Налоги

Преимущества общего режима:* часто крупные контрагенты (например, супермаркеты, выступающие в качестве покупателей) заинтересованы в том, чтобы партнеры применяли общий режим, поскольку при работе с такими контрагентами они могут применять вычеты по НДС.3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА И ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНаиболее благоприятный режим с точки зрения общей налоговой нагрузки для сельхозпроизводителясчитается режим ЕСХН.Этот вывод сделан на основании отмены НДС, налога на имущество и самых низких ставок страховых взносов. Обычную систему налогообложения активно используют два типа хозяйствующих субъектов: инвестиции в основной капитал и поставка сельскохозяйственной продукции на экспорт, что определяет применение ставки НДС 0%. Для этой категории налогоплательщиков определяющим фактором экономической мотивации и преднамеренного отказа от специальных режимов является получение налогового вычета по НДС, что способствует снижению себестоимости продукции и, следовательно, повышению ее конкурентоспособности.В связи с этим, учитывая, что снижение налогового бремени и упрощение процедур сбора налогов являются важными факторами улучшения финансового положения сельхозпроизводителей, постепенное увеличение числа налогоплательщиков, применяющихЭтот режим эффективен при сочетании производственных факторов, таких как высокая трудоемкость производства и низкая рентабельность хозяйственной деятельности.Преимущества работы на ЕСХН включают следующие факторы:1. Минимизация налогов (НДС, налог на имущество, страховые взносы,налог на прибыль) с абсолютной законностью и юридическим сопровождением решения без изменения структуры и условий деятельности и поддержания стабильности.2. Капитальные затраты признаются в полном объеме в первый год их реализации (то есть амортизация не применяется). Кроме того, затраты относительно быстро списываются с основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН (до 3 лет в течение 1 года до 15 лет - 1 год 50%, второго года 30%, третьего года - 20%, старше 15 лет - 10 лет), при этом списание производится равными долями за отчетные периоды (семестр и год) в пределах оплаченной стоимости основных средств.3. Нет ограничений на возвращение к общему режиму (с начала нового года).4. НДС на необесцененные основные средства не восстанавливается в течение переходного периода (но также не будет учтено при возвращении в общий режим).5. Положительная разница между доходами и расходами, не связанными с сельскохозяйственным производством, облагается налогом по ставке 6%, в обычном режиме - 20%.6. Один раз в год декларация подается за ЕСХН (за период 31.03), земельные и транспортные налоги (01.02), но авансовые платежи выплачиваются, с ЕСХН 25.07 (шесть месяцев) и 31.03 (год).ЗАКЛЮЧЕНИЕНалоговая система для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который может применяться только сельскохозяйственными производителями, которые включают растениеводство, сельское хозяйство, лесное хозяйство, животноводство, включая рыбоводство.Этот режим предусматривает замену нескольких налогов, установленных для общего режима, одним (единым) налогом. организации на ЕСХН не платят НДС, подоходный налог и налог на имущество. Индивидуальные предпринимателина ЕСХН освобождаются от уплаты подоходного налога с доходов, НДС и налога на имущество.Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои преимущества:юридические лица освобождены от ряда налогов, в том числе НДС, подоходного налога, налога на имущество и так далее;индивидуальные предпринимателина ЕСХН могут не платить подоходный налог с физических лиц (но только в тех случаях, когда нет дохода, пригодного для налогообложения по специальным ставкам) и налога на имущество физических лиц на имущество, которое используется для осуществления коммерческой деятельности;возможность объединения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При объединении налоговых систем необходимо вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет по ним;отсутствует необходимость уплаты минимального налога на убытки, а также возможность переноса признанных убытков на будущие налоговые периоды;переход к ЕСХН носит уведомительный характер.Кроме того, наиболее важной положительной стороной ЕСХН является простота учета и отчетности, а также уплата двойного налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единовременной отчетности.В то же время существуют некоторые недостатки сельскохозяйственного налога:доля прибыльности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, не должна быть ниже 70% от общей прибыли;перечень расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем общая налоговая система;кассовый метод признания выручки;невозможность вычета НДС на приобретаемый товар, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс – URL: http://www.consultant.ru Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс – URL: http://www.consultant.ruПисьмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-01-15/17988 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс – URL: http://www.consultant.ruДанные по формам статистической налоговой отчётности [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон от 25.06.2012г. № 94-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ruИнституциональные преобразования в экономике [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики. – URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/reform/ Мазур Л. В., Плахов А. В. Налогообложение малого бизнеса и доходы бюджетной системы РФ [Электронный ресурс] // Вестник ОРЕЛГИЭТ. – 2015. – №2(32). – URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=24097534