Учет расчетов с персоналом при разных формах и системах оплаты труда

В Обществе применяется как повременная так сдельная форма оплаты труда. При этом сумма начисленной заработной платы труда зависит как от размеров установленных окладов, так и от объемов, сроков и качества выполненных работ.С учетом особенной напряженности сезонных работ как для производственных работников, так и для бухгалтерской службы разберем порядок начисления заработной платы на конкретном примере. В таблице 10 приводится выкопировка из принятой системы оплата труда трактористов-машинистов Общества, работающих на весенне-полевых работах 2019 года на тракторе МТЗ-82.Таблица 10 – Оплат труда на весенне-полевых работах.Технологическая операцияМарка СХМНорма выработки (га)Норма расхода ГСМ (л)Разряд работТарифная ставка (руб)Расценка за 1 га. (руб.)Отличное кач-воХорошее кач-воУдовлет. кач-воБоронованиеШтригель (12м)412,4IV896,721,916,410,9БСО - 4262,5IV896,734,525,917,2Боронование до всходовБЗСС - 9*1352,0IV896,725,619,212,8БЗСС - 12*1391,9IV896,723,017,211,5БЗСС - 15*1421,7IV896,721,416,010,7Штригель (12м)611,4IV896,714,711,07,4Боронование зябиБЗСС - 6*1222,8IV896,740,830,620,4БЗСС - 7*1232,7IV896,739,029,219,5БЗСС - 15*1332,0IV896,727,220,413,6БЗСС - 9*2242,6IV896,737,428,018,7БЗТУ - 9*1252,6IV896,735,926,917,9БЗТУ - 6*2172,6IV896,752,739,626,4БЗТУ - 8*2232,7IV896,739,029,219,5БЗТУ - 9*2242,6IV896,737,428,018,7БСО - 4312,5IV896,728,921,714,5Боронование озимых и многолетних травБЗСС - 9*1212,5IV896,742,732,021,4БЗСС - 15*1322,0IV896,728,021,014,0БЗТУ - 6*2202,6IV896,744,833,622,4БЗТУ - 8*2242,7IV896,737,428,018,7Штригель (12м)412,4IV896,721,916,410,9БСО - 4262,5IV896,734,525,917,2Трактористу Хуснетдинову Ф.Ш. на бороновании зяби 26.04.2019 на тракторе МТЗ – 82 с агрегатом БЗСС - 9*2 за выполненный объем работ в количестве 26 га с оценкой «отлично» произведено начисление:26 га х 37,40 руб./га = 972,40 руб.Рассмотрим пример повременной оплаты.За апрель 2019 года конюху Халимову Р.А. за работу по уходу за основным поголовьем, согласно повременной ставки по штатному расписанию, начислено:160 руб./час х 181 час = 28 960 руб.Размерзаработной платырабочих, обслуживающих поголовье лошадейпроизводится с учетом установленной дневной ставки и количества отработанных дней за данный месяц.Начисление заработной платы работникам административно-управленческим сотрудникам (сюда относятся директор и главный бухгалтер)производится в зависимости от размера назначенного месячного оклада и количества выходов на работу за данный месяц.Например, оклад главного бухгалтерасоставляет 24 000 рублей. Но за апрель 2019 года отработано всего 23 рабочих дня из 26. Исходя из этого начисление заработной платы составляет:24 000 / 26 х 23 = 21 230,77 руб.В целях повышения материальной заинтересованности тружеников в повышении производительности и эффективности труда в Обществе применяется система премированиясотрудников, как по текущим показателям (например в период весенне-полевых работ предусмотрены текущие премии за выполнении 5 норма-смен в течении 3 рабочих смен), таки по результатам работы за месяц, квартал либо по выполнении комплекса работ (например: по завершению посевов, по окончании заготовки сена). В «Положении об оплате труда» предприятия предусмотрены условия премирования, которая ежегодно может быть дополнена при изменений условий труда и природно-климатических условий. Размер начисляемых премиальных оплат, в вязи с выполнением плановых объемов и качество работ, в Обществе включаются в состав расходов на оплату труда и в соответствии с положениями ст. 255 НК РФ подлежат учету при начислении налогооблагаемой прибыли.СотрудникамОбществакаждый год предоставляютсяежегодные оплачиваемыеотпуска продолжительностью 28 календарных дней на основании требований трудового законодательства Российской Федерации.Отпуска рабочим Общества предоставляются оформлением Приказа о предоставлении отпуска (см. страницу 30).Сумма отпускных выплат в Обществепроизводятсяна основанииразмера среднего дневного заработка работника, определенногона сновании со статьей 139 ТК РФ.Пример начисления отпускных (в расчетный период вошли 12 месяцев): с 1 ноября 2019 года по 30 октября 2019 года. За расчетный период рабочему начисленыпремиальнаяоплат в сумме 36 000 руб.Сумма начисленной оплаты труда за расчетный период составила:244 128 руб.Расчет среднедневного заработкаработника:(244 128 руб. + 36 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 дн. = 794,01 руб.А размер начисленных отпускных составил:794,01 руб. х 28 дн. = 22 232,28 руб.Выдача отпускной суммы сотрудникам Обществапроисходит через кассу Общества с составлением расходного кассового ордера.Как известно, за три дня до начала отпуска отпускные необходимо выплатить, что к сожаленью в Обществе соблюдаетсяне всегдаПри заболеванииработника ему начисляется пособие по временной нетрудоспособности и основанием для такого начисления служит больничный лист. Размер в процентном отношении зависит от страхового стажа сотрудника. Начисление пособия по временной нетрудоспособностипроисходит на основании действующих нормативных документов и в состав общей суммы заработка за расчетный период необходимо учесть все виды оплат и других вознаграждений в пользу сотрудника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ.В обязанность бухгалтера вменено проведение удержаний из оплаты труда всех сотрудников. Удержания из оплаты труда возможны только в тех случаях, которые предусмотреныдействующим законодательством РФ.Обязательным к удержанию относится налог на доходы физических лиц (НДФЛ).НДФЛ: все предприятия организации обязаны удерживать этот налог из доходов, выплачиваемых сотрудникам, и производить его перечисление в бюджет. НДФЛ удерживается независимо от размера доходов сотрудников по ставке 13 % от начисленного заработка. Сюда входят оплата труда и в денежной, и в натуральной форме.Следует учесть, что вОбществе сотруднику предоставляются стандартные налоговые вычеты согласно действующих норм. Для получения стандартного налогового вычета, сотрудник должен предоставить в бухгалтерию Общества заявление и документы, подтверждающие его право на вычет. Категории лиц, которые имеют право на налоговый вычет, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.Кроме НДФЛ существуют и иные виды вычетов из оплаты труда. Их можно условно разделить на три группы, которые приведены в таблице 11.Таблица 11 – Виды удержания из заработной платы работников Общества.Обязательные удержанияПо инициативе работодателяПо заявлению работникаНалог на доходы физических лиц (НДФЛ). Удержано по исполнительным листам: - удержано при взысканиях задолженности в пользу иных лиц; - удержано из оплаты труда граждан, отбывающих наказание (исправительные работы); - удержано штрафы, наложенные судебными и другими компетентными органами.- возврат аванса, выданного в счет оплаты труда; - возврат сумм, излишне выданных вследствие учетных ошибок; - погашено неизрасходованные и своевременно не возвращенные авансы; - возврат сумм, полученных сотрудником за неотработанные дни отпуска; - возмещение материального ущерба, причинённого предприятии.- алименты на содержание детей, родителей; - платежизакупленные в товары в кредит; - взносы по личному страхованию граждан; - профсоюзные взносы; - оплачен коммунальные услуги и кварт.плата; - погашение займов; - погашение стоимости содержания детей в детских дошкольных учреждениях.Таким образом, документирование и расчет заработной платысотрудникамОбщества в целом соответствует нормам действующего законодательства. Но следует отметить, что в Обществе в учете расчетов с сотрудниками по заработной плате, вОбществе отсутствует журнал регистрации платежных ведомостей, книги учета депонированной заработной платы и имеются случаи несвоевременной выдачи сумм отпускных.Как известно от обеспеченности общества трудовыми ресурсами иэффективности их использования зависят количество, качество и оперативностьвыполнения всех работ, а также важный экономический показатель дляорганизации – полученная прибыль и рентабельность предприятия.Рассмотрим анализ структуры трудовых ресурсов в ООО «Татарский конный завод №57»Таблица 12 – Анализ структуры трудовых ресурсов.Категорияперсонала2018Уд.вес,%2019Уд.вес,%Темпроста 2019к 2018, %Руководители114,3112,5100,0Специалисты 228,6225,0100,0Работники основного производства342,9450,0133,3Всего работников7100,08100,0114,3Как видно из проведенного анализа, наибольшую долю в структуре трудовых ресурсов за исследуемый период составляют работники основного производства. В 2019 году на их долю приходилось половина общейчисленности работников Общества и в указанном году прирост численности данной категории составил 33,3%. Численность руководителей и специалистов остается неизменном, но в общей структуре трудовых ресурсов имеет тенденцию к снижению за счет прироста работников основного производства. Наряду с увеличением совокупной численности данная тенденция имеет положительный эффект для увеличения производственного потенциала предприятия.Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда предприятия приводится в таблице 13.Таблица 13 - Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда Общества.Наименование показателя2018 год2019 годОтклонениеСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %в суммепо уд.Весу1234567Оплата за отработанное время, в т.ч.:739,242,8787,741,948,5-0,9Оклад660,038,2706,237,646,2-0,7 премиальные выплаты79,24,681,54,32,3-0,3Оплата по сдельным расценкам, в т.ч.:958,155,51062,856,5104,71,0 основная оплата816,047,3913,048,697,01,3 премиальные выплаты97,95,7103,05,55,1-0,2 отпускные44,22,646,82,52,6-0,1Оплата сезонных рабочих18,01,019,01,01,00,0Другие выплаты10,50,610,90,60,40,0Общий ФОТ1725,8100,01880,4100,0154,60,0Как видно из таблицы, В общей сумме оплаты труда работников наибольший удельныйвес имеет оплата по сдельным расценкам, который в 2019 занимает 56,5% и имеет тенденцию прироста по сравнению с 2018 годом. Как положительный момент следует отметить постепенный рост заработной платы по всем категориям работников.В процесс анализа не может быть полным без установления соответствия междутемпами роста и средней заработной платы и состоянием производительности труда.Для эффективной и рентабельной работыимеет существенное значение опережение ростапроизводительности труда над темпами роста оплаты труда. При нарушении указанного принципа, возникает риск перерасход фонда оплаты труда,рост себестоимости произведенной продукции и снижениеразмера полученной прибыли.Проанализируем соотношения темпов повышенияоплаты труда итемпов повышения производительности труда, которые приведены в таблице 14.Таблица 14 - Анализ соотношения темпов роста оплаты трудаитемпов роста производительности труда.№ п/пНаименование показателяПорядок расчета20182019Темп роста, %1Общий ФОТТаб. 131 725,81 880,4109,02Выручка (В)Таб. 21 940,03 931,0202,63Среднегодовая численностьЧ78114,34Производительность трудаВ / Ч246,5491,4199,3Из приведенного анализа данных можно увидеть, что темпы повышенияпроизводительности труда опережают темпы повышения заработной платы, что в конечном итоге может способствовать снижению себестоимости производимой продукции, повышению эффективности производства и увеличению прибыли, как конечного результата деятельности организации. Данный факт свидетельствует, что выбрана эффективная система мотивации заработной платой сотрудников Общества.2.4. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Татарский конный завод № 57» В ООО «Татарский конный завод №57»бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме учета с ведением учета, в основном, на бумажных носителях. Частично учет переведен в бухгалтерскую программу 1С 8.1 «Предприятие». Основные документы такие как расчет среднего заработка работника, учет командировочных расчетов и часть формирования оборотно-сальдовых ведомостей по всем непустым счетам ведется в ручном режиме. Такая постановка учета, даже при небольшой численности сотрудников компании занимает много времени. Учет заработной платы и отчислений на социальные фонды – это один из трудных, требующих много внимания и сил, а также очень часто проверяемая как сотрудниками сомой организации так и сторонними проверяющими органами участок. . Как известно - учет труда и его оплата - один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.Проблему формирования эффективной системы управления расходамиОбщества на оплату труда можно так же мотивировать следующими аспектами: - необходимость в постоянном режиме увязки объемов затрат на заработную плату с показателями производительности и эффективности труда;- необходимость наблюдения отклонений фактических затрат на заработную плату с существующими нормами; - анализ влияния затрат на заработную плату на регрессию таких экономических показателей, как объем выручки, объем выпуска продукции, валовая прибыль и другие; - необходимость эффективного использования затрат на заработную платуна показателизарплатоемкости, рентабельности и эффективности производства.По мнению автора, дляоптимизации потерь времени в бухгалтерском учете и для более эффективного использованиябухгалтерского труда, необходимо перейти на автоматизированную систему ведения учета в бухгалтерии (АСУ) 1С 8 «Учет заработной платы и кадров», в котором существует процесс использования компьютера практически во всех аспектах деятельности: составление трудовых договоров, учет рабочего времени, расчет оплаты труда, начисление пособий по временной нетрудоспособности и отпусков на основании с унификации форм, что в конечном счете существенно облегчает работу бухгалтерской службы. Именно применение компьютерных программ в ведении бухгалтерского учета оптимизируетработу у бухгалтера, на участке заработной платой, аследовательно, повышает производительность его труда и обеспечивает директораОбщества более своевременной, точной и необходимой информацией. Данная программа позволяет:- организацию справочников сотрудников, должностей, видов налогов;- ведение учета рабочего времени;- начисление отпусков, больничных и другие видов дополнительнойоплаты труда;- ведение начислений и удержаний как постоянных, так и разовых;- автоматизированный вид расчетов учета налоговых начислений;- быстрое распечатывание необходимыхбланков учета (например: платежные ведомости, расчетные листы, лицевые сета, налоговые карточки и другие);- оперативный контроль денежных потоков;- сдача отчетностичерез электронныересурсы.Как важный момент использования системы АСУ необходимо назвать возможность взаимодействия бухгалтерского учета с другими видами учета (оперативным, финансовым, статистическим и налоговым). В связи с тем, что наиболеенапряженный уровень детализации статей о затратах на заработную плату из первичных бухгалтерских регистров необходим именно для АСУ то, другие виды учета могут работать на информации из данной системы. АСУ может:-передавать данные учетно-аналитической системы управления затратами на оплату труда в другие программные продукты";- параллельно с основными функциями исполнять функции по ведению финансового, статистического и налогового учета, - формировать финансовую, статистическую и налоговую отчетности и другие оперативные функции. В условиях ведения хозяйства в жестких рыночных отношениях, существенное значение занимает дальнейшее совершенствование организации учета выработки и оплаты труда, а именно, минимизацияколичества первичных учетных документовприменяя автоматизацию первичного бухгалтерского учета и путем внедренииэлектронных документов в замен бумажных регистров бухгалтерского учета. Совершенствование документовпозволяет интеграции учета со сложными производственными процессамии учет выработки и оплаты труда; применение систем учета выработки, которые ориентированы на оплату по конечным результатам труда, и новые формы внутрихозяйственных отношенийдлядостижении эффективности и высокой рентабельности производства.Состояние организации бухгалтерского учета заработной платы в целом является положительным, данные регистров аналитического учета тождественны с показателями синтетического учета. Данные аналитического учета делают возможным более детальныйанализ операций по учету выполненных трудовых вложений и оплаты труда.Таким образом, дляулучшения бухгалтерского учета труда и его оплаты в Обществепредлагаемпровести следующие мероприятия:- разработать и внедрить оптимальный график документооборота;- в целях сокращения количества документов для начисления и выдачи оплаты трудавоспользоваться расчетно-платежной ведомостью (форма №Т-49);- вести учет депонированной оплаты труда в книге учета депонированной оплаты;- рекомендовано внедрение механизма расчетов с сотрудниками по оплате труда через электронные банковские карты, реализовав с помощью обслуживающего банка зарплатный проект;- внедрить полностью автоматизированную систему ведения бухгалтерского учета на основании новейшего программного обеспечения.ЗАКЛЮЧЕНИЕВопросы заработной платы затрагиваютпроблемы всего общественного строя, всех трудовых коллективов и каждого работника в отдельности. Оплата труда выступая в качестве источника, обеспечивающего повышение благосостояния членов общества, играет роль важнейшегорычага, который обеспечивает материальную подпитку стимулирующий подъем и совершенствование производство общественного продукта. Материальная заинтересованность каждого рабочего служит обеспечивающей силой постоянного развития и совершенствования производства.В современной России в вопросах заработной платы складывается некоторая кризисная ситуация. Она выражена наличием случаев не соблюдения существующего трудового законодательства, что может привести к нарушениям прав и интересов рабочих и противопоставлению их с интересами работодателей. Также как аспектом кризисной ситуации можно отметить применениенеэффективных форм расчетаоплаты труда, которые не могут оказывать мотивирующее воздействие на работника. Указанные факторы неблагоприятно влияют на жизнеспособность предприятия снижая ееконкурентоспособность.Глубокий анализ состояния с учетом особенностей организации, распределение функций и правильное понимание основ эффективного воздействия вопросов оплаты труда имеют возможность построения концепций обоснованных с научной точки зрения, способных заинтересовать сотрудников в получении максимальной прибыли и росте эффективности производства.Любое предприятие в процессе своей жизнедеятельности использует средства труда: основные средства, материальные, и трудовые ресурсы.все собственники получают вознаграждение за использование экономических ресурсов в конечном результате производственного цикла выраженная в полученной прибыли, ренты и процента. Относительно к труду наемных работников таким вознаграждением является оплата труда.Оплата труда - это вознаграждение за вложенный труд на основании личного трудового вклада каждого сотрудника с учетом итоговых результатов работы организации, опыта сотрудника, сложности, объема, сроков и условий выполненной работы, а так же начислений компенсационного и премиального характера.ООО «Татарский конный завод №57», на основании данных которого были проведены наши исследования относительно молодое предприятие, которое было создано в 2016 году. Создавалась предприятие фанатами своего дела, для возрождения былых традиций знаменитых конезаводчиков.Как основные преимуществаОбщества на республиканском рынке сбыта необходимо отметить следующие факторы:- наличие собственной производственной базы;- компактность производства, позволяющий осуществлять контрольсырьевых ресурсов и производство продукции;- использование в целях воспроизводства продукцию собственного производства (корма, семена, частично гужевой транспорт) - использование в производстве экологический чистогоприродного сырья и материалов;- невысокое распространение данной отрасли животноводства в республике;- хорошие природно-климатические условия, способствующие высоким производственным показателям и другие.В предприятии наблюдается положительная динамика основных технико-экономических и производственных показателей и эффективное накопление производственно-экономического потенциала Общества, что позволяет сделать вывод о перспективе повышения его экономической эффективности.Обществоимеет достаточный потенциал для расширения конкурентности своих позиций на республиканском рынке сбыта. Но имеются и некоторые риски, которые могут привести кпонижению емкости рынка сбыта произведенной продукции и развитию кризисных явлений. Причинами кризиса являются события, в результате которых проявляются факторы кризиса. Необходимо выделить внешние и внутренние факторы кризиса.К внешним, не зависящим от производственной деятельности предприятия, факторам относятся: рост инфляции, снижение доходов населения, монополизация рыночных отношений, обострение конкурентной борьбы, стихийные бедствия. Одним из актуальных внешних факторов кризиса на текущее время необходимо отметить действие эпидемии коронавируса (COVID-19). Очевидно, что эпидемия коронавируса будет иметь масштабные последствия для экономики России. Остановка производственного цикла в связи с необходимостью обеспечения режима самоизоляции и дополнительные расходы, направленные на борьбу с этим явлением, приведут к резком снижению показателей ВВП по стране в текущем году и крайне отрицательно скажутся и на деятельности отдельных предприятий.К их числу можно отнести политические, юридические, экономические, финансовые, технические, производственные, маркетинговые риски.В связи с этим, как с учетом возрастающих влияний на рынке конкурентов, так и с учетом факторов риска руководству ООО «Татарский конный завод №57», следует обратить внимание на следующие аспекты:- на неуклонное улучшение технологических процессовдлясокращения расходов;- на расширение видоввыпускаемой продукции и оказываемых услуг;- улучшение качества маточного поголовья с целью выведения линий новых рекордсменов орловской породы лошадей и другие.Одну из ключевых ролей в деле достижения положительных итогов работы Общества, конечно же,играет человеческий фактор –единый, сплоченный и исполнительныйколлектив специалистов-единомышленников высокой квалификации, которых объединяет одна единая для всех задача - создание конкурентоспособной, качественной, продукции и возрождение былой славы рысаков орловской породы.При условияхнехватки финансовых ресурсов и усилении конкурентной борьбы, в современном производстве наличие и возможность эффективного использования трудовых ресурсов становитсяопределяющим фактором преимуществаорганизации в конкурентной борьбе.Проведенные исследования и анализ эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы в ООО «Татарский конный завод №57» позволяют сделать нижеследующие выводы:На конец 2019 года Общество практически полностью укомплектовано сотрудниками. В то же время следует отметить, что из-за сезонного характера, предприятие вынуждена привлекать сезонную рабочую силу в напряженные периоды сельскохозяйственных работ (посевная и уборочная компания). В структуре трудового коллектива как положительный факт следует отметить сбалансированность доли основных производственных рабочих и управленческого персонала.Как положительный факт в деятельности Обществаможно отметить отсутствие текучести кадров в Обществе, что характеризует о повышении стабильности трудового коллектива организации.За исследуемый период намечено увеличение часовой выработки работников, что свидетельствует о росте производительности труда в Обществе и тенденции повышения эффективности производства. Тенденция роста размера средней оплаты труда, применение премиальных и поощрительных выплат, снижение простоев в работе также являются положительным фактом деятельности Общества. Анализомпоказателей учета труда и расчетов с работниками по заработной плате в Обществе установлено, что учет построен относительно рационально и способен обеспечитьруководителя и остальных заинтересованных пользователей нужной информацией о размерах начисленной и выплаченной оплаты трудаработникам Общества. В Обществе используется повременно-премиальная и сдельно-премиальные формы оплаты заработной платы.Для ведения расчетов с сотрудниками по заработной платев Обществе существуют унифицированные бланки документов: табеля учета рабочего времени, расчетные и платежные ведомости, наряды на сдельную работу и другие.РасчетНДФЛ вОбществепроизводитсясогласно с требованиями действующего налогового законодательства.Учет расчетов с сотрудниками по оплате трудаосуществляется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а аналитический учет ведетсяиндивидуально по работникампо статьям отдельных начислений и удержаний. Расчетные ведомости являются регистрами аналитического учета оплаты труда работников.Но процесс анализа выявил ряд замечаний, требующих устранения:- нарушение графика документооборота;- наличие исправлений, которые не оговорены должным образом в первичных документах по учету заработной платы;- случаи отсутствия необходимых подписей ответственных лиц на первичных оправдательных бухгалтерских документах;- отказ от ведения некоторых первичных документов: лицевого счета, журнала регистрации платежных ведомостей, книги учета депонированной заработной платы.В целях улучшения учета объемов выполненных работ и начислении оплаты труда рекомендовано:- провести инструктаж с сотрудниками, по вопросам своевременного составления первичной документации по учету труда и заработной платы;- разработать и внедрить новую схему документооборота предприятия;- использовать расчетно-платежную ведомость для сокращения затрат и обеспечения прозрачности в вопросах оплаты труда;- внедрить способ расчета с работниками по оплате труда через электронные банковские карты, осуществив с помощью обслуживающего банка зарплатный проект;- внедрить полностью автоматизированную систему ведения бухгалтерского учета на основании новейшего программного обеспечения для повышения эффективности учетных работ использовать современное программное обеспечение.Указанные мероприятия дадут возможность более точного и эффективного учета труда и его оплатыв Обществе.Таким образом, поставленные цели и задачи в данной работе выполнены полностью. Динамичные изменения в общественной жизни, необходимость роста эффективности производства, в том числе и путем внедрения более эффективных форм и методов оплаты труда для обеспечения конкурентоспособности предприятия, изменения нормативных актов в области оплаты труда делают интересным изучение данной темы и в дальнейшем.