Технология составления бухгалтерской отчетности организации

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. В экономической литературе большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью, вопросы управления кредиторской задолженностью встречаются значительно реже.Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место.Кредиторская задолженность — это обязательства, которые возникают в результате прошлых или текущих хозяйственных операций и должны быть использованы в будущем.В таблице 3.5 представлена структура кредиторской задолженности ООО «ИнжПромПроект» в 2017 году по данным консолидированной отчетности компании.Таблица 3.5 - Структура кредиторской задолженности ООО «ИнжПромПроект» в 2018 годуПоказательПоказатель, тыс. руб.Кредиторская задолженность73483- обязательства перед поставщиками и подрядчиками (счет 60)58 783- обязательства перед бюджетом по налогам и сборам (счет 68)12 200- обязательства перед персоналом (счета 70, 71, субсчет 76-4)2 500Итого73 483Представленные данные позволяют заключить, что кредиторская задолженность ООО «ИнжПромПроект» перед поставщиками сырья и материалов составляет 58 783 тыс. руб.В таблице 3.6 приведена структура кредиторской задолженности перед поставщиками сырья, материалов и оборудования по срокам погашения.Таблица 3.6 - Структура кредиторской задолженности перед поставщиками сырья, материалов и оборудования по срокам погашенияКредиторская задолженность по срокуСумма, тыс. руб.До 1 месяца11 544От 1 до 2 месяцев9821От 2 до 3 месяцев7891От 3 до 4 месяцев2696От 4 до 5 месяцев1754От 5 до 6 месяцев2467От 6 до 7 месяцев3947От 7 до 8 месяцев6321От 9 до 10 месяцев3512От 10 до 11 месяцев3302От 11 до 12 месяцев4 370Более 12 месяцев1 159Всего58 784Данные мониторинга показывают, что на предприятии высокий уровень кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками. Сумма кредиторской задолженности со сроком погашения выше 9 месяцев составляет 12343 тыс. руб. или 21% в общем объеме кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данная задолженность нуждается в снижении, поскольку несет репутационные риски.В целях повышения эффективности расчетов с кредиторами компании предлагается провести переговоры с рядом кредиторов о ее покрытии на условиях бартера.ООО «ИнжПромПроект» реализует перечень продукции необходимой в производственном цикле кредиторов на условиях погашения на сумму договора поставки кредиторской задолженности.Сам по себе бартер подразумевает обмен товарами или услугами между организациями или гражданами, но различается по способу обмена и его условиям. В частности, довольно распространена система открытого бартера.Несмотря на ограниченные возможности заключения мены и самого обмена, бартер является одним из наиболее популярных договоров в России и, по мнению большинства специалистов, со временем он не утратит своей актуальности.Бартер и бартерные обмены получают широкое распространение в стране — и наиболее популярной из них является система открытого бартера, также называемого независимым бартером.Преимуществом системы открытого бартера является предоставление преимущества выбора товаров или услуг одной из сторон, участвующих в бартере и возможность регулирования, изменения условий договора в процессе самой сделки. К примеру, если одной из сторон необходимо получить от другой стороны большее количество товаров или услуг, то они в процессе исполнения договора бартера могут свободно изменить его условия и произвести обмен по обновленным положениям договора. Остальные же типы бартера или мены не предоставляют такой возможности сторонам.Бартерные сделки относятся к типу закрытых бартеров, так как их обязательным условием является заключение договора с четким указанием срока совершения сделки, ее цены и предоставляемых товаров, и услуг.Под взаимозачетом подразумевается возможность выполнения денежного обязательства перед кредитором без выплаты самих денег. Взамен денежных средств задолжавшая сторона предоставляет кредитору услуги или товары в количестве, необходимом для погашения кредиторской задолженности. По сути, взаимозачет является одной из форм бартера, так как происходит обмен обязательствами — должник предоставляет кредитору товар или услугу, в то время как кредитор освобождает задолжавшую сторону от денежного обязательства. Взаимозачет является одной из форм бартера и служит возможностью погасить свои денежные или иные обязательства даже в том случае, когда у должника отсутствуют денежные средства.В соответствии с действующим законодательством, в случае если обязательство предусматривает либо дает возможность установить период его выполнения либо промежуток времени, в течение которого оно должно быть выполнено, обязанность подле-жит выполнению в этот день либо, соответственно, в любой момент в пределах такого периода (п. 1 ст. 314 ГК РФ). Таким образом, компания, имеющее задолженность перед иным предприятием, имеет право предъявить к зачету собственное встречное требование, срок предъявления которого установлен, только после его наступления, однако не ранее.В таблице 3.7 приведен перечень поставщиков ООО «ИнжПромПроект» с которыми предлагается заключить бартерные сделки по договорам со сроком задолженности более 9 месяцев.Таблица 3.7 - Перечень поставщиков ООО «ИнжПромПроект» с которымипредлагается заключить бартерные сделкиНаименование товарныхзапасовПродукцияСуммакредиторской задолженности,тыс. руб.Срокзадолженности, мес.ООО «ПЭК-Череповец»Услуги по доставке моторного топлива33898Продолжение таблицы 3.7ООО «Новогранс»Услуги по доставкемоторного топлива430010ООО «АСТ—Череповец»Слайдинг, фасадныепанели465411ООО «Профиль Центр»Услуги благоустройстватерритории115912Итого12343—Наибольший срок к погашению имеет задолженность перед ООО «Профиль Центр».Как уже было установлено, при абсолютной эквивалентности встречно-однородных условий они погашаются в стопроцентном объеме. В то же время эти условия не всегда эквивалентны (равны друг другу). В этом случае более крупная претензия погашается лишь частично в сумме, эквивалентной претензии, меньшего размера.Следовательно, обязанность, по который предъявлено большее требование, в оставшейся доли сохраняется, в то время как обязанность, по который предъявлено меньшее требование, прекращается в полном размере.В таблице 3.8 приведены данные относительно предлагаемых к заключению договоров бартера с основными кредиторами ООО «ИнжПромПроект» на 2018 год.Таблица 3.8 — Данные относительно предлагаемых к заключению договоров бартера с основными кредиторами на 2018 годНаименование товарныхзапасовПродукция к бартеруСумма сделки, тыс. руб.OOO «ПЭК-Череповец»Поставка газомоторного топлива4782ООО «Новогранс»Поставка газомоторного топлива4733ООО «АСТ-Череповец»Поставка газомоторного топлива5722ООО «Профиль Центр»Поставка газомоторного топлива2892Итого18129Таким образом, себестоимость товаров при реализуемой бартерной сделке составит 18129×70%=12690 тыс. руб. На эту же сумму сократится стоимость запасов.На сумму 12343 тыс. руб. погашается просроченная кредиторская задолженность, a на оставшуюся сумму 12690—12343=347 тыс. руб. вносится предоплата поставщикам за дальнейшие поставки.Кроме того, в результате реализации бартерной сделки предприятие получит дополнительную прибыль в сумме:18129—12690=5439 тыс. руб.Чистая прибыль увеличится на:5439 — 20% =4351 тыс. руб.Полученную чистую прибыль планируется направить на пополнение собственного капитала и денежных средств.Таким образом, реализация предложенного мероприятия позитивно отразится на финансовой устойчивости и Деловой активности компании.В работе предложен комплекс мероприятий по оптимизации показателей бухгалтерской отчетности ООО «ИнжПромПроект»:1. В настоящее время B комплексе применяемых методов анализа на предприятии не используются информацию о видах и сроках возникновения дебиторской задолженности от контрагентов, а по результатам анализа выявлено, что предприятие работает с такой негативной тенденцией как рост дебиторской задолженности.Таким образом, в целях улучшения финансового анализа, а также оптимизации работы с возникающей задолженностью от контрагентов ООО «ИнжПромПроект» предлагается использовать метод ранжирования задолженности дебиторов по видам и срокам возникновения.За счет внедрения предлагаемого мероприятия дебиторская задолженность компании сократится на 5494 тыс. руб. На эту же сумму снизится задолженность перед кредиторами компании.Кроме того, при условии смены партнера по взысканию дебиторской задолженности предприятие получит экономию прочих расходов на оплату услуг сторонних организаций.Сумма экономии составит 165 тыс. руб. На эту сумму увеличивается нераспределенная прибыль и денежные средства в обороте.2. По результатам анализа в 2017 году у ООО «ИнжПромПроект» выявлен рост кредиторской задолженности B общей сумме пассивов, данное обстоятельство негативно повлияло на финансовую устойчивость и ликвидность ООО «ИнжПромПроект» в текущем периоде.Таким образом, бухгалтерской службе компании с 2019 года предлагается оптимизировать аналитическую работу путем проведения анализа структуры кредиторской задолженности по форме №5 приложения к бухгалтерскому балансу.За счет проведения мероприятия стоимость запасов сократится на 12690 тыс. руб. и на эту же сумму сокращается кредиторская задолженность компании.За счет торговой наценки на реализованный товарный запас увеличивается чистая прибыль, которая пополняет собственный капитал и денежные средства в обороте на сумму 4351 тыс. руб.Итоговые изменения статей баланса:- дебиторская задолженность сокращается на 5494 тыс. руб.;- кредиторская задолженность сокращается на 5494+12690 = 18184 тыс. руб.;- собственный капитал увеличивается на 4351+156= 4507 тыс. руб.;- денежные средства B обороте ООО «ИнжПромПроект» увеличиваются на 4507 тыс. руб.;- запасы сокращаются на -12690 тыс. руб.В таблице 3.9 представлена динамика имущества ООО «ИнжПромПроект» до и после реализации предложенных мероприятий.Таблица 3.9 - Динамика имущества ООО «ИнжПромПроект» до и после реализации предложенных мероприятий в тысячах рублейПоказатель2018ПрогнозОтклоненияАктивI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы43430Основные средства17265172650Итого по разделу I17308173080II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы5707544385-12690НДС41410Дебиторская задолженность2957424080-5494Денежные средства416086674507Прочие оборотные активы2782780Итого по разделу II9112877451-13677Баланс108435694759-13677ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100010000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)33388378954507ИТОГО по разделу III34388388954507Итого по разделу IVV КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность7348355299-18184Прочие краткосрочные обязательства5655650ИТОГО по разделу V7404855819-18229БАЛАНС10843694759-13677Таким образом, в результате внедрения предложенных мероприятий сократится дебиторская и кредиторская задолженность компании, и увеличатся денежные средства и собственный капитал.В таблице 3.10 представлена динамика показателей финансовой устойчивости ООО «ИнжПромПроект» в результате реализации мероприятий.Таблица 3.10 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «ИнжПромПроект» в результате реализации предложенных мероприятийПоказательЗначение показателя2018 годПрогнозКоэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,190,28Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,320,41Коэффициент финансовой устойчивости0,320,41Данные таблицы 3.10 позволяют сделать вывод, что на прогнозируемый период ожидается значительное увеличение автономии ООО «ИнжПромПроект», так же возрастет обеспеченность собственными оборотными средствами и увеличится коэффициент финансовой устойчивости.В таблице 3.11 представлен расчет коэффициентов ликвидности ООО «ИнжПромПроект» до и после реализации предложенных мероприятийТаблица 3.11 - Расчет коэффициентов ликвидности ООО «ИнжПромПроект» до и после реализации предложенных мероприятийПоказательЗначение показателя2018 годПрогнозОбщий показатель ликвидности0,490,61Коэффициент абсолютной ликвидности0,060,16Коэффициент срочной ликвидности0,460,59Коэффициент текущей ликвидности1,231,39Расчетные данные показывают, что в результате реализации комплекса предложенных мероприятий уровень чистого оборотного капитала примет положительное значение, а обеспеченность запасов оборотными активами практически нормализуется.Таким образом, мероприятия, разработанные в работе, положительно повлияют на ликвидность и финансовую устойчивость ООО «ИнжПромПроект» и рекомендуются к реализации.ЗаключениеНа основании проведенного теоретического исследования в работе даны рекомендации относительно унификации понятийного аппарата в области отчетности. В рамках настоящего исследования установлено, что термины «бухгалтерская отчетность», «финансовая отчетность», «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «финансовая (бухгалтерская) отчетность» зачастую используются как синонимы, что свидетельствует об отсутствие унифицированного понятийного аппарата в области отчетности и, как следствие, о необходимости его формирования.Во второй главе исследования рассмотрены формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «ИнжПромПроект» и принципы ее составления. Выявлено, что отчётность компании составляется по всем правилам, установленным законодательством, и включает 5 основных форм отчетности:- бухгалтерский баланс;- отчет о финансовых результатах;- приложения к бухгалтерскому балансу: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств.Анализ бухгалтерской отчетности предприятия показал, что имущество и капитал ООО «ИнжПромПроект» растут, при этом активы компании представлены преимущественно оборотными средствами, в составе которых преобладают запасы и дебиторская задолженность.Финансирование активов предприятия осуществляется преимущественно за счет заемных источников, которые сформированы за счет кредиторской задолженности.Как показали результаты проведенного финансового анализа, для предприятия характерно увеличение ликвидности, однако присутствуют проблемы с платежеспособностью в краткосрочном периоде.Несмотря на наличие у предприятия собственного оборотного капитала, финансовая устойчивость предприятия является неудовлетворительной, так как в структуре капитала высока доля заемных средств, а для финансирования запасов и затрат ООО «ИнжПромПроект» приходиться использовать средства кредиторов.Предприятию нужно предпринимать меры по наращиванию собственного капитала и снижению сумм дебиторской и кредиторской задолженности для повышения уровня финансовой устойчивости.В работе предложен комплекс мероприятий по оптимизации показателей бухгалтерской отчетности ООО «ИнжПромПроект»:1. В настоящее время в комплексе используемых методов анализа в компании не применяются данные о видах и сроках появления дебиторской задолженности от контрагентов, а по итогам рассмотрения выявлено, что предприятие функционирует с такой негативной тенденцией как увеличение дебиторской задолженности. Таким образом, в целях усовершенствования финансового анализа, а кроме того, оптимизации работы с возникающей задолженностью с контрагентов ООО «ИнжПромПроект» предлагается применять метод ранжирования задолженности дебиторов по типам и срокам появления.2. По результатам анализа в 2018 году y ООО «ИнжПромПроект» выявлен рост кредиторской задолженности в общей сумме пассивов, данное обстоятельство негативно повлияло на финансовую устойчивость и ликвидность ООО «ИнжПромПроект» в текущем периоде. Таким образом, бухгалтерской службе компании с 2019 года предлагается оптимизировать аналитическую работу путем проведения анализа структуры кредиторской задолженности по форме №5 приложения к бухгалтерскому балансу.За счет проведения мероприятия стоимость запасов сократится на 12690 тыс. руб. и на эту же сумму сокращается кредиторская задолженность компании. За счет торговой наценки на реализованный товарный запас увеличивается чистая прибыль, которая пополняет собственный капитал и денежные средства в обороте на сумму 4351 тыс. руб.В результате внедрения предложенных мероприятий сократится дебиторская и кредиторская задолженность компании, и увеличатся денежные средства и собственный капитал. Уровень чистого оборотного капитала примет положительное значение, а обеспеченность запасов оборотными активами практически нормализуется.Таким образом, мероприятия, разработанные в работе, положительно повлияют на ликвидность и финансовую устойчивость ООО «ИнжПромПроект»и рекомендуются к реализации.Список использованных источниковФедеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018 № 344-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 5.12.2019).Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 5.12.2019).Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 5.12.2019).Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 05.12.2019).Алексеева, Г.Т. Бухгалтерский учет: Пособие / С.Р. Богомол, Г.Т. Алексеева, Т.П. Алавердиева. - М.: МФПУ Синергия, 2017. - 720 c.Алиханов, Б.Н. Пути увеличения производительности в компании [Текст] / Б.Н. Алиханов // Вестник науки. - 2017. - № 4 (6). - С.139-142.Бабаев, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Пособие для бакалавров / Ю.Н. Бабаев, Н.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Брошюра, 2016. - 424 c.Базарова, О.В. Характерные черты бухгалтерского учета на малых предприятиях // Студент: электрон. академический журнал 2017. № 18 (18). URL: https://sibac.info/journal/student/18/87197 (дата доступа: 05.12.2019).Басовский, Л.Б. Целостный финансовый анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Л.Б. Басовский, Е.Т. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 366 с.Блохин, К.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия [Текст]: учеб. пособие / К.А. Блохин, Л.П. Петрова. - Краснодар: Краснодарский ЦНТИ, 2016. - 144 с.Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллов. - P/ Д: Созвездие, 2017. - 510 с.Боровик, С.Н. Собственный капитал компании и специфика его аудита [Текст] / С.Н. Боровик, Н.П. Новоселова // Предпринимательство в законе. - 2015. - № 4. - С.130-133.Бороненков, С.А. Бухгалтерский учет и финансовая оценка в страховых организациях: Пособие / С.А. Бороненков, Т.И. Буянов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c.Брусов, П. Н. Финансовое планирование [Текст] / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: ИНФРА-М, 2015. — 279 с.Буданов, А. Д. Организация учета в программе 1С // Молодой ученый. - 2016. - №29. - С. 367-369.Бухгалтерский учет: пособие / Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова, А. М. Петров; под ред. Ю.А. Бабаева. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Учебник: ИНФРА-М, 2015. - 324 со.Бухгалтерский учет: пособие / Ю. И. Батурина [и др.]; под ред. Н. Г. Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 505 с.Быкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие для нач. проф. образования / Н.В. Быкова. - 8 –е изд. испр. – М.: Издательский цент «Академик», 2016. -144 с.Варламов, С.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб пособие / С.А. Варламов. – М.: «Питер», 2016. – 128 с.Ватиновая, Н.Г., Верительная, Г.В. Автоматизированный бухгалтерский учет // Макроэкономика и управление инновационных технологий. 2017. № 8 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2017/08/15185 (дата обращения: 8.12.2019).Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Практикум / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайтис, 2016. - 323 c.Дыбах, С.В. Финансовый анализ: теория и практика [Текст] / С.В. Дыбах. — М.: Дело-пресса, 2015. — 264 с.Ершова, И.В. Бухгалтерский учет: системные изменения правового регулирования // Право и экономика. - 2016. №9.- С.52-57.Ефимова, О.В. Экономический анализ [Текст] / О.В. Ефимова. — М.: Бухгалтерский учет, 2016. — 528 с.Ковалев, В.В. Методы оценки инвестиционных проектов [Текст] / В.В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2016. — 178 с.Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент [Текст] / В.В. Ковалев. — М.: ФИНАНС, 2015. — 356 с.Липатова, В. А. Организация учета в 1 С Бухгалтерия / В. А. Липатова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2018 – 152с.Лисовская, И.А. Основные принципы финансового менеджмента [Текст] / И.А. Лисовская. — М.: Тезис, 2016. — 402 с.Лобанова, Е.Н. Экономическое обоснование стратегических решений [Текст] / Е. Н. Лобанова, В. Л. Паламарчук, В.Б. Минасьян. - М.: Процесс, 2017. - 514 с.Любушин, Н.П. Экономический анализ [Текст] / Н.П. Любушин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. — 448 с.Мансурова, А.Ф. Оптимизация управления закупками в торговой компании [Текст] / А.Ф. Мансурова // Макроэкономика. - 2016. - № 2/5 (11). - С. 1280-1283.Олиференко, Г.Н. Финансовый анализ [Текст] / Г.Н. Олиференко. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 184 с.Поленова С. Н. Концепция бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: пособие / Поленова С. Н. — Электрон. текстовые данные. — М.: Дашков и К, 2017. — 464 c.Прыгина, Л.В. Финансовый анализ компании [Текст] / Л.В. Прыгина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 407 с.Пулковский А. Л. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: пособие для бакалавров / Пулковский А. Л. — Электрон. текстовые данные. — М.: Дашков и К, 2015. — 272 c.Рацей, К.А. Макроэкономика [Текст] / К.А. Рацей. - М.: Справочно-внедренческий центр «Маркетинг», 2015. — 387 с.Ровенских В. А. Бухгалтерская финансовая отчетность: справочник для бакалавров / Ровенских В. А., Слабинская И. А. - Электрон. текстовые данные. - М.: Дашков и К., 2016.- 426 с.Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Финансовый менеджмент [Текст] / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЕДИНСТВО, 2016 - 257 с.Скамай, Л.Г. Экономический анализ предприятий [Текст] / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2016 - 296 с.Соколова Я. В. Бухгалтерский учет и аудит [Электронный ресурс]: учебное пособие / Соколова Я. В., Архаров З. П. — Электрон. текстовые данные. — М.: Евразийский открытый институт, 2017. — 234 c.Приложение 1 - Бухгалтерский баланс ООО «ИнжПромПроект» за 2016 – 2018 гг.Приложение2 - Отчет о финансовых результатах ООО «ИнжПромПроект»за 2016 – 2018 гг.