Особенности налогового консультирования при ПСН

В связи с этим, предприниматель избавляется от необходимости сдачи отчетности и уплаты налогов каждый квартал. Нужным является только своевременно оплатить патент. Величина стоимости патента не находится в зависимости от фактической суммы полученных доходов (хотя ведение книги доходов нужно). Величина его стоимости регулируется местными властями и находится в зависимости от возможного дохода. Для патента не требуется применения контрольно-кассовой техники, однако некоторые ограничения все-таки присутствуют, к примеру: численность персонала не должна быть выше 15 чел., а вместе с тем годовая сумма дохода, которая устанавливается региональными властями .С целью того, чтобы определиться с определенным видом налогообложения ИП, конечно, нужно просчитать примерные суммы налогов и взносов, которые нужно будет отдавать в бюджет.Существует вместе с тем несколько правил, которых придерживаются предприниматели: 1) для сферы услуг: при работе с физическими лицами целесообразно выбрать ЕНВД, а для работы с юридическими лицами - УСНО. Если же ра-боту ведут и с физическими, и с юридическими лицами, можно совместить два налоговых режима;2) при ведении оптовой торговли и розничной с большой площадью -УСНО (15% от доходов за минусом расходов). При ведении развозной и розничной торговли с малой площадью лучше выбрать ЕНВД или ПСН;3) при организации крупного производства выбирают ОСНО, малого - УСНО;4) ЕСХН применяют при ведении коммерческой деятельности в сфере сельского хозяйства.Нужно также упомянуть, что начинающим малым предприятиям при-дётся уплачивать страховые взносы в ПФ РФ за себя (фиксированные плате-жи), а вместе с тем и за своих сотрудников.В иных системах налогообложения данного рода взносы полностью или частичным образом снижают налогооблагаемую базу при определении основных налогов.В связи с этим, ведя предварительные расчеты всех возможных вариантов налогообложения, данный момент также можно принять во внимание.Современное налоговое законодательство выстроено такого рода об-разом, что предпринимателю удобнее выбрать для себя самую подходящую систему налогообложения, чем уходить от уплаты налоговых платежей, вы-страивая хитроумные схемы.Фиксированный взнос представляет собой платеж обязательного характера, который отчисляют в ПФ РФ и ФОМС. Его уплачивает сам предприниматель, то есть такой налог, так сказать, «на себя». Предприниматели выплачивают страховые взносы, они фиксированы, Данного рода тип платежей является обязательным для всех малых предприятий, вне зависимости от того, какого рода система налогообложения ими применяется, а вместе с тем от схемы ведения его бизнеса. Суммы страховых взносов уплачиваются каждым малым предприятием, даже если у него не ведется никакой деятельности. При упрощенной системе принимают во внимание доходы, которые облагаются УСН, а при патентной системе принимают во внимание потенци-альным образом возможную величину дохода малого предприятия. Величина фиксированного налога может быть оплачена один раз в год, один раз в каждое полугодие или же выплачивать части каждый квартал равными долями. Есть вместе с тем общие правила для внесения суммы страховых взносов. К примеру, в 2016 году (при условии, что МРОТ составит 6204 руб.) предприниматель должен будет уплатить в ПФ РФ 19356,48 руб. и в ФОМС - 3796,85 руб. Представленная сумма является обязательной для всех малых предприятий. Для тех же малых предприятий, чья сумма дохода будет выше 300 тыс. руб., величина фиксированного платежа будет выше. Свыше нее предприниматель должен будет уплатить еще 1% с разницы между суммой дохода малого предприятия и суммой в 300 тыс. руб. Оплатить взнос необходимым является до 31 декабря данного года. То есть, если его доход не выше 300 тыс. руб. в год, то малое предприятие заплатит в ПФ и ФОМС 23153,33 руб. Если же будет больше - тогда сумма налога растет, однако при этом она не может быть выше 154851,84 руб. Это максимальное значение, которое не зависит от суммы дохода малого предприятия.С выплачиваемой заработной платы каждого работника должен быть отчислен НДФЛ. Применяют налоговую ставку в размере 13%. Это важнейший вид прямых налогов.Помимо этого, работодатель несет обязанность уплачивать отчисления во внебюджетные фонды . Сумма такого рода платежей определяется исходя из размера страховых взносов и ставок работников. Налоговые отчисления на работников взимаются каждый месяц. В данного рода ситуации работодатель выступает как налоговый агент. Каждый месяц перечисляют плате-жи в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС. Все взносы перечисляют согласно общим тарифами, которые установлены согласно законодательству: в ПФ РФ пере-числяют 22% от ставки, в ФОМС - 5,9%, в ФСС – 2%. Взнос в ФСС не взимают с тех сотрудников, которые работают на основе правового договора. На некоторые виды деятельности ИП положены вместе с тем и дополнительные взносы. Ими облагают виды деятельности, в частности: водную промышленность; добыча полезных ископаемых; горная промышленность; геодезия.ИП, которые осуществляют свою деятельность в такого рода сфере, должны выплачивать налоги на добычу ископаемых, за использование водных объектов, а вместе с тем, и на изготовление и продажу товаров, которые являются подакцизными. Предприниматели указанных сфер должны вместе с тем регулярным образом проводить такие платежи: земельный налог; плате-жи и сборы за использование водных ресурсов и водного оборудования; сборы за использование объектов животного мира. Важным является знать, что все дополнительные взносы не находятся в зависимости от системы налогообложения. Они являются обязательными, их величина фиксируется законодательством РФ.Далее консультант проводит расчет показателей и сравнивает налоговую нагрузку (табл.5)Таблица 5Сравнительный анализ режимов налогообложения малого предприятияИП Петров С.К№ппПоказатели Методика расчетаОСНОУСНО (6%)УСНО (15%)Патентная система1Выручка, тыс. руб. с НДССтр. 1 23 06123 06123 06123 0612Выручка, тыс. руб. без НДССтр. 2 19 54323 06123 06123 0613НДС с выручки 18%, тыс. руб.Стр. 3 = стр. 2 x 18% 3 518--4Прямые затраты затраты, тыс.руб. Стр. 3 = стр. 2 x 63% 13 39715 80815 80815 8085в т.ч.НДС к вычетуСтр. 5 = стр. 4 x 18% 2 411---6Заработная плата, тыс.руб. Стр. 6 2 9782 9782 9782 9787Социальные взносы, тыс.руб. Стр. 7 = стр. 6 x 30% 8938938938938Прибыль, тыс.руб. Стр. 8 = стр. 2 - стр. 4 -стр. 6 - стр. 72 2753 3823 3823 3829Добавленная стоимость, тыс.руб. Стр. 9 = стр. 6 + стр. 85 25310НДС к уплате, тыс.руб. Стр. 10 = стр. 3 - стр. 51 10700011Налогооблагаемая база, тыс.руб. Стр. 11 2 27523 0613 82812Ставка налога, % Стр. 12 20%6%15%-13Налог с облагаемой базы, тыс.руб. Стр. 13 = стр. 11 x стр. 1245569250735114Налоговое бремя, тыс.руб. Стр. 14= стр. 7 + стр. 10 + стр. 132 4551 5851 400 124415Чистая прибыль ,тыс.руб. Стр. 15 = стр. 8 - стр. 131 820 2 6902 875338216Налоговое бремя в % Стр. 15 = стр. 14 /стр. 15135%59%49%20%Расчет суммы налога при применении патентной системы определен на сайте ФНС. Исходя из следующих условий:Регион; Санкт-ПетербургВид деятельности; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Количество магазинов 3.Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит: 351000 руб. Сумма налога оплачивается двумя платежами - 1 платеж равен 117000 руб.в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 234000 руб.в срок не позднее срока окончания действия патента.Таким образом, как показывают расчеты, налоговая нагрузка при различных налоговых режимах составит:- патентная система налогообложения 20%- ОСНО – 135%- УСН с объектом налогообложения «доходы» - 59%;- УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» - 49%Сравнение налоговой нагрузки показывает высокий уровень налоговой экономии при специальном режиме УСН, причем видно, что разница получена в основном за счет НДС и за счет налога на прибыль.Таким образом, показано, что экономические показатели деятельности предприятия выше при выборе патентной системы налогообложения и УСН, объект налогообложения "доходы-расходы".Соответственно, можно сделать вывод, что для целей оптимизации налогообложения и повышения эффективности деятельности малого предприятия экономически оправданным является выбор патентной системы налогообложения, а при ее отмене упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы-расходы".Итак, сделаем заключительные выводы:Специальные режимы налогообложения заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налогаНалог, соответствующий специальному налоговому режиму, рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.ЗаключениеСделаем заключительный вывод о том, что российское налоговое законодательство дает возможности для поиска путей снижения налоговых выплат.На практике встречаются разные взгляды на данный вопрос руководителей предприятий. Но в среднем необходимость налогового планирования можно охарактеризовать следующими данными:- если доля всех уплаченных Вами налогов не превышает 4% выручки, то можно забыть о дополнительной оптимизации и обойтись точным и своевременным ведением бухгалтерского и налогового учета и сдачи отчетности.-если доля налогов в выручке более 4% но менее 10% - следует иметь налогового менеджера или консультанта и сделать налоговое планирование частью общей системы финансового управления и контроля. -если доля всех уплаченных налогов в выручке более 10% то,что бизнес несет очень большую нагрузку и может оказаться неконкурентоспособным. Патентная система налогообложения может быть применена только ИП. Воспользоваться данного рода налоговым режимом можно только при ведении видов деятельности, которые входят в законодательным образом определенный перечень. Вся прелесть ПСН состоит в том, что приобретается патент на определенного рода вид деятельности на срок от 1 мес. до 1 года.Необходим обязательное налоговое планирование и анализ и экспертиза любых организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций. В любом случае, решение о необходимости налогового планирования должен принять руководитель, а точнее собственник предприятия. Это решение относится к разряду стратегических целей, и имеет далеко идущие последствия.  Действия по легальному уменьшению налоговых платежей называют налоговым планированием, минимизацией или оптимизацией налогов.Налоговое планирование сегодня ориентировано не только и не столько на оптимизацию или минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Налоговое планирование базируется на праве каждого плательщика налогов использовать не запрещенные законом способы, приемы и меры для сокращения уплачиваемых налогов.Однако, не у всех предприятий имеются достаточно квалифицированные кадры для решения подобного рода задач. Специалисты по налогообложению часто просто отсутствуют в штате малых предприятий, их роль выполняют работники бухгалтерской службы. Ввиду большой загруженности, или по причине недостаточной квалификации часто они не могут произвести:- анализ выбранной системы налогообложения, - сравнительный анализ налоговой нагрузки по предприятиям отрасли; -выбор альтернативного варианта налогообложения. Ввиду этого предприятиям, не имеющим специалистов такой квалификации, рекомендуется обращаться к специалистам по налогообложению, имеющим опыт в данной области [15, с.44]. Это позволит снизить налоговую нагрузку, и, следовательно, увеличить прибыл,ь и повысить конкурентоспособность предприятия. Хотелось бы отметить, что в настоящее время система расчета налогов является достаточно сложной и громоздкой системой, поэтому в качестве направления совершенствования налогообложения артистической деятельности хотелось бы внести предложения по использованию патентной системы для артистов. Многим малым предприятиям сложно заниматься изучением сложных систем налогообложения, а консалтинговые услуги и услуги налогового консультирования и сопровождения в настоящее время достаточно успешно решают данную задачу., поэтому предлагается максимально упрощать работу людей, занимающихся предпринимательской деятельностью любой сферы и обращаться к налоговым консультантам, которые обладают достаточной квалификацией и опытом для решения проблем выбора налоговой системы, построения системы налогового учета и расчета налогов..Это позволило бы работникам любой сферы малого бизнеса сосредоточиться на основной деятельности и не заниматься повышением налоговой грамотности, тем более, что штрафы за нарушение налогового законодательства высоки, а также пени за просрочку уплаты налога также существенно повышены.Эксперты ожидают усиления позиций компаний по налоговому консультированию малого бизнеса, которые могут конкурировать не только в сегменте бухгалтерского обслуживания, но и в сегменте управленческого консультирования. Это связано с тем, что в настоящее время предприятия вынуждены искать пути повышения эффективности своей деятельности.Бизнес по управленческому консультированию, как правило, бренд, которым он дорожит, почти ничего не стоит на рынке, а клиентскую базу продать невозможно, это не Запад, где клиент часто послушно идет за менеджером или партнером. Поэтому будущее в консалтинговом бизнесе за разносторонними консалтинговыми компаниями, которые развиваются, повышают качество и могут держать реальную цену на свои услуги.Список литературыНалоговый кодекс часть 1 и 2// Консультант+Перов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Перов А. В. Толкушин. 8-е изд. М. :Юрайтиздат, 2016. 139 с.Теория налогообложения: свежий взгляд на старые проблемы / И. А. Майбуров Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2017. -184 с.Семенихин В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет // 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. — 917 с.Консалтинг в России: Введение в профессиональные методы работы. Практическое пособие под ред. А.П. Посадского. - М.: Национальный фонд подготовки кадров, 2019. - С. 74.Федосеев А. Открывая новые горизонты управления // Управление компанией. 2019. N 9. С. 13Посадский А.П. Консалтинг - инфраструктура профессиональной поддержки бизнеса // Инвестиции в России. - 2018. - N 1. - С. 54 - 58.Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. М.: Инфра-М, 2015.- С. 89.Мотохин А.М., Смарагдов И.А. Конкуренция на российском рынке аудита и консалтинга // Аудитор. 2016. N 10. С. 26 - 30.Булыга Р.П., Мельник М.В. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. 263 с.Как определить эффективность работы сотрудников. http://www.ubo.ru/articles/?cat=106&pub=3185.Ханферян В.В. Аудит без права подписи URL: http://www.marketing.spb.ru/mr/services/audit_cons.htm?printversion.Шнейдман Л. Надо отделять полезное для рынка от шелухи. URL: http://www.audit-it.ru/news/audit/786569.html.Аудит с петлей на шее: почему российские аудиторы и консультанты не верят в светлое будущее. URL: http://www.audit-it.ru/news/audit/726072.html.Гутцайт Е.М. Анализ состояния российского рынка консалтинговых услуг. URL: http://gaap.ru/articles/Analiz-sostoyaniya-rossiyskogo-rynka-auditorskih-uslug.Официальный сайт ФНС https://www.nalog.ru/rn78/Справочно-правовая система Консультант плюс www.consultant.ru/ПриложенияПриложение 1Классификация целей ИП Петров С.К.«Товары для дома»ЦельКлассификационный признакВид цели1.Расширить клиентскую базуСрок действияДолгосрочныеСодержаниеСоциальныеФункциональная структураМаркетинговыеСредаВнешняяПриоритетностьПриоритетныеИзмеримостьКоличественныеИерархияЦель отдельных подразделенийПовторяемостьПостоянно повторяющиеся2.Повысить уровень обслуживанияСрок действияДолгосрочныеСодержаниеСоциально-техническиеФункциональная структураИнновационныеСредаВнутренняяПриоритетностьПриоритетныеИзмеримостьКачественныеИерархияЦель отдельных подразделенийПовторяемость Постоянно повторяющиеся3.Сократить общие коммерческие затратыСрок действия СреднесрочныеСодержаниеЭкономическиеФункциональная структураФинансовыеСредаВнутренняяПриоритетностьОсобо приоритетныеИзмеримостьКоличественныеИерархияЦели всей организацииПовторяемость Постоянно повторяющиесяПриложение 2Анализ соответствия миссии ИП Петров С.К.«Товары для дома». требованиямТребованиеСоответствует (+)Не соответствует (-)Фраза, которая отражает соответствие данному требованиюОтражение философии организации, ее ценностей и убеждений+Производство товаров и услуг для удовлетворения общественных потребностей и извлечение прибылиОрганизация заботится о своих сотрудниках, уделяет большое внимание работе с клиентамиХарактеристика рынка, на котором организация позиционируется+Производство товаров и услуг.Выявление и соотнесение качественных параметров и объемов продаж продукции конкурентов. По результатам исследований строятся карты восприятия, на которых изображаются исследуемые продукты с помощью наиболее значимых в глазах потребителей параметров. Отличительные особенности и стратегические преимущества+Стратегия отражает в общих чертах характер организации и демонстрирует ее отличительные особенности. Стратегия дает не только ключ к общему пониманию организации, но и удобную возможность разобраться в том, как она «ведет дела»