норм расхода сырья и материалов и их оптимизация;
стимулирование различными методами бережного подхода к использованию ресурсов со стороны сотрудников;
использование современных технологий при проверке и диагностике состояния оборудования.




Список использованных источников

Артеменко В.Г., Анисимова Н.В. Экономический анализ: учебное пособие. – М.: Кнорус, 2015.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика, 2013.
Краюхин Г.А. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рыночной экономики: учебное пособие. – СПб.: СпбГИЭА, 2014.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
Растова Ю.И., Фирсова С.А. Экономика организации (предприятия). – М.: Кнорус, 2016.
Русакова Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. – СПб: Питер, 2016.
Синянская Е.Р., Баженов О.В. Основы анализа: Учебное пособие – Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2014.
Склярова Ю.М. Анализ деятельности предприятия / Ю.М. Склярова, И.Ю. Скляров, Л.А. Латышева. — Ростов: Феникс, 2015.
Сухарев О.С., Шманев С.В. Экономический анализ: учебно-практическое пособие. – М.: Альфа-пресс, 2014.
Чернов В.А. Теория экономического анализа: учебник. – М.: Изд-во Проспект, 2016.











33