Особенности налогового учёта в транспортных компаниях на примере ООО

Данный сравнительный анализ приведен на рисунке 2.3. Рисунок 2.3 Сравнительный анализ динамики налоговой нагрузки на ООО «Авто7»за 2018-2019 годаНа основании данного графика можно сделать вывод, что наибольший объем налоговой нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%. Налоговая нагрузка по двум режимам упрощенной системы налогообложения практически одинаковая. Но все же наименьший объем нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы по ставке 6%. На основании проведенного сравнительного анализа можно сделать вывод, что ООО «Авто7»целесообразно и экономически эффективно использует упрощенную систему налогообложения по режиму доходы минус расходы по ставке 6%.ГЛАВА 3 ОХРАНА ТРУДА И ТЕХНИКА БЕЗОПАСНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ3.1 Анализ условий труда бухгалтера ООО «Авто7»Рабочее место бухгалтера — это его рабочий кабинет, в котором он проводит большую часть работы. Совершенно очевидно, что чем лучше приспособлено рабочее место для выполнения функций менеджера, тем производительнее и эффективнее будет его трудовая деятельность. Рабочее место оборудовано рабочим столом с выдвижной полкой для клавиатуры, вращающимся стулом с подлокотниками, оснащенным пневматической системой регулировки высоты и угла наклона спинки. Рабочая поверхность стола сделана из дерева. На столе расположен дисплей компьютера и все необходимые канцелярские принадлежности. Клавиатура и мышь подключены к системному блоку через инфракрасные порты, что исключает наличие проводов и повышает мобильность этих устройств.На приставке слева от стола размещен телефон и другие предметы, которые могут занимать много место на рабочем столеВдоль стены стоит шкаф для хранения рабочих материалов и многофункциональной устройство (сканер, принтер, ксерокс). Площадь помещения, в котором располагается отдел персонала, 10 м2, высота – 2,7 м. Форма кабинета прямоугольная.Кабинет оформлен в светло- желтых теплых тонах. Все поверхности в помещении матовые, т.к. блестящие поверхности вредны для здоровья.Для снижения шума используются ковровые покрытия на пол. Для поддержания нормального микроклимата применяются кондиционеры, лучистые источники тепла. Для снижения солнечного света на окнах жалюзи. Режим работы бухгалтера - односменный с пятидневной рабочей неделей и ненормированным рабочим днем. Продолжительность ежегодного отпуска 24 рабочих дня.К качествам бухгалтера предъявляются следующие требования:•зрение и слух без значительных отклонений;•функционирование опорно-двигательного аппарата и верхних конечностей без значительных отклонений;•развитая функция внимания, особенно во взаимосвязи со зрительным и слуховым восприятием;•хорошая память, развитые творческие качества: воображение, мышление, творческое мышление;•находчивость, инициативность, энергичность, общительность, самостоятельность, умение мыслить самостоятельно;•умение быстро ориентироваться в меняющейся обстановке.При идентификации вредных производственных факторов было установлено, что опасными могут являться:­шум и вибрация, источником которого является оргтехника; ­электромагнитные поля и излучения от дисплея ПК; ­статическое электричество, накапливаемое на клавиатуре, дисплее, корпусе системного блока; ­электрический ток в электрических сетях; ­запыленность рабочей зоны, так как рабочий стол располагается рядом с окном, и влажная уборка рабочей поверхности проводиться не ежедневно, а только по мере загрязнения;­статические перегрузки, так как работа бухгалтера связана с неизменной статической позой, иногда неудобной позе (работа за ПК), что может привести к искривлению позвоночника, остеохондрозу, застою в органах малого таза;­перенапряжение анализаторов, в большей степени зрительного, что может привести к различным нарушениям зрения (снижение остроты, спазм и уменьшение запаса аккомодации), помимо этого повышение зрительной нагрузки может приводить к общему утомлению, возникновению головной боли, ухудшению самочувствия.­умственное перенапряжение, так как в процессе деятельности бухгалтера анализирует и перерабатывает огромное количество экономической, научно-технической и прогнозно-рыночной информации.В целях выявления вредных и (или) опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие государственными нормативными требованиями охраны труда ежегодно проводиться аттестация рабочих мест по условиям труда - оценка условий труда на рабочих местах. Аттестации подлежат все имеющиеся в организации рабочие места. При аттестации рабочих мест проводят оценку условий труда, гигиеническую оценку и оценку травмоопасности рабочих мест. При этом учитывают наличие средств коллективной защиты, обеспеченность работников средствами индивидуальной защиты и определяют эффективность этих средств.Согласно санитарно-гигиеническим нормам (СанПиН 2.2.4.723-98), дисплей должен располагаться на расстоянии 60-70 см, но не менее 50 см от глаз. Между боковыми поверхностями мониторов должно быть не менее 1,2 м. При использовании жидкокристаллических дисплеев на каждый компьютер должно приходиться не менее 4,5 м2 площади. На дисплей ПК не должен попадать прямой солнечный свет во избежание бликов и повышенной нагрузки на зрение.Поэтому в кабинете бухгалтера стоит только один компьютер, а комплектующая оргтехника расположена достаточно далеко непосредственно от самого бухгалтера. Это обусловлено тем, что все копировальные аппараты, принтеры и факс в периоды своей работы выделяют не только вредные токсичные газы, но и шумы и вибрацию. Данные факторы оказывают гораздо меньшее негативное влияние, нежели излучение от компьютера, но также являются вредными и могут нанести вред здоровью сотрудника.Для снижения напряжения с глаз, а также для снятия мышечного напряжения во время рабочего дня проводится проветривание в течении 10 – 15 минут каждые 1,5 часа.3.2 Расчет искусственного освещения в помещенииЧерез зрительный анализатор человек получает около 80% из общего объема информации. Качество поступающей информации во многом зависит от освещения: неудовлетворительное количественно или качественно, оно не только утомляет зрение, но и вызывает утомление организма в целом. Кроме того, нерациональное освещение может явиться причиной травматизма: плохо освещенные опасные зоны, слепящие источники света и блики от них, резкие тени ухудшают видимость настолько, что вызывают полную потерю ориентировки работающих, снижают производительность труда и увеличивают брак продукции. Поэтому необходимо достаточное искусственное освещение для рабочего места.Условия работы для расчета показателя освещенности рабочего места бухгалтера являются:•Помещение размером 10 квадратных метров;•Высота помещения 2,70 метров, длина 4 метра, ширина 2,5 метров;•Лампы люминесцентные (дневного света) в количестве двух штук, новые;•Крупногабаритная мебель отсутствует.Расчет общего равномерного искусственного освещения горизонтальной рабочей поверхности выполняется методом коэффициента использования светового потока. Световой поток (лм) одной лампы рассчитывается по следующей формуле: (3.1)где Ен - нормируемая минимальная допустимая освещенность по СНиП 23-05-95,для помещения 2000 лк;S - площадь освещаемого помещения, м2;z - коэффициент неравномерности освещения, z = 1,1; K - коэффициент запаса, учитывающий снижение освещенности в процессе эксплуатации вследствие загрязнения и старения ламп и светильников, а также снижения отражающих свойств поверхностей помещения для кабинета бухгалтера будет равен 1,3;Nc - число светильников в помещении; - коэффициент затенения, обычно 1; =i - коэффициент использования светового потока Коэффициент использования светового потока, давший название методу расчета, определяется по индексу помещения i в зависимости от типа светильника и коэффициентов отражения света от потолка, стен и пола:(3.2)где А, В - длина и ширина помещения в плане, м;Нс - высота подвеса светильников над рабочей поверхностью, м. Согласно СНиП 23-05-95 величина полученного светового потока достаточно для данного помещения.3.3 Электробезопасность на предприятииПри поступлении на работу сотрудник должен пройти инструктаж по технике безопасности и электробезопасности. Работника знакомят с основными правилами по технике безопасности, предлагают внимательно прочитать действующие на предприятии инструкции, поясняя при этом отдельные правила и требования.Инструктаж по технике безопасности при выполнении конкретной работы проводит руководитель соответствующего производственного участка, показывая инструктируемому правильные безопасные приемы работы. Повторный инструктаж проводится для рабочих независимо от их квалификации, стажа и опыта работы, не реже 1 раза в 6 месяцев по программе инструктажа на рабочем месте. При нарушении работающими правил и инструкций по технике безопасности, технологической и производственной дисциплины, а также в случаях изменения технологического процесса или вида работы проводят дополнительные инструктажи. Все инструктажи оформляются записями в специальном журнале с указанием номеров или шифров инструкций. Журнал о проведении инструктажа хранится у руководителя подразделения.Работник на рабочем месте должен соблюдать общие меры электробезопасности. При этом запрещается:­прикасаться к задней панели системного блока при включенном питании;­допускать попадание влаги на поверхность системного блока (процессора), монитора, рабочую поверхность клавиатуры, дисководов, принтеров и др. устройств;­производить самостоятельно вскрытие и ремонт оборудования;­пользоваться неисправными электроприборами и электропроводкой;­ремонтировать электроприборы самостоятельно;­подвешивать электропровода на гвоздях, металлических и деревянных предметах, перекручивать провод, закладывать провод и шнуры на водопроводные трубы и батареи отопления, вешать что-либо на провода, вытягивать за шнур вилку из розетки;­прикасаться одновременно к персональному компьютеру и к устройствам, имеющим соединение с землей (радиаторы отопления, водопроводные краны, трубы и т.п.);­пользоваться самодельными электронагревательными приборами и электроприборами с открытой спиралью;­наступать на переносимые электрические провода, лежащие на полу.При работе с электроприборами и оргтехникой (персональные компьютеры, принтеры, сканеры, копировальные аппараты, факсы, бытовые электроприборы, приборы освещения):1.Автоматические выключатели и электрические предохранители должны быть всегда исправны.2.Изоляция электропроводки, электроприборов, выключателей, штепсельных розеток, ламповых патронов и светильников, а также шнуров, с помощью которых включаются в электросеть электроприборы, должны быть в исправном состоянии.3.Электроприборы необходимо хранить в сухом месте, избегать резких колебаний температуры, вибрации, сотрясений.4.Для подогрева воды пользоваться сертифицированными электроприборами с закрытой спиралью и устройством автоматического отключения, с применением несгораемых подставок.3.4 Пожарная безопасность на предприятииИнструктаж по пожарной безопасности проводится по программе, разработанной инженером по охране труда организации (Зам. Генерального директора), с учетом требований стандартов, правил, норм и инструкций о мерах пожарной безопасности. Продолжительность инструктажа устанавливается в соответствии с утвержденной программой. Инструктаж по пожарной безопасности, как правило, проводится совместно с инструктажем по технике безопасности и в те же сроки.Инструктаж по пожарной безопасности проходят все работники организации, независимо от их образования, стажа работы по данной профессии или должности, временные работники, командированные, обучающиеся и студенты, прибывшие на практику. О проведении инструктажа по пожарной безопасности работник, проводивший инструктаж, делает запись в журнале учета проведения инструктажей по пожарной безопасности, с обязательной подписью инструктируемого и инструктирующего. При регистрации внепланового инструктажа по пожарной безопасности указывают причину его проведения.Все работники организаций должны допускаться к работе только после прохождения противопожарного инструктажа, а при изменении специфики работы проходить дополнительное обучение предупреждению и тушению возможных пожаров в порядке, установленном руководителем.На проведение первичного противопожарного инструктажа необходимо отводить не менее 1 ч. Инструктируемые должны ознакомиться:•С действующими на объекте правилами пожарной безопасности и инструкциями; •С производственными участками, наиболее опасными в пожарном отношении, где запрещается курить, применять открытый огонь; •С возможными причинами возникновения пожара и мерами его предупреждения; •С практическими действиями в случае возникновения пожара - вызов пожарной помощи, использование первичных средств пожаротушения, место расположения ближайшего телефона и ознакомление с правилами поведения в случае возникновения пожара, эвакуации людей и материальных ценностей. При первичном инструктаже инструктирующий обязан рассказать о производственных установках с повышенной пожарной опасностью, мерах предотвращения пожаров и загораний, указать место курения, ознакомить вновь поступившего с имеющимися на объекте средствами пожаротушения, показать ближайший телефон и объяснить правила поведения в случае возникновения пожара.Проведение противопожарного инструктажа в обязательном порядке должно сопровождаться практическим показом способов использования имеющихся на объекте средств пожаротушения (противогазы, респираторы, огнетушители и т.д.).Соблюдение рассмотренных в данном разделе мероприятий позволяет снизить утомляемость и травматизм, повысить производительность труда, обеспечить комфортные условия трудовой деятельности.ЗаключениеВ заключении представленной работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель исследования достигнута.В первой главе работы проведено исследование сущности и значения налоговых платежей, а также их влияния на финансовые результаты деятельности организации. По результатам исследования можно сделать вывод, что налоговые платежи являются расходами для любой компании. И как расходы, они уменьшают доходы. В этом и заключается экономический смысл влияния налогов на финансовые результаты деятельности компании. Активное развитие бизнеса в современной РФ положило основу развития налоговой политики станы. Для более свободного функционирования представителей малого бизнеса в РФ были созданы специальные налоговые режимы. На сегодняшний день в налоговой системе РФ присутствуют следующие налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог. Упрощенная система налогообложения в РФ возникла в процессе перехода страны на рыночную экономику в 1995 году. На основании федерального закона № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 года «Об упрощенной системе налогообложения (УСН), учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» был создан данный налог. Основной целью создания нового налога в налоговой системе переходящей экономики страны стала поддержка представителей бизнеса в переходный трудный период. Основной задачей нового налога в 1995 году стало снижение налоговой нагрузки на представителей бизнеса. На основании проведенного исследования в первой главе работы можно сделать вывод, что представители бизнеса- малые предприятия имеют право на организацию и ведение упрощённого бухгалтерского и налогового учета. Вторая глава работы была проведена на примере транспортного предприятия ООО «Авто7».ООО «Авто7» является юридическим лицом с организационно-правовой формой общество с ограниченной ответственностью. Юридический адрес компании ООО Авто7: город Санкт- Петербург, Полюстровский пр. д. 59, л. Ц, пом. 1-н, оф. 5. Основной вид деятельности ООО Авто7 зарегистрирован как 63.91. – деятельность информационных агентств. Помимо основного вида деятельности у компании зарегистрировано 9 дополнительных видов деятельности. На основании проведенного анализа финансовых результатов компании ООО «Авто7» за 2018-2019 года можно сделать вывод, что все показатели имеют положительную динамику. Проведенный анализ налоговой нагрузки организации ООО «Авто7» показал, что налоговая нагрузка по двум режимам упрощенной системы налогообложения практически одинаковая. Но все же наименьший объем нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения доходы по ставке 15%. На основании проведенного сравнительного анализа можно сделать вывод, что ООО «Авто7»целесообразно и экономически эффективно использует упрощенную систему налогообложения по режиму доходы минус расходы по ставке 15%.Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав.В первой главе даны теоретические основы сущности и признаков налогообложения транспортных компаний, особенности функционирования транспортных компаний и перевозок пассажиров. Во второй главе проведено исследование по оценке состояния налогообложения и налогового учета в ООО «Авто7». На основание проведенного исследования в работе сформированы предложения по совершенствованию налогового учета ООО «Авто7».В третьей главе описаны условия труда бухгалтера организации, охрана труда и техника безопасности на предприятии.Список использованной литературыНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 19.05.2020)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 19.05.2020)Федеральный закон № 307-ФЗ от 31.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.07.2016 года) / Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата доступа 19.05.2020) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016 года))/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата доступа 19.05.2020)Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / О.В. Болтинова, Л.Л. Арзуманова, В.А. Махечин. Изд.: НОРМА, 2019. — 160 с.Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2018. — 340 с.Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018– 207 с.Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А. Кашин, Н.В. Понамарева. Изд.: Магистр, 2018. — 368 с.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2018. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 26.05.2019)Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2017. — 815 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Налоговая политика России на 2017-2019 годы [Электронный доступ]: https://2019- god.com/nalogovaya-politika-rossii-na-2017-2019-gody/ (дата доступа 19.05.2020)Налоговая аналитика на официальном сайте ФНС [Электронный доступ]:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm(дата доступа 19.05.2020)Приложение 1Приложение 2Приложение 3 Приложение 4