Бухгалтерский учёт и аудит основных средств

Таблица 2.10– Матрица ответственности Наименование этапаДиректор компанииАдминистратор - отдел информационных технологий Сотрудники общего отдела Сторонняя компания по продажам программных средствНаписание бизнес-плана УОККПоиск необходимого программного обеспеченияИОККЗакупка необходимого программного обеспеченияИОИКУстановка необходимого программного обеспеченияИОИООбучение системных администраторов и сотрудников общего отдела по работе на новом программном обеспеченииИИИОНастройка системыИОКООбучение пользователей по работе на новом программном обеспеченииИКИ-Проведение опытной эксплуатацииИОИКИнструментами коммуникации являются:- сотовая связь, для которой специально были закуплены сим-карты;- электронная почта участников проекта.В таблице 2.11 приведен план коммуникационного управления проектом по внедрению IТ- платформы в компанию.Таблица 2.11– План управления коммуникациями проекта№Какая информация передаетсяКто передает информациюКому передается информацияКогда передается информацияКак передается информация1Финансовая информацияОтчетность по использованию бюджетаАдминистратор проекта-сотрудник отдела информационных технологий Директор компанииежедневноБумажный носитель2Информация о сроках выполнения проектаОтчетность по срокам реализации проектаАдминистратор проекта- сотрудник отдела информационных технологий Директор компании Сотрудники общего отделаежедневноБумажный носитель3Информация о форс-мажорных обстоятельствахСвободная формаАдминистратор проекта- сотрудник отдела информационных технологий Директор компании по мере возникновенияУстно4Информация о ресурсах, необходимых для реализации проектаПеречень ресурсовАдминистратор проекта- сотрудник отдела информационных технологий Директор компании по мере возникновенияБумажный носитель5Информация по рискам проектаСвободная формаАдминистратор проекта- сотрудник отдела информационных технологий Директор компании по мере возникновенияУстноПостроим сетевую модель. Сетевая модель приведена на рисунке 2.13.Рисунок 2.13 – Сетевая модель проектаРассчитаем ранние и поздние даты выполнения работ проекта. Данные расчеты приведены в таблице 2.12.Раннее окончание = Раннее начало +Продолжительность работ – 1(1)Позднее начало = Позднее окончание – длительность проекта +1(2)Таблица 2.12 – Временные параметрыОписание работыРаннее началоРаннее окончаниеПродолжительность работПозднее началоПозднее окончаниеНаписание бизнес-плана 02.01.2007.01.20504.01.2008.01.20Поиск необходимого программного обеспечения08.01.2018.01.201010.01.2009.01.20Закупка необходимого программного обеспечения19.01.2019.01.20121.01.2020.01.20Установка необходимого программного обеспечения20.01.2020.01.20122.01.2021.01.20Обучение системных администраторов и сотрудников общего отдела по работе на новом программном обеспечении21.01.2021.01.20123.01.2022.01.20Настройка системы22.01.2002.02.201024.01.2003.02.20Обучение пользователей по работе на новом программном обеспечении03.02.2008.02.20505.02.2009.02.20опытная эксплуатация09.02.2029.02.202011.02.2030.02.20Определим длительность проекта. Длительность проекта построена в таблице 2.13 в виде диаграммы Ганта. Таблица 2.13 – Диаграмма ГантаОписание работы05.01-07.0108.01-18.0119.01-19.0120.01-20.0121.01.-21.0122.01-02.0203.02-08.0209.02.-29.02Написание бизнес-плана Поиск необходимого программного обеспеченияЗакупка необходимого программного обеспеченияУстановка необходимого программного обеспеченияОбучение системных администраторов и сотрудников общего обеспечения по работе на новом программном обеспеченииНастройка системыОбучение пользователей по работе на новом программном обеспеченииопытная эксплуатацияНа основании построенной нами диаграмма Ганта длительность проекта равна 55 дней.В итоге капитальные затраты на внедрение составят:Стоимость приобретения и внедрения данной автоматизированной системы 150 тыс. руб. В таблице 2.14 приведены основные экономические показатели по расходам на реализацию предлагаемого мероприятия.Таблица 2.14— Экономические показатели на реализацию автоматизированной управленческой деятельностиООО Сервисный центр «Лад РМ»Этап внедренияСтоимость этапаИтоговые затратыПримечаниеРазработка и внедрение CRMсистемыРазработка: 57000 чел/часПриобретение лицензии: 150 000 руб.114000 руб.- 2 часа программиста для разработки индивидуализации CRM системы150000 руб.- приобретение лицензии264000 руб.Разработка планируется проводиться с привлечением программиста из сторонней компании. На базе существующей crm системы будет разработана программа в индивидуальном формате для предприятия Итого на реализацию мероприятий по совершенствованию финансового менеджмента в ООО Сервисный центр «Лад РМ»затраты составят единовременную сумму в размере 264 тыс. руб.В первый год инвестирования в развитие. Во второй и далее года сумма расходов будет только на обслуживание программного средства (50 тыс. руб. в год). По опыту внедрения программного средства 1С бухгалтерия в других аналогичных сельскохозяйственных предприятиях по фактическим данным из отчетности был сформирован прогноз: доходность проекта в первых год составит 2%, во второй год эксплуатации составит 7% и далее 10% от вложенного капитала, то есть от инвестиций (264 тыс. руб.). В последующие года сумма расходов на предлагаемые мероприятия составит 110 тыс. руб. 2% от 264 тыс. руб. = 5,2 тыс. руб.7% от 264 тыс. руб. = 18,4 тыс. руб.10% от 264 тыс. руб. = 26,4 тыс. руб.Прогнозная выручка прибавляется к фактической выручке за последний год – 2018 год.ООО Сервисный центр «Лад РМ» начинает инвестировать 264 тыс. руб. для развития компании.В таблице 2.15 представим денежные потоки от реализации предложенных мероприятий ООО Сервисный центр «Лад РМ»путем автоматизации. Таблица 2.15— Денежные потоки по проектуГод 201920202021Выручка, тыс. руб.73825+5,2 =73830,273830,2+18,4 =73848,673848,6+26,4 = 73875PV, тыс. руб.73830,273848,673875Для оценки эффективности инвестиционного проекта используется показатель чистая дисконтированная стоимость. Расчет осуществлется по следующей формуле: PV = PR*(1+r)(5)Где, PR – прибыль предприятияR – ставка рефинансирования.r=14% Действующая ставка рефинансирования в РФPV1=73830,2/(1+0,14)= 64763PV2=73848,6/(1+0,14)2= 56864PV3=73875/(1+0,14)3= 49864Далее на основании рассчитанной чистой дисконтированной стоимости проводится расчет чистых дисконтированных денежных потоков. Расчет осуществлется по следующей формуле:NPV=∑CFi –CI(6)∑CFi – сумма ожидаемых дисконтированных денежных потоков проекта. CI – инвестиции, которые необходимы для осуществления проекта.NPV=64763+56864+49864= 171451Проведем расчет простого срока окупаемости. Расчет простого срока окупаемости осуществляется по следующей формуле:РР = К0/Д(7)Где, РР – простой срок окупаемости проекта К0 – инвестиции Д – доход за годРР = 264 тыс. руб. /171451 тыс. руб. = 0,00154 годаНа основании этого расчета окупаемость проекта наступит на второй месяц работы.Проведем расчет внутренней нормы доходности IRR. Расчет внутренней нормы доходности IRR осуществляется по следующей формуле:IRR -= IRR = ra + (rb - ra) * NPVa/(NPVa - NPVb)(9)Для расчета внутренней доходности проекта возьмём барьерную ставки 20%.Пересчитаем денежные потоки в виде текущих стоимостей: PV1=73830,2/(1+0,2)= 61525,1667PV2=73848,6/(1+0,2)2= 51283,75PV3=73875/(1+0,2)3= 42751,7361NPV=61525,1667+51283,75+42751,7361= 155560,6528IRR-расчёт: = 14 + (20 - 14)* 356,28/ (155560,6528– (171451)) = 13,86%На основании данных расчетов можно сделать вывод, что предлагаемый проект эффективен, и принесёт большую выручку ООО Сервисный центр «Лад РМ». На основании данного проекта по внедрению IТ платформы на базе CRM у компании повысится выручка при том же объеме расходов, следовательно, компания выйдет на положительный финансовый результат.Вывод по второй главе:На основании исследования, проведенного по второй главе работы можно сделать вывод, что автоматизация является одним из методов повышения эффективности управления основными средствами на предприятия, а так же способствует оптимизации процесса организации и ведения бухгалтерского учета основных средств на предприятия. Объектом исследования во второй главе представленной работы выступает предприятие ООО Сервисный центр «Лад РМ». Данное предприятие осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по ремонту персональных компьютеров, средств коммуникации (телефоны, смартфоны, планшеты и т.д.). Анализ финансовой деятельности ООО Сервисный центр «Лад РМ» показал снижение объема чистой прибыли и рентабельности предприятия. Основные средство данного предприятия заключены в виде здания (в котором осуществляется деятельность предприятия), машин (с помощью которых осуществлется деятельность по доставке запасных частей для ремонта), оборудования (с помощью которого осуществлется ремонт), разных объектов имущества, стоимость которых превышает 40 тыс. руб.Аналитический и синтетический учет основных средств в ООО Сервисный центр «Лад РМ» осуществляется на счете 01 «Основные средства», и на счете 02 «Амортизация». Анализ эффективности использования основных средств ООО Сервисный центр «Лад РМ» показал снижение показателей эффективности использования основных средств.В рамках второй главы было предложено мероприятие, способствующее оптимизации процесса ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии и по данному мероприятию был разработан проект по реализации данного мероприятия. Суть мероприятия заключается в проведение автоматизации деятельности предприятия в отношении органиазции и ведения бухгалтерской деятельности в целом. Проведенная оценка эффективности проекта с экономической точки зрения показала, что рентабельность проекта составит 13,86%. Вывод по главе:На основании исследования, проведенного по второй главе работы можно сделать вывод, что автоматизация является одним из методов повышения эффективности управления основными средствами на предприятия, а так же способствует оптимизации процесса организации и ведения бухгалтерского учета основных средств на предприятия. Объектом исследования во второй главе представленной работы выступает предприятие ООО Сервисный центр «Лад РМ». Данное предприятие осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по ремонту персональных компьютеров, средств коммуникации (телефоны, смартфоны, планшеты и т.д.). Анализ финансовой деятельности ООО Сервисный центр «Лад РМ» показал снижение объема чистой прибыли и рентабельности предприятия. Основные средство данного предприятия заключены в виде здания (в котором осуществляется деятельность предприятия), машин (с помощью которых осуществлется деятельность по доставке запасных частей для ремонта), оборудования (с помощью которого осуществлется ремонт), разных объектов имущества, стоимость которых превышает 40 тыс. руб.Аналитический и синтетический учет основных средств в ООО Сервисный центр «Лад РМ» осуществляется на счете 01 «Основные средства», и на счете 02 «Амортизация». Анализ эффективности использования основных средств ООО Сервисный центр «Лад РМ» показал снижение показателей эффективности использования основных средств.В рамках второй главы было предложено мероприятие, способствующее оптимизации процесса ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии и по данному мероприятию был разработан проект по реализации данного мероприятия. Суть мероприятия заключается в проведение автоматизации деятельности предприятия в отношении органиазции и ведения бухгалтерской деятельности в целом. Проведенная оценка эффективности проекта с экономической точки зрения показала, что рентабельность проекта составит 13,86%. ЗаключениеНа основании исследования проведенного в данной работе можно сделать вывод, что поставленные задачи выполнены в полном объеме и цель исследования достигнута.Основные средства являются ценностными ресурсами предприятия, которые возможны к многократному применению. Их классификация разнообразна и многогранна. Оценка эффективности использования основных средств предприятия осуществляется на основании специально выведенных в финансовом анализе формул. Основными показателями эффективности использования основных средств являются: фондоотдача, фондорентабельность и фондоемкость. Нормативное регулирование органиазции и ведения бухгалтерского учета осуществлется на 4 уровнях. Основным является федеральный закон о бухгалтерском учете. Но данный нормативно-правовой документ регламентирует и контролирует процесс ведения бухгалтерского учета основных средств. На каждом предприятии формируется учетная политики, в которой на основании регламентирующих нормативных документов прописывается четко процесс органиазции и ведения бухгалтерского учета на предприятия в отношении основных средств. Аудит основных средств на предприятии проводится с целью контролирования использования основных средств и регулирования уровня эффективности их использования. Процесс аудита осуществлется сторонней компанией, которая специализируется на проведение аудиторских проверок. Для проведения аудита основных средств формируется план проведения аудита, рассчитывает аудиторский риск. После проведения аудита формируется аудиторское заключение. На основании исследования, проведенного по второй главе работы можно сделать вывод, что автоматизация является одним из методов повышения эффективности управления основными средствами на предприятия, а так же способствует оптимизации процесса организации и ведения бухгалтерского учета основных средств на предприятия. Объектом исследования во второй главе представленной работы выступает предприятие ООО Сервисный центр «Лад РМ». Данное предприятие осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по ремонту персональных компьютеров, средств коммуникации (телефоны, смартфоны, планшеты и т.д.). Анализ финансовой деятельности ООО Сервисный центр «Лад РМ» показал снижение объема чистой прибыли и рентабельности предприятия. Основные средство данного предприятия заключены в виде здания (в котором осуществляется деятельность предприятия), машин (с помощью которых осуществлется деятельность по доставке запасных частей для ремонта), оборудования (с помощью которого осуществлется ремонт), разных объектов имущества, стоимость которых превышает 40 тыс. руб.Аналитический и синтетический учет основных средств в ООО Сервисный центр «Лад РМ» осуществляется на счете 01 «Основные средства», и на счете 02 «Амортизация». Анализ эффективности использования основных средств ООО Сервисный центр «Лад РМ» показал снижение показателей эффективности использования основных средств.В рамках второй главы было предложено мероприятие, способствующее оптимизации процесса ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии и по данному мероприятию был разработан проект по реализации данного мероприятия. Суть мероприятия заключается в проведение автоматизации деятельности предприятия в отношении органиазции и ведения бухгалтерской деятельности в целом. Проведенная оценка эффективности проекта с экономической точки зрения показала, что рентабельность проекта составит 13,86%. Библиографический списокФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступ: http://base/consultant.ru.Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://base/consultant.ru.Приказ Минфина РФ от 13.10. 03 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (с изменениями в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.06г. №156н, от25.10.10г. №132н, от24.12.10 г. № 186н). – 21с.МСФО 16 Основные средства, https://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/01/main/IAS16.pdfНалоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I и II от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.(дата доступа 10.10.2018)Кандалинцев В.Г. Сбалансированное управление предприятием: учеб.пособие для вузов / В.Г. Кандалинцев. – М.: КНОРУС, 2015. – 224с.Ковалев, В. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В. В. Ковалев. – Москва: Финансы и статистика, 2015.– 573с.Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 392c.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: учебник для бакалавров / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство Юрайт, 2015. 467с.Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия :Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2014.- 378c.Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2014. - 672c.Аббасов С. А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента: / Аббасов С.А. // Российское предпринимательство. – 2014. – № 14 (236). – С.84-90.Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета. – М.: «Приор-издат», 2016. – 176 с. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. - М.: Дашков и К, - 2012. - 624сКожарский В.В., Сушкевич А.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. Мн.:Экаунт, 2014. - 425 с.Изменения в МСФО с 2016 года, которые надо учесть в отчётности, http://www.accaglobal.com/russia/ru/research-and-insights/vestnik-2016/ifrs-changes-2016.html (дата обращения 11.12.2018 года)Пильникова И.Ф., Собянина М.И. Бухгалтерский учет формирования финансовых результатов // Молодежь и наука. 2016. № 5. С. 219.Махарашвили М. И. Бухгалтерский учѐт основных средств в соответствии с нормами МСФО // Молодой ученый. 2016. № 10 [Электронный ресурс]. Режим доступа :http://old.moluch.ru/archive/114/29628/Приложение 1. Финансовая отчетностьНаименование показателяКод 201820172016АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства1150381694776848698Доходные вложения в материальные ценности116055081610543953Финансовые вложения117029334Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы119019623519400949574Итого по разделу I1100269245257884142245II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121012334Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220Дебиторская задолженность1230133365608145348Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240160100124500288000Денежные средства и денежные эквиваленты125089541575507Прочие оборотные активы126033026425Итого по разделу II1200174661186235338884БАЛАНС (актив)1600443907444119481130III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310100100100Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360216621661821Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13706769431133394Итого по разделу III1300437715435257463995IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаёмные средства1410Отложенные налоговые обязательства1420646277Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400646277V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаёмные средства1510Кредиторская задолженность15205130694714196Доходы будущих периодов15302649Оценочные обязательства154099818272813Прочие обязательства1550Итого по разделу V15006128880017058БАЛАНС (пассив)1700443907444119481130Наименование показателяКод 20182017Выручка2110133342165045Себестоимость продаж2120-122987-161071Валовая прибыль (убыток)2100103553974Коммерческие расходы221000Управленческие расходы222000Прибыль (убыток) от продаж2200103553974Доходы от участия в других организациях231054590Проценты к получению23201044319397Проценты к уплате233000Прочие доходы23402090213936Прочие расходы2350-42825-57739Прибыль (убыток) до налогообложения23004334-20432Текущий налог на прибыль2410-1871-5836в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421-1009-9926Изменение отложенных налоговых обязательств2430-215Изменение отложенных налоговых активов2450-2-18Прочее246000Чистая прибыль (убыток)2400245926271Приложение 2. Расчет рентабельности компанииОбщая рентабельность 2016= 443907/145212= 3,33Общая рентабельность 2017= 444119/165045=2,69Общая рентабельность 2018= 481130/133342= 3,31Рентабельность продукции 2016= 122987/ 145212=0,92Рентабельность продукции 2017= 161071/ 165045=0,98Рентабельность продукции 2018= 120141/ 133342=0,83Рентабельность продаж 2016= 145212/120141=1,21Рентабельность продаж 2017= 165045/161071=1,02Рентабельность продаж 2018= 133342/122987=1,08Рентабельность собственного капитала 2016=606366/145212=04,18Рентабельность собственного капитала 2017=693230/165045=4,20Рентабельность собственного капитала 2018=707025/133342=5,30Рентабельность оборотных активов 2016=338884 /145212= 2,33Рентабельность оборотных активов 2017=186235/165045=1,13Рентабельность оборотных активов 2018=174661/133342=1,31Рентабельность внеоборотных активов 2016=142245/145212= 0,98Рентабельность внеоборотных активов 2017=257884/165045=1,56Рентабельность внеоборотных активов 2018=288000/133342=2,02Рентабельность финансовых вложений 2016=13288415/145212=1,98Рентабельность финансовых вложений 2017=124500/165045=0,75Рентабельность финансовых вложений 2018=160100/133342=1,2