Формирование баланса в России и за рубежом

ПоказательФормулаЗначениеРекомендуемый диапазонКоэффициент покрытия инвестицийКоэффициент покрытия инвестиций = (Собственный капитал+F1[1400])/F1[1600],0,8В норме коэффициент близок к 1Выводы: Финансовое состояние СХ ПАО «Белореченское» значительно лучше среднего по отрасли. Так коэффициенттекущей ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в короткие сроки в среднем по отрасли составляет 1,3, в то время как у СХ ПАО «Белореченское» значение этого коэффициента составляет 3,3, чтосвидетельствует об эффективном использовании оборотных активов либо краткосрочного финансирования.Коэффициент быстрой ликвидностив среднем по отрасли составляет 0,7, а у СХ ПАО «Белореченское» значение этого коэффициента составляет 1,8, что говорит о том финансовое положение компании в целом можно назвать благополучным.Вызывает тревогу коэффициент покрытия инвестиций (его значение в компании 0,8). При значении данного коэффициента менее 0,7-0,8 возможна ситуация, при которой организация не сможет рассчитаться с кредиторами по той причине, что использовала краткосрочные займы и привлеченные на короткие сроки денежные средства для покупки внеоборотных активов (зданий, оборудования и т.п.), которые принесут денежную отдачу позже. В таком случае инвестору следует проанализировать другие показатели платежеспособности на предмет устойчивости финансового положения организации.СХ ПАО «Белореченское» нужно обратить внимание на этот коэффициент, чтобы не допустить его снижения.Однако в целом все показатели близки к рекомендуемым.Угрозы имущественному и финансовому состоянию СХ ПАО «Белореченское» в настоящее время нет. Предприятие стабильно работает в современных рыночных условиях.3.4 Состояние актива и пассива баланса, справочные данные о наличии ценностей, находящихся на забалансовых счетах СХ ПАО «Белореченское»Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю на начало или конец отчетного периода, характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источники их образования (капитал собственный и привлеченный капитал или обязательства). Балансовые статьи объединяются в подразделы и разделы баланса исходя из их экономического содержания и удобства [9].Актив баланса — это отражение имущества и обязательств предприятия, находящихся под контролем предприятия, использующихся в его финансово-хозяйственной деятельности и приносящих ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:- капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);- долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;- краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации [7].В целом структуру бухгалтерского баланса можно представить следующим образом. Обратимся для этого к схеме 1.Схема 1Дляпроведения анализа состояния актива и пассива балансаСХ ПАО «Белореченское» воспользуемся данными бухгалтерского баланса за 2018 год.Проведем «горизонтальный» анализ, для чегосравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам:на 31.12.2018 и 31.12.2017 и сделаем необходимые выводы. Обратимся к данным таблицы 6.Анализ состояния актива и пассива баланса СХ ПАО «Белореченское»Таблица 6Статья балансаНа 31.12.2018На 31.12.2017Отклонение (+/–)сумма%Динамика имуществаВнеоборотные активы4 582 282 0004 099 056 000+ 483 226 000+11,79Оборотные активы, из них:6 653 251 0005 910 314 000+ 742 937 000+12,57- Запасы3 066 502 0003 001 708 000+ 64 794 000+2,16-Дебиторская задолженность1 020 317 000842 798 000+ 177 519 000+21,06-Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)2 490 000 0002 003 122 000+ 486 878 000+ 24,31-Денежные средстваи ден. эквиваленты51 999 00047 475 000+ 4 524 000+9,53Динамика капиталаВ том числе: собственный капитал377 107 000377 107 00000Уставный капитал187 870 000187 870 00000Резервный, добавочный капитал189 237 000189 237 00000Нераспределенная прибыль7 889 698 0007 670 171 000+ 219 527 000+ 2,86Заемный капитал2 661 318 0001 663 466 000+997 852 000+ 59,99Источники средств в расчетах(кредиторская задолженность)284 421 000266 812 000+1 7 609 000+ 6,60В СХ ПАО «Белореченское» соблюдается равенство актива и пассива баланса: в 2018 году А=П=11 235 533 000, в 2017 году А=П=10 009 370 000, в 2016 годуА=П=10 128 962 000.Проведенный горизонтальный анализ бухгалтерского баланса СХ ПАО «Белореченское» показал следующее: мы видим, что все статьи баланса в АКТИВЕ дали устойчивый рост.За отчетный период внеоборотные активы выросли на 11,79%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. Увеличились и оборотные активы на 12,57% — в основном за счет ростадебиторской задолженности(на 21,06%) и роста финансовых вложений (на 24,31%). Наличие в составе оборотных средств финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства компании с целью получения дополнительной прибыли.Прирост запасов составил 2,16%, а приростденежных средств и денежных эквивалентов составил 9,53%. Это положительный момент, особенно в условиях быстро изменяющейсяконъюктуры рынка.Проанализируем ПАССИВ баланса.Не изменились значения следующих строк: уставный капитал, резервный, добавочный капитал.Нераспределенная прибыль выросла на 2,86%. Этот показатель говорит о том, что предприятие ежегодно получает прибыль, которую может использовать на свое развитие.По строке заемный капитал произошел значительный прирост на 59,99%. То есть в указанный период происходило приращение заемных средств.В целом, положение СХ ПАО «Белореченское» можно назвать стабильным.Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.Как правило, на забалансовых счетах:1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):или не принадлежащего организации;или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах [12].СХ ПАО «Белореченское бухгалтерский учет с использованием забалансовых счетов в настоящее время не ведется.3.5 Модели построения баланса в соответствии с МСФОБухгалтерский баланс, составленный в соответствии с международными стандартами бухгалтерской отчетности должен содержать следующие статьи:- основные средства;- нематериальные активы;- финансовые активы;- инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;- материально-производственные запасы;- расчеты с покупателями и прочая дебиторская задолженность;- денежные средства и их эквиваленты;- расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность;- налоговые требования и обязательства;- резервы предстоящих расходов и платежей;- долгосрочные процентные обязательства;- доля меньшинства, которая представляется отдельно от обязательств и собственных средств (капитала);- выпущенный акционерный капитал и резервы.Дополнительные строки, заголовки и подзаголовки должны представляться непосредственно в бухгалтерском балансе, когда этого требуют МСФО или когда такое отражение необходимо для объективного представления финансового положения предприятия [5].МСФО не предписывает использовать какой-либо определенный порядок или форму представления статей баланса.Активы и обязательства не должны сворачиваться, должны отражаться в развернутом виде за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО.Представленные в балансе строки требуют детального анализа с выделением составных частей, отличных по характеру и функциям либо в самом бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к балансу.Если в бухгалтерском балансе имеется разделение активов, необходимо убедиться в том, что соблюдаются правила классификации, предусмотренные МСФО.Если разделения активов нет, следует убедиться, что активы и обязательства представлены в порядке их ликвидности.Независимо от того, какой из указанных в МСФО способов представления применяется, по каждому активу и обязательству, которые включают краткосрочные и долгосрочные суммы, необходимо указать долгосрочную часть (сумму, которую ожидается возместить или урегулировать более чем через 12 месяцев) [4].Таким образом, в настоящее время наблюдается устойчивое сближение международных стандартов учета с российскими. Это станет важным шагом на пути обеспечения открытости и прозрачности российских компаний, повысит их конкурентоспособность на мировых рынках. МСФО-отчетность в большей степени, чем отчетность, составленная по национальным стандартам, может использоваться для оценки и прогнозирования развития компаний, принятия инвестиционных решений, оценки деятельности менеджмента.ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯВ данной курсовой работе была рассмотрена актуальная на сегодняшний день тема: «Бухгалтерская и финансовая отчетность в АПК. Формирование баланса в России и за рубежом».Объектом исследования стало СХ ПАО «Белореченское». Была исследована ценность бухгалтерского баланса для достижения целей бизнеса, поскольку именно баланс может обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, необходимой при принятии взвешенных управленческих решений и выполнении миссии компании.Подводя итоги данной курсовой работы, нужно отметить, что в процессе работы было рассмотрено понятие бухгалтерского баланса и его виды. Оценена роль и назначения баланса в Международной и Российской системе бухгалтерского учета.Проведено исследование требований к балансу как способу обеспечения достоверности показателей, изучены способы искажения информации (вуализация и фальсификация), классифицированы группы заинтересованных пользователейПомимо того, был проведен анализ бухгалтерского баланса для оценки имущественного и финансового состояния СХ ПАО «Белореченское» - крупнейшего производителя сельскохозяйственной продукции Иркутской области, выполнена оценка состояния актива и пассива баланса за 2018 год.Также рассмотренымодели построения баланса в соответствии с МСФО, выделены основные статьи, которые должен содержать бухгалтерский баланс, составленный в соответствии с МСФО.Цель данной курсовой работы по рассмотрению и раскрытию методики формирования баланса в России и за рубежом и их сравнительный анализ достигнута.Проведен анализ баланса предприятия агропромышленного комплекса, а именно СХ ПАО «Белореченское» за 2018 год. Полученные при проведении финансового анализа данные и коэффициенты указывают на то, что СХ ПАО «Белореченское» является стабильно работающим и динамично развивающимся предприятием, одним из лучших в своей отрасли не только в масштабах Иркутской области, но и всей Российской Федерации в целом.Исходя из проведенного анализа, можно порекомендовать администрации данного предприятия обратить внимание на коэффициент покрытия инвестиций (его значение в компании 0,8).Значение близко к критическому, поскольку при значении данного коэффициента менее 0,7-0,8 возможна сложности в расчетах с кредиторами по той причине, что организация использовала краткосрочные займы и привлеченные на короткие сроки денежные средства для покупки внеоборотных активов (зданий, оборудования и т.п.), которые принесут денежную отдачу позже. В таком случае инвестору следует проанализировать другие показатели платежеспособности на предмет устойчивости финансового положения организации. СХ ПАО «Белореченское» нужно обратить внимание на этот коэффициент, чтобы не допустить его снижения. В целом все показатели СХ ПАО «Белореченское» близки к рекомендуемым и значительно превышают средние показатели по отрасли.Своевременно проведенная оценка финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства) позволит менеджменту СХ ПАО «Белореченское», и любого другого предприятия, принимать взвешенные управленческие решения в настоящем и будущем, получать прибыль и выполнять все намеченные цели.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫЗаконы и нормативно-правовые актыФедеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете»: [Электронный ресурс] // Консультант Плюс.ПБУ 4/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»: [Электронный ресурс] // Консультант Плюс.Список специализированной и научной литературы на русском языке3. Агеева О.А. Развитие бухгалтерского учета и финансовой отчетности. // Бухгалтерский учет. № 9.- 2004.4. Адаменко А.А. Переход на МСФО: проблемы и перспективы на сегодняшнем этапе экономического развития России / А.А. Адаменко, А.С. Ткаченко, Н.Ш. Чич // Вестник Академии знаний. – 2017. – № 2 (9).5. Алисенов А. С. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А. С. Алисенов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019.6.Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 20167. Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.М. Бычкова. - СПб.: Питер, 2018.8. Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах.- СПб.: Питер, 2018.9. Заббарова О.А. Балансоведение.- М.: Кнорус, - 200710.Конти Т. Самооценка в организациях. - Пер. с англ. И. Н. Рыбакова при участии Г. Е. Герасимовой / Научное редактирование: В. А. Лапидус и М. Е. Серов. - М.: Редакционно-информационное агентство «Стандарты и качество», 2000.11. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: Форум, 2018.12. Мизиковский, И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр, 201813. Николаева Г. А., Блицау Л. П., Сергеева Т. С. Бухгалтерский учет в розничной торговле. - М.: Приор, 1999.Интернет-источники13.Официальный сайты ФНС[электронный ресурс]. Режим доступа -https://egrul.nalog.ru/.14.Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики[электронный ресурс]. Режим доступа -https://www.gks.ru/.15.Официальный сайт Министерства сельского хозяйства Иркутской области[электронный ресурс]. Режим доступа -https://irkobl.ru/.16.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»17.Официальный сайт СХ ПАО «Белореченское» [электронный ресурс]. Режим доступа - https://www.belor.ru/