Налоговые льготы, как элемент налогового планирования (на примере)

Первый из них уже неприменим, так как НК РФ в действующей редакции и так предусматривает возможность получения вычета по НДС с авансов, причем такое возмещение теперь носит заявительный характер и налогоплательщик может сначала получить возмещение налога, а потом предъявлять налоговому органу все дополнительные документы, запрошенные им в качестве обоснования получения вычета НДС. Второй метод отсрочки можно применять, но опять же с поправкой на то, что доверие между контрагентами должно быть полным, так как при перечислении задатка, а не аванса существует риск его утраты при неисполнении обязательства, так как в силу п. 2 ст. 381 ГК РФ если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.
Предоставление дистрибьюторских скидок.
Операции по предоставлению скидок подтверждаются следующими документами:
( договором, дополнительным (маркетинговым) соглашением к договору, предусматривающим условия возникновения обстоятельств, обусловливающих предоставление скидки (выплаты премии);
( первичными учетными документами, подтверждающими предоставленные (выплаченные) скидки (корректировочный счет-фактура);
( доказательствами согласия покупателя с предоставлением скидки (может следовать из договора или доп. соглашения к нему либо простой переписки с покупателем) и уведомления покупателя о состоявшейся скидке (либо переписка, либо доказательства получения корректировочного счета-фактуры без возражений).
Оформление вместо предоплаты или аванса договора займа. По условиям такого договора займа покупатель предоставляет заемные средства продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. Дата возврата заемных средств является близкой к дате поставки товара (оказания услуги, выполнения работы). При этом в договоре купли-продажи необходимо указать, что товар (работа, услуга) будет поставлен без получения предоплаты. Также желательно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара (работы, услуги), а дата возврата заемных средств не совпадала с датой поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).
Методы оптимизации транспортного налога для ООО «Грас»:
На балансе ООО «Грас» числится пять легковых автомобилей и семь грузовых автомобилей. Относительно недавно численность автомобилей была в два раза больше, но после проведения сокращений было решено продать часть транспортных средств. Мое преобразование по транспортному налогу для легковых автомобилей состоит в следующем: на мой взгляд организации будет выгоднее эксплуатировать не свое собственное транспортное средство, а автомобиль своего же сотрудника, которому будет выплачиваться компенсация за использование машины в служебных целях. Сумма компенсации оговаривается в трудовом договоре. Более того, компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ, что только лишний раз устроит обе стороны.
Данная процедура будет выгодна для предприятия за счет того, что пропадет обязанность уплаты налога.
Лучше всего заключить с работником договор аренды транспортного средства. С работником можно заключить договор аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. В каждом из этих случаев сотруднику выплачивают арендную плату. Она уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы. При договоре аренды с экипажем сотрудник за плату предоставляет предприятию автомобиль во временное владение и пользование. Он своими силами оказывает услуги по его управлению и техническому обслуживанию. Во втором случае автомобиль также предоставляется работодателю во временное владение и пользование, однако услуги по управлению работник не оказывает.
Фирма может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по эксплуатации машины (бензин, моторное масло, и т.д.) и ее ремонту. Если фирма заключит с работником договор аренды с экипажем, то придется также платить ЕСН с суммы вознаграждения работнику.
Из двух договоров выгоднее заключить договор аренды машины без экипажа. В этом случае, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, владелец машины не должен составлять авансовые отчеты и подписывать путевые листы. За него это может сделать другой сотрудник компании.
Грузовые автомобили, которые числятся на балансе ООО «Грас» так же требуют немалых налоговых выплат, поэтому я предлагаю продать все грузовые транспортные средства и не иметь на балансе собственных грузовых машин. Уйти от уплаты налога, заключив договор аренды.
Дистанционный учет на предприятии.
Методы оптимизации прочих налогов и сборов для ООО «Грас».
Под прочими налогами и сборами на ООО «Грас» подразумевается плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Одними из наиболее актуальных и обсуждаемых вопросов в наши дни являются проблемы экологии.
Для расчета платы исходными данными служат предельно допустимые нормативы и лимиты негативного воздействия на окружающую среду.
Лимиты на выбросы и сбросы могут устанавливаться, только если невозможно соблюсти нормативы допустимых выбросов и сбросов веществ. Это допускается лишь при наличии планов снижения выбросов и сбросов, согласованных с органами исполнительной власти, осуществляющими государственное управление в области охраны окружающей среды.
Договор толлинга (договор переработки давальческого сырья) заменяет собой одновременное заключение договоров купли-продажи, подряда, безвозмездной передачи и хранения.
Таким образом, рассмотрев предложения по оптимизации каждого конкретного налога, мы можем перейти к их практическому исчислению.

3.2. Расчет показателей для снижения налоговой нагрузки

Основной задачей данной работы является нахождение путей снижения налоговой нагрузки, которые будут соответствовать следующим параметрам:
( разумность;
( эффективность – это оптимальность использования максимальных возможностей при минимизации налогов;
( соответствие требованиям закона – учет всех возможных правовых последствий, продуманность механизмов, легальность;
( автономность – рассмотрение предложений с точки зрения сложности в применении и реализации;
( надежность – устойчивость предложений к изменению внешних и внутренних факторов;
( безвредность – избежание всех негативных последствий после внедрения предложений по снижению налоговой нагрузки.
Снижение налоговой нагрузки на предприятии позволит высвободить часть денежных средств, которые могут быть перенаправлены на нужды предприятия, а также на развитие бизнеса. Оптимизация налоговой нагрузки должна осуществляться законными методами, поскольку укрывательство от налогообложения может повлечь за собой значительные санкции, и в итоге предприятие может потерять гораздо больше, чем сэкономит таким нелегальным методом.
В целях уменьшения налоговой нагрузки совершим расчеты и разъяснения по оптимизации налогов.
Предоставление скидок.
При реализации товара заключаются договора с дистрибьюторами (покупателями), и по дополнительным маркетинговым соглашениям по договору предусматривают условия возникновения обстоятельств, которые обуславливают возникновение скидок. Самым распространенным является выполнение плана по объемам реализованной продукции.
На основании дополнительного соглашения, по которому дистрибьюторы выполнили план по реализации продукции о предоставлении скидки, выписывается корректировочный счет-фактура, по итогам которого сумма отгруженного НДС уменьшается на 200000.
2000000 – 10% = 200000
Транспортный налог.
Для легковых автомобилей:
На балансе ООО «Грас» числится пять автомобилей марки Ford Focus мощностью 155 лошадиных сил, сумма налога по одному легковому автомобилю составляет 4495 рублей, следовательно налог на все легковые автомобили за отчетный период составит 22475 рублей.
В целях снижения налоговой нагрузки в части транспортного налога организации будет выгоднее эксплуатировать не свое собственное транспортное средство, а автомобиль своего же сотрудника, которому будет выплачиваться компенсация за использование машины в служебных целях.
Поэтому, четыре легковых автомобиля марки Ford Focus мощностью 155 лошадиных сил следует продать и выплачивать компенсацию сотруднику, которая по условиям договора будет составлять 1500р/месяц, при этом организация снимает с себя обязанности по оплате амортизации транспортных средств. Следовательно, сумма транспортного налога по легковым автомобилям составит 4495 рублей.
Для грузовых автомобилей:
На балансе ООО «Грас» числится 2 грузовых автомобиля мощностью 250 лошадиных сил, сумма налога по одному грузовому автомобилю составит 16639, следовательно налог на все грузовые автомобили за отчетный период составит 33279 рублей.
Для уменьшения налоговой нагрузки в части грузовых автомобилей организации ООО «Грас», следует продать имеющиеся в собственности грузовые машины, в целях сокращения налоговых выплат, и воспользоваться услугами специализированных транспортных средств, которые будут совершать доставку сырья от сельхоз товаропроизводителей районов Красноярского края.
Сумма услуги грузового автомобиля прописывается в договоре, и дифференцируется в зависимости от объема товара.
Следовательно, после применения предложения по оптимизации транспортного налога в части грузовых автомобилей, сумма налога составит 0 рублей.
Прочие налоги и сборы.
Под прочими налогами и сборами прежде всего подразумевается плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Для уменьшения налоговой выплаты предлагается организовать отдельный сбор отходов для их дальнейшего сбыта и продажи на переработку.
На основании паспортизации отходов определено, что на предприятии присутствуют отходы в основном относящиеся к пятом классу. Данный вид отходов подлежит утилизации на открытых полигонных участках.
К ним относятся: лом пластмассовой тары (ящиков), лом деревянных поддонов, отходы от гофрокороба, пленка полиэтиленовая, мусор бытовой.
В соответствии со сложившимися рыночными ценами на сбыт отходов, их продажа было осуществлена по следующим расценкам:
( Макулатура – 4тонны * 5руб/кг = 20000 рублей
( Пластмасса и полиэтилен – 2тонны * 14руб/кг = 28000
( Лом деревянный – 3 тонны * 5руб/кг = 15000
Следовательно, налоговая выплата уменьшится на 63000.
По итогам реализованных предложений, можно сделать вывод, что они положительно повлияли на сумму платежей и значительно уменьшили налоговые выплаты.











Заключение

Одна из важнейших составляющих работы по управлению финансами организации — налоговое планирование. Это комплекс действий, направленных на оптимизацию расходов по уплате налогов, сборов, всех обязательных платежей. Кроме того, планирование призвано снизить возможные риски в сфере налогообложения, а также исключить ошибки, ведущие к росту затрат. Наконец, с помощью грамотного управления налогами организация создает себе репутацию надежного, законопослушного и эффективного игрока.
Для правильного налогового планирования требуется комплексный подход, включающий предварительный анализ ситуации, подготовку концепции, определение алгоритма действий и последовательную реализацию принятых решений. Законом предусматривается целый ряд методов, способов, мер, которые позволяют оптимизировать схему налогообложения и повысить доходность, снять риски, добиться больших успехов в деле развития предприятия.
Под налоговым планированием (прогнозированием) понимают систему законных действий, направленных на сокращение выплачиваемых налогов и повышение финансовых результатов компании. Это достигается за счет экономии, грамотного использования действующего законодательства, а также благодаря исключению ошибок во взаимоотношениях с контролирующими органами (отсутствию внеочередных проверок).
Снижение нагрузки на организацию за счет профессионального подхода к налогообложению ведет к повышению ее конкурентоспособности на рынке, к улучшению имиджа и привлечению новых акционеров. Грамотное прогнозирование обеспечивает положительную динамику выручки, рост прибыли предприятия. Таким образом, значение налогового планирования невозможно переоценить.
Анализ показал, что уровень оптимизация налогового учета в ООО «Грас», позволит ускорить систему обмена информацией как внутри фирмы, так и за ее пределами со сторонними организациями.


























Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) [Электронный ресурс] – Режим доступа. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76276/
Айтхожина Г.С. Налоговый контроль в России: внедрение новой формы // Экономика сегодня: проблемы и пути решения, 2015. - №3 С.109-114.
Беспалов М. В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2017. - №24. – 90 с.
Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В.Г. Гетьман. - Москва: ИНФРА-М, 2013. – 715 с.
Галимова И. В. Проблемы налогового контроля в РФ // Царскосельские чтения. 2014. №XVIII. 358 с.
Головкин, А.Н. Налоговый контроль / А.Н. Головкин. - М.: Проспект, 2017. - 484 c.
Дадашев, А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации. Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: КноРус, 2015. - 531 c.
Дадашев, Алихан Налоговый контроль в Российской Федерации / Алихан Дадашев. - М.: КноРус медиа, 2013. - 284 c.
Ендовицкий, Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / Д.А. Ендовицкий. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 400 c.
Захаров, М.Н. Контроль и минимизация затрат предприятия в системе логистики: учебное пособие / М.Н. Захаров. - М.: Экзамен, 2013. - 158 c.
Караханян, С.Г. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян, И.С Баталова. - М.: Бератор-Паблишинг, 2016. - 144 c.
Крикунов, А.В. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества / А.В. Крикунов. - М.: Финансовая газета, 2018. - 272 c.
Лященко Н.А. Азбука налогового планирования предпринимательской деятельности //Управление и экономика в XXI веке. – 2017. - №1. – С. 11-17
Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран: учебник. – М.: КНОРУС, 2016. – 312 с.
Макарьева, В.И. Как правильно подготовиться к налоговой проверке / В.И. Макарьева. - М.: Налоговый вестник, 2017. - 352 c.
Налоговые споры. Сборник документов. - М.: Тихомиров М.Ю., 2018. - 283 c.
Осокина, И. В. Налоговый контроль в налоговом процессе / И.В. Осокина, М.Е. Косов. - М.: Магистр, Инфра-М, 2014. - 448 c.
Осокина, И.В. Налоговый контроль в налоговом процессе. Учебник / И.В. Осокина. - М.: Инфра-М, Магистр, 2015. - 418 c
Петров Налоги 2008 все о поправках в налоговый кодекс рф / Петров, А.В. и. - М.: Бератор-Паблишинг, 2017. - 416 c.
Романова, М.В. Банковская деятельность: налоговый аспект / М.В. Романова. - М.: БДЦ-пресс, 2014. - 312 c.
Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. - М.: Московский гуманитарный университет, 2013. - 160 c.
Саркисянц Г. В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок // Молодой ученый. — 2015. — №4. — С. 421-423.
Селюков М. В. Основные направления налоговой политики в России на современном этапе // Политика, экономика и инновации. 2016. №6. С.21
Учет и контроль в государственных налоговых органах (Сахчинская Н.С., Абрамова Е.М.). Самара: Самар. гуманит. акад., 2016. — 175 с.
[Электронный ресурс] – Режим доступа. URL: https://bu.lotsman-bt.ru/stati/nalogovoe-planirovanie-principy-metody/
Paying Taxes, 2017, The global picture, IFC, International Finance Corporation, The world bank, www.pwc.com/payingtaxes.






















Приложение

Приложение 1

Организационная структура предприятия ООО «Грас»











Приложение 2

Показатели для расчета налоговой нагрузки

№ п/п Показатели расчета 2018 В перспективе 1 Среднегодовая стоимость ОС 380626 408899 2 Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 3 Налог на имущество 7871676,0 7152276 4 Численность работников 198 193 5 Страховые взносы, % 30 30 6 страховые взносы, тыс. руб. 31808415 31005172 7 Фонд начисленной з/п 106028051 103350575 8 Количество единиц транспортных средств, шт. 7 1 9 Средняя ставка налога, % 43,5 29 10 Транспортный налог 55754,60 4495 11 НДС уплаченный 323298326 322998326 12 НДС полученный 203356790 203356790 13 НДС к расчетам в бюджет 119941536 119641536 14 Прочие налоги и сборы 378395,29 315395 15 Налоговая нагрузка, % 11,4 11,3


















40


2