Сравнительная характеристика налогообложения в США и России

НДС – регрессивный косвенный налог, который увеличивает саму цену товара, работы или услуги. Это обуславливается тем, что налоговое бремя в итоге несет конечный потребитель, т.е. население, которое возмещает издержки производителя при помощи роста цен. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, следовательно, фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и осуществлять налоговый контроль над всеми стадиями производства и обращения товара, работы или услуги. В настоящее время налоговые ставки НДС установлены в следующих размерах: 20%, 10%, 0%. Величина ставки зависит от вида реализованных товаров, выпаленных работ или оказанных услуг.Также можно сказать, что НДС играет стимулирующую роль для развития малого бизнеса, сельскохозяйственных организаций, медицины и других экономически важных субъектов хозяйствования. Для таких налогоплательщиков установлены определенные налоговые льготы.В США так же, как и в России, действует система самостоятельного исчисления подоходного налога, согласно которой физические лица и корпорации сами составляют налоговые декларации и оценивают величину подлежащего уплате налога. Важно при этом отметить, что в данном случае свобода «самообложения» не безгранична: Налоговая служба отслеживает через собственную компьютерную базу ошибки (сделанные случайно или с целью уклонения от налогов) в налоговых декларациях. Данная система предоставляет большую свободу действий налогоплательщикуНабольшую часть доходов консолидированного бюджета США составляет подоходный налог, который взимается на всех уровнях налоговой системы.Следует отметить, что на разных уровнях устанавливаются различные налоговые ставки в соответствии с прогрессивной шкалой налогообложения.На федеральном уровне установлены следующие ставки: 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35% и 39,6%. Размер налоговой ставки зависит не только от полученного дохода, а также от статуса налогоплательщика (холост/в браке/глава семейства).Что касается налога на прибыль корпораций (CorporateIncometax), то тут необходимо отметить, что доходы корпораций для целей налогообложения разделяют на три вида:1) доходы из США; 2) доходы из других стран; 3) доходы частично из США и других стран (товары производились в США, а реализовывались в другой стране или наоборот).Доход товарищества (partnership), полученный в результате своей деятельности, не подлежит налогообложению. Но этот доход распределяется между участниками, которые платят подоходный налог. Налогоплательщиками налога на прибыль являются фирмы в форме корпораций. Прибыль банков и страховых организаций также облагается налогом. Правовые нормы регулирования по вопросам налогообложения прибыли установлены в Разделе 26 Кодекса США.Налоговые ставки налога на прибыль корпораций дифференцируются от 15% до 35%.Так же, как и в России, в США установлены доходы, не подлежащие налогообложению. К таким доходам можно отнести проценты, которые получены по облигациям (государственным и муниципальным).Расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, должны быть экономически обоснованы. Налог на наследство в США взимается на уровне штатов. Налоговые ставки варьируются в пределах 18-50%%. Ставки зависят от степени родства, объекта налогообложения и так далее. Подводя итог необходимо отметить отличия налогообложения в США от Российской Федерации:прогрессивная шкала налогообложения в части походного налога (от 10% до 39,6%);наличие высокого необлагаемого минимума и других вычетов по подоходному налогу;прогрессия ставок налога на прибыль корпораций;наличие акциза на роскошь по ставке 10%.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ Российской Федерации в отличие, как от США, так и от многих развитых странах, имеется налог на добычу полезных ископаемых.В системе налогов России отсутствуют таможенные пошлины, взносы в социальные фонды.Наиболее значимым налогом для Российской Федерации является налог на добычу полезных ископаемых, его доля в структуре поступлений в консолидированный бюджет составляет 24%, для США – подоходный налог, доля которого составляет 42%. В Российской Федерации, в отличие от США применяется плоская шкала налогообложения в части подоходного налога.Так, некоторые экономисты предлагают ввести прогрессивную шкалу налогообложения, с целью выравнивания распределения доходов населения. Однако, на данном этапе развития России олигархическая часть населения не готово к такой реформе. Система налогов в США на первый взгляд кажется сложной, так как на разных уровнях установлены одни и те же налоги. Власти штатов наделены большими полномочиями в области налогообложения, чем органы власти субъектов России. Так, они имеют право устанавливать либо не устанавливать определенные налоги, которые взимаются на федеральном уровне, а также изменять налоговые ставки на уровне штатов. Анализ налоговой системы США показывает, что некоторые аспекты их опыта могли бы быть использованы в налоговой системе России. Прежде всего, имеется в виду прогрессивное налогообложение доходов населения. Что касается налога на прибыль корпорации, то ослабленная кризисом предпринимательская сфера России не может выдержать такого высокого налогообложения, который имеется в США. Однако следовало бы исследовать опыт применения США налоговых льгот, направленных на повышение темпов экономического роста, таких как инвестиционная скидка (льготы на новые капиталовложения), высокие скидки на НИОКР, льготы на использование новых видов источников энергии. Итак, учитывая слабость местных налоговых органов, нельзя вводить в России, имеющуюся в США многократную систему налогообложения. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНормативно-правовые актыКонституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками)Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2019)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2019)Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Publication 926 № 4286A, 23 of December 2015. «Household Employer’s Tax Guide forusein 2019»II. Монографии, учебники, учебные пособияНалоги и налоговое право: Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. М.: 2018. С. 282 - 283. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум. / Под ред. Гончаренко Л.И. М.: Юрайт. – 2017. – 542 с. Налоговые системы. Методология развития. / Под ред. Майбурова И.А. М.: Юнити-Дана. – 2017. - 463 с. Цокова В. А.,Кабисова А. Р., Халин А. А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода / Экономические исследования. – 2018. – № 1. – С. 36MattewStreit. Updating theAmerican Tax System: American Attitudes and Support for Tax Reform. / The Heritage Foundation. – March 2018. – C. 3-7