Налоговый учёт и отчётность

В пассиве баланса исключены такие строки, как «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Переоценка внеоборотных активов», «Добавочный капитал», «Резервный' капитал», «Резервы под условные обязательства» из-за отсутствия связи с хозяйствующим субъектом. Исключение из баланса таких статей, как «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» связано с тем, что субъекты малого предпринимательства получили право не применять положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Таким образом, проведённое исследование показало, что на современном этапе бухгалтерская отчетность, как важнейший источник учётной информации, формируется в обязательном порядке по требованиям законодательно-нормативных документов. При этом она должна содержать только те статьи, которые отражают назначение хозяйствующего субъекта и охватывают его хозяйственный процесс. Кроме этого учётная информация финансовой отчётности должна быть доступной, сопоставимой и отвечать единым методологическим требованиям ее формирования в стране. Однако в отличие от бухгалтерского учета, где все правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому сельскохозяйственные организации имеют право самостоятельно разрабатывать как систему налогового учета, так и налоговые регистры.2.2. Автоматизация налогового учета11 апреля 2012 года Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138 «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» [1]. Следовательно, законодательство разрешает обмениваться организациям со своими контрагентами электронными документами, но только заверенные электронной подписью, что является подтверждением их юридической значимости. На данный момент времени значимая часть российских предприятий вполне готова к переходу на электронный документооборот, как и государственные, а также контролирующие органы. Для того чтобы оказать поддержку и пойти на встречу организациям в структурах ФНС были разработаны электронные форматы ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг), а так же части других более значимых и необходимых для ведения бизнеса первичных документов, например, ОС-1, ТТН, ТН, ТОРГ-2 и т.д. [6]. Сегодня достаточное количество организаций активно пользуются разными видами программ автоматизации бухгалтерского учета. Такие программы помогают им вести журналы учета, книги покупок и продаж, обмениваться документами с контрагентами. Помимо этого с их помощью представляют электронные отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Некоторые программные продукты даже имеют возможность интегрироваться с разнообразными учетными и ERP системами. Так, программа под названием 1С Такском является унифицированным сервисом, который позволяет автоматический ввод первичных документов из учетных систем 1С.Соответственно, электронный документооборот значительно сокращает время на доставку документов почтой, экономит денежные средства на доставку их, например, курьером. Применение электронных документов позволяет вычеркнуть из расходов компании расходы на дорогостоящую множительную оргтехнику и расходные материалы, на ее ремонт, на покупку бумаги. Подсчитав экономический эффект владельцы бизнеса приятно впечатлены и удивлены настолько положительным результатом [4]. Помимо этого, электронные документы не занимают много места, для этого не нужно приобретать стеллажи, шкафы, сейфы. Они удобно систематизированы, их легко найти и подкорректировать. Также электронный документооборот помогает обеспечить полную прозрачность во взаимоотношениях компании с контролирующими и фискальными структурами. Электронный документооборот невозможно представить без использования электронной подписи, которая ускоренными темпами идет к тому, чтобы стать основой современного бизнеса. Документ, подписанный электронной подписью, начиная с 1 июля 2013 года, является равнозначным бумажному документу и не нуждается в дублировании. Именно оригиналом будет считаться тот документ, который имеет цифровую подпись, а его распечатка документа - это всего лишь копия [3]. Новая цифровая подпись называется усиленная квалифицированная. Электронная подпись, используемая для заверки документов гражданско-правового характера, признается полным аналогомсобственноручной подписи. Существуя в условиях жесткой конкуренции, бизнеспроцессы современного мира требуют внедрения электронного документооборота, как прогрессивного решения для развития сферы бухгалтерского учета. Остается единственный вопросы о готовности его продвижения в настоящее время российских предприятий в применении данного вида технологий для систематизации бухгалтерского учета. Несмотря на какие-либо опасения, свойственных передвнедрением чего-то нового, основная масса предприятий проявляет интерес к современным технологиям, узнавая про их тонкости и преимущества. Для того, чтобы перейти к автоматизации бухгалтерского учета необходимо определить параметры, которые индивидуальны для каждого предприятия, и в соответствии с этим сделать выбор в пользу определенного программного обеспечения. То есть необходимо изучить такие параметры как: - структура компании; - вид деятельности; - перечень подразделений, которые предполагается автоматизировать; - список автоматизируемых задач; - объем документооборота. Таким образом, рассмотрев вышеперечисленные пункты, организация сможет сделать выбор в пользу подходящего программного обеспечения [6]. С другой стороны, если же такой выбор совершает действующий руководитель предприятия самостоятельным образом, без привлечения сторонних бухгалтерских компаний, то смысла во всем том, что указано выше нет, т.к. это наверняка не приведет к нужному результату попросту из-за незнаний в области программного обеспечения. Целесообразно, все же, будет обратиться к специалисту, который оптимизирует и установит подходящие программы на ПК. Итак, ни для кого не секрет, что в настоящее время наиболее популярными и массовыми программами для автоматизации бухгалтерского учета в организациях является система программ линейки 1С Предприятие, в состав которой входит универсальная программа 1С Бухгалтерия. Данная программа предназначена для автоматизации различной схемы и любого участка бухгалтерского и налогового учета. 1СБухгалтерия 8 версии способна приспособиться к тонкостям любых видов коммерческой деятельности. Программы 1С давно закрепились на российском рынке, проявили себя с лучшей стороны, как надежные и удобные продукты, востребованные тысячами компаний [2].Также, в последние годы к лидерству на рынке активно стремится система 1С Такском, предназначенная для автоматизации учета и предоставления отчетности в контролирующие органы и фонды через сеть Интернет. Программа является совместным решением фирмы «1С» и компании «Такском», о чем говорит присутствие 1С в названии 1С Такском. Быстрорастущая популярность данного продукта объясняется его созданием на платформе 1С Предприятие 8 версии, что позволяет ему быть совместимым с ранее установленными программами 1С [6]. Помимо двух названных весомых лидеров российского рынка, существует еще целый список программ для ведения бухгалтерского и налогового учета. К наиболее известным из них относятся серии программ «Парус» и «Бух Софт», программы «Инфо-Бухгалтер», «ВС:Бухгалтерия», «ИнфоПредприятие». Для сдачи отчетности через сеть Интернет разработаны отдельные программы, из которых наиболее выделяются: «ЭОН» (Электронная отчетность налогоплательщика), «Налогоплательщик», «Астрал Отчет», а так же система «Контурн-Экстерн» [2]. Выгоды от автоматизации бухгалтерского учета возрастают многократно, когда бухгалтерские услуги на предприятии передаются сторонней компании, специалисты которой являются уверенными пользователями современных программных продуктов. Предприятию в этом случае не приходится содержать штат собственных бухгалтеров, оплачивать их обучение и социальный пакет. Важно отметить, что присутствие опытных бухгалтеров позволяет до минимума снизить риск ошибок при подготовке документации [5]. Электронный документооборот при профессиональном подходе на 75% сокращает время на подготовку, отправку и прием документов, а производительность бухгалтерии при этом повышается на 30- 40%. Любопытно, что даже при наличии квалифицированного штатного бухгалтерского персонала, автоматизация их труда на предприятиях оказывается достаточно сложным процессом. О выгоде автоматизации бухгалтерского и налогового учета для предприятий говорится в данной работе достаточно много, ина практике подтверждается это целиком и полностью. В пользу целесообразности вложений на автоматизацию в первую очередь свидетельствует экономия ресурсов предприятия. Внедрение единой программной системы, объединяющей все участки и подразделения, дает возможность руководителю существенно сократить штат финансистов и бухгалтеров, как минимум на 10- 20%, что подразумевает снижение издержек на оснащение рабочих мест [6]. Плюс к этому, грамотная автоматизация позволяет держать бизнес полностью под контролем руководителя, который в свою очередь получает возможность оперативно принимать управленческие и любые другие решения. В большой степени автоматизация учета способствует увеличению доходов предприятия, повышению скорости рабочих процессов, сокращению времени на взаимодействие с клиентами и деловыми партнерами, контролирующими и иными государственными органами. Из всего этого вытекает улучшение качества обслуживания или производства [4]. Кстати, можно воспользоваться целым рядом дополнительных возможностей автоматизации, например, создать интернет-магазин своих продуктов и услуг, интегрированный с платформой 1С. За счет автоматизации существенно повышается защищенность бизнеса, например, от потерь информации, воровства и недобросовестных сотрудников, доступ которым к системе всегда можно разграничить в приоритетном порядке.ЗаключениеНалоговый учет и бухгалтерский учет, которые противоречат друг другу, и в тоже время дополняют друг друга, заставили налогоплательщиков-организации вести два учета, что повысило затраты на их видение. Но налоговый учет отменять нельзя, а уж тем более бухгалтерский. Так как бухгалтерский учет способен дать объективную картину финансового состояния дел. Без этой информации не возможно эффективно управлять организацией. Налоговый учет в нашей стране еще слабо развит, что создает множество проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль. Особенно точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», способен предоставить, если он ведется раздельно с бухгалтерским, так как не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), потому что в бухгалтерском учете будет занижена стоимость предприятия. Вследствие чего надобность в бухгалтерском учете отпадает. Главная задача в области налоговой отчетности заключается в снижении затрат на ее формирование путем существенного приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета. Список использованных источников. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.02.2016) // [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www. http://base.garant.ru/12115839/ (дата обращения: 26.08.2019)Приказ Минфина России от 02.07.2010г №66н «О формах бухгалтерской отчетности» [Электронный ресурс]. http://www.consultant.ruОб информации, информационных технологиях и о защите информации. Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ (ред. от 13.07.2018, с изм. и доп. вступ. в силу с 10.01.2019). Берестова В. И. Перспективы использования облачных технологий в электронном документообороте / В. И. Берестова // Делопроизводство. – 2018. – № 3. – С. 39-44. Гудкова О.В., Ермакова Л.В. Система налогового администрирования в РФ и пути ее модернизации (на материалах Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Брянской области): Минобрнауки России, Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. проф. образования «Брянский.гос. ун-т им. И. Г. Петровского». Брянск, 2012.Говорунова Т.В., Шарикова И.В., Шариков А.В., Фефелова Н.П. Налогообложение крестьянских фермерских хозяйств: отечественный и зарубежный опыт»// Аграрный научный журнал»ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ» им. Н.И. Вавилова. – Саратов, 2015. – № 1. – С. 66–69Голкина, Г.Е. Бухгалтерские информационные системы: учебное пособие /Г.Е. Голкина. – М.: МЭСИ, 2016. – 230с. Дружиловская Э. С. Современные проблемы бухгалтерского учета с точки зрения аналитиков / Э. С. Дружиловская //Международный бухгалтерский учет. – 2017. – № 10. – С. 54-64.Дворецкая Ю.А., Мельгуй А.Э., Ковалев А.Ф. Значение учетно-аналитической работы в информационном обеспечении бизнеса // В сборнике: Аграрная наука, творчество, рост: сборник научных трудов по материалам VIII Международной научно-практической конференции. 2018. С. 6 – 10. Дворецкая Ю.А. Проблемы подготовки отчетности о денежных средствах в условиях реформирования бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2011. №3. С. 242 – 244. Дедова О.В., Родичева В.П. Особенности формирования бухгалтерской отчетности организациями потребительской кооперации // В сборнике: Актуальные тенденции социально-экономического развития России на современном этапе: материалы международной научно-практической конференции. 2016. С. 63 – 67. Ермакова Л.В., Гудкова О.В. Налоговое регулирование в инновационной сфере // ModernEconomySuccess. 2018. №3. С. 42 – 46. Кузнецова О.Н., Ковалева Н.Н. Формирование отчетных показателей о собственном капитале предприятия // Бюллетень науки и практики. 2016. №6 (7). С. 234 – 237. Влияние системы налогообложения в виде ЕСХН на развитие сельскохозяйственных организаций / М.Ю. Мишина, О.Н. Кузнецова, Н.Н. Ковалева, А.Э. Мельгуй // Бухучет в сельском хозяйстве. 2016. №6. С. 31 – 38. Хоружий Л.И., Дедова О.В. Бухгалтерский учет расчетов по НДС при применении специальных налоговых режимов // Бухучет в сельском. 2013. №9. С. 29 – 37.Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Теория и история налогообложения: учебник. – М.: Юрайт, 2014. – С. 364.