Налоговые последствия договора финансирования под уступку денежного требования

Существует еще один вариант регресса договора факторинга, это расторжение. То есть если должник не исполняет свои обязательства, то договор подлежит расторжению, согласно оговоренному заранее условию в этом договоре. При этом каждой стороне все полученное по договору возвращается. Не подлежит возвращению штрафные санкции, которые составляют дополнительное вознаграждение фактора.Поэтому клиент снова владеет правом требования, а фактор в свою очередь получает неустойку и финансирование.Данный способ обладает преимуществом, ведь в этом случае нет места обратной реализации права требования, а это означает, что не будет споров по НДС. Помимо этого, часть вознаграждения выплачивается фактору в виде штрафа, сумма которого НДС не облагается.ГЛАВА 5. Совершенствование действующего законодательства о налогах и сборахОчень часто, даже можно сказать постоянно, происходит процесс внесения изменений в налоговое законодательство. Происходит это под влиянием объективных обстоятельств, как внутренних, так и внешних. Так же влияет на это необходимость устранения неопределенности и регулировки экономических процессов.В соответствии с Федеральными законами от 24.11.2008 № 208-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 01.12.2008 № 225-ФЗ, от 30.12.2008 № 305-ФЗ внесены следующие значимые изменения в НК РФ. Новации, внесенные в Общую часть НК РФ следующие.1. С согласия министра финансов РФ происходит предоставление отсрочки налогоплательщику-организации, если ее долг по уплате федеральных налогов превысил 10 миллиардов рублей.2. В случае если, суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, были списаны со счетов налогоплательщиков, но не перечислены в бюджет, и если при этом банк ликвидирован, то такие выплаты признаются безнадежными ко взысканию, списываясь при этом со счетов.3. В случае если налогоплательщиком была подана уточненная декларация, до окончания камеральной проверки, то назначается такая новая. 4. Установлен срок вручения акта налоговой проверки и решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности.Теперь он составляет пять дней с момента составления акта (со дня вынесения решения).5. Штрафы за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, увеличены в 2 раза.Теперь налог на прибыль организации снижен до 20 %. Из них лишь2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъекта РФ. Необходимо отметить следующие новшества в налоговом законодательстве:Установлена возможность применить амортизационную премию в размере 30% — по основным средствам 3 — 7 амортизационных групп, а также при их реконструкции, модернизации, иных улучшениях. Установлен порядок выставления продавцом счета-фактуры при получении предоплаты. Отменена уплата НДС отдельным платежным поручением при проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг. Упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте — вместо таможенных деклараций налогоплательщик может представить их реестры. Установлен иной порядок начисления к уплате в бюджет и принятия к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления — в одном и том же квартале. Введена обязанность налоговой инспекции при частичном отказе в возмещении НДС выносить два решения: одно — об отказе в возмещении части суммы, другое — о возмещении оставшейся суммы налога.Увеличен размер имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья с 1 до 2 млн руб.Предоставлено право субъектам РФ снижать ставку единого налога с 15 до 5%.Таким образом, своевременное принятие законов, которые внесли изменения в налоговое законодательство, позволило смягчить влияние внешних факторов на результаты деятельности предпринимателей, и на экономику государства в целом.ЗАКЛЮЧЕНИЕДоговор финансирования под уступку денежного требования, достаточно интересен со стороны налогообложения, не смотря на свою новизну.Он может послужить ля фактора как в лучшую, так и в худшую сторону.Проведя данную работу, мы пришли к выводам:Договор факторинга обладает актуальностью, не смотря на свою «новизну».При тщательно спланированном договоре факторинга, все стороны налогообложения останутся в плюсе.Для некоторых специальных режимов налогообложения, договор факторинга обладает положительными условиями.Факторы могут понести потери по НДС, в случае регресса.Налоговая нагрузка на предпринимателей снижена.Происходят постоянные изменения в налоговом законодательстве.Таким образом, договор факторинга в основном несет положительный характер для предпринимателей. Хорошо продумав, все детали договора, можно получить хорошее количество плюсов с точки зрения налогового законодательства. Налогообложение достаточно «щадяще» относится к договору финансирования под уступку денежного требования.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые акты:Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть четвертая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ: принят Гос. Думой 01 нояб. 2001 г.: [с послед. изм. и доп.]Письмо УФНС России по г. Москве от 22 января 2004 г. № 26-12/5097Судебная практика:Постановление ФАС Северо-Западного от 02.03.07 № А66-2422/2006 и Западно-Сибирского от 17.03.08 № A04-1044/2008(741-А46-26) округовПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного от 01.09.05 № А56-11266/04, от 10.04.06 № А56-35713/2005, Поволжского от 08.11.07 № А55-2208/07 округовПостановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.06.09 № А57-23790/2008Специальная литература:Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2015. - 239 c. С. 143Горский, И.В. Налогообложение недвижимого имущества в зарубежных сиранах: монографияия / И.В. Горский, О.В. Медведева, Т.Г. Лебединская. - М.: Магистр, 2018. - 360 c. С. 57Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c. С. 134Ширяева, Н.М. Налогообложение и учет операций, осуществляемых на финансовом рынке РФ: учебное пособие / Н.М. Ширяева. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 448 c. С. 343Электронные ресурсы:Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // [Электронный ресурс].