3. Выбор модели ведения налогового учета по операциям реализации

Одновременно формируются бухгалтерские и налоговые проводки. Например, могут быть использованы установлены разные сроки полезного использования, разные способы амортизации или. Для налогового учета в программе "Инфо-Бухгалтер" амортизации объекта основных средств введен забалансовый счет "Н" с субсчетами "Н/01" и "Н/02". На этих субсчетах отражаются соответственно суммы первоначальной стоимости объекта и начисленной амортизации по данным налогового учета.Суммы амортизационных отчислений рассчитываются автоматически. При этом информация записывается в таблицы и формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.ЗаключениеГлавной задачей налогового учета является определение сумм платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определенную дату. Алгоритм ведения налогового учета отражаются в учетной политике для целей налогообложения, в которой также отражаются регистры налогового учета. Формы регистров и алгоритм их заполнения определяется налогоплательщиком самостоятельно на основание статьи 314 Налогового кодекса и закрепляются в тексте учетной политики.Целевая направленность ведения налогового учета необходимо для правильного исчисления налога на прибыль. Налоговый учет ведется в параллель обязательному бухгалтерскому учету. Налогоплательщик самостоятельно организовывает систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы. Чтобы подтвердить осуществленные расходы оформляют соответствующие для налогового учета документы. Главное, чтобы на основании документов, которые есть у налогоплательщика можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.В качестве рекомендаций налогоплательщику ОООНПП КуйбышевТелеком-Метрология»предложено проведение добровольного налогового аудита, а также активное использование справочно-правовых программ и посещение семинаров по налогообложению.Библиографический списокНалоговый кодекс часть 1 и 2// Консультант+Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2018. 103с.Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под ред. С.В. Белоусовой. Москва: Вершина, 2017. -51с.Перов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Перов А. В. Толкушин. 8-е изд. М. :Юрайтиздат, 2018. 139 с.Теория налогообложения: свежий взгляд на старые проблемы / И. А. Майбуров Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2014. -184 с.Семенихин В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет // 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. — 917 с.Филина Ф.Н. Налоговое планирование на малых предприятиях // www.rosbuh.ru. Исаев А.Ю. Этапы развития категории корпоративного налогового менеджмента в России. // URL: http://www.beintrend.ru. Последовательность проведения планирования налогов. URL: http://www.pnalog.ru/material/posledovatelnost-nalogovogo-planirovaniya. Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятия. URL: http://www.pnalog.ru/material/nalogovoe-planirovanie-teoriya.1.Нестерова О.В. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки // Аудиторские ведомости. – 2016. - № 8; для 2.1.2.Тихомиров А. Ориентируясь на риски, или Как оценивать внутренний контрольhttp://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_ articles/tihomirov/.ПриложениеПриложение 1Системы налогообложения, применяемые в отношении МСБ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Системы налогообложения субъектов малого бизнеса │└──────────────────────────────────────────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬──┘ \│/ │ │ │ │┌──────────────────────────────────────────────┴──┐ │ │ │ ││ Общая система налогообложения (ОСН) │ │ │ │ │└─────────────────────────────────────────────────┘ │ │ │ │ \│/ │ │ │┌────────────────────────────────────────────────────┴──┐ │ │ ││ Система налогообложения для сельскохозяйственных │ │ │ ││ товаропроизводителей (ЕСХН) │ │ │ │└───────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ │ \│/ │ │┌──────────────────────────────────────────────────────────┴──┐ │ ││ Упрощенная система налогообложения (УСН) │ │ │└─────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ \│/ │┌────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┐ ││ Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности │ ││ (ЕНВД) │ │└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ \│/┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┐│ Патентная система налогообложения (ПСН) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Приложение 2Алгоритм налогового учетаООО НПП КуйбышевТелеком-Метрология»Приложение 3Оборотно-сальдовая ведомость за 2019 г.Выводимые данные:НУ (данные налогового учета)СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит015 016 824,91 232 423,74162 161,025 087 087,63 01.015 016 824,91 232 423,74162 161,025 087 087,63 02  4 776 475,12 213 052,53 4 989 527,6502.01  4 776 475,12 213 052,53 4 989 527,65041 533 160,98 1 108 185,081 369 539,271 271 806,79 04.011 044 108,44 130 080,00296 340,66877 847,78 04.02489 052,54 978 105,081 073 198,61393 959,01 05  595 018,77270 007,6175 934,68 400 945,8408-362 303,39 337 503,74385 503,74-410 303,39 08.03   70 262,7270 262,72  08.04   162 161,02162 161,02  08.04.2   162 161,02162 161,02  08.0548 000,00 105 080,00153 080,00  08.08-410 303,39   -410 303,39 1020 946 202,57 30 197 332,2930 541 257,6420 602 277,22 10.0120 469 505,90 27 910 455,5728 329 534,4920 050 426,98 10.02326 342,60 621 833,46466 097,37482 078,69 10.04101 910,04 297 617,21353 338,2246 189,03 10.05   373 994,00373 994,00  10.065 969,50 206 713,45190 200,4322 482,52 10.07   3 495,763 495,76  10.0942 107,87 781 198,15822 206,021 100,00 10.10366,66 2 024,692 391,35  20   27 783 011,0427 783 011,04  20.01   27 783 011,0427 783 011,04  25   20 815 187,6220 815 187,62  26   16 371 742,7916 371 742,79  411 733 706,79 27 981 021,9227 561 626,852 153 101,86 41.011 733 706,79 27 981 021,9227 561 626,852 153 101,86 43   27 650 249,9027 650 089,93159,97 44   19 139 491,2019 139 491,20  44.02   19 139 491,2019 139 491,20  5831 722 830,00   31 722 830,00 58.0131 722 830,00   31 722 830,00 58.01.131 722 830,00   31 722 830,00 60  13 176 193,1369 032 656,6771 094 232,09 15 237 768,5560.01  13 544 311,4361 563 492,1663 572 338,74 15 553 158,0160.02368 118,30 7 469 164,517 521 893,35315 389,46 627 218 650,32 175 884 379,56170 752 616,4312 350 413,45 62.018 092 138,90 120 297 352,17115 304 788,5013 084 702,57 62.02  873 488,5855 587 027,3955 447 827,93 734 289,1266  663 373,1438 148 282,8837 527 034,49 42 124,7566.01  745 688,1737 997 569,5337 376 321,14 124 439,7866.02  -64 654,38150 713,35150 713,35 -64 654,3866.04  -17 660,65   -17 660,6567  13 047 608,4410 096 021,441 325 059,32 4 276 646,3267.01  12 990 465,898 732 646,00  4 257 819,8967.02  57 142,551 363 375,441 325 059,32 18 826,4370  1 028 038,0032 238 556,3231 652 597,52 442 079,207147 227,24 1 051 688,621 087 264,1011 651,76 71.0147 227,24 1 051 688,621 087 264,1011 651,76 7314 936 491,88 823 626,06383 073,5315 377 044,41 73.0114 141 891,88 819 626,06383 073,5314 578 444,41 73.03794 600,00 4 000,00 798 600,00 76  18 504 023,122 864 287,968 726 189,01 24 365 924,1776.05484 416,61 2 616 829,592 579 788,09521 458,11 76.0636 774,72   36 774,72 76.09  19 010 325,1035 198,045 941 372,94 24 916 500,0076.10  1,0040 692,0040 692,00 1,0076.41  14 888,35171 568,33164 335,98 7 656,0090   306 667 893,04306 667 893,04  90.01   101 524 307,35101 524 307,35  90.01.1   101 524 307,35101 524 307,35  90.02   54 290 411,9054 290 411,90  90.02.1   54 290 411,9054 290 411,90  90.07   19 139 491,2019 139 491,20  90.07.1   19 139 491,2019 139 491,20  90.08   22 374 822,5622 374 822,56  90.08.1   22 374 822,5622 374 822,56  90.09   109 338 860,03109 338 860,03  91   7 457 555,617 457 555,61  91.01   2 302 146,982 302 146,98  91.02   1 818 257,631 818 257,63  91.09   3 337 151,003 337 151,00  97459 532,87 558 530,39607 682,08410 381,18 97.21459 532,87 558 530,39607 682,08410 381,18 99   15 053 027,7415 053 027,74  99.01   15 053 027,7415 053 027,74  99.01.1   15 053 027,7415 053 027,74  Итого83 252 324,1751 790 729,72831 762 663,22824 402 823,2788 576 450,8849 755 016,48Приложение 4Регистр налогового учета за 4 квартал 2018 г.Расходы по амортизацииХарактер расходовСуммаВид расходовСтатьи затратДатаДокументСодержаниеПрямые расходы67 791,95Амортизация67 791,95Амортизация ОС и НМА67 791,9531.10.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.10.2018 № НФБП-000094Амортизация ОС13 402,7531.10.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.10.2018 № НФБП-000095Списание стоимости НИОКР13 584,7930.11.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.11.2018 № НФБП-000104Амортизация ОС13 402,7530.11.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.11.2018 № НФБП-000105Списание стоимости НИОКР13 584,7931.12.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.12.2018 № НФБП-000114Амортизация ОС232,0831.12.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.12.2018 № НФБП-000115Списание стоимости НИОКР13 584,79Косвенные расходы26 736,84Амортизация26 736,84Амортизация ОС и НМА26 736,8431.10.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.10.2018 № НФБП-000094Амортизация ОС2 566,7431.10.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.10.2018 № НФБП-000095Амортизация НМА6 345,5430.11.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.11.2018 № НФБП-000104Амортизация ОС2 566,7430.11.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.11.2018 № НФБП-000105Амортизация НМА6 345,5429.12.2018Списание НМА от 29.12.2018 № НФБП-000003Списание НМА по окончании срока действия870,9229.12.2018Списание НМА от 29.12.2018 № НФБП-000004Списание НМА по окончании срока действия515,0331.12.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.12.2018 № НФБП-000114Амортизация ОС2 566,7431.12.2018Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.12.2018 № НФБП-000115Амортизация НМА4 959,59Итого94 528,79Ответственный:Главный бухгалтерКлишина И. В.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Приложение 5Регистр налогового учета за Декабрь 2018 г.Материальные расходыХарактер расходовСуммаВид расходовСтатьи затратДатаДокументСодержаниеПрямые расходы1 786 366,52Материальные расходы1 786 366,52Материальные расходы1 786 366,5231.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000344Списание материалов в производство16 085,1131.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000345Списание материалов в производство55 022,7131.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000351Списание материалов в производство16 448,2831.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000352Списание материалов в производство4 746,5031.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000353Списание материалов в производство420 589,2831.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000354Списание материалов в производство50 331,4131.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000355Списание материалов в производство19 500,0031.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000356Списание материалов в производство37 946,2931.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000357Списание материалов в производство3 744,0031.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000358Списание материалов в производство2 103,3031.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000359Списание материалов в производство90 739,4431.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000360Списание материалов в производство25 985,7131.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000361Списание материалов в производство6 309,9131.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000362Списание материалов в производство279 939,6031.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000363Списание материалов в производство447 620,8231.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000364Списание материалов в производство33 439,3631.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000365Списание материалов в производство91 233,7231.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000366Списание материалов в производство2 205,6631.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000367Списание материалов в производство46 915,8331.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000368Списание материалов в производство56 493,0031.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000369Списание материалов в производство9 089,9631.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000370Списание материалов в производство19 568,2431.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000371Списание материалов в производство2 293,1631.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000372Списание материалов в производство12 481,5531.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000373Списание материалов в производство27 687,6831.12.2018Требование-накладная от 31.12.2018 № НФБП-000374Списание материалов в производство7 846,00Итого1 786 366,52Ответственный:Главный бухгалтерКлишина И. В.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Приложение 6Регистр налогового учета за Октябрь 2018 г.Расходы на оплату трудаХарактер расходовСуммаВид расходовСтатьи затратДатаДокументСодержаниеПрямые расходы791 112,96Оплата труда791 112,96Оплата труда791 112,9631.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Начислена заработная плата785 496,7831.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Оплата больничного за счет работодателя5 616,18Косвенные расходы1 656 702,86Оплата труда1 656 702,86Оплата труда1 656 702,8631.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Начислена заработная плата1 491 151,5531.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Оплата больничного за счет работодателя1 761,0031.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Начислен ежегодный отпуск88 088,7231.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Компенсация ежегодного отпуска66 963,5931.10.2018Отражение зарплаты в бухучете от 31.10.2018 № НФЗП-000009Начислен доход по договору гражданско-правового характера8 738,0031.10.2018Бухгалтерская справка (Операция) от 31.10.2018 № НФБП-000136     Итого2 447 815,82Ответственный:Главный бухгалтерКлишина И. В.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Приложение 7Регистр налогового учета за Ноябрь 2018 г.Внереализационные расходыВид прочих доходов и расходовСуммаДатаДокументСодержаниеПроценты к получению (уплате)99 158,3330.11.2018Бухгалтерская справка (Операция) от 30.11.2018 № НФБП-000147   73 381,1530.11.2018Бухгалтерская справка (Операция) от 30.11.2018 № НФБП-000148   25 777,18Расходы на услуги банков4 740,3501.11.2018Списание с расчетного счета от 01.11.2018 № НФБП-001898Комиссия за ПУ МИНИМАЛЬНЫЙ + за ноябрь 2018г. по вх.д. 864728 от 01.11.2018890,0001.11.2018Списание с расчетного счета от 01.11.2018 № НФБП-001899Списание комиссии за тариф минимальный ноябрь 2018 по вх.д. 840480 от 01.11.20181 700,0002.11.2018Списание с расчетного счета от 02.11.2018 № НФБП-001917Комиссия в другие банки за ПП/Пт по вх.д. 259731 от 02.11.2018315,0006.11.2018Списание с расчетного счета от 06.11.2018 № НФБП-001919Комиссия внутри Сбербанка за ПП/ПТ по вх.д. 599260 от 06.11.201822,0006.11.2018Списание с расчетного счета от 06.11.2018 № НФБП-001920Комиссия в другие банки за ПП/Пт по вх.д. 599262 от 06.11.201835,0007.11.2018Списание с расчетного счета от 07.11.2018 № НФБП-001925Комиссия в другие банки по вх.д. 779737 от 07.11.201835,0008.11.2018Списание с расчетного счета от 08.11.2018 № НФБП-001939Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 990790 от 08.11.201822,0008.11.2018Списание с расчетного счета от 08.11.2018 № НФБП-001940Комиссия в другие банки по вх.д. 990791 от 08.11.2018175,0008.11.2018Списание с расчетного счета от 08.11.2018 № НФБП-001941Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица по вх.д. 990784 от 08.11.201850,0009.11.2018Списание с расчетного счета от 09.11.2018 № НФБП-001950Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 195075 от 09.11.201833,0009.11.2018Списание с расчетного счета от 09.11.2018 № НФБП-001951Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 195078 от 09.11.2018105,0012.11.2018Списание с расчетного счета от 12.11.2018 № НФБП-001961Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 456858 от 12.11.201844,0012.11.2018Списание с расчетного счета от 12.11.2018 № НФБП-001962Комиссия в другие банка по вх.д. 456861 от 12.11.2018140,0013.11.2018Списание с расчетного счета от 13.11.2018 № НФБП-001969Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 665767 от 13.11.201822,0013.11.2018Списание с расчетного счета от 13.11.2018 № НФБП-001970Комиссия в другие банки по вх.д. 665769 от 13.11.2018105,0015.11.2018Списание с расчетного счета от 15.11.2018 № НФБП-001976Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 124003 от 15.11.201811,0015.11.2018Списание с расчетного счета от 15.11.2018 № НФБП-001977Комиссия в другие банки за ПП/Пт через ДБО по вх.д. 124007 от 15.11.201835,0015.11.2018Списание с расчетного счета от 15.11.2018 № НФБП-001978Комиссия за перечисление средств со счета юридическго лица на счет физического лица по вх.д. 123993 от 15.11.2018127,3016.11.2018Списание с расчетного счета от 16.11.2018 № НФБП-001988Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица по вх.д. 329720 от 16.11.201850,0516.11.2018Списание с расчетного счета от 16.11.2018 № НФБП-001989Комиссия в другие банки за ПП/Пт через ДБО по вх.д. 329725 от 16.11.201870,0019.11.2018Списание с расчетного счета от 19.11.2018 № НФБП-001997Комиссия внутри Сбербанка по вх.д. 624293 от 19.11.201811,0019.11.2018Списание с расчетного счета от 19.11.2018 № НФБП-001998Комиссия в другие банки за ПП/Пт через ДБО согласно договору РКО по вх.д. 624296 от 19.11.201870,0020.11.2018Списание с расчетного счета от 20.11.2018 № НФБП-002014Комиссия в другие банки за ПП/Пт через ДБО согласно договору РКО по вх.д. 885329 от 20.11.201870,0023.11.2018Списание с расчетного счета от 23.11.2018 № НФБП-002017Комиссия внутри Сбербанка за ПП/ПТ черзДБо согласно договору РКО по вх.д. 567378 от 23.11.201833,0023.11.2018Списание с расчетного счета от 23.11.2018 № НФБП-002018Комиссия в другие банки за ПП/ПТ по вх.д. 567382 от 23.11.201835,0026.11.2018Списание с расчетного счета от 26.11.2018 № НФБП-002030Комиссия внутри Сбербанка за ПП/ПТ черзДБо согласно договору РКО по вх.д. 957712 от 26.11.201822,0026.11.2018Списание с расчетного счета от 26.11.2018 № НФБП-002031Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического по вх.д. 957705 от 26.11.2018125,0027.11.2018Списание с расчетного счета от 27.11.2018 № НФБП-002033Комиссия внутри Сбербанка за ПП/ПТ черзДБо согласно договору РКО по вх.д. 181112 от 27.11.201811,0027.11.2018Списание с расчетного счета от 27.11.2018 № НФБП-002034Комиссия в другие банки за ПП/Пт через ДБО согласно договору РКО по вх.д. 181117 от 27.11.201835,0027.11.2018Списание с расчетного счета от 27.11.2018 № НФБП-002035Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица кроме перечисление в рамках заключенных с Банком зарплатных дого50,0028.11.2018Списание с расчетного счета от 28.11.2018 № НФБП-002047Комиссия внутри Сбербанка за ПП/ПТ черзДБо согласно договору РКО по вх.д. 423338 от 28.11.201822,0028.11.2018Списание с расчетного счета от 28.11.2018 № НФБП-002048Комиссия в другие банки за ПП/Пт через ДБО согласно договору РКО по вх.д. 423343 от 28.11.201870,0029.11.2018Списание с расчетного счета от 29.11.2018 № НФБП-002058Комиссия в другие банки за ПП/ПТ через ДБО согласно договору РКО по вх.д. 646890 от 29.11.2018105,0030.11.2018Списание с расчетного счета от 30.11.2018 № НФБП-002049Комиссия в другие банки за ПП/ПТ через ДБО согласно договору РКО по вх.д. 952510 от 30.11.201835,0030.11.2018Списание с расчетного счета от 30.11.2018 № НФБП-002050За СМС-информирование по Корп.Картам по счету по вх.д. 33179 от 30.11.201860,00Итого103 898,68Ответственный:Главный бухгалтерКлишина И. В.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)