Валютные операции коммерческих банков.

) “ Дорожные чеки в обменном пункте”
К-т счета 2020601.01 – 2,5 млн. руб. “ Наличные деньги в обменном пункте)
Д-т счета 2020601.01 – 2,5 млн. руб. “Наличные деньги в обменном пункте”
К-т счета 2020602.03 – 500 $ ( 2,5 млн.руб.) “ Дорожные чеки в обменном пункте”
Использованные бланки строгой отчетности отражаются по внебалансовому счету 9120304 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные в под отчет, на комиссию”- расход.
Обменные операции за “операционный день” оформляются проводками:
Д-т счета 202060102 (USD) «Наличная инвалюта в обменном пункте»
К-т счета 20206 (DM) «Счет по учету денежных средств и инвалюты в обменном пункте», или
Д-т счета 202060102 (DM) «Наличная инвалюта в обменном пункте»
К-т счета 20206 (USD) «Счет по учету денежных средств и инвалюты в обменном пункте»
В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующим образом:
Принятые на инкассо наличная валюта и платежные документы в инвалюте Внебалансовый счет 91101 – «Приход»
Замена неплатежных денежных знаков на платежные
2020603 лицевой счет для неплатежных денежных знаков,
202060.02 лицевой счет для платежных денежных знаков
Денежные знаки (неплатежные) направленные на инкассо в иностранной банк.
Одновременно – приход счета 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты».
20203 лицевой счет платежных денежных знаков
20205 лицевой счет неплатежных денежных знаков
В случае приема от физического лица (резидента или нерезидента) наличной валюты на экспертизу кассир обменного пункта оформляет справку ф. № 0406007 (экземпляр клиента и экземпляр банка), в которой записывает: «Принято на экспертизу». Учет такой валюты производится на внебалансовом счете 91104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу». В случае признания подлинности денежного знака клиенту возвращенная наличная валюта с оформлением справки ф. № 0406007 или валюта зачисляется на счет клиента в банке. В противном случае клиенту передается акт экспертизы.
Если обменным пунктом производится выплата наличной валюты по кредитным и дебетным картам или зачисление валюты на них, кассир оформляет отдельные реестры по выданной и принятой наличной инвалюте и выдает справки ф. № 0406007.
По окончании операционного дня бухгалтерия оформляет указанные операции проводками:
Выдача наличной валюты
Д-т счета 407,423
К-т счета 202021.04
Прием наличной валюты
Д-т счета 202021.04
К-т счета 407,423
407 «Счета негосударственных предприятий»,
423 «Депозиты физических лиц»,
202021.04 «Касса валютного отдела, наличная валюта».
Размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства справкой ф.№ 0406007 не оформляется, регистрация этих операций производится в реестре по размену.
Обменный пункт может приобретать за наличные рубли неплатежные денежные знаки иностранных государств у физических лиц без оформления справки ф.№ 0406007, в этом случае составляется реестр специальной формы. Курс покупки устанавливается банком.
В бухгалтерском учете по окончании дня составляются следующие проводки:
Приобретение кассой обменного пункта неплатежных денежных знаков иностранных государств у физических лиц
Д-т счета 202603 «Дорожные чеки в обменом пункте»
К-т счета 2020601.01 «Наличные деньги в обменном пункте»
Оприходованние в результате инкассации в кассу банка неплатежного денежного знака
Д-т счета 202904 «Денежные средства обменного пункта, находящиеся в пути»
К-т счета 2020603 «Дорожные чеки в обменном пункте»
Передача на инкассо неплатежного денежного знака иностранного государства в иностранный банк. Одновременно – приход по внебалансовому счету 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки – резиденты»
Д-т счета № 202020205 «Платежные документы в иностранной валюте»
К-т счета 202020203 «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»
Получено возмещение от иностранного банка. Одновременно – расход по счету 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки – резиденты»
Д-т счета 202020203 «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»
К-т счета 202020205 «Платежные документы в иностранной валюте»
Если покупка производилась по курсу, отличному от курса инвалюты к рублю, установленному банком на текущую дату, то курсовая разница относится:
на доходы
Д-т счета 20206 «Наличные деньги в обменном пункте»
К-т счета 703103 «Реализованные отрицательные разницы»
на расходы
Д-т счета 70205 « Прочие расходы в иностранной валюте»
К-т счета 20206 «Наличные деньги в обменном пункте»
В конце операционного дня кассир обменного пункта на основании составленных реестров, сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в инвалюте и наличных рублей в обменный пункт на конец рабочего дня.
Затем кассир формирует инкассаторские сумки, к которым составляются препроводительные ведомости.
В результате обменных валютных операций может возникать курсовая разница, которая относится на доходы или расходы банка:
Д-т счета 20206 «Счета по учету денежных средств и инвалюты»
К-т счета 70103 «Операционные и разные расходы», или
Д-т счета 70205 «Операционные и разные расходы»
К-т счета 20206 «Счета по учету денежных средств и инвалюты».
В результате инкассации приходуется наличная валюта в кассу банка
Д-т счета 2020902 «Денежные средства обменного пункта, находящиеся вне помещения банка»
К-т счета 202601.02 «Наличная иностранная валюта в обменном пункте»
Или приходуются наличные рубли
Д-т счета 2020902 «Денежные средства обменного пункта, находящиеся вне помещения банка»
К-т счета 2020601.01 «Наличные рубли в обменном пункте».
Неиспользованные бланки строгой отчетности (справка ф. № 0406007) возвращаются и записываются в приход внебалансового счета № 91205 «Бланки строгой отчетности» и в расход счета № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».



ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ВАЛЮТНОГО ОТДЕЛА ФАКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК» (ОАО) «ВОЛГОГРАДСКИЙ»

Развитие валютного рынка происходит в условиях жесткой кредитно- денежной политики. В связи с этим финансовая ситуация в России претерпела существенные изменения. В частности для валютного рынка характерны следующие тенденции:
рост объема операции на всех сегментах валютного рынка (биржевом и внебиржевом);
существенное изменение в соотношении спроса и предложения на валютном рынке;
усиление контроля за операциями на валютном рынке.
Биржевой валютной рынок остается одним из основных сегментов валютного рынка. Свидетельством тому является продолжающийся рост объема операций на валютных биржах служат ориентиром для операций на межбанковском и фьючерсных валютных рынках.
Кроме бирж валютными операциями занимаются уполномоченные коммерческие банки. Удельный вес межбанковского валютного рынка постепенно повышается.
Валютный рынок находится на перекрестке противоречивых интересов и трудно совместимых целей различных участников экономической деятельности: государственных органов, экспортеров, импортеров, банков, иностранных инвесторов, населения.
Опыт последних лет становления и развития валютного рынка России свидетельствует о том, что в этой области были достигнуты существенные успехи реформирования совершенно иной системы, при которой курс рубля имел исключительно отвлеченный от экономики характер. Несмотря на все допущенные ошибки и издержки, последовательно проводится линия на стабилизацию валютных отношений, трансформацию рубля в нормальную конвертируемую валюту.
После кризиса ЦБ для сбалансирования спроса и предложения ужесточил валютное регулирование:
разделил торговые сети;
объявил о принудительной реструктуризации ГКО, ОФЗ;
ограничил возможность покупки иностранной валюты субъектами хозяйственной деятельности;
ввел плавающий валютный курс, установленный ЦБ по итогам утренней сессии, при этом отклонения от установленного курса не должны превышать 15%;
увеличил обязательную продажу валютной выручки с 50% до 75%, но затем для экспортеров, имеющих непогашенные долги перед иностранными кредиторами снизил продажу до 50%;
уменьшил срок с 180 до 90 дней при предоставлении отсрочки платежа по импорту или экспорту товаров;
ввел запрет на покупку уполномоченными банками валюты для физических лиц, кроме этого также запретил нерезидентам покупать СКВ за счет средств на рублевых счетах.
Все предпринятые меры были направлены на обеспечение стабилизации и определение динамики курса рубля, на восстановление доверия участников валютного рынка к рублю и для пополнения государственных валютных резервов.
Валютная политика включает также задачи текущего, оперативного регулирования валютной среды; валютный контроль за текущими валютными операциями; регулировании режима конвертируемости рубля; привлечение иностранных инвестиций; управление золотовалютными резервами; регулирование режима валютного курса. Одним из принципиально важных направлений как стратегической валютной политики России, так и текущей является противодействие долларизации денежной сферы страны, ее экономики в целом.
В условиях переходного периода при создании предпосылок для преодоления долларизации экономики речь может идти об осуществлении лишь отдельных мер организационно-нормативного характера в сфере регулирования валютных отношений.
1) Изменение официальной курсовой политики путем перехода к гибко фиксированному валютному курсу. На сегодняшний момент предлагаем ввести режим дискретных редких пересмотров валютного курса. Тем самым может быть обеспечена предсказуемость номинального валютного курса и валютной политики ЦБ. Фиксированный таким образом уровень валютного курса позволил использовать его в качестве номинального «якоря»: он будет способствовать снижению инфляционных ожиданий, а, следовательно, повышению спроса на рубли, замедлению скорости их оборота, созданию рублевых сбережений, замедлению инфляции.
2) Установление обязательного обмена валютных поступлений на рубли. Для осуществления реальной конвертируемости рубля необходимо перейти к обязательной продаже экспортерами на рынке всей валютной выручки и перевести в рублевой режим валютные счета российских юридических лиц. Такая мера может привести к кардинальному изменению соотношения спроса и предложения на внутреннем валютном рынке. Будет создана адекватная база для формирования реального уровня валютного курса рубля.
3) Ограничение вывоза капитала за рубеж. Целесообразно временно ограничивать вывоз отечественного капитала за рубеж рамками проектов, способствующих продвижению отечественных товаров и услуг на внешние рынки. Уполномоченные коммерческие банки обязаны в безусловном порядке отслеживать, а также проводить четкое разграничение между текущими валютными операциями в межбанковском обороте сделок чисто финансового характера по перемещению капиталов из одной формы в другую.
4) Ограничение продажи валюты физическим лицам. Вытеснение иностранной валюты из денежного оборота внутри страны требует упорядочения продажи наличной валюты населению. Продажа должна носить целевой характер и быть ограничена определенным пределом, устанавливаемым на год для одного лица.
Все эти меры в комплексе позволяют существенно ограничить обращение иностранной валюты внутри страны, увеличить ресурсно-валютную базу реформы и повысить экономическую безопасность страны, одной из действенных мер можно признать спросовые ограничения через изменение порядка формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений. Для полного преодоления долларизации экономики требуются упорядочение безналичного оборота иностранной валюты и жесткая регламентация использования наличной валюты.
Но все же российский валютный рынок пока что является слаборазвитым рынком, так как основная масса операций – это операции по купле – продаже валюты на условиях немедленной поставке, достаточно мало совершается срочных операций.
В целом объем срочных операций незначителен по сравнению с объемом внешнеэкономических сделок России, и практически они не применяются для страхования валютных рисков российских экспортеров и импортеров.
Одной из очень важных проблем валютных отношений является также проблема кадров для работы в валютных отделах коммерческих банков. В связи с тем, что валютный рынок России еще достаточно молод и требует хорошей технической оснащенности, необходимы квалифицированные кадры, которые должны иметь специальную подготовку. В России кадров еще недостаточно. Но, несмотря на все проблемы развития валютных операций российский валютный рынок быстрыми темпами осваивает все сложные функционирования. Например, в России уже более 10-ти процентов банков подключены к международной системе расчетов «СВИФТ», которая дает возможность быстро осуществлять международные расчеты. Но надо заметить, что новшества быстрее осваивают наиболее крупные банки, а средние и мелкие банки не столь восприимчивы, что замедляет процесс развития валютного рынка.
Основным вопросом сейчас является вопрос: удастся ли ЦБ РФ закрепить достигнутые положительные изменения в политике валютных операций. Для этого ЦБ РФ и Правительством были разработаны рычаги совершенствования и развития валютных отношений в России. Основной проблемой в настоящее время является направленность происходящих изменений, которая нацелена на совершенствование решения преимущественно административных, а не экономических задач.
Прибыль валютного отдела состоит в основном из двух статей – это маржа от операции купли-продажи валюты, которая строится на разнице между курсом продажи и курсом покупки валютных средств и от процентов по вкладу до востребования на корреспондентском счете самого валютного отдела, которые формируются за счет свободных валютных средств и находятся в ОПЕРУ.
На данный момент валютный отдел ФАКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) «Волгоградский» находится в положении, когда ему необходимо искать дополнительные источники дохода. Этот вывод можно сделать из таблицы 3.1.
Таблица 3.1
Формирование ежемесячной прибыли валютного отдела ФАКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) «Волгоградский»
План Факт Недостача Прибыль 300 120 180 % с кор. счета, (6,5% годовых) не ограничено 60 Можно просить об увеличении % ставки Маржа от купли-продажи валюты не ограничено 60 Можно увеличить объемы купли-продажи

В столбце «недостача» представлены пути увеличения прибыли за счет данных статей дохода. Но есть возможность расширять статьи дохода. Дело в том, что у валютного отдела есть в наличии свободные денежные средства, которые в большом количестве находятся на корреспондентском счете. Часть из них можно пускать на валютные кредиты. Кроме того, если рассмотреть состояние кассы валютного отдела, то можно сделать вывод, что существуют так называемые «мертвые деньги», что является свидетельством неэффективной организации работы.
Таким образом мы можем сделать вывод, что валютному отделу необходимо извлекать дополнительные источники дохода при наличии достаточно свободных валютных средств. Правильная организация валютного кредитования и в дальнейшем расширение валютных услуг может увеличить эффективность работы отдела и работу валютных средств.



























ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении следует отметить, что переходный период к рынку, как известно, пережили все страны мира. Но вряд ли мы можем использовать в полной мере западные образцы.
Отечественные коммерческие банки бурно развивались в последнее время. Росли объемы и спектр проводимых операций, увеличивалось число участников валютных сделок. Однако деятельность банков в условиях рыночной экономики показывает, что ряд факторов существенно сдерживает ее расширение. Это в частности, недостаточность средств российских коммерческих банков и отсутствие комплексного методологического, информационного и организационного обеспечения валютных отношений как формы деятельности коммерческих банков.
Необходимость методологического, организационного и информационного обеспечения валютных отношений банков обостряется новизной данного вида деятельности и недостатком у банков необходимого опыта.
Отсутствие организационного и информационного единства привело к тому, что существующие на межбанковском рынке активы в настоящее время полностью рассредоточены по разным финансовым структурам, торговым и информационным системам.
Например, на ММВБ сегодня существует и рынок валюты и рынок ГКО, однако ни организационно, ни по составу участников они никак не пересекаются.
На рынке появляются все более новые инструменты, но для каждого из них создается своя, обособленная от других операционная среда, и в результате, реально банки могут сегодня в течении дня совершить сделки только с одним – двумя видами активов: купить – продать валюту, или ГКО, или векселя, возможности же для одновременного маневрирования ликвидными активами, у них нет.
Для создания методики деятельности банков на валютном рынке весьма полезным представляется анализ международного опыта проведения валютных операций. Мировой валютный рынок уже пережил этап становления, длительный период становления и развития и в настоящее момент в мировой банковской сфере происходит процесс интернационализации – бурное расширение сферы деятельности крупных банков за пределы национальных границ, сопровождающиеся созданием сети зарубежных филиалов и повышения доли иностранных операций в банковском бизнесе.
Анализ этого опыта должен составить основу для совершенствования нормальных активов и экономического обоснования валютной деятельности российских банков.
В дипломной работе изложены теоретические, методологические принципы и конкретные подходы, методы и приемы техники валютных операций на примере. Так как на сегодняшний день каждый квалифицированный специалист этой сферы должен иметь необходимые знания о валютных операциях и умение проводить международные расчеты – этой проблеме в работе отведено значительное место.
В первой главе были рассмотрены вопросы валютного законодательства по осуществлению и учету операций с иностранной валютой, было упомянуто о правах и обязанностях органов валютного регулирования и контроля. Также в этой главе был затронут вопрос об оценке риске и эффективности валютного кредитования.
Вторая глава непосредственно касалась валютных операций, а также учёта операций по купле продаже иностранной валюты проводимых ФАКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) «Волгоградский». В этой главе была изучена краткая характеристика ФАКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) «Волгоградский». По мимо этого рассматривался вопрос о международных банковских переводах.
В третьей главе были показаны пути совершенствования учета валютной деятельности в современных условиях, и был рассмотрен вопрос о методах повышения эффективности валютного отдела и эффективном использовании финансовых резервов валютного отдела.
В результате исследования были сделаны следующие выводы: что валютному отделу необходимо извлекать дополнительные источники дохода при наличии достаточно свободных валютных средств. Правильная организация валютного кредитования и в дальнейшем расширение валютных услуг может увеличит эффективность работы отдела и работу валютных средств.































СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992г. // Закон. - 1994.-№8.
Аникин А.В. Динамика и регулирование курса российского рубля в свете мирового опыта. // Российский экономический журнал. – 2016.- С.53
Аникин А.В. Валютный курс рубля и экономические интересы России. // Мировая экономика и международные отношения. – 2015. - №5 – С.45-46
Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки.- М.: Финстатинформ, 2018. - С.269.
Балабанов И.Т. Валютные операции. – М.: Финансы и статистика, 2017- С.143
Балабанова М.А. Валютный рынок и валютные операции в России.- М.: Финансы и статистика, 2017 - С.187.
Банк: Партнерство и бизнесс. – М.: Приор, 2017.
Банковское дело./ Под.ред. О.И. Лаврушина –М.: Банковский и биржевой научно-консультативный центр, 2019.
Буренин А.Н. Фьючерсные, форвардные и опционные рынки.- М.: Тривола. – 2019г.
Бункиеа М.К. Деньги. Банки. Валюта.- М.: «Дис», 2015г.
Васильева В.И. Валютный рынок и операции и иностранной валютой. / Вопросы экономики – 2018 - № 7.
Валюта вновь защищает от инфляции. / Коммерсант «Ъ». – 2019 - № 10
Глинский А.Г, Сытин В.А. Доллар и дойчмарка для волгоградцев./ Деловое поволжье. – 2018 - №5.
Константинов Ю. Быть ли в СНГ коллективной валюте? \ Экономика и жизнь – 2019 - № 14.
Котелкин С.В. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений. – М.: ИНФРА-М, 2019.- 432с.
Международные валютно-финансовые и кредитные отношения. \ Под ред. Красавиной Л.Н.- М.: Финансы и статистика, 2016г.
Перспективы Платежного Союза: рассеется ли туман \ Экономика и жизнь – 2019, № 5.
Смыслов Д.В.Международные валютно-финансовые отношения России. Проблемы переходного периода. – М.: ИМФМО – 2019.
Собрание актов президента и Правительства РФ – 2019 - № 2.
Сухов М.И. Государственное регулирование валютного рынка России: актуальные проблемы. \ Деньги и кредит – 2019 - №12.
Широкий А.И. Куда идти с валютой. \ деловое Поволжье – 2017- № 4.
Шалашов В.П. Валютные расчеты в Российской Федерации \ 6-е издание, перераб. И доп. – М.: ЗАО «Бизнес-школа» Интел-Синтез, 2018 –368с
Юдина Т.Н. Новое в курсе « Экономика»: Международная валютная система.\ Высшее образование в России. – 2018 - № 2.



























2


2