Объект налогообложения государственных предприятий.

Всего за 2016 год МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» заплатит 50,16 тыс. руб. налога на имущество.Амортизация начисляется в МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» линейным способом. Срок полезного использования данного имущества определен – 5 лет.Амортизация равна:Коэффициент амортизации = 1/5*100 = 20Расчет амортизации = 1700/20 = 85 тыс. руб.Расчет амортизации = 580/20 = 29 тыс. руб.Налогооблагаемая база у предприятия МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» за 2017 год составит:1700-85 = 16151615*2,2%= 35,53 тыс. руб.580 -29 =551551*2,2% = 12,122 тыс. руб. Всего за 2017 год МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»заплатит 47,652 тыс. руб. налога на имущество.Расчет налога на доходы физических лиц и внебюджетныхвзносыов:В МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»заработная плата начисляется за отработанное время. Таблица 7– Часть ведомости начисления заработной платы за август 2019 годаДолжностьОтработанодней (часов)Начислено, руб.Удержано НДФЛ, руб.Выплачено аванс, меж расчётК выплате,рубОклад, премияБольничный, пособия ФССВсего начисленоАксенова Ю.А.2017600017600228876567656Алексеева А.П.10880008800114407656Варламов А.А.14123200123201601,638286890,4Ерохин А.Л.2017600017600228876567656Ковальчук А.А.006131,376131,37006131,4Колесникова К.И.0000000Коршунов П.С.19167200167202173,668907656,4Саттарова В.Р.006108,826108,82006108,82Сергеев А.Н.203520003520045761531215312Суворов Р.Ю.2017600017600228877477565Итого-12584012240,19138080,1916359,24908972632На основании данной таблицы можно сделать вывод, что за август 2019 года было начислено заработной платы сотрудникам в размере 138080,19 руб., удержания по НДФЛ и авансовым платежам составили 16359,2 руб. Итого выплачено заработной платы за август 2019 года - 72632 руб.Далее рассмотрим уплаченные взносы во внебюджетные фонды.Таблица 8 – Расчет взносов во внебюджетные фондыФИО сотрудникаПФРФФОМС, руб.ФСС, руб.Страховая часть, руб.Накопит.часть, руб.Взносы с превышения предельной базы (10%), рубАксенова Ю.А.3 872,0000897,6510,4Алексеева А.П.1 936,0000448,8255,2Варламов А.А.2 710,4000628,32357,28Ерохин А.Л.3 872,0000897,6510,4Ковальчук А.А.1 348,9000312,69987177,80973Колесникова К.И.0,000000Коршунов П.С.3 678,4000852,72484,88Саттарова В.Р.1 343,9400311,54982177,15578Сергеев А.Н.7 744,00001795,21020,8Суворов Р.Ю.3 872,0000897,6510,4Итого:30 377,64007042,08974004,3255На основании данной таблицы можно сделать вывод, что за август2019 года МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» были осуществлены расчеты во внебюджетными фондами: ПФР, ФСС (больничный). В ПРФ отчисления осуществляются по ставке 22%. Облагаемой базой для ПФР является заработная плата сотрудника за месяц. Ставка для отчислений в ФСС – 2.9%ЗаключениеОсобенностью налогообложения бюджетных организаций является то, что налогом на прибыль облагается только коммерческая деятельность бюджетных учреждений. В противном случае, если у бюджетного учреждения нет коммерческой деятельности, то есть учреждение получает только бюджетные средства в качестве финансирования, то налогообложение осуществлется только по имущественным правам: налог на имущество, налог на землю, транспортный налог.НДФЛ является значимым налогом с высокой фискальной функцией. Данная функция НДФЛ заключается в том, что он является одним из основных налогов, формирующих региональный и федеральные бюджеты РФ. Так как основная численность населения является работающей, а значит и получающей доходы, то, следовательно, сумма исчисленного НДФЛ к уплате является большой.Основными элементами НДФЛ являются налогоплательщики и ставка. Налогоплательщики бывают резидентами и нерезидентами, и налоговыми агентами. Резиденты – это граждане РФ, получившие доходы. Нерезиденты – это не граждане РФ, получившие доходы. Налоговые агенты – это посредник, между человеком, получившим доход и бюджетом РФ, который исчисляет и уплачивает НДФЛ. В представленной выпускной квалифицированной работе мы рассматриваем налоговых агентом. На законодательном уровне определено четыре ставки НДФЛ:–13% - это основная ставка НДФЛ, для большей численности ФЛ, получивших доходы;- 35 % - это ставка, предназначенная для полученных доходов от выигрышей;- 30 % - это ставка в отношении практически всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. - 9 процентов – это ставка взимается с доходов полученных от облигаций.Имущественные налоги физических лиц появились в России в 1931 году. И на сегодняшний день приходится активное изменение налогового законодательства в отношение имущественного налогообложения физических лиц.По транспортному налогу налоговая база представлена перечнем автотранспортных средств организации.Значение транспортного налога заключается в выполняемых им функциях. Фискальная функция налога проявляется в том, что он наряду с другими налогами является источником пополнения бюджета государства. Регулирующая функция транспортного налога проявляется в предоставлении льгот по налогу определенным категориям граждан, а также в повышающих коэффициентов для владельцев дорогих автотранспортных средств. Благодаря контрольной функции возможно сопоставление поступлений по транспортному налогу с потребностями в финансовых ресурсах на мероприятия, в частности по содержанию автомобильных дорог. Все хозяйственные субъекты обязаны представлять в контролирующие органы налоговую отчетность в установленные сроки. В налоговой отчетности отражаются данные о формировании налогооблагаемой базы и прочая информация, необходимая для расчетов.Если налоговая отчетность не направлена в органы ФНС или сдана с опозданием, налогоплательщикам придется уплатить штраф согласно ст. 119 НК РФ.Своевременная сдача налоговой отчетности в совокупности с отражением в ней достоверных данных позволит налогоплательщикам избежать дополнительных трат в виде штрафных выплат и прочих негативных последствий.Особенностью налогообложения бюджетных организаций является то, что налогом на прибыль облагается только коммерческая деятельность бюджетных учреждений. В противном случае, если у бюджетного учреждения нет коммерческой деятельности, то есть учреждение получает только бюджетные средства в качестве финансирования, то налогообложение осуществлется только по имущественным правам: налог на имущество, налог на землю, транспортный налог.Согласно Уставу МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» является бюджетным учреждением.Общая численность воспитанников, осваивающих образовательную программу дошкольного образования - 595 детейБаланс МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» в 2017г. составил 627641152,01 руб., что на 1,07% ниже, чем в 2016г. Доходы МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»в 2017 году уменьшились на сумму -101234589 руб. или на 22,44% по отношению к 2016 году. Расходы учреждения увеличились на 0,93% или на сумму 17639084,7 руб. в основном за счет социального обеспечения, сумма которого в 2017 году составила 199060,47 руб., а в 2016 году было потрачено 0 руб. В целом чистый операционный результат составил в 2017 г. (-267382787,72), что на 0,55% ниже, чем в 2016г., это учитывая бюджетные и внебюджетные средства.Анализ налогообложения показал что МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» уплачивает только налог на имущество и НДФЛ.Налоговая отчетность МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»состоит из декларации по налогу на имущество и справки 2- НДФЛ.Крайний момент предоставления отчетности устанавливает вышестоящий распорядитель – Министерство дошкольного образования, согласно действующим Инструкциям № 33н и № 191н. Для месячных отчетов — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.Для квартальных и годовых форм сроки: -за 15 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления годовой бюджетной отчетности учредителем, распорядителем или главным распорядителем средств бюджета;- за 7 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления квартальных отчетов учредителем;- за 6 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления месячных отчетов учредителем. Список использованной литературыЗаконодательные и нормативно-методические документы и материалыНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Федеральный закон № 307-ФЗ от 31.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.07.2016 года) / Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата доступа 26.05.2019) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016 года))/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата доступа 26.05.2019)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н в ред. от 24.12.2010 года.План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010 года.Специальная научная отечественная и зарубежная литература (монографии, брошюры, научные статьи и т.п.)Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / Е.Ю. Алексейчива, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. Изд.: Дашков и Ко, 2017, 300 с.Агирбова А.А. Налоговая система как правовой институт финансовой системы государства [Текст] / научная статья: А.А. Агирбова. М.: Аллея науки. – 2017, стр. 565-569Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / О.В. Болтинова, Л.Л. Арзуманова, В.А. Махечин. Изд.: НОРМА, 2019. — 160 с.Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы[Текст] / научная статья: А.А. Болатаева. М.: Научные известия. – 2017, стр. 41-45Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития[Текст] / научная статья: А.А. Болатаева. М.: Современные научные исследования и разработки. – 2017, стр. 69-70Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития[Текст] / научная статья: О.Ф. Бочарова, Е.Ю. Волошина. М.: Современные научные исследования и разработки. – 2017, стр. 69-70Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2018. — 340 с.Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] / научная статья: А.В. Брякина. М.: Вестник Воронежского института экономики и социального управления. – 2017, стр. 57-61Букина И.С., Маневич В.Е. Макроэкономическая ситуация и денежно-финансовая политика в России (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2017– 56 с.Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018– 207 с.Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с.Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 - 2018 год.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А.Кашин, Н.В.Понамарева. Изд.: Магистр, 2018. — 368 с.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2018. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 26.05.2019)Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц[Текст] / научная статья: Налоги и налогообложение. -2017. -№ 7. -С. 14-19. Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru/rn52/ (дата доступа 26.05.2019)Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2017. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2017. — 815 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Ресурсы интернет-источникиНалоговая политика России на 2017-2019 годы [Электронный доступ]: https://2019- god.com/nalogovaya-politika-rossii-na-2017-2019-gody/ (дата доступа 26.05.2019)Налоговая аналитика на официальном сайте ФНС [Электронный доступ]:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm(дата доступа 26.05.2019)ОЭСР, Официальный сайт ФНС РФ [Электронный доступ]: https://eng.nalog.ru/rn77/about_fts/inttax/oecd/ (дата доступа 26.05.2019)Основные направления налоговой политики на 2017-2019 годы – URL: http://zakony2017.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2017-2019-gody/ (дата обращения 15.01.2018)Рост налогов в России с 1 января 2018 года: полный перечень годы – URL: https://www.26-2.ru/art/351711-rost-nalogov-v-rossii-2018 (дата доступа 26.05.2019)Социологи о страхах и надеждах россиян. 09.01.2017. Левада-центр [Электронный доступ]: http://www.levada.ru/2017/01/09/sotsiologi-o-strahah-i-nadezhdah-rossiyan/ (дата доступа 26.05.2019)Штыкова Д.С. Особенности государственного регулирования ценообразования в США [Текст] / научная статья: Экономика и менеджмент инновационных технологий. № 1- 2018 год [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2018/01/15692 (дата доступа 26.05.2019)