Принципы и методы современного налогового планирования

Например, налог на имущество там составляет 0%; в так называемых оффшорных (Кипр, Багамские острова, Мальта) и т. д.) налог на весь доход компании может составлять 3-4% и, кроме того, указанный доход не облагается никакими другими налогами).9. Дистанционное участие в капитале компанииПрименимы другие методы оптимизации налогообложения, единственным критерием для возможности их использования является законность, и на основе принципа, что то, что не запрещено законом, разрешено.Следует отметить, что необходимость использования налогоплательщиком таких механизмов налоговой оптимизации в Российской Федерации противоречит принципу эффективности налогообложения, согласно которому налоги не должны влиять на принятие экономических решений или этот эффект должен быть минимальным. Но мы наблюдаем обратное, когда налогоплательщик вынужден «адаптировать» виды и формы своей деятельности к существующему порядку уплаты определенных налогов, чтобы добиться минимизации налоговых платежей.2.2. Уход от уплаты налогов и ответственность или агрессивные методы оптимизацииФНС, Минфин и Следственный комитет в письме письмо от 13.07.2017 №NЕД-4-2/13650 подробно рассказали о том, как в ходе налоговой проверки устанавливать умысел должностных лиц по неуплате налогов. Умышленная неуплата и неполная уплата налогов влечет за собой взыскание штрафа - 40% от суммы неуплаченного налога. Также пояснено, что техническая ошибка при исчислении не будет иметь признаков виновности.Итак, какие схемы уклонения от уплаты налогов уже были выявлены инспекторами на практике и описаны в методичке по выявлению налоговых схем.Сразу оговоримся, что нами приведены опасные схемы. 1. Фиктивные сделки (схемы оптимизации налогов через однодневки)Для того чтобы уйти от налогов используются разнообразные способы, схемы и их сочетание. Классической схемой уклонения от уплаты налогов является применение фиктивных сделок с целью увеличения стоимости приобретенного товара или услуг – завышения расходной части либо с целью занижения доходной части, а именно продажа товара по заниженной стоимости. В рамках проверки ИФНС должна доказать, что компания и ее контрагенты создали фиктивный документооборот, направленный на получение незаконной налоговой выгоды.Выявление схемы ухода от налогов:Налоговые органы доказывают фиктивность сделки следующим образом:опрашивают руководителей, лиц, ответственных за исполнение и принимающих товары (работы, услуги), а также бухгалтеров организации-налогоплательщика и его контрагентов об обстоятельствах заключения и исполнения сомнительного договора;требуют первичные документы, подтверждающие сомнительные финансово-хозяйственные операции, в том числе и необязательные (переписка, заявки, протоколы совещаний, складские книги, журналы въезда и выезда, журналы выдачи пропусков и др.);анализируют документы и сопоставляют данные с целью поиска несоответствий, например: в договоре (либо приложениях к нему) количество товара может быть указано в штуках, тогда как в счетах-фактурах и товарных накладных – в тоннах. Также сверяется идентичность первичных бухгалтерских документов, при необходимости могут назначить и провести почерковедческую экспертизу;в случае установления в числе контрагентов налогоплательщика организаций, относящихся к группе риска (фирмы-однодневки, аффилированные организации), проводят комплекс мероприятий, направленных на связь указанных организаций (лиц, причастных к их деятельности) с должностными лицами организации-налогоплательщика;в случае с доказательствами аффилированности иностранных партнеров проверяются сведения о физических лицах, представляющих интересы иностранных компаний на территории России, зачастую это номинальные директора, которые даже не пересекали границу РФ. Налоговики запрашивают сведения об операциях иностранных партнеров в Центробанке РФ и Росфинмониторинге. Вся эта схема направлена на выявление конечного бенефициара и реальной цели сделок;проводят обыски помещений с целью поиска печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций, флешнакопителей, серверов, токенов, рутокенов и т.д.);выявляют факты того, что контрагент не мог самостоятельно выполнить сделку (поставить товар) и выявляют производителя товара, реального поставщика или подрядчика услуг, имелось ли складское помещение, и анализируется движение товара, как фактическое, так и в бухгалтерском учете;для производителей товара анализируют объемы поставок и реальные мощности производства.2. Дробление бизнеса с целью применения спецрежимаХотя закон не запрещает компаниям делить бизнес в целях достижения лучших финансовых результатов, налоговики будут высматривать в «дроблении» признаки схемы и доказывать умысел.Выявление схемы уклонения от налогов:разделенные организации осуществляют один вид деятельности, находятся по одному юридическому адресу, используют одни и те же помещения, персонал, имеют единую материально-техническую базу, одних заказчиков, представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс;ведение налоговой и бухгалтерской отчетности одними лицами, оказание услуг одним заказчикам;сотрудники организаций выполняют одну и ту же работу в соответствии с должностными обязанностями, у сотрудников может быть одежда с единым логотипом;организации совместно хранят бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности, используют единый IP-адрес;расчетные счета компаний открыты одними и теми же лицами в одних и тех же банках;товарно-материальным обеспечением занимается один менеджер по снабжению;в случае приближения получаемых доходов в одной из организаций группы взаимозависимых лиц к лимиту по «упрощенке» договоры с заказчиками либо расторгаются, либо заключаются дополнительные договоры с другой взаимозависимой организацией на тех же условиях.Для выявления подобной схемы ухода от налогов налоговикам достаточно прийти в компанию с осмотром. Когда у компаний один склад, одинаково одетые сотрудники, которые толком не могут сказать, в какой именно они трудятся, – умышленное дробление бизнеса налицо.Как защититься:Убедиться, что в процессе деления бизнеса на несколько юридических лиц у каждой компании свои сотрудники, помещения, разные клиенты и т.д.Прочитать в отдельной публикации нашего блога про законные схемы оптимизации налогов путем дробления бизнеса.3. Применение льготных налоговых ставокЧтобы скрыть доходы от налоговой, здания и техника переводятся компании-резиденту особой экономической зоны, который платит налог на прибыль по ставке 0%. При этом те же самые активы налогоплательщик берет в аренду у резидента свободной зоны. И итоге, у компании образуется расход, уменьшающий налог на прибыль, а у резидента-льготника – доход, с которого он налог не платит.Выявление схемы уклонения от налогов: Если налоговики увидят завышенную стоимость аренды, сделка наверняка привлечет их внимание. Останется только доказать взаимозависимость компаний и согласованность действий, направленных на то, чтобы уйти от налогов.Как защититься: Предоставление здания в аренду может быть обосновано, если предоставляется часть здания, например, а также резидент свободной зоны может документально подтвердить, что вся площадь для него избыточна, и ему необходимо сдавать часть здания в аренду. Также необходимо сдавать в аренду здание не той компании, у которой здание было куплено, а другой компании и, желательно, не взаимозависимой.4. Подмена договоровНа практике чаще всего встречается подмена договора купли-продажи, который, в зависимости от обстоятельств, преподносится как договор комиссии, как договор лизинга либо как договор реализации долей в уставном капитале. С целью ухода от НДС с аванса, компании заключают договор займа, а после отгрузки товара засчитывают заемные средства в счет его оплаты. Или заключают с контрагентом договоры комиссии, хотя реально осуществляют сделки по купле-продаже товаров.Признаки схемы уклонения от налогов:Договор комиссии. Комитентом не уплачивается НДС и налог на прибыль до конечной продажи товара комиссионером. Налоговиками в этой ситуации анализируются первичные документы и условия сделки: отчет комиссионера (агента), дату перечисления денежных средств, изменение цены по условиям договора, условие об оплате товара не позднее определенного срока, условие о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации. При посреднических договорах обязательно составляется отчет комиссионера (или агента – при агентском договоре).Договор комиссии должен исполняться за счет комитента. Если в ходе анализа движения денежных средств на расчетных счетах налоговики обнаружат перечисление денежных средств до реализации товара, то придут к выводу о том, что договор исполняется за счет комиссионера, что противоречит правовой природе посреднических отношений. Наличие в договоре условия об оплате товара не позднее определенного срока также противоречит понятию посреднической сделки.ЗАКЛЮЧЕНИЕОдна из наиболее распространенных ошибок, которые совершают практически все предприятия, обычно связана с налогами и, и что более важно, с налоговым планированием. Концепция может показаться пугающей, и многие уклоняются от такого планирования, опасаясь того, какие налоговые проблемы могут быть впереди.К сожалению, зарывать голову в песок, когда дело доходит до налогового планирования, - это скорее краткосрочное решение, которое приведет только к головным болям. Владельцы бизнеса часто упускают налоги, пока не приходит время встретиться с их бухгалтером. К сожалению, проблема с этой стратегией заключается в том, что бухгалтеры не могут помочь вам сформулировать налоговую стратегию, которая принесет вам пользу, если вы придете к ним слишком поздно.Хороший бухгалтер находится в лучшем положении, чтобы помочь вам разработать стратегию, которая позволит вашему бизнесу существенно повлиять на их налоговые обязательства. Это, конечно, не относится к каким-либо гнусным сделкам или к Аль-Капоне, таким как незаконные уклонения от уплаты налогов. Это просто означает применение на практике легального и разумного метода налогового планирования, который положительно скажется на вашем бизнесе.К счастью, это довольно простая концепция. Налоговое планирование относится к процессу для бизнеса, чтобы проводить как свои деловые, так и личные транзакции таким образом, чтобы уменьшить налоговые обязательства - в некоторых случаях это может полностью устранить его.Процесс требует изучения различных вариантов налогообложения, чтобы определить, когда, когда и как проводить деловые и личные операции для уменьшения или устранения налоговых обязательств.Процесс кажется поначалу пугающим, потому что требует большой оценки и глубокого понимания долгосрочных и краткосрочных целей для бизнеса. Необходимо создать прочную основу для общения, чтобы донести эти идеи и убедиться, что любой выбранный вариант является лучшим стратегическим шагом для бизнеса.На самом деле, лучший шаг - вернуться к основам, когда начинается процесс налогового планирования. Первый шаг - выяснить, какую форму организации примет ваш бизнес, и какие налоговые варианты хорошо согласуются с этим.Эта часть налогового планирования требует, чтобы руководитель смотрел на свой бизнес с высоты птичьего полета и понимал, как каждый всеобъемлющий выбор организации повлияет на налоговые возможности. Создание стратегии налогового планирования.Как только это будет установлено, наступит время посмотреть на каждую отдельную часть бизнеса и то, как это изменит общую стратегию налогового планирования. Это потребует рассмотрения таких аспектов организации, как варианты пенсионного плана и другие преимущества, которые предлагает организация, и то, как это будет учитываться.Важно разработать стратегию налогового планирования, которая будет способствовать успеху, но при этом сохранит достаточное количество стимулов и выгод, чтобы сотрудники были довольны. На первый взгляд может показаться сложным достичь баланса, но можно составить финансовый план, который поможет бизнесу стабильно растиПонимание того, как доходы и налоги могут быть лучше использованы, важно для любого бизнеса, независимо от его размера, чтобы оставаться прибыльным в долгосрочной перспективе. Более того, важно, чтобы в команде были ключевые игроки как внутри компании, так и за ее пределами, которые могли бы вмешаться и помочь в этом процессе.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВВнешнеторговый контракт: содержание, документы, учет, налогообложение :практич. пособие / Н.Б. Корепанова. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 237 с. — (Просто, кратко, быстро). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/949266Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит : учебник / Е.В. Бурденко, Е.В. Быкасова, О.Н. Ковалева ; под ред. Е.В. Бурденко. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 249 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. — (Высшее образование:Магистратура). — www.dx.doi.org/ 10.12737/24280. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/942817Международное налогообложение: размывание налоговой базы с использованием офшоров : монография / под ред. д.э.н. М.Р. Пинской. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 192 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. — (Научная мысль). — www.dx.doi.org/10.12737/10690. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/925817Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. — (Высшее образование). — 175 с. — DOI: https://doi.org/10.12737/1730-2 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/930626Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 531 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа: http://www.znanium.com]. — (Высшее образование:Бакалавриат). — www.dx.doi.org/10.12737/textbook_5a66e2a4b9a024.19798341.Налоги и налогообложение : учеб.пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 391 с. — (Высшее образование:Бакалавриат). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/900176Налоговое администрирование и контроль : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2019. - 448 с. (Магистратура) - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/1002786Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России : монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. — М. : ИНФРА-М, 2018. – 270 с. — (Научная мысль). — www.dx.doi.org/10.12737/606. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/942786Налоговое консультирование: теория и практика : учебник / под ред. Н. И. Малис. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017. — 416 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/769895Налоги и налогообложение : учеб.пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. — 336 с. — (Среднее профессиональное образование). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/1016320Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 249 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование:Бакалавриат) (Переплёт 7БЦ) ISBN 978-5-16-011742-3 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/982634Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие/ Н.И. Яшина., М.Ю. Гинзбург, Л.Л.Чеснокова, Е.Л. Иванова.— М.: РИОР: ИНФРА-М. 2019. — 118 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; URL: http://www.znanium.coml. — (Среднее профессиональное образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/1787-6 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/982560Налоги и налогообложение: практикум : учеб.пособие / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 309 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — www.dx.doi.org/10.12737/textbook_5c6275cf1edfe0.45666914. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/953872Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 235 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — www.dx.doi.org/10.12737/textbook_5c6d0defb73bb9.03631634. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/953866Налоги и налогообложение. Практикум : учеб.пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. — 2-е изд. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. — 87 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; URL: http://www.znanium.com]. — (Высшее образование:Бакалавриат). — https://doi.org/10.12737/22800. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/981155Налоги и налогообложение : учеб.пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. — 336 с. — (Среднее профессиональное образование). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/950868Налоги и налогообложение : учеб.пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с. — (Высшее образование:Бакалавриат). - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/1002063Прибыль организаций: налогообложение и учет : учебник / Н. И. Малис, Н. А. Назарова, А. В. Тихонова. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2018. — 180 с. (Магистратура) - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/968777Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы : монография / В.А. Кашин, Н.В. Пономарева. — М. :Магистр : НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 368 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/925833Старженецкая, Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России [Электронный ресурс] / Л.Н. Старженецкая. - М. : Статут, 2018. - 302 с. - ISBN 978-5-8354-1457-4. - Текст : электронный. - URL: http://znanium.com/catalog/product/1014915 - Текст : электронный. - URL: http://znanium.com/catalog/product/1014915Теория и практика налогообложения : учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов ; под ред. Н. И. Малис. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2019. — 432 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/989803Теоретико-методические аспекты управленческого учета для целей налогообложения : монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 148 с. — (Научная мысль). — www.dx.doi.org/10.12737/3066. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/896221