Налоговое планирование в корпорациях

Выручка, тыс. руб. 15020 18146 3126 Стоимость реализованной продукции,
работ, услуг, тыс. руб. 13554 16886 3332 Валовая прибыль 1455 1260 - Чистая прибыль -9 120 - Сумма валюты баланса 1096,5 1690 - Налоговые издержки, всего
в том числе возмещаемые за счет:
-цены
-себестоимости
-финансовых результатов
-чистой прибыли 582,8
108
53,6
3,9
417,3 1370,1 555,1 118,3
3,9
692,9 - Показатели общей налоговой нагрузки
на предприятие в % по отношению к:
- реализации
- финансовым ресурсам
- прибыли до налогообложения
-чистой прибыли 4,3
53,1
39,8
64,8 7,6
81,1
108,7 1141,8 3,3
28
68,9
1077 Частные показатели налоговой нагрузки
по источникам покрытия налоговых
издержек в % по отношению к:
-реализации
-себестоимости
- чистой прибыли 0,7
0,4
46,4
3
0,7
5,8 2,3
0,3
-40,6

Частные показатели налоговой нагрузки имеют небольшое увеличение по группам реализации и себестоимости, а по группе нагрузки на прибыль показатель снизился на 40, 6 копеек с рубля прибыли. То есть налоговая нагрузка на реализацию увеличилась с 0,7 коп. на рубль выручки до 3 коп. в 2017 году, нагрузка на затраты предприятия выросла с 0,4коп. до 0,7 коп. на рубль стоимости в основном за счет роста себестоимости и налоговых издержек, относимых на себестоимость. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения не изменилась, так как организация не платит налоги, относимые на финансовые результаты. Налоговая нагрузка на чистую прибыль составила 5,8% в 2017 году, а в 2016 году 46,4 коп. на рубль убытков.
Таким образом, налоговая нагрузка в 2016-2017 годах имеет тенденцию к увеличению, что может сказаться на снижении результатов хозяйствования. Руководству стоит уделить внимание оптимизации налогообложения прибыли и реализации, а также определить пути повышения эффективности и рентабельности производства.

























Глава 3. Оптимизация по уменьшению налоговой нагрузки

3.1. Основные направления совершенствования налоговых рисков

Создание эффективной системы управления налоговыми рисками косвенно способствует и увеличению стоимости компании, поскольку отсутствие негативных неожиданностей повышает доверие инвесторов.
Работа по анализу, оценке и снижению налоговых рисков на предприятии должна вестись не от случая к случаю, а систематически: предприятие должно осуществлять налоговый менеджмент (применять совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля).
Рассмотрев особенности организации управления в ООО «Бест Мебель», можно прийти к выводу, что данная система может быть оптимизирована за счет реализации такой меры как разработка учетной политики в целях налогообложения.
Составлять учетную политику должен главный бухгалтер фирмы. Однако поскольку ответственность за деятельность организации несет ее руководитель, то учетная политика должна оформляться его приказом (распоряжением).
Принятая фирмой учетная политика применяется последовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее совсем нельзя менять.
Изменения в учетную политику для целей налогообложения фирма должна принять: либо с начала нового календарного года, если изменились применяемые методы учета, либо когда вступят в силу новые изменения законодательства о налогах и сборах.
Изменение политики должно быть обоснованным. Его оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть приказом или распоряжением руководителя фирмы.
Учетная политика, принятая фирмой, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.
Вести налоговый учет может отдел бухгалтерской либо налоговой службы фирмы.
ООО «Бест Мебель» может выбрать один из двух методов начисления амортизации (с учетом особенностей, предусмотренных ст.259 НК РФ):
-линейный;
-нелинейный.
Нелинейный метод начисления амортизации не применяется к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы.
В учетной политике этот раздел может выглядеть так:
Применять линейный метод амортизации по объектам, относящимся к... группе (группам).
Применять нелинейный метод амортизации по объектам, относящимся к... группе (группам).
Если ООО «Бест Мебель» применяет повышающие коэффициенты, то это также необходимо отразить в данном разделе учетной политики. Эти коэффициенты можно применять, если фирма амортизирует основные средства:
- используемые для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Применяется специальный коэффициент, но не выше 2;
- которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). Применяется специальный коэффициент, но не выше 3.
Списывать стоимость материалов можно одним из следующих способов (ст.254 НК РФ):
-методом оценки по стоимости единицы запасов;
-методом оценки по средней стоимости;
-методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- методом оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
В учетной политике этот раздел может выглядеть так:
Стоимость сырья и материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг), оценивается по средней стоимости.
ООО «Бест Мебель» может создать резерв для целей налогообложения. Это дело добровольное, однако в учетной политике необходимо заранее отразить либо факт создания резервов, либо отказ от них.
В учетной политике этот раздел может выглядеть так:
ООО «Бест Мебель» не создает резервов для целей налогообложения.
Налоговым кодексом предусмотрено создание следующих видов резервов:
-резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ);
-резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (ст.324.1 НК РФ);
-резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст.324.1 НК РФ);
-резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ);
-резерва на ремонт основных средств (ст.324 НК РФ).
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств рассчитывают исходя из совокупной стоимости основных средств и норматива отчислений. В учетной политике необходимо утвердить норматив отчислений в этот резерв.
Платить налог на прибыль фирма должна по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.
Этот раздел учетной политики может выглядеть так:
Для расчета суммы налога на прибыль, причитающейся к уплате в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту нахождения филиалов ООО «Бест Мебель» применяется показатель расходов на оплату труда.
Так как ООО «Бест Мебель» применяет различные налоговые режимы, то в учетной политике следует отразить критерий распределения затрат по видам деятельности (по выручке, по численности, иной).
В целом, учетная политика формируется исходя из особенностей деятельности ООО «Бест Мебель».
Одним из путей совершенствования системы налогового и бухгалтерского учета является организация рационального документооборота, то есть системы движения документов внутри организации в целях обеспечения своевременного поступления информации, ее учета и обработки.
ООО «Бест Мебель» является организацией с нечеткой организационной структурой, когда одни и те же сотрудники выполняют разные функции. В такой ситуации рациональным будет документооборот, когда отправная точка - операция. По каждой операции приводится список документов для ее отражения в учете, главный бухгалтер определяет ответственных лиц и сроки подготовки каждого документа. Примерный результат представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8
Документооборот на базе перечня хозяйственных операций

№ п\п Наименование операции Документы, которые получает бухгалтер Документы, которые формирует бухгалтер наименование
Кто предоставляет
сроки
наименование
Кому предоставляется
сроки
1 Оформление оплаты по расчетным счетам
Платежные документы
Руководство
Ежедневно в 11-00
Платежные поручения
банк
Ежедневно в 13-30
2 Подготовка информации по платежным поручениям Платежные поручения, счета
Банк
Ежедневно, еженедельно в 13-30
Копии платежных поручений
В отдел сбыта
Ежедневно в 14-30

Таким образом, оптимизация налогового учета, как способ управления налоговыми рисками, позволит ускорить систему обмена информацией как внутри фирмы, так и за ее пределами со сторонними организациями.



















Заключение

Одна из важнейших составляющих работы по управлению финансами организации — налоговое планирование. Это комплекс действий, направленных на оптимизацию расходов по уплате налогов, сборов, всех обязательных платежей. Кроме того, планирование призвано снизить возможные риски в сфере налогообложения, а также исключить ошибки, ведущие к росту затрат. Наконец, с помощью грамотного управления налогами организация создает себе репутацию надежного, законопослушного и эффективного игрока.
Для правильного налогового планирования требуется комплексный подход, включающий предварительный анализ ситуации, подготовку концепции, определение алгоритма действий и последовательную реализацию принятых решений. Законом предусматривается целый ряд методов, способов, мер, которые позволяют оптимизировать схему налогообложения и повысить доходность, снять риски, добиться больших успехов в деле развития предприятия.
Под налоговым планированием (прогнозированием) понимают систему законных действий, направленных на сокращение выплачиваемых налогов и повышение финансовых результатов компании. Это достигается за счет экономии, грамотного использования действующего законодательства, а также благодаря исключению ошибок во взаимоотношениях с контролирующими органами (отсутствию внеочередных проверок).
Снижение нагрузки на организацию за счет профессионального подхода к налогообложению ведет к повышению ее конкурентоспособности на рынке, к улучшению имиджа и привлечению новых акционеров. Грамотное прогнозирование обеспечивает положительную динамику выручки, рост прибыли предприятия. Таким образом, значение налогового планирования невозможно переоценить.
Анализ показал, что уровень оптимизация налогового учета в ООО «Бест Мебель», позволит ускорить систему обмена информацией как внутри фирмы, так и за ее пределами со сторонними организациями.

























Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) [Электронный ресурс] – Режим доступа. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76276/
Айтхожина Г.С. Налоговый контроль в России: внедрение новой формы // Экономика сегодня: проблемы и пути решения, 2015. - №3 С.109-114.
Беспалов М. В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2017. - №24. – 90 с.
Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В.Г. Гетьман. - Москва: ИНФРА-М, 2013. – 715 с.
Галимова И. В. Проблемы налогового контроля в РФ // Царскосельские чтения. 2014. №XVIII. 358 с.
Головкин, А.Н. Налоговый контроль / А.Н. Головкин. - М.: Проспект, 2017. - 484 c.
Дадашев, А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации. Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: КноРус, 2015. - 531 c.
Дадашев, Алихан Налоговый контроль в Российской Федерации / Алихан Дадашев. - М.: КноРус медиа, 2013. - 284 c.
Ендовицкий, Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / Д.А. Ендовицкий. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 400 c.
Захаров, М.Н. Контроль и минимизация затрат предприятия в системе логистики: учебное пособие / М.Н. Захаров. - М.: Экзамен, 2013. - 158 c.
Караханян, С.Г. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян, И.С Баталова. - М.: Бератор-Паблишинг, 2016. - 144 c.
Крикунов, А.В. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества / А.В. Крикунов. - М.: Финансовая газета, 2018. - 272 c.
Людмила, Васильевна Донцова Влияние налоговой политики на эффективность налогового контроля: моногр. / Людмила Васильевна Донцова, Ирина Рубиновна Дун und Ольга Олеговна Ивушкина. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2016. - 164 c.
Лященко Н.А. Азбука налогового планирования предпринимательской деятельности //Управление и экономика в XXI веке. – 2017. - №1. – С. 11-17
Макарьева, В.И. Как правильно подготовиться к налоговой проверке / В.И. Макарьева. - М.: Налоговый вестник, 2017. - 352 c.
Налоговые споры. Сборник документов. - М.: Тихомиров М.Ю., 2018. - 283 c.
Осокина, И. В. Налоговый контроль в налоговом процессе / И.В. Осокина, М.Е. Косов. - М.: Магистр, Инфра-М, 2014. - 448 c.
Осокина, И.В. Налоговый контроль в налоговом процессе. Учебник / И.В. Осокина. - М.: Инфра-М, Магистр, 2015. - 418 c
Петров Налоги 2008 все о поправках в налоговый кодекс рф / Петров, А.В. и. - М.: Бератор-Паблишинг, 2017. - 416 c.
Романова, М.В. Банковская деятельность: налоговый аспект / М.В. Романова. - М.: БДЦ-пресс, 2014. - 312 c.
Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. - М.: Московский гуманитарный университет, 2013. - 160 c.
Саркисянц Г. В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок // Молодой ученый. — 2015. — №4. — С. 421-423.
Селюков М. В. Основные направления налоговой политики в России на современном этапе // Политика, экономика и инновации. 2016. №6. С.21
Учет и контроль в государственных налоговых органах (Сахчинская Н.С., Абрамова Е.М.). Самара: Самар. гуманит. акад., 2016. — 175 с.
[Электронный ресурс] – Режим доступа. URL: https://bu.lotsman-bt.ru/stati/nalogovoe-planirovanie-principy-metody/
Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Бест Мебель» за 2017 год (текущий архив предприятия).



























Приложение

Приложение 1

Бухгалтерская отчетность ООО «Бест-Мебель» за 2017 год

Бухгалтерский баланс
Наименование показателя Код строки На 31 декабря 2016 года На 31 декабря 2015 года АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 1150 956 1 020 Итого по разделу I 1100 956 1 020 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 113 77 Дебиторская задолженность 1230 220 419 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 88 8 Итого по разделу II 1200 421 504 БАЛАНС 1600 1 377 1 524 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Итого по разделу III 1300 -2 486 -3 082 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 3 177 3 572 Кредиторская задолженность 1520 686 1 034 Итого по разделу V 1500 3 863 4 606 БАЛАНС 1700 1 377 1 524
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя Код строки За 2016 год За 2015 год ВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов. 2110 7 015 2 594 Себестоимость продаж 2120 (6 079) (1 813) Валовая прибыль (убыток) 2100 936 781 Прибыль (убыток) от продаж 2200 936 781 Прочие доходы 2340 2 058 0 Прочие расходы 2350 (2 216) (38)     Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 778 743 Текущий налог на прибыль 2410 (175) (186)     Чистая прибыль (убыток) 2400 603 557




Приложение 2

Бухгалтерская отчетность ООО «Бест-Мебель» за 2017 год

Бухгалтерский баланс
Наименование показателя Код строки На 31 декабря 2017 года На 31 декабря 2016 года АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 1150 907 956 Итого по разделу I 1100 907 956 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 118 113 Дебиторская задолженность 1230 371 220 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 222 88 Итого по разделу II 1200 711 421 БАЛАНС 1600 1 618 1 377 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Итого по разделу III 1300 -3 130 -2 486 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 3 799 3 177 Кредиторская задолженность 1520 949 686 Итого по разделу V 1500 4 748 3 863 БАЛАНС 1700 1 618 1 377 Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя Код строки За 2017 год За 2016 год ВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов. 2110 3 481 7 015 Себестоимость продаж 2120 (3 863) (6 079) Валовая прибыль (убыток) 2100 -382 936 Прибыль (убыток) от продаж 2200 -382 936 Прочие доходы 2340 33 2 058 Прочие расходы 2350 (259) (2 216)     Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -608 778 Текущий налог на прибыль 2410 (35) (175)     Чистая прибыль (убыток) 2400 -643 603















3