Особенности учета налога на имущество организации на предприятия

Шаг № 3. Считаем авансовые платежи по налогу на имущество.Расчет на 1 квартал:Ст. недвижимости = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000) / 4 = 14 850 000 руб.Сумма аванса по налогу на имущество за 1 кв. = 14 850 000 / 4 × 2,2 % = 81 675 руб.1 полугодие:Ст. НД = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000 + 14 600 000 + 14 500 000 + 14 400 000) / 7 = 14 700 000 руб.Сумма налога на имущество за 6 месяцев: 14 700 000 / 4 × 2,2 % = 80 850 руб.9 месяцев:Ст. НД = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000 + 14 600 000 + 14 500 000 + 14 400 000 + 15 750 000 + 15 600 000 + 15 500 000) / 10 = 14 975 000 руб.Аванс за 9 месяцев: 14 975 000 / 4 × 2,2 % = 82 362,50 руб. К уплате: 82 363 рубля, так как необходимо округлить сумму.Шаг № 4. Исчисляем итоговый налог на имущество за год:311 100 – 81 675 – 80 850 – 82 363 = 86 212 руб.В таблице 6приведена объем и динамику исчисленного и уплаченного налога на имущество организации.Таблица 6 - Налоговые платежи ООО «Восточный караван» за 2017-2018 гг.Налоговые платежи2018 г.2017 г.Отклонение2018 г. от2017 г. (+, -)тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Налог на имущество534210,6900,00-53421-0,69Всего налогов и платежей7764116100,005680416100,00-20837000На основании данной таблицы можно сделать вывод, что в 2017 году (в год открытия) у компании ООО «Восточный караван» не было имущества, и как следствие не было обязательств по налогу на имущество. 2.3. Пути совершенствования ведения учета налога на имущество организации в ООО «Восточный караван»В рамках совершенствования имущественного налогообложения организации ООО «Восточный караван»были предложены мероприятия по совершенствовании деятельности в отношении организации бухгалтерского учета: 1. Изменить сущность налогового субъекта. Данный метод подразумевает под собой включение в налогооблагаемую базу организации которая обладает налоговыми льготами. В Налоговом Кодексе РФ находится достаточно много информации по налоговым льготам и их применении в организациях. В связи с этим организация может проанализировать данную информацию, и определить какие налоговые льготы она может применить к своей деятельности[15]2. Выбор места регистрации ООО «Восточный караван». Данной способ подразумевает под собой то, что в каждом регионе РФ существуют свои ставки на региональные и местные налоги. И бывает, что в двух соседних регионах ставки налогов значительно отличаются друг от друга. Поэтому для минимизации налоговых платежей, можно зарегистрировать организацию в том регионе страны, где установлены более благоприятные ставки налогов[17]2. Изменить вид деятельности организации. Суть данного метода заключается в изменении вида деятельности организации на другой вид деятельности, который обладает налоговыми льготами. Например: можно осуществлять деятельность как налоговый агент. [17]3. Автоматизация всей деятельности ООО «Восточный караван», в том числе и в отношении бухгалтерии – система ERP объединить автоматическом режиме всю деятельность, что поможет более эффективно осуществлять управление всей ООО «Восточный караван», в том числе и контролировать финансовые потоки и составлять бухгалтерскую отчетность.Одним из путей решения проблем исчисления и уплаты налогов, а так же сдачи налоговой отчетности можно сформулировать так: автоматизация процесса формирования налоговой отчетности. [15]Основным программным средством для предоставления налоговой отчетности, широко используемой в практическом применении юридическими и физическими лицами, является 1С.При выборе системы для сдачи электронной отчетности следует обращать внимание на функционал программного продукта и на то, сотрудничает ли оператор связи с налоговой инспекцией по месту постановки организации на учет.Разработчиков таких программ на российском рынке немного, но наиболее популярными стали продукты «СбиС++», «Спринтер», «Контур-Экстерн».[19]Прежде чем применить какой либо способ по оптимизации налогового учета в ООО «Восточный караван» необходимо составить прогноз на будущий период по уплате налога на имущество и сопоставить ему прогноз расчета налогов по выбранному методу оптимизации. Это поможет определить положительные и отрицательные стороны метода и выбрать наиболее оптимальный для ведения налогового учета. ЗаключениеВ заключение данной работы можно сделать вывод, что налоги представляют собой безвозмездный платеж физического или юридического лица в бюджет страны по видам уровня бюджета, в зависимости от вида налога.Имущественные налоги появились в России в 1931 году. И на сегодняшний день приходится активное изменение налогового законодательства в отношение имущественного налогообложения.По налогу на имущество налоговой базой является все имущество организации, другими словами – основные средства организации. Налоговая декларация представляет собой отчет организации об исчисленном и уплаченном налоге в налоговый орган. По каждому из имущественных налогов установлены сроки подачи декларации и сроки уплаты исчисленного налога. Налогоплательщик может сам выбирать как ему платить имущественные налоги: раз в год, или авансовыми платежами ежеквартально.Основными отличиями налога на имущество юридических лиц от налога на имущество физических лиц является то, что юридические лица обязываются к формированию и сдаче налоговой отчетности по налогу на имущество, а так же самостоятельной рассчитывать и уплачивать сумму налога на имущество. Так же юридические лица уплачивают авансовые платежи по квартально по налогу на имущество. Для физических лиц расчета налога на имущество осуществлется налоговыми органами, которые впоследствии рассылают налоговые уведомления об уплате налога на имущество сроком до 01.12 текущего года следующего за отчетным.Во второй главе проведен анализ по компанииООО «Восточный караван». По результатам анализа были сделаны следующие выводы. ООО «Восточный караван» применяет специальный налоговый режим: ЕНВД. На основании анализа объемов и динамики налога на имущество исследуемой компании можно сделать вывод, что в 2017 году (в год открытия) у компании ООО «Восточный караван» не было имущества, и как следствие не было обязательств по налогу на имущество. Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.(дата обращения: 05.12.2019).Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2017) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.ru.(дата обращения: 05.12.2019).ПБУ 6/01 «Учет основных средств»: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (с учетом последующих изменений и дополнений) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.ru.(дата обращения: 05.12.2019).ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (с учетом последующих изменений и дополнений) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.ru.(дата обращения: 05.12.2019).Агирбова А.А. Налоговая система как правовой институт финансовой системы государства [Текст] / научная статья: А.А. Агирбова. М.: Аллея науки. – 2017, стр. 565-569Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / под редакцией Е.Ю. Алексейчивой, Е.Ю. Куломзиной, М.Д. Магомедова. — М.: Издательство Дашков и Ко, 2017. — 300 с.Букина И.С., Маневич В.Е. Макроэкономическая ситуация и денежно-финансовая политика в России (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2017. – 56 с.Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы[Текст] / научная статья: А.А. Болатаева. М.: Научные известия. – 2017, стр. 41-45Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018– 207 с.Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Нешитой А. С.. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.,2016. — 576 сСмолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Светозаров А.С. Проблемы налогообложения предпринимательских структур в Российской Федерации // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2014. № 2. С.109-114Концепция ФНС России по работе с налогоплательщиками (резюме). – М., 2011 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/html/docs/concept_resume.docx  (дата обращения: 05.12.2019).Официальный сайт Росстата РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/(дата обращения: 05.12.2019).Статистическая отчетность ФНС[Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/(дата обращения: 05.12.2019).