учёт формирования финансового результата по обычным видам деятельности СПК НАГОРНОВСКИЙ

Инвентаризации СПК «Нагорновский» подлежат:
- все имущество, принадлежащее компании, независимо от местонахождения имущества;
- все финансовые обязательства СПК «Нагорновский» ;
- др. виды имущества, не принадлежащие СПК «Нагорновский», но отраженные в бухгалтерском учете (обычно отражается на забалансовых сч., например, 001, 004).
В СПК «Нагорновский» используют следующие виды инвентаризации:
- полную и частичную,
- плановую и внезапную.
Рассмотрим отражение операций по результатам инвентаризации в СПК «Нагорновский» на примере проверки наличия ОС:
При проведении инвентаризации ОС были выявлены излишки, что было отражено в бухучёте следующей проводкой:
Д-т сч. 01
К-т сч. 91-1: оприходовано основное средство (шлифовальная установка).
Также была выявлена недостача ОС в СПК «Нагорновский», виновник не установлен, составлена следующая проводка:
Д-т сч. 02
К-т сч. 01: списана амортизация по недостающим основным средствам;

Д-т сч. 94
К-т сч. 01: списана остаточная стоимость ОС;
Д-т сч. 91-2
К-т сч. 94: отражена в составе проч. расходов компании недостача.
Также была выявлена недостача ОС и найден виновник, бухгалтером СПК «Нагорновский» была составлена такая проводка:
Д-т сч. 73
К-т сч. 94: списана недостача по ОС за счет виновных лиц;
Д-т сч. 50
К-т сч. 73: работником компании погашена сумма задолженности.
Таким образом, для обеспечения достоверности данных бухучета и финансовой отчетности в компании СПК «Нагорновский» проводят инвентаризацию.

3.2 Учёт финансовых результатов СПК «Нагорновский» по обычным видам деятельности

Финансовые результаты деятельности компании представляют собой разницу между её доходами и расходами. Доходы компании СПК «Нагорновский» можно подразделить на 2 большие группы:
- доходы по обычным видам деятельности;
- прочие доходы.
В СПК «Нагорновский» финансовый результат от обычных видов деятельности (продаж) выявляется на счёте 90 «Продажи». Финансовый результат компании СПК «Нагорновский» выявляется как разница между её доходами и расходами.
Схема взаимосвязей счётов для отражения финансовых результатов представлена на рис. 19:


Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки К-т
Сальдо на начало года отсутствует
Д-т сч. 90 К-т
расходы доходы

убытки от продаж
(1а)

Д-т сч. 91 К-т
прочие прочие
расходы доходы

прочие убытки
(2а)

Д-т сч. 68, 69 К-т
налог на прибыль
штрафные налоговые санкции
(3)



Сальдо – чистый непокрытый убыток


Д-т сч. 84 К-т
нераспределённая прибыль

(4а)
Запись в декабре отчётного года

1 – ежемесячн. списание прибыли (убытка) от продаж (1а)
2 – ежемесячн. списание проч. прибыли (убытков) (2а)
3 – начисление по срокам в течение отч. года налога на прибыль (штрафов, пеней, санкций)
4 – в декабре отч. года сч. 99 закрывается списанием на дебет сч. 84 непокрытого убытка или на кредит того же счёта чистой прибыли (4а)

Рисунок 19 - Взаимосвязи счётов для отражения финансового результата

Доходы от обычных видов деятельности компании СПК «Нагорновский» формируются на счёте 90 и отражаются в Отчёте о финансовых результатах по строке «Выручка от продажи».
Доходы по обычным видам деятельности в компании СПК «Нагорновский» отражаются в «Отчёте о финансовых результатах» (форма 2) по строке «Выручка».
23 июня 2018г. СПК «Нагорновский» на основании договора поставки КРС (крупно-рогатого скота) (приложение 5) отгрузило КРС компании ООО «Мясозаготпром» на сумму 120 тыс. руб. Договором поставки предусмотрена рассрочка платежа в соответствии со следующим графиком:
- первая выплата будет произведена в момент отгрузки КРС 23.06.2018г. на сумму 48 тыс. руб.;
- вторая выплата будет осуществлена 27.06.2018г. на сумму 24 тыс. руб.;
- третья сумма оплаты будет произведена 30.06.2018г. на сумму 48 тыс. руб. (таблица 18).

Таблица 18 - Проводки по реализации покупателю КРС хозяйством СПК «Нагорновский»
Наименование операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Отгружен КРС ООО «Мясозаготпром» 62-1 90-1 120 Списана себестоимость отгруженного КРС 90-2 11 82 Поступила оплата от ООО «Мясозаготпром» 23.06.2018г. 51 62-1 48 Поступила оплата от ООО «Мясозаготпром» 27.06.2018г. 51 62-1 24 Поступила оплата от ООО «Мясозаготпром» 30.06.2018г. 51 62-1 48
Учётная стоимость (себестоимость) отгруженной продукции составила 82 тыс. руб.
Прочие доходы и расходы СПК «Нагорновский», включаемые в общий финансовый результат, отражаются в учёте обособленно от финансового результат продаж на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» путём «развёрнутого» отражения отдельных статей в течение определенного отчётного периода времени.
Хозяйственные операции по учёту финансовых результатов представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Операции по учёту финансовых результатов в СПК «Нагорновский»

Содержание хозяйственных операций Корреспондентс-
кие счёта Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит Прибыль, полученная от продажи продук-
ции, работ, услуг (уставная деятельность) 90/9 99 971 Прибыль, полученная от прочей реализа-
ции (основных средств, нематериальных ак-
тивов, ЦБ, валюты) 91/9
99
117 Прибыль, полученная в результате совмест-
ной деятельности 91/9 99 95 Отрицательные курсовые разницы при перео-
ценке валютных счётов 91/2
52,58,60,62,71,76,83,50 21 Списание невостребованной в установлен-
ные сроки кредиторской задолженности 60,62,76 91 19 Оприходование выявленных в результате ин-
вентаризации излишков материалов 10 91 27 Списание штрафов, пени, неустоек в связи с не-
выполнением хозяйственных договоров: - полученных 51,52, 63,76 91 31 - уплаченных 91 51,52,63 29 Списание использованных остатков резер-
вов по предстоящим расходам 96 91 15

Таким образом, в хозяйстве СПК «Нагорновский» финансовый результат выявляется на счёте 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Для обобщения информации о прибылях и убытках используют счёт 99 «Прибыли и убытки».На счёте 84 отражается нераспределённая прибыль.

3.3 Пути совершенствование учёта и максимизации финансовых результатов СПК «Нагорновский»

Перед бухгалтерией хозяйства СПК «Нагорновский», как частью администрации компании, стоит важная задача – выбрать такие приёмы бухгалтерского учёта финансовых результатов, которые позволят целесообразно исчислить финансовые результаты и на законных основания снизить налоги в бюджет.
Достигается максимизация финансовых результатов, в частности, путем регулирования показателя прибыли в пределах, разрешаемых ПБУ 1/2008 «Учётная политика».
Можно выделить следующие конкретные методы варьирования финансовыми результатами:
Варьирование границей норматива отнесения актива к основным средствам.
Применение различных методов оценки производственных запасов (ФИФО, средние цены).
Выбор того или иного метода может существенно изменить величину прибыли.
Различный порядок учёта процентов по кредитам банков и займам других кредиторов.
Применение различных сроков амортизации по нематериальным активам компании.
Создание резервов по сомнительным долгам (с 2014г. все предприятия обязаны создавать такой резерв).
Систематический анализ затрат на производство и на реализация продукции.
Своевременные расчёты с поставщиками, с внебюджетными фондами, и с бюджетом, с целью избежания прочих расходов.
В соответствии с Учетной политикой СПК «Нагорновский» материально-производственные запасы, отпускаемые в производство, оцениваются по методу ФИФО.
При использовании метода ФИФО (FIFO-« first in-first out»- «первым пришел - первым ушел») списание материально-производственных запасов осуществляется в порядке очередности их поступления.
При методе списания по средней себестоимости оценка материально-производственных запасов (МПЗ) производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их общее количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
Рассмотрим, как выбранный метод оценки материальных запасов влияет на фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых на производство (таблица 22).
На 1 января 2018г. на складе числилось 20 листов ДВП по цене 100 руб. за 1 лист. В течение дня поступило еще 90 листов.
Для минимизации налоговых платежей лучше использовать оценку МПЗ по методу средней себестоимости, так как себестоимость по результатам расчетов в таблице максимальная (12000 руб.).
Таким образом, величина балансовой прибыли будет меньше, соответственно, будет меньше и налог на прибыль.


Таблица 20 - Оценка материалов по средней себестоимости и методу ФИФО
Показатели Кол-во, штук Цена за 1 штуку, руб. Сумма, руб. Остаток листов на 01.01.2018г. 20 100 2000 Поступило сырья I поступление
II поступление
III поступление 30
20
40 100
120
150 3000
2400
6000 Итого за день 90 — 11400 Расходы сырья за месяц а) по средней себестоимости:
I поступление
II поступление
III поступление
50
20
30
120
120
120
6000
2400
3600 Итого за месяц 100 — 12000 б) по методу ФИФО:
I поступление
II поступление
II поступление
50
20
30
100
120
150
5000
2400
4500 Итого за месяц 100 — 11900 Остаток сырья на 01.02.2018г. а) по средней себестоимости 10 120 1200 б) по методу ФИФО 10 150 1500
Таким образом, СПК «Нагорновский» выгоднее использовать отпускаемые в производство материально-производственные запасы, используя метод оценки по средней себестоимости, так как при этом снижается сумма налоговых платежей в бюджет, следовательно, возрастает величина финансовых результатов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, основа экономического развития – финансовый результат – важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост финансовых результатов деятельности любого предприятия - основа расширенного воспроизводства на предприятии и удовлетворения социальных, моральных и материальных потребностей учредителей (собственников) и работников. Часть финансовых результатов через налоговые платежи компании идёт на пополнение доходов государства.
Финансовые результаты – количественный показатель, представляющий собой разницу между выручкой от продажи товаров и себестоимостью продукции. Финансовые результаты характеризуют эффективность хозяйственной деятельности компании и являются источником финансирования для её развития.
Основными видами деятельности хозяйства СПК «Нагорновский» являются производство, выращивание, реализация молодняка и взрослого поголовья сельскохозяйственных животных, то есть отрасль животноводства и отрасль растениеводства.
Бухгалтерский аппарат СПК «Нагорновский» состоит из 2-х человек: главного бухгалтера и специалиста в отделе общего сектора.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование ведение бухгалтерского учета в целом, за составление учетной политики, рабочего плана счетов, составление бухгалтерской отчётности.
В обязанности бухгалтера общего сектора входит учет всех материальных ценностей; учет отгрузки; осуществление работы с финансовыми и кредитными органами, с дебиторами и кредиторами; расчеты по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды, уплата налогов.
Учетная политика СПК «Нагорновский» разработана на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, Плана счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000г. № 94н. Выбранные в учетной политике способы ведения бухгалтерского учета могут существенно повлиять на финансовое состояние организации.
Все хозяйственные операции, проводимые СПК «Нагорновский», оформляются оправдательными документами - первичными учетными документами.
Главными отчетными формами СПК «Нагорновский» являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Первым подготовительным этапом, предшествующим составлению баланса, является проведение инвентаризации, т.е. сопоставление на определённый момент времени фактического наличия средств и их источников с их наличием по данным бухгалтерского учёта, т.е. пересчёт в натуральных показателях и проверка учётных записей.
Финансовые результаты деятельности компании представляют собой разницу между её доходами и расходами. Доходы компании СПК «Нагорновский» можно подразделить на 2 большие группы:
- доходы по обычным видам деятельности;
- прочие доходы.
В СПК «Нагорновский» финансовый результат от обычных видов деятельности (продаж) выявляется на счёте 90 «Продажи». Финансовый результат компании СПК «Нагорновский» выявляется как разница между её доходами и расходами.
СПК «Нагорновский» выгоднее использовать отпускаемые в производство материально-производственные запасы, используя метод оценки по средней себестоимости, так как при этом снижается сумма налоговых платежей в бюджет, следовательно, возрастает величина финансовых результатов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 22.10.2018г.) // Правовая система Гарант.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 31.12.2018г.) // Правовая система Гарант.
Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 01.02.2019г.) // Справочная правовая система Консультант +.
ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2013г. № 402-ФЗ (04.11.2018г.) // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ № № 34н от 29.07.1998г. (в ред. от 24.12.2017г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99 г. № 33н (ред. 01.01.2018г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2013г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» // от 06.10.2008г. (в ред. от 27.04.2018г.) // Правовая система Гарант.
План счётов бухгалтерского учёта № 94н от 31.10.2000г. (в ред. от 08.11.2010г.) // Правовая система Гарант.
Бакаев А.С. Корреспонденция счётов бухгалтерского учёта. – М.: ИПБ-Бинфа, 2017. – 472 с.
Белый И.Н. Калькуляция себестоимости продукции в сельском хозяйстве. – Минск.: Высшая школа, 2015. – 176 с.
Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, 2011. – 457 с.
Бранских Е.П. Экономика сельского хозяйства: Учебник – М.: Дело и сервис, 2017. – 368 с.
Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: Полный курс. - Спб.: Экономическая школа, 2013. – 412 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебно-методический комплекс по дисциплине / О.В. Шумакова. - Омск: ФГОУ ВПО ОмГАУ, 2012.-188с.
Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. П. С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учёт, 2017. – 436 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. - Новосибирск: Кнорис, 2017. – 830 с.
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: Пособие для сдачи экзамена. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 192 с.
Зайцев Н.Л. Экономика организации: учебник. - М.: Экзамен, 2012. – 430 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Учебник. – М.: Омега-Л, 2016. – 437 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие М.: Финансы и статистика, 2014. – 397 с.
Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Инфра-М, 2018. – 448 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 752 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. – М.: Инфра-М, 2016. – 592 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2013. – 376 с.
Крутин А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 448 с.
Кузьмина Е.Л. Формирование финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2019. – № 3. – С. 9-14.
Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учёт. – Ростов-на-Дону.: МарТ, 2012. – 720 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2013. – 471 с.
Палий В.Ф. Бухгалтерский учёт. – М.: ИПБ-Бинфа, 2019. -336 с.
Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 409 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014. –334 с.
Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2013. – 408 с.
Хоружий Л.И. Управленческий учёт затрат и выхода продукции растениеводства // Новое в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности, 2019. - № 3. – С. 28-31.


ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1















Приложение 2
Рабочий план счетов СПК «Нагорновский»
Наименование счета №счета № и наименование субсчета Основные средства 01 1. Собственные основные средства.
2. Арендованное имущество.
3. Земельные участки и объекты природопользования.
4. Скот рабочий, продуктивные и другие животные.
5. Многолетние насаждения.
6. Объекты неинвентарного характера.
7. Прочие основные средства.
9. Выбытие основных средств. Амортизация основных средств 02 1. Амортизация собственных основных средств. Вложение в необоротные активы 08 Аренда имущества 09 Материалы 10 1.Вет. медикаменты
3. ГСМ
5. Запасные части
6. Дрова
8. Лес, пилматериал
9. Корма, семена
10. МБП Животные на выращивании и откорме 11 1. Молодняк и животные.
2. Животные на откорме. Основное производство. 20 1. Растениеводство.
2. Животноводство.
3. Промышленное производство. Вспомогательные производства 23 1. Ремонтные мастерские.
3. Тракторный парк.
4. Автомобильный транспорт.
5. Энергоснабжение.
6. Водоснабжение.
7. Гужевой транспорт. Общепроизводственные расходы. 25 1. Растениеводства.
2. Животноводства. Общехозяйственные расходы 26 Обслуживающие производства и хозяйства 29 Готовая продукция 43 Касса 50 Расчетные счета 51 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 1. По видам кредитов и займов.
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 1. По видам кредитов и займов.
Расчеты по налогам и сборам 68 1.Транспортный налог
2.Водный налог
3.Земельный налог
4.НДФЛ


Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. 69 1. Расчеты по социальному страхованию (временная нетрудоспособность, материнство и детство).
2. Расчеты по пенсионному страхованию.
3. Расчеты по социальному страхованию (несчастные случаи)
4. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию. Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с подотчетными лицами в рублях. Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1.Юридические лица
2.Физические лица Уставный капитал 80 Собственные акции (9 доли) 81 1. Паевой капитал.
2. Неделимый капитал. Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 Целевое финансирование 86 1.По видам финансирования Продажи 90 Прочие расходы и доходы 91 1. Выручка.
2. Себестоимость продаж.
3. Налог на добавленную стоимость.
9. Прибыль/ убыток от продаж. Недостачи и потери от порчи ценностей 94 Материальная помощь 98 Прибили и убытки. 99 1. Прибыль (убыток) от продажи, прочих расходов и доходов.
2. Платежи в бюджет по налогу на прибыль.
3. Санкции по платежам в бюджет.
4. Чрезвычайные доходы и расходы.
5. Чистая прибыль.








Приложение 3



Приложение 4


Приложение 5
Договор поставки КРС









2



Финансовые результаты

Качественный аспект

Количественный аспект

Финансовые результаты
представляют собой денежное выраже-
ние части стоимости прибавочного про-
дукта, остающегося в распоряжении предприятия в результате первичного распределения чистого дохода

Финансовые результаты представляют собой разницу между выручкой от продажи продукции, ра-
бот, услуг без косвенных налогов и затратами, включаемыми в себестоимость

Количественный пока-
затель, представляю-
щий разницу между выруч-
кой от продажи и себесто-
имостью продукции


Результативный (оце-
ночный) показатель, ха-
рактеризующий эф-
фективность деятель-
ности фирм

Финансовые результаты

Воспроизводственная

Стимулирующая

Функции прибыли

Оценочная

Источник доходов бюд-
жетов разных уровней

Главная цель предпринима-
тельской деятельности

База для успешно-
го экономического развития госу-
дарства

Основной защитный механизм возможного банкротства компании

Критерий для опре-
деления эффектив-
ности конкретной произведенной деятельности

Прибыль фир-
мы в условиях
рыночной
экономики

Важнейший источ-ник для удовлетво-
рения соц. потреб-
ностей общества

Основной внутренний источник компании для формирования фин. ре-
сурсов, обеспечиваю-
щих развитие компании

Главный источник для возрастания ры-
ночной стоимос-
ти компании

Доходы компании

Доходы от обычных видов
деятельности компании

Прочие доходы

Проценты к получению

Доходы от участия в др. организациях

Прочие доходы



Выручка от продажи

Доходы
от обыч-
ных ви-
дов дея-
тельности



Д
О
Х
О
Д
Ы


П
Р
Е
Д
П
Р
И
Я
Т
И
Я

Поступления за предоставление во временное пользование активов компании
Поступления за предоставление прав, возникаю-
щих из патентов и др. прав интеллектуальной собственности
Поступления от участия в уставном капитале других фирм
Прибыль, полученная в процессе совместной деятельности
Поступления от продажи объектов основных средств
Проценты за использование банком денежных средств на расчётном счёте
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора
Активы, поступившие безвозмездно
Возмещения причиненных убытков
Прибыль прошл. лет, выявленная в отч. периоде
Суммы кредиторской и депонентск. задолжено-сти, по которым истек срок исковой давности
Курсов. разницы
Сумма дооценки активов за исключением внео-
боротных активов
Прочие доходы


Прочие доходы

Расходы
организации

Прочие расходы предприятия

Расходы по обычным видам
деятельности

Проценты к уплате

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

Прочие расходы

Производственная себестоимость

Управляющий отделением №2



Заведующий фермой


Заведующий фермой

Главный энергетик

Главный агроном

Главный инженер (механик)

Зам. пред-
седателя по хоз. части

Главный ве-
теринарный врач

Главный бухгалтер


Коммер-
ческий директор

Управляющий отделения№1

Председатель

Правление

Общее собрание

Администра-
тивно – упра-
вленческий
аппарат

Дробилка (по переработке зерна)

Стройцех (по инвен-
тарным принадлеж-
ностям)

Заправка

Пилорама

Склады (ГСМ,
Зап.части и др.)

Автотранспорт

Ремонтная
мастерская

Молодняк КРС

Дойное стадо



Молодняк КРС

Дойное стадо

Тракторно- полеводческая бригада









Вспомогатель-ное произ-
водство

Подсобные предприятия

Службы

Бригада Ивановка


Бригада - Нагорное

СПК «Нагорновский»

Д-т сч. 90 К-т
расходы доходы
прибыль от продаж
(1)

Д-т сч. 91 К-т
прочие прочие
расходы доходы

прочие прибыли
(2)







Сальдо – чистая нераспределённая прибыль

Д-т сч. 84 К-т
непокрытый убыток
(4)

Запись в декабре отчётного года

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Бухгалтерия

Главный бухгалтер



Общий сектор































2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.