Тема Анализ финансово хозяйственной деятельности ОАО РЖД

На протяжении анализируемого периода компания испытывала проблемы с обеспечением платежеспособности.По критерию наличия собственного капитала компания на протяжении анализируемого периода оставалась финансово устойчивой. ОАО «РЖД» работало, получая положительный чистый финансовый результат.Деловая активность компании снизилась, поскольку ее активы, капитал и обязательства за анализируемый период стали делать меньше оборотов.Эффективность работы компании повысилась, поскольку каждый рубль, вложенный в активы, за анализируемый период стал приносить больше прибыли.Организация пользуется заемными средствами, что позволяет развиваться более быстрыми темпами. Основную часть имущества предприятия составляют внеоборотные активы. Платежная способность организации зависит на 80% от собственных средств, показатели за два года изменились не значительно, но в сторону увеличения прибыльности.Дебиторская задолженность складывается из большого числа авансов, с которых в свою очередь приходится платить большие суммы налога на добавленную стоимость.Библиографический списокНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ: редакция от 30 июля 2019. – текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ: 01 января 2020. – текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н: редакция от 16 мая 2016: зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806. - Текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н: редакция от 29 января 2018. - Текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н:редакция от 06 апреля 2015: зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791. - Текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н: редакция от 06 апреля 2015: зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790. - Текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н: редакция от 07 февраля 2012: зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522. - Текст: электронный // СПС Консультант [сайт] - URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.04.2020)Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / О.И. Васильчук. – М.:Форум, 2017. – 496 с. - ISBN 978-5-16-013150-4. - Текст : непосредственныйВоронина Л.И. Аудит: теория и практика:учебник / Л.И. Воронина. – М.:Инфра-М, 2018. – 314 с. - ISBN 978-5-16-013150-4. - Текст : непосредственныйГрафов А.В., Юсупов А.В. К вопросу оценки финансового состояния предприятия / А.В. Графов. – текст: непосредственный // Аудитор. – 2018. - № 11. – С. 26-27.Дубоносова А.Н. Дебиторская задолженность: как обезопасить себя от просроченных долгов / Дубоносова А.Н. – Текст: электронный// Справочник экономиста. – 2017. - №5. URL: https://www.profiz.ru/se/5_2017/bez_dolgov/ (дата обращения 20.04.2020)Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) : учебник / Н.П. Кондраков. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2017. — 584 с. - ISBN 978-5-16-103117-9. - Текст : непосредственныйКожина Е.А. Факторы, влияющие на оборачиваемость дебиторской задолженности/ Е.А. Кожина // Финансы и кредит – 2017. - № 21. – С. 1258-1272. URL: https:// file:///C:/Users/Sharova/Downloads/bibl_opis_GOST%20(1).pdf / (датаобращения 20.04.2020)Пласкова, Н. С. Финансовый анализ деятельности организации : учебник / Н.С. Пласкова. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 368 с. - ISBN 978-5-16-107847-1. - Текст : непосредственныйСавицкая, Г. В. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 217 с. - ISBN 978-5-16-106586-0. - Текст : непосредственныйСадыкова Т.М., Л.Б. Пчелинцева, Е.Н. Макарова Бухгалтерский учет: финансовый учет в вопросах и ответах / учебное пособие С.: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2018. - 132 с. - Текст : электронный // URL: http://www.seun.ru/content/learning/4/science/1/doc/Sadykova_Makarova.pdf/ (дата обращения: 20.04.2020). – Режим доступа: свободный.Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.— Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 583 c.— 978-5-238-01178-3. - Текст : непосредственныйКоваленко О.Г. Платежеспособность предприятия / О.Г. Коваленко.Текст: электронный //Вестник НГИЭИ. – 2016. –12(67). URL:https://1fin.ru/?id=1353 (дата обращения 21.04.2020)Бородулина К.Б. Анализ методов оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия / Системное управление. 2018. - №1(30). - Текст : электронный // URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=25815295/ (дата обращения: 21.04.2020). – Режим доступа: по подписке.Поленова С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / С. Н. Поленова: - Москва : Дашков и К°, 2018. - 401 с. - ISBN 978-5-394-03052-9. Текст : непосредственный. Евстафьева И.Ю. Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / И. Ю. Евстафьева. — Москва : Юрайт, 2019. — 337 с. — ISBN 978-5-534-00627-8. — Текст : непосредственныйЖилкина, А. Н.  Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А. Н. Жилкина. — Москва : Юрайт, 2019. — 285 с. — ISBN 978-5-534-02401-2. — Текст : непосредственныйКриулин В.А. Анализ финансового состояния предприятия: практический аспект/ В.А. Криулина. Текст: электронный// Политика, экономика и инновации. 2017. - №1(11). URL:file:///C:/Users/Sharova/Downloads/analiz-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya-prakticheskiy-aspekt.pdf/ (дата обращения 22.04.2020)Российские железные дороги: [сайт]. – Текст: электронный. –URL: https://company.rzd.ru/ru/9394/ (дата обращения 22.04.2020) Стратегия развития до 2030 года. - Текст : электронный // РЖД: официальный сайт. – 2019. -https://ar2016.rzd.ru/ru/strategy/development-strategy-2030/ (дата обращения 22.04.2020)Приложение АОтчет о финансовых результатахПриложение БОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"РАСПОРЯЖЕНИЕОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ Элементы финансовой отчетности1. Финансовая отчетность отображает финансовое влияние операций и прочих событий за счет их объединения в классы в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти классы называются элементами финансовой отчетности. Элементами, непосредственно связанными с оценкой финансового положения в отчете о финансовом положении, являются активы, обязательства и собственный капитал. Элементами, непосредственно связанными с оценкой результатов деятельности в отчете о финансовых результатах, являются доходы и расходы.Операционный цикл Группы РЖД - период между приобретением активов для обработки и их реализацией за денежные средства и их эквиваленты. Обычный операционный цикл Группы РЖД равен 12 месяцам.После признания активов в качестве внеоборотных они не переклассифицируются в оборотные активы, если только они не соответствуют критериям признания в качестве предназначенных для продажи в соответствии с разделом "Внеоборотные активы для продажи и прекращенная деятельность".Активы классифицируются в качестве оборотных в том случае, когда они удовлетворяют одному из следующих критериев:- активы предполагается реализовать или они предназначены для продажи или потребления в ходе обычного операционного цикла Группы РЖД;- активы предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты;- активы представляют собой денежные средства или их эквиваленты, за исключением случаев, когда их запрещено обменивать или использовать для погашения обязательств в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты.Все прочие активы классифицируются как долгосрочные.2. Обязательство является существующей обязанностью организации, возникающей в результате прошлых событий, погашение которой, как ожидается, приведет к выбытию из организации ресурсов, содержащих экономические выгоды.Погашение обязательств может осуществляться следующими способами:- выплатой денежных средств;- передачей других активов;- предоставлением услуг;- заменой одного обязательства другим;- переводом обязательства в капитал;- снятием требования со стороны кредитора.3. Обязательство классифицируется как текущее (краткосрочное), если оно удовлетворяет любому из следующих критериев:- обязательство предполагается погасить в ходе обычного операционного цикла Группы РЖД;- обязательство предназначено главным образом для продажи;- обязательство подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;- Группа РЖД не имеет безусловного права отложить погашение соответствующего обязательства в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты;- отсутствует соглашение о рефинансировании обязательства или изменении графика платежей на долгосрочной основе;- Группа РЖД нарушает обязательства по долгосрочному кредитному соглашению на отчетную дату, в результате чего обязательство подлежит погашению по требованию.Обязательства, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев, классифицируются как краткосрочные в том случае если они должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если первоначальные условия предусматривали период погашения, превышающий 12 месяцев.Все остальные обязательства классифицируются как долгосрочные.4. Собственный капитал является остаточной долей в активах организации после вычета всех ее обязательств.5. Элементами, непосредственно связанными с формированием прибыли, являются доходы и расходы.Доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами акционеров. Доход включает в себя выручку, полученную в результате основной (уставной) деятельности организации, и доходы, полученные в результате неосновной деятельности.Расходы - это уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в форме оттока или уменьшения активов, или возникновения обязательств, которые ведут к уменьшению собственного капитала и не связаны с его распределением между акционерами.Расходы включают в себя затраты и убытки, возникающие в ходе основной деятельности компании, а также прочие расходы. К таким затратам относятся затраты на производство продукции (работ, услуг), амортизация и т.п. Расходы могут возникать в результате стихийных бедствий, продажи внеоборотных активов, а также в результате прочих операций (например, изменений валютных курсов, переоценки активов и т.п.).Основные положения учета в целях бухгалтерского и налогового учетаБухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1.Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.3. Основными доходами Группы РЖД являются:- доходы от грузовых перевозок;- доходы от предоставления доступа к инфраструктуре и услуг локомотивной тяги;- доходы от пассажирских перевозок;- доходы от предоставления логистических услуг;- доходы от продажи товаров;- доходы от предоставления телекоммуникационных услуг;- доходы от предоставления услуг по строительству и ремонту;- доходы от предоставления услуг социальной сферы и здравоохранения;- прочая выручка, в том числе доходы от транзита и продажи электро- и теплоэнергии, доходы от сдачи в аренду подвижного состава и железнодорожных объектов, а также другие виды доходов.4. Перечисленные выше доходы Группа РЖД учитывает при расчете показателя операционной прибыли до субсидий. В данный показатель не включаются следующие доходы Группы РЖД, отражаемые в составе прочих доходов:- доходы от сдачи в аренду иного имущества, за исключением подвижного состава и объектов железнодорожной инфраструктуры, а также за исключением доходов от аренды, получаемых от взаимосвязанных операций, при которых Группа РЖД несет операционные расходы;- доходы от реализации внеоборотных активов;- доходы от реализации запасов;- штрафы, выставленные клиентам;- и другие прочие доходы.5. При агентских отношениях доходом является комиссионное вознаграждение. Вознаграждение признается по факту оказания основной услуги, за которую оно выплачивается.6. Группа РЖД при признании доходов помимо условий договора учитывает обоснованные ожидания, обусловленные обычной деловой практикой, опубликованной политикой и конкретными заявлениями покупателя, а также прочими фактами и обстоятельствами, которые указывают на то, что сумма возмещения будет меньше, чем указано в договоре.7. РЖД классифицирует расходы следующим образом:1) Операционные расходы:- заработная плата и социальные отчисления;- материалы, затраты на ремонт и обслуживание;- услуги сторонних организаций, относящиеся к интегрированным экспедиторским и логистическим услугам;- топливо;- электроэнергия;- амортизация;- налоги (кроме налога на прибыль);- расходы по созданию/доходы от восстановления резерва по ожидаемым кредитным убыткам;- убытки от обесценения ОС и НМА, нетто;- коммерческие расходы;- социальные расходы;- расходы по аренде имущества, напрямую используемого при ведении операционной деятельности (подвижной состав и объекты ж.д. инфраструктуры, строительная техника и т.п.);- расходы по охране;- расходы, связанные со строительством;- прочие операционные расходы.2) Неоперационные расходы:- финансовые расходы;- расходы от выбытия активов, за исключением готовой продукции и товаров для перепродажи;- курсовые разницы;- изменение справедливой стоимости финансовых инструментов нетто;- расходы по аренде иного имущества, кроме напрямую используемого при ведении операционной деятельности;- прочие расходы.8. В качестве форм  первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.Перечень форм, утвержденный для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены в приложении 2.Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.9. Отчетность РЖД подписывается руководителем и главным бухгалтером ОАО "РЖД".10. Отчетность представляется акционерам ОАО "РЖД" и иным пользователям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.11. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых установлены в приложении 3.Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.12. Отчетным периодом для составления  внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц.В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.13. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.14. Порядок и сроки инвентаризации имущества и обязательств указаны в приложении 4 «Положение об инвентаризации».Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.15. Все объекты основных средств переоцениваются на конец года по текущей (восстановительной стоимости) путем прямого пересчета.Результаты переоценки отражаются в учете, если текущая (восстановительная) стоимость изменится более чем на 5 процентов.Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.16. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.17. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.18. Группа РЖД в установленном порядке капитализирует затраты по целевым займам и займам общего назначения, за исключением займов, полученных от компаний Группы РЖД, путем включения их в первоначальную стоимость ОС. Сумма затрат по займам уменьшается на величину полученного от временного реинвестирования этих заемных средств инвестиционного дохода.19. Ликвидационная стоимость, сроки полезного использования и методы амортизации ОС анализируются в конце каждого отчетного года и корректируются в последующем периоде, если это необходимо.20. Если часть одного объекта недвижимости используется как инвестиционное имущество (для получения арендной платы или прироста стоимости капитала), а другая часть является недвижимостью, занимаемой владельцем (для производства или поставки товаров, оказания услуг или в административных целях), то:- части объекта учитываются по отдельности, если могут быть проданы независимо друг от друга (или независимо друг от друга сданы в аренду);- объект классифицируется в целом как инвестиционное имущество, если части объекта нельзя продать по отдельности и 90% и более его площади сдается в аренду.21. К объектам инвестиционной недвижимости Группа РЖД относит и объекты незавершенного строительства, предполагаемые исключительно для сдачи в аренду. Однако оборудование и другие материально-производственные запасы, приобретенные для этого строительства, не реклассифицируются в состав инвестиционной недвижимости.22. Группа РЖД отражает нематериальные активы, активы со сроком полезного использования более 1 года. НМА, которые имеют срок полезного использования менее года, отражаются Группой РЖД в финансовой отчетности в составе прочих оборотных активов.23. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.24. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».Основание: пункт 5 ПБУ 5/01.25. При наличии на балансе залежалых и/или поврежденных запасов Группа РЖД проводит анализ запасов на обесценение в установленном порядке.26. Для последующей оценки себестоимости запасов Группой РЖД используется метод средневзвешенной оценки, при котором определяется среднемесячная фактическая себестоимость, в расчет которой включаются количество и стоимость соответствующих запасов на начало месяца и все поступления за месяц.27. В учете РЖД выделяет следующие виды запасов:- сырье и материалы;- горюче-смазочные материалы;- запчасти и стройматериалы;- товары для перепродажи;- незавершенное производство;- готовая продукция и товары отгруженные;- прочие материально-производственные запасы.28. Денежные средства включают наличные денежные средства и остатки на счетах в банках. Денежные эквиваленты включают:- депозиты до востребования и сроком не более 92 дней;- банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 92 дня с даты приобретения;- аккредитивы со сроком погашения не более 92 дней;- денежные документы;- прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более 92 дней с даты приобретения.29. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» включаются в себестоимость.30. Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:   все материальные расходы;    расходы на оплату труда;   начисленные суммы  взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;   суммы начисленной амортизации. Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.31. Группа РЖД получает следующие субсидии из федерального, региональных и муниципальных бюджетов, относящиеся к:- активам: на приобретение или строительство долгосрочных активов, а также на их капитализируемый ремонт и реконструкцию (модернизацию);- расходам и выпадающим доходам: на возмещение эффекта регулирования тарифов на перевозки и ремонт инфраструктуры, на финансирование текущих расходов и на другие цели, некапитального характера.32. Государственные субсидии, полученные для покрытия тех или иных расходов, на систематической основе отражаются как доходы в отчете о финансовых результатах в том периоде, в котором отражены соответствующие расходы. Доход, полученный в виде государственных субсидий, отражается отдельно в отчете о финансовых результатах.Субсидии и гранты, полученные на приобретение активов или на капитализируемые в состав активов затраты, уменьшают стоимость приобретаемых активов в том периоде, в котором понесены данные затраты. Такие субсидии и гранты отражаются далее в качестве дохода ежегодно равными долями в течение предполагаемого срока полезного использования амортизируемых активов посредством сниженных амортизационных отчислений.33. Отчисления в резерв по сомнительным долгам  производятся ежеквартально.Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 21 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.34. Сомнительной признается задолженность, если:     - должник не исполнил обязательство вовремя;     - долг не обеспечен залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией;     - у должника значительные финансовые затруднения;- в отношении должника возбудили процедуру банкротства.35. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.36. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.37. Расчет налогов осуществляется Группой РЖД в размере и в порядке, предусмотренными законодательством тех стран, в которых компании Группы РЖД осуществляют свою деятельность и получают налогооблагаемый доход.38. Налоговые активы и обязательства оцениваются по сумме, предполагаемой к возмещению от налоговых органов или к уплате налоговым органам. Налоги, за исключением налога на прибыль, признаются в составе операционных расходов в сумме, признанной в отчетности компании.39. Налоги на прибыль включают в себя все национальные и зарубежные налоги, взимаемые с налогооблагаемых прибылей. Налоги на прибыль также включают налоги, удерживаемые у источника выплаты и уплачиваемые с сумм, распределяемых в пользу отчитывающейся компании.Расход по налогу на прибыль включает в себя налог на прибыль текущего периода и отложенный налог.40. РЖД проводит аудит годовой отчетности. Аудиторское заключение представляется и публикуется вместе с отчетностью.