Вариант №1

Суммарное отклонение дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:
ΔП=П1-По=ΔП1+ΔП2+ΔП3+ΔП4+ΔП5+ΔП6+ΔП7
или
ΔП=ΣPi, (14)
где ΔП – общее изменение прибыли,
ΣPi - изменение прибыли за счет i-го фактора.
При проведении факторного анализа прибыли от реализации продукции используется таблица 18 с соответствующими исходными данными.
Таблица 18
Факторный анализ прибыли от реализации
Слагаемые прибыли По плану По базису на фактически реализованную продукцию Фактически в отчетном году 1. Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. р. 1860 1540 1760 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. р. 1269 1206 1528 3. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. 591 334 232
По данным таблицы 18 проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции.
Общее изменение прибыли от реализации продукции рассчитаем как разница между прибылью фактической и прибылью плановой:
232 - 591 = -359 тыс.руб.
Рассчитаем по формуле (7) влияние на прибыль от реализации изменений оптовых цен на реализованную продукцию:
ΔП1 = 1760 - 1540 = +220 тыс.руб.
Определим по формулам (8) и (9) влияние на прибыль от реализации изменений в объеме реализации продукции:
К1 = 1206 / 1269 = 0,9503.
ΔП2 = 591*0,9503 – 591 = -29,373 тыс.руб.
Определим по формулам (10) и (11) влияние на прибыль от реализации изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:
К2 = 1540 / 1860 = 0,828.
ΔП3 = 591 * (0,828 – 0,9503) = -72,279 тыс.руб.
Определим по формуле (12) влияние на прибыль от реализации экономии от снижения себестоимости продукции:
ΔП4 = 1206 - 1528 = -322 тыс.руб.
Влияние на прибыль от реализации изменений за счет структурных сдвигов в составе продукции рассчитаем по формуле (13):
1269*0,828 – 1206 = -155,268 тыс.руб.
Расчет влияния на прибыль от реализации изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7) провести невозможно в связи с отсутствием информации. Влияние изменения себестоимости продукции берется с противоположным знаком.
Произведенные расчеты показывают, что фактически по сравнению с планом прибыль от реализации снизилась на 359 тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы. Изменение оптовых цен на реализованную продукцию привело к росту прибыли от реализации в размере 220 тыс.руб. Изменения в объеме реализации продукции привели к уменьшению прибыли на 29,373 тыс.руб. Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции, повлияли на снижение прибыли от реализации в размере 72,279 тыс.руб. Экономия от снижения себестоимости продукции повлекла за собой рост прибыли в размере 322 тыс.руб. Изменения за счет структурных сдвигов в составе продукции повлияли на уменьшение прибыли от реализации продукции на 155,268 тыс.руб. Это и явилось основным фактором, повлиявшим на снижение прибыли от реализации продукции ООО «Обувь». Следовательно, повышение доли прибыльной продукции в дальнейшем может привести к росту прибыли от реализации в целом по предприятию.
Рентабельность всей реализованной продукции зависит от уровня рентабельности отдельных видов продукции и их удельных весов в общем объеме реализации:
Rвсей РП=ΣRi*gi, (15)
где Ri – рентабельность i-го вида продукции, %;
gi – доля i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.
Анализ влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности всей реализованной продукции проводится способом абсолютных разниц по форме табл. 19.
Рентабельность продукции по итогу находилась умножением рентабельности по видам продукции на их доли, сложением полученного и делением на 100:
-предыдущий год: ((44,63*15,6)+((-91,8)*5,8)+((-112,22)*2,9)+
+(20,58*37,1)+(21,95*38,6)) / 100 = 14,49%;
- отчетный год: ((44,4*15,9)+((-138,6)*5,7)+((-149,6)*2,8)+
+(14,83*34,1)+(25,26*41,5)) / 100 = 10,51%.
Влияние на рентабельность структуры реализации находится по формуле:
ΔRвсей РП(структуры)= (gi1 – gi0)* Ri0 / 100, (16)
где gi1, gi0 – доли по каждому виду продукции соответственно за отчетный и базисный периоды;
Ri0 – рентабельность каждого вида продукции в базисном периоде.
Влияние на рентабельность рентабельности каждого вида изделий находится по формуле:
ΔRвсей РП(рентабельности)= (Ri1 - Ri0) * gi1/100. (17)
Расчет влияния производится по каждому виду продукции, а затем суммируется. Получается общее отклонение рентабельности продукции.
По данным таблицы 19 сделаем следующие выводы. Рентабельность реализации составила фактически 10,51%, что меньше показателя прошлого года на 3,98%.
Таблица 19
Анализ влияния рентабельности выпускаемых изделий на изменение рентабельности реализации
Вид продукции Рентабельность i–го вида продукции, % Доля i–го вида продукции в общем объеме реализации, % Влияние на рентабельность реализации Общее влияние Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) структуры реализации рентабельности продукции Босоножки жен. 44,63 44,4 -0,23 15,6 15,9 0,3 0,13 -0,04 0,09 Тапки жен. -91,8 -138,6 -46,8 5,8 5,7 -0,1 0,09 -2,66 -2,57 Тапки муж. -112,22 -149,6 -37,38 2,9 2,8 -0,1 0,11 -1,04 -1,15 Туфли жен. 20,58 14,83 -5,75 37,1 34,1 -3,0 -0,62 -1,96 -1,34 Туфли муж. 21,95 25,26 3,31 38,6 41,5 2,9 0,64 1,37 0,73 Итого 14,49 10,51 -3,98 100,0 100,0 - 0,35 -4,33 -3,98
На это снижение повлияли следующие факторы. Уменьшение доли нерентабельных тапок женских на 0,1% привело к росту рентабельности на 0,09%, а снижение рентабельности данной продукции на 46,8% повлекло за собой уменьшение общей рентабельности реализации в размере 2,66%. Повышение доля в реализации рентабельных женских босоножек на 0,3% привело к повышению рентабельности в размере 0,13%, однако снижение рентабельности данной продукции на 0,23% повлияло на уменьшение рентабельности реализации в размере 0,04%. Уменьшение удельного веса нерентабельных тапок мужских на 0,1% привел к росту рентабельности нс 0,11%, однако снижение их убыточности на 37,38% повлияло на снижение рентабельности реализации в размере 1,04%. Уменьшение удельного веса туфель женских на 3% привело к снижению рентабельности на 0,62%, а снижение рентабельности по данной продукции на 5,75% привело к уменьшению рентабельности всей реализации на 1,96%.
Повышение доли туфель мужских на 2,9% привело к росту рентабельности на 0,64%, а увеличение рентабельности данных изделий повлияло на рост рентабельности реализации на 1,37%. В целом, изменение структуры реализации повлияло на увеличение рентабельности в размере 0,35%, а изменение рентабельности продукции понизило рентабельность реализации на 4,33%. Следовательно, в дальнейшем для роста рентабельности реализации необходимо снижать долю нерентабельных изделий.
Рентабельность имущества предприятия характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в имущество, и рассчитывается следующим образом:
Rим = П в р.п./Иим*100 %, (18)
где Иим – средняя величина имущества предприятия, рассчитанная по данным баланса, тыс. р.
Показатели рентабельности средств характеризуют эффективность использования собственного капитала и авансированных заемных средств.
Рентабельность собственного капитала (Rск) характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля собственного капитала:
Rск = П в р.п/Ск*100 %, (19)
где Ск – средняя величина источников собственных средств, тыс. р.
Важнейшей характеристикой эффективности работы предприятия является показатель рентабельности производственных фондов (Rф), который определяется по формуле
Rф = П в р.п/(Сопф+Смос), (20)
где Сопф – средняя стоимость ОПФ, тыс. р.;
Смос – средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. р.
Показатели рентабельности анализируются в динамике за ряд отчетных периодов, результаты расчетов сводятся в табл. 20.
По данным рассчитаем показатели рентабельности.
Таблица с данными из бухгалтерского баланса к табл. 20
Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение, (+,-) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. р. 199 193 -6 Средняя величина имущества, тыс. р. 9300 10257 +957 Средняя стоимость текущих активов (тыс. р.) 4200 5301 +1101 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. р. 5130 6036 +906 Средняя стоимость ОПФ и МОС, тыс. р. 2900 3261 +361
Рентабельность имущества:
- предыдущий год: 199 / 9300 * 100 = 2,14%
- отчетный год: 193 / 10257 * 100 = 1,88%.
Рентабельность текущих активов:
- предыдущий год: 199 / 4200 * 100 = 4,74%;
- отчетный год: 193 / 5301 * 100 = 3,64%.
Рентабельность собственного капитала:
- предыдущий год: 199 / 5130 * 100 = 3,88%;
- отчетный год: 193 / 6036 * 100 = 3,20%.
Рентабельность производственных фондов:
- предыдущий год: 199 / 2900 * 100 = 6,86%;
- отчетный год: 193 / 3261 * 100 = 5,92%.
Полученные результаты расчетов заносим в таблицу 20.
По данным таблицы видно снижение всех показателей рентабельности.
Рентабельность реализованной продукции составила 1,45%, что меньше показателя предыдущего года на 1,82%.

Таблица 20
Динамика показателей рентабельности ООО «Обувь»
Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, –) 1. Рентабельность реализованной продукции 14,49 10,51 -3,98 2. Рентабельность капитала (имущества):
– рентабельность капитала
– рентабельность текущих активов

2,14
4,74

1,88
3,64

-0,26
-1,10 3. Рентабельность собственного капитала 3,88 3,2 -0,68 4. Рентабельность производственных фондов 6,86 5,92 -0,94
Рентабельность капитала снизилась за период на 0,26% и составила 1,88%, т.е. каждые 100 руб., вложенных в имущество предприятия, принесли меньше прибыли чистой.. Рентабельность текущих активов уменьшилась на 1,1% и составила 3,64%. Рентабельность собственного капитала в отчетном году составила 3,2%, что меньше предыдущего показателя на 0,68%. Рентабельность производственных фондов снизилась за период на 0,94% и составила 5,92%.
Влияние факторов на изменение показателей рентабельности определяется методом цепных подстановок.
Определим влияние факторов на изменение рентабельности капитала.
Исходя из формулы (18), первая подстановка будет представлять из себя рентабельность предыдущего года, во второй подстановке стоимость имущества меняем на отчетную, третья подстановка будет рентабельностью отчетного года. Определим показатель второй подстановки:
199 / 10257 * 100 = 1,94%.
Разница между второй подстановкой и базисным показателем рентабельности дает влияние изменения стоимости имущества на изменение рентабельности имущества:
1,94 – 2,14 = -0,2%.
Разница между отчетным показателем рентабельности и второй подстановкой дает влияние изменения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на изменение показателя рентабельности:
1,88 – 1,94 = -0,06%.
Совокупное влияние факторов должно дать общее отклонение рентабельности имущества в размере -0,26%:
-0,2 – 0,06 = -0,26%.
Следовательно, за счет роста стоимости имущества (капитала) ООО «Обувь» в отчетном периоде на 957 тыс.руб. рентабельность капитала снизилась на 0,2%, однако снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на 6 тыс.руб. привело к уменьшению рентабельности капитала на 0,06%. Следовательно, основным фактором снижения рентабельности капитала явилось повышение стоимости имущества в сравнении с уменьшением прибыли.
Определим влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов.
Исходя из формулы (20), первая подстановка будет представлять из себя рентабельность предыдущего года, во второй подстановке стоимость производственных фондов меняем на отчетную, третья подстановка будет рентабельностью отчетного года. Определим показатель второй подстановки:
199 / 3261* 100 = 6,1%.
Разница между второй подстановкой и базисным показателем рентабельности дает влияние изменения стоимости ОПФ и МОС на изменение рентабельности производственных фондов:
6,1 – 6,86 = -0,76%.
Разница между отчетным показателем рентабельности и второй подстановкой дает влияние изменения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на изменение показателя рентабельности:
5,92 – 6,1 = -0,18%.
Совокупное влияние факторов должно дать общее отклонение рентабельности производственных фондов в размере -0,94%:
-0,76 – 0,18 = -0,94%.
Следовательно, за счет роста стоимости производственных фондов ООО «Обувь» в отчетном периоде на 361 тыс.руб. рентабельность их снизилась на 0,18%, однако снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на 6 тыс.руб. привело к уменьшению рентабельности производственных фондов на 0,94%. Следовательно, основным фактором снижения рентабельности производственных фондов явилось повышение стоимости ОПФ и МОС в сравнении с уменьшением прибыли.
В целом, можно отметить, что ООО «Обувь» необходимы мероприятия по увеличению прибыли, как то: наращивание производства высокорентабельных изделий (босоножек женских и туфель мужских), экономия коммерческих затрат, стимулирование работников к увеличению выработки при росте заработной платы и т.д.











Заключение

В курсовой работе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «Обувь», выпускающего 5 наименований изделий..
С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Фактически в отчетном году объем реализованной продукции составил 1760 тыс.руб., что больше показателя прошлого года на 220 тыс.руб., или на 14,3%, а планового показателя – на 100 тыс.руб., или на 5,4% меньше. Больший рост реализованной продукции по сравнению с прошлым периодом говорит о том, что на предприятии имелись остатки нереализованной продукции прошлого периода, которые были реализованы в отчетном периоде. Ритмичным выпуск продукции по ООО «Обувь» был только на 93,3%.
В целом за отчетный год по ООО «Обувь» стоимость основных фондов снизилась на 13,1 тыс.руб. Поступление основных фондов в целом за год было равным 40,9 тыс.руб., в его структуре основной удельный вес занимает поступление рабочих машин в размере 100%. Выбытие основных фондов за год составило 54 тыс.руб., в его структуре основное место занимает выбытие также рабочих машин в размере 100%. Следовательно, можно сказать, что снижение в составе основных фондов рабочих машин не свидетельствует об их прогрессивности.
Фондоотдача фактически на 1 руб. ОПФ составила 55,35 коп., т.е. каждый рубль, вложенный в основные фонды, принес предприятию 55,35 коп. товарной продукции, это меньше планового показателя на 4,7%, а показателя предыдущего года больше на 3,8%. Следовательно, эффективность использования основных фондов в динамике растет.
Среднегодовая выработка одного работающего в отчетном году составила 146,667 тыс.руб., что меньше планового показателя на 5,4%, а показателя прошлого года выше на 14,3%. Среднегодовая выработка рабочего составила в отчетном году 195,555 тыс.руб., что меньше планового показателя на 11,112 тыс.руб., или на 5,4%, а показателя прошлого года выше на 3,055 тыс.руб., или на 1,6%. Основным фактором, повлиявшим на рост среднегодовой выработки рабочих, явился рост среднечасовой их выработки, что оценивается положительно. Однако снижение по сравнению с планом средней выработки в сравнении с приростом средней заработной платы говорит о неэффективном использовании трудовых ресурсов.
Фактически по сравнению с планом прибыль от реализации снизилась на 359 тыс.руб. Изменение оптовых цен на реализованную продукцию привело к росту прибыли от реализации в размере 220 тыс.руб. Изменения в объеме реализации продукции привели к уменьшению прибыли на 29,373 тыс.руб. Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции, повлияли на снижение прибыли от реализации в размере 72,279 тыс.руб. Экономия от снижения себестоимости продукции повлекла за собой рост прибыли в размере 322 тыс.руб. Изменения за счет структурных сдвигов в составе продукции повлияли на уменьшение прибыли от реализации продукции на 155,268 тыс.руб. Это и явилось основным фактором, повлиявшим на снижение прибыли от реализации продукции ООО «Обувь». Следовательно, повышение доли прибыльной продукции в дальнейшем может привести к росту прибыли от реализации в целом по предприятию.
В целом, ООО «Обувь» нужны мероприятия по увеличению прибыли, как то: наращивание производства высокорентабельных изделий (босоножек женских и туфель мужских), экономия коммерческих затрат, стимулирование работников к увеличению выработки при росте заработной платы и т.д.


Список использованной литературы

1. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2006. – 368с.
2. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Омега-Л, 2009. – 517с.
3. Бердинкова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2007. – 224с.
4. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Экономика, 2007. - 615с.
5. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский Издательский дом, 2006. – 448с.
6. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2007. – 384с.
7. Ковалев В.В., Волокова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2006. – 424с.
8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464с.
9. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Приор, 2007. – 192с.
10. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 320с.
11. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448с.
12. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304с.
13. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Инфра-М, 2008. – 624с.
14. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2007. – 384с.
15. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2006. – 512с.






2