Денежный залог как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате таможенных пошлин и налогов

Позиция о недопустимости залога денежных средств долгое время доминировала в судебной практике и была поддержана арбитражной практикой.Деньги не могут быть предметом залога "исходя из сущности залоговых отношений", и подчеркивалось, что оспариваемые договоры о залоге недействительны в силу ст. 168 Гражданского кодекса Российской Федерации.К примеру,ПАО «Сбербанк» обратился в Арбитражный суд с иском о признании недействительным договора залога, который заключен с коммерческим банком в обеспечение кредитного договора, т.к. предмет залога – имущество, которое в договоре определено как "денежные средства, которые хранятся на корреспондентском счете". Арбитражный суд в удовлетворении исковых требований отказал, объяснив это необходимость заключения договора залога соглано действующему законодательством. Без изменений оставлено решение апелляционной инстанции. На судебные акты подан протест, где предлагалось их отменить, а договор о залоге признать недействительным. Президиум РФВАС протест не удовлетворил.Учитывая положения ст. 334, ст. 349 и 350 ГК РФ, суд пришел к таким выводам:– одна из особенностей договора о залоге имущества – возможность реализации предмета залога;– предмет залога не может быть определен как "деньги, которые находятся на банковском счете";–учитывая характер "безналичных денег" они не могут быть заложены по тем правилам, которые регулируют залог вещей.В дальнейшемподобные решения приняты были и иными арбитражными судами. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 20.05.2019 г. № Ф09-7427/08-С6 указано, что деньги не могут быть предметом залога, поскольку они не могут быть реализованы на аукционе. ФАС Московского округа в постановлении от 18.07.2018 г. № КГ-А40 / 4624-03 подчеркнул, что деньги не могут быть предметом залога исходя из сущности залоговых отношений. Любое заключение договоров о залоге денежных средств судами однозначно признавалось незаконным.Что происходит сейчас? Обновленные редакции ряда федеральных законов прямо предусматривают залог денежных средств (денег). Но вытупает ли "залог" способом обеспечения выполнения обязательств, или это – другая правовая структура с несовсем неудачным названием?Залог денежных средств (в т.ч. в виде задатка) определен как способ обеспечения выполнения муниципального или государственного контракта. Законодательством не предусмотрен порядок регистрации и реализации такого залога.Законодатель не раскрыл значения термина "депозит" применительно к целям закона. Это позволяет толковать эти термины в общепринятом смысле (т. е. в смысле главы 44 Гражданского кодекса).В то же время режим банковского вклада, установленный Гражданским кодексом, и режим, указанный в вышеупомянутом законе, ничего общего не имеют. Кромеэтого, абсолютно невозможно распространение положений о залоге на правовой режим банковского вклада, поскольку это противоречило бы правовой природе банковского вклада.В рамках обеспечения государственного или муниципального контракта средства, заложенные заранее (обычно за несколько дней до заключения договора), перечисляются на счет, который указанмуниципальным илигосударственным заказчиком. Их "назначение заключается в том, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора заказчик будет вычитать сумму неустойки из заложенных средств. Иными словами, денежная сумма резервируется на счете одной из сторон договора с одной целью-оперативно удовлетворить во внесудебном порядке требования, связанные с нарушением договорных обязательств".В связи с вышеизложенным, используемая формулировка "залог вклада" некорректна, а правовой режим данного залога больше схож с правовым режимом обеспечительного вклада.Гарантийный вклад (депозит) – это:1) вклад (депозит) юридического лица, размещенный в кредитной организации-кредиторе, который имеет непогашенные денежные обязательства перед кредитной организацией или обязательства, возникающие (которые могут возникнуть) в результате исполнения кредитной организацией условного обязательства кредитного характера, 2) размещенный в кредитной организациидепозит (вклад) юридического лица, имеющего обязательства перед кредитной организацией по договору поручительства или в силу банковской гарантии для обеспечения надлежащего исполнения основных обязательств при соблюдении следующих условий:– отсутствуют препятствия к прекращению обязательств путем зачета требований по обеспечительному вкладу (вкладу), в том числе отсутствие в договоре вклада (депозита) условий о возможности досрочного возврата (востребования) вклада (депозита);– срок возврата вклада (депозита) заемщика-юридического лица (контрагента по обязательству кредитного характера (условному), а также того юридического лица, которое имеет обязательство перед кредитной организацией по договору поручительства или в силу банковской гарантии обеспечить ненадлежащее выполнение основных обязательств) наступает не раньше даты выполнения его обязательств перед кредитной организацией, а также не позже 30 дней после указанного срока.ТК ЕАЭС предусмотрен также правовой режим денежного залога.Денежный залог перечисляется на счет Федерального казначейства или же вносится тем физическим лицом, которое перемещает через границу товары для личного пользования, на счет Федерального казначейства или в кассу таможенного органа.Суммы денежного обеспечения, которые зачислены на лицевые счета таможенных органов, а также те денежные средства, которые депонированы участником ВЭД в кассу таможенного органа, определяются как «денежные средства, которые находятся во временном владении».В подтверждение поступления денежного залога тому лицу, которое внесло в кассу таможенного органа или на счет Федерального казначейства перечислило денежные средства, выдается таможенная квитанция, порядок использования и форма которой определяются тем федеральным органом власти, который уполномочен в сфере таможенного дела, по согласованию с тем федеральным органом власти, который уполномочен в сфере финансов.Проценты на сумму денежного обеспечения не начисляются.При невыполнении обязательства, которое обеспечено денежным обеспечением, суммы таможенных пеней, платежей, процентов,подлежащие уплате, таможенными органами взыскиваются с тех сумм денежного обеспечения, которые поступили на счет Федерального казначейства.Возврат проводится в течение 3-х дней со дня обнаружения факта нвысполнения обязательств.При выполнении обязательства, которое обеспечено денежным залогом, уплаченные средства:– возвращаются;– по требованию плательщика используются для оплаты таможенных платежей, зачета в счет таможенных будущих платежей или же оплаты таможенных платежей по иному обязательству перед таможенными органами.ТК ЕАЭС называется "Перечисление денежных средств на счет Федерального казначейства или их внесение в кассу таможенного органа (денежный залог)". В то же время распространение правового режима залога на правоотношения, регулируемые настоящей статьей, неоднозначно. Несмотря на то, что "данный способ обеспечения также называется денежным залогом, отсутствуют ссылки на возможное применение гражданского законодательства в данном случае. По нашему мнению, такая грамматическая конструкция предполагает тождество понятия, заключенного в скобки, с тем понятием, после которого оно располагается в предложении". То есть в данном случае "залог" не стоит понимать в том значении, которое гражданским законодательством придается залогу классическому, а рассматривать следует как средства, которые поступают на счет Федерального казначейства и наделены определенным правовым режимом.Подводя сказанному выше итог, отметим, что законодательством в настоящее время активно применяются разные "суррогаты" залога денежных средств. Однако, ни одно из них не указывает прямо на то, что позиция законодателя о недопустимости этого залога изменилась в рамках гражданского законодательства.3.2. Перспективы обеспечения уплаты таможенных платежей денежным залогомПервые шаги по радикальному совершенствованию залогового регулирования уже сделаны. Стороны гражданского правоотношения вправе установить следующее правило: залог переходит в обращение взыскания.Данное положение предусмотрено может быть для:– договора залога, который заключен между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами для обеспечения тех обязательств, которые связаны с предпринимательской деятельностью и предусматривает внесудебный порядок обращения взыскания на движимое заложенное имущество;– соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на то имущество, которое по этому соглашению заложено.Позиция арбитражной практики постепенно смещается. Достаточно интересна позиция Новоселовой Л. А. и Гонгало Б. М. по рассматриваемому вопросу.Признавая доводы о допустимости применения денег в качестве залога спорным, авторами обращается внимание на следующее:– согласно п. 1 ст. 336 ГК предмет залога – любое имущество, в т. ч.имущественные права. Деньги – вещь (ст. 128 ГК РФ). Поэтому, если следовать букве закона, залог денег допускается;– признавая возможность продажи заложенной вещи существенным признаком залога, авторы утверждают, что это не единственный и не главный признак залога. Главное – гарантировать (обеспечить) интересы кредитора;– ошибочно само понятие залога раскрывать через продажу залога. Залог имеет также стимулирующую функцию. Обращение взыскания на предмет залога убытки кредитора должно компенсировать. Способы этой компенсации могут быть различными;– в законе нет категорической ориентации на продажу предмета залога.Намноготруднее решить вопрос о допустимости залога тех денежных средств, которые находятся на банковском счете, т.к. они выступают объектом не вещных прав, а обязательственных.Это обстоятельство не исключает возможностей безналичного внесения денежных средств по тем правилам, которые применимы к залогу прав требования (а не вещей), что допускается ч. 1 ст. 336 ГК РФ.О необходимости совершенствования законодательства о залоге говорят положения Концепции развития гражданского законодательства РФ. Подчеркивается, что в рамках доктринальной трактовки норм законодательства РФ, а также практики их применения невозможно применять такой механизм повышения кредитного качества долга и уменьшения рисков инвесторов как залог прав по договору банковского депозита (счета).Поэтому в ГК РФнеобходимо ввести нормы, которые позволяютв качестве обеспечения полнения обязательств использовать права (требования), которые вытекают из договора банковского вклада (счета), а также установить специальные правила регулирования этих отношений с учетом особенностей их объекта. В частности, нет необходимости такой объект оценивать и указывать его местонахождение, использовать процедуру его реализации с публичных торгов. При этом нужно вести учет тех договоров, которые в качестве обеспечения используют право (требование) по договору банковского депозита (счета), ограничивать право распоряжаться теми средствами, которые находятся или поступают на обеспеченный депозит (счет).Очевидно, что денежное обеспечение для кредитных организаций может быть одним из самых надежных и популярных способов обеспечения выполнения обязательств. Н.о в существующих условиях нецелесообразно заключать договора залога денежных средств для обеспечения выполнения кредитных и другх обязательств.Гражданское законодательство содержит правовой пробел в отношении допустимости залога как денежных средств, так и денежных средств. Возможность передачи предмета залога при обращении взыскания в настоящее время не обеспечена адекватным правовым режимом для того, чтобы депонирование средств стало возможным, необходимо решить множество различных вопросов — "например, индивидуализация средств в качестве залога, залог средств на счете и т.д.".Официальная арбитражная практика до сих пор считает такой залог незаконным, а договоры залога – недействительными в силу ст. 168 ГК РФ. Научные взгляды на этот вопрос радикально отличаются.В сложившихся условиях, вплоть до внесения соответствующих изменений в законодательство, считаем целесообразным не заключать договоры залога денежных средств (фондов), а предусмотреть иные договорные структуры (залоговый депозит, компенсация, новация, заключение договоров с оплатой через банковскую ячейку и др.).ЗАКЛЮЧЕНИЕВ случаях, предусмотренных Таможенным кодексом ЕАЭС, исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается, в частности, банковской гарантией, поручительством или денежным залогом.Денежное обеспечение зачисляется на счет Федерального казначейства по соответствующему КБК безналичным способом. Физические лица, перемещающие товары через границу, могут внести денежный залог наличными в кассе таможенного органа. Кроме того, для внесения депозита наличными можно использовать электронные, платежные терминалы или банкоматы.Таможенный орган не позднее 2 дней со дня принятия денежного залога оформляет таможенную квитанцию на сумму залога и информирует об этом вкладчика денежных средств. Проценты на сумму депозита не начисляются. Если лицо, внесшее денежный залог, не исполнило обеспеченных таким залогом обязательств (т. е. не уплатило таможенные платежи), то такие таможенные платежи взыскиваются таможенным органом с залога.Если обеспеченные залогом обязательства полностью исполнены или прекращены, либо таможенный орган получил новый денежный залог взамен ранее внесенного, ранее уплаченный денежный залог возвращается, зачисляется на счет уплаты таможенных пошлин или на счет авансовых платежей.Денежный залог зачитывается для уплаты таможенных пошлин на товары, в отношении которых было предоставлено обеспечение в виде залога. Зачет производится на основании распоряжения вкладчика. Такое распоряжение может быть представлено от вкладчика денежного залога или его представителя таможенной декларацией, содержащей сведения о таможенном поступлении.В некоторых случаях денежный залог может быть зачтен в счет авансовых таможенных платежей. Это возможно, если:- обязательство, обеспеченное денежным залогом, исполнено в полном объеме, прекращено или не возникло;- вместо денежного залога представляется новое обеспечение уплаты таможенных платежей.Депозит засчитывается в счет авансовых платежей на основании заявления вкладчика или его правопреемника. Заявление о зачете денежного залога может быть подано в течение 3 лет со дня, следующего за днем исполнения или прекращения обязательства, либо со дня представления нового денежного залога взамен ранее переданного. Если обязательство, обеспеченное денежным залогом, не возникло, трехлетний срок исчисляется со дня регистрации таможенным органом таможенной квитанции. Если по истечении указанного срока денежный залог не будет зачтен, возвращен, он признается невостребованным и включается в состав прочих неналоговых доходов федерального бюджета. Если денежные средства, переданные таможне, были признаны денежным залогом, то для их зачета в счет таможенных платежей невозможно подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств. Таможенный орган возвращает такое заявление без рассмотрения. В случаях, указанных в части 7 ст. 145 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ, зачет по авансовым платежам остатка денежного залога, не используемого для уплаты таможенных платежей, производится таможенным органом самостоятельно, т. е. без заявления о зачете. Это возможно для товаров, в отношении которых обязательства были обеспечены данным денежным залогом, после исполнения или прекращения этих обязательств, а также если зачет залога в счет уплаты таможенных платежей влечет за собой прекращение обеспеченных им обязательств.Указанный зачет производится таможенным органом в течение 3 рабочих дней со дня зачета денежного вклада в счет уплаты таможенных платежей.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ1.Таможенный кодекс Евразийского экономического союза Актуальная редакция ТК ЕАЭС от 01.01.2018 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2018. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 4103.Беляева Л.А. Роль государственного регулирования ВЭД в развитии национальной экономики на современном этапе // Вестник науки и образования. 2018. №14-1 (50). 4.Буваева, Н. Э. Международное таможенное право: учебник / Н. Э. Буваева, А. В. Зубач; под общ. ред. А. В. Зубача. М.: Юрайт, 2018. — 298 с.5.Геращенко, Г. П. Экономика таможенного дела: учебник / Г. П. Геращенко, В. Ю. Дианова, Е. Л. Андрейчук; под ред. Г. П. Геращенко. — М.: Юрайт, 2018. — 234 с.6.Зубач А.В.Таможенное право. Учебник для бакалавров, Юрайт, 20167.Ишбулдин Р.В. Роль таможенного регулирования ВЭД в современных условиях, Башкирский Государственный Аграрный Университет, №46-1, 17.05.20168.Коварда В. В. Взаимосвязь и взаимообусловленность внешнеторговой и внутренней политики России // Молодой ученый. — 2015. — № 7. — С. 431–437.9.Козка М. Ю., Семенова Н. К. Актуальные проблемы совершенствования управления в таможенных органах // Молодой ученый. — 2016. — №29. — С. 422-426. 10.Корнеева А.В., Корнеев Г.У. Регулирование ВЭД в РФ: структурирование системы // Вестник ТГУПБП. 2019. №2 (79). 11.Новикова, С. А. Таможенное дело: учебник / С. А. Новикова. — М.: Юрайт, 2018. — 302 с.12.Носова Т.В. Роль таможенной службы в регулировании внешнеэкономической деятельности. Материалы XII Международной научно-практической конференции молодых ученых, посвященной Дню Российской науки. Центр научной мысли, 2017 г., с. 87-9713.Основы таможенного дела: учебник для вузов / А. П. Джабиев [и др.]; под общ. ред. А. П. Джабиева. — М.: Юрайт, 2018. — 392 с.14.Сидоров, В. Н. Таможенное право. Практикум: учебное пособие / В. Н. Сидоров. М.: Юрайт, 2018. — 267 с.15.Слукин С.В., Романов А.Н. Роль таможенной системы в механизме государственного регулирования ВЭД // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2017. №10.16.Таможенный менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Мантусова В.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 319 с.17.Таможенное право: Учебник / Галузо В.Н. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 367 с.18.Таможенное право: учебник / А.Г. Чернявский. – М.: «ЮСТИЦИЯ», 20168. – 556 с.19.Тимошенко, И. В. Таможенное право. Конспект лекций / И.В. Тимошенко. - М.: Феникс, 2018. - 320 c.20.Троценко О.С., Живаев А.П. Основные черты и функции таможенной системы в механизме государственного регулирования внешнеэкономической деятельности // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2017. №10. 21.Тхаровская О.Ю. К вопросу об использовании денежных средств в качестве предмета залога // Вестник КРУ МВД России. 2013. №1 (19). 22.Шардина И. В. Теоретико-правовые основы деятельности таможенных органов при осуществлении правовых функций // Молодой ученый. — 2018. — №4. — С. 482-485.