Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на прибыль

При наличии недоимки по налогу в части, которая должна была уплачиваться через обособленное подразделение, необходимо также уплатить налог и пени. Если организация выбрала ответственное обособленное подразделение, то в дальнейшем она должна уведомлять налоговые органы если:на территории субъекта РФ образовано ещё одно обособленное подразделение, но ответственное подразделение осталось прежним;на территории субъекта РФ образовано ещё одно обособленное подразделение и функции ответственного подразделения переходят к нему;ликвидировано ответственное обособленное подразделение.вернулась на уплату налога через все обособленные подразделения, не выделяя ответственное. Рекомендованные формы этих уведомлений вы найдёте в Письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Если же ликвидируется обособленное подразделение, которое не было ответственным, либо все подразделения разом, то уведомления подаются в произвольной форме. Случаи и порядок представления уведомлений налоговое ведомство систематизировало в приложении к указанному письму.Срок на подачу любого уведомления – 10 дней со дня окончания отчётного периода, в котором произошли изменения. Если же изменения случились в IV квартале года, уведомить налоговиков нужно до 31 декабря этого года.Между тем, рассмотренный порядок уплаты не применим для тех организаций, которые имеют обособленные подразделения в разных субъектах РФ. Например, головное подразделение находится в Москве, ее первое производственное подразделение - в Московской области, а второе - во Владимирской области.В таком случае организация должна правильно распределить налог на прибыль, подлежащий уплате в регионе деятельности каждого обособленного подразделения.[14]Выручка от продажи товаров (брутто) – 24 млн. руб. при ставке НДС, равной 20%, покупные товары без НДС – 5,4 млн. руб. Оплата труда персонала со страховыми начислениями –4,6 млн. руб.. Амортизация основных средств равна – 0.1 млн. руб. Общехозяйственные расходы (без НДС) – 2 млн. руб., а прочие расходы – 0.8 млн. руб.Таблица -Расчёт налог на прибыль ( руб)Выручка от реализации товаров (нетто)20000000Стоимость покупных товаров5400000 Оплата труда персонала со страховыми начислениями4600000Амортизация100000Общехозяйственные расходы2000000Прибыль от продаж7900000Прочие доходыПрочие расходы800000Пени, уплаченные в связи с просрочкой платежа10000Прибыль налогооблагаемая7100000Налог на прибыль1420000Чистая прибыль5680000Расчет налога на прибыль.Выручка (нетто) = 24000000 руб.- НДС 4000000 руб. = 20 000 000 руб.Прибыль = 20 000 000 руб. – 5400 000 руб. -4 600 000 руб. -100 000 руб.-800 000 руб. =7100000 руб.Налог на прибыль = 7100000 руб.*20% =1420000 руб.2020 годВ 1 квартале 2020 года ООО «Гранд» приобрело и ввело в эксплуатацию основные средства ( моноблоки , ноутбуки).24.01.20 Приобретен моноблок за 50698,50Д 08.04.2 К60.01.1 50 698,5 Документ-НакладнаяД01.01.1 К 08.04.2 50698,5 Документ-Акт ввода в эксплуатациюВ налоговом учете единовременно списана в расходы сумма покупки 50698,5 р.Регламентной операцией в программе возникает отложенное обязательство в сумме, равной произведению стоимости моноблока и ставки налогаД 68.04.2 К 77 10 139,7 Закрытие периода ( январь)-признание отложенного налогового обязательстваДалее с февраля при закрытии периода будут возникать ежемесячные операцииДт 26 Кт 02 —831 руб. на сумму начисленной амортизацииОдновременно с начислением амортизации ежемесячно уменьшается отложенное налоговое обязательство на сумму, равную произведению начисленной амортизации и ставки налогаДт 77 Кт 68.04.2 — 831 *20%=166 рублейРегистр налогового учета ( Приложение)ЗаключениеПо итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность организации.В первой части рассмотрен порядок ведения налогового учета и составления налоговых регистров В курсовой работе приведены практические примеры, которые позволяют более четко разобраться в порядке исчисления налога на прибыль в различных ситуациях. В третьей главе исследован порядок проведения камеральной налоговой проверки По главе 25 в обязательном порядке должен быть организован налоговый учет доходов и расходов, формирующих прибыльС этой целью рассматриваются следующие этапы работы:1) В начале года разрабатывается учетная политика для целей налогообложения и утверждается приказом руководителя2) Утверждаются первичные документы, которые подтверждают признание доходов и расходов.3) Разрабатываются аналитические регистры налогового учета по отдельным видам доходов и расходов Например :справки бухгалтерии.4) Составляется налоговая декларация по налогу на прибыль за соответствующий отчетный ( налоговый период).Список использованных источниковНалоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2010 (в ред. №276-ФЗ от 30.01.2020Абрамова И. И. Налог на прибыль. Налоговая декларация. // Налоги. – 2019. – №3. – С.44-45.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб.пособие / В.П. Астахов. – М.: ПРИОР, 2019. – 671 с. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль // Человек и Закон. – 2019. – №4(436). – С.35-54.Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. М.: Издательский дом Дашков и К, 2020.- 175 с.Ветрова В.Л. Налог на прибыль: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2018. -335 с.Касаткина А. Кто будет резидентом?// Расчет, 2020.- №2Клочкова И.В. Налог на прибыль: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2019. – 159 с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2018. - 688 с. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:2019.www.buhi.ruwww.gks.ruwww.cons-plus.ruwww.nalog.ruwww.rnk.ruПриложенияООО «Гранд»ИНН2303021517наименование организацииДата составленияОтчетный (налоговый) периодРегистр налогового учета (РНУ)«Доходы от реализации»09.01.2020с 01.01.2019 по 31.12.2019 Наименование доходаНаименование счета (бухгалтерского/налоговогоучета)Сумма, руб.Выручка от реализации всего 20 000000в том числе  Выручка от реализации продукции собственного производства90Выручка от реализации покупных товаров9020 000 000Выручка от реализации прочего имущества91ИТОГО стр. 010 прил. 1 к листу 220 000 000ИТОГО доходов от реализации (стр. 040 прил. 1 к листу 02) 20 000 000Специалист отдела налогового учета и отчетности Хабибуллина /Хабибуллина Т. А./ООО «Гранд»ИНН1601005684наименование организацииДата составленияОтчетный (налоговый) периодРегистр налогового учета (РНУ)«Расходы, уменьшающие доходы от реализации»09.01.2020с 01.01.2019 по 31.12.2019Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (в том числе стоимость реализованных покупных товаров)Товары на складах415400000ИТОГО стр. 020 прил. 2 к листу 25400000Косвенные расходыКосвенные расходы - всего:267500000Амортизация ОС общехозяйственного назначения26100 000Заработная плата административного персонала264600000 Канцелярские товары и обслуживание оргтехники262000000Прочие общехозяйственные расходы 26800 000ИТОГО стр. 040 прил. 2 к листу 27500000Специалист отдела налогового учета и отчетности Хабибуллина /Хабибуллина Т. А./Регистр отложенных налоговых активов и обязательствЕдиница измерения:Вид активов и обязательствНа 01.02.2020, по ставке 20%Эффект изменения вычитаемых временных разниц, по ставке 20%Эффект изменения налогооблагаемых временных разниц, по ставке 20%Вычитаемая временная разницаНалогооблагаемая временная разницаОтложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваИзменение разницОтложенный налоговый активИзменение разницОтложенное налоговое обязательствоПризнаниеПогашениеПризнаниеПогашение167891010а10б1111а11бОсновные средства 198 927,10 39 785,42   198 927,1039 785,42 01, 02.01, 02.03 198 927,10 39 785,42   198 927,1039 785,42 Моноблок ProOne 440 G5 50 698,50 10 139,70   50 698,5010 139,70 МоноблокProOne 440 G5 All-in-One NT 50 698,50 10 139,70   50 698,5010 139,70 МоноблокProOne 440 G5 All-in-One NT 23.8 50 698,50 10 139,70   50 698,5010 139,70 НоутбукProBook 430 G6 Core i5-8265U 1.6GHz 46 831,60 9 366,32   46 831,609 366,32 Расходы будущих периодов216 246,09 43 249,22 216 246,0943 249,22    97.21216 246,09 43 249,22 216 246,0943 249,22    Основное подразделение216 246,09 43 249,22 216 246,0943 249,22    Убыток по итогам 2019 года216 246,09 43 249,22 216 246,0943 249,22    Итого216 246,09198 927,1043 249,2239 785,42216 246,0943 249,22 198 927,1039 785,42