Пути формирования и направления эффективного использования финансовых ресурсов предприятия

При несвоевременной оплате дебитором своей задолженности происходит дефицит денежных средств, что приводит к увеличению потребности ООО «Вачстрой» в оборотных активах для финансирования деятельности в текущем периоде, финансовое состояние при этом ухудшается. Данное положение дел ведет к необходимости вносить изменения в расчетные отношения между ООО «Вачстрой» и покупателем, вырабатывать рациональную политику предоставления кредита и инкассировании задолженности. Улучшение политики управления дебиторской задолженности автоматически улучшает положение дел с кредиторской задолженностьюУровень дебиторской задолженности ООО «Вачстрой» определяют несколько факторов: - вид продукции и степень насыщенности рынка, - емкость рынка, - договорные условия и принятая в экономическом субъекте система расчетов, - платежеспособность и аккуратность дебитора. Важное значение имеет деление дебиторов на постоянных и разовых (прочих). Рекомендуемый алгоритм работы с контрагентами представлен на рисунке 9. Задержка платежа постоянным заказчиком ООО «Вачстрой» может быть случайностью, в таком случае достаточно напоминания контрагенту о долге. По отношению к остальным задолженностям необходимо принимать систему мер. Для задолженностей контрагентов, признанных должниками, которые не имеют возможность погасить долги из-за финансовых проблем вследствие кризиса, необходимо искать взаимоприемлемые решения. С некоторыми дебиторами ООО «Вачстрой» полезно проводить политику введения штрафных санкций за просрочку платежа. Учитывая информацию о затратах, связанных с обслуживанием просроченной дебиторской задолженности, компания определяет величину процентов, связанных с просрочкой платежа, включаемых в договор. Это будет являться одной из самых действенных мер стимулирования платежа в условиях финансовых затруднений или кризиса.Рисунок 9 - Рекомендуемый алгоритм работы с проблемными дебиторами ООО «Вачстрой»Проблематично взыскивать дебиторскую задолженность, когда:- отсутствует достоверная информация о сроках погашения задолженности дебиторами;- не регламентируется работа с просроченной задолженностью;- отсутствуют данные о росте затрат, которые связанны с ростом размера дебиторской задолженности и временем ее оборачиваемости;- не оценивается кредитоспособность контрагентов и эффективность кредитования;- функция сбора денежных средств, анализ дебиторской задолженности и принятие решений о предоставлении кредита осуществляются разными подразделениями. Кроме того, отсутствуют регламенты взаимодействия и ответственные за каждый этап лица.Чтобы решить проблемы взыскания дебиторской задолженности, в ООО «Вачстрой» необходимо:1) контролировать и планировать дебиторскую задолженность анализируя следующую информацию: - данные о предъявленных дебитору счетах, не оплаченных на данный момент; - период просрочки платежа по каждому из счетов; - размеры безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной по установленным внутрифирменным нормативам;- кредитная история контрагента (период просрочки, сумма кредита).2) ввести автоматизацию процесса управления дебиторской задолженностью. Основной причиной, из-за которой следует отказаться от ведения учета и контроля за дебиторской задолженностью в такой программе, как Excel, которую до сих пор используют многие экономические субъекты в данных целях, является трудность оперативного обновления информации.3) снижать уровень рисков несвоевременности погашения задолженности и появления убытков посредством заключения договора страхования задолженности дебиторов. То есть это страхование риска убытков от несвоевременности возврата денежных средств либо банкротства покупателя.Заключение договора страхования позволяет не только проводить обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и перекладывать сами риски на страховую компанию.Мониторинг динамики дебиторской задолженности ООО «Вачстрой» за прошлые года (2017-2019 гг.) показал ее постоянное увеличение до 27686 тыс.руб. В виду этого необходимо принять меры и следующие действия:1. Разработать инструменты управления, которые позволят эффективно принимать решения (правильная стратегия - уже полдела);2. Проанализировать внутренние и внешние ресурсы (всегда есть скрытый резерв, который при необходимости можно перенаправить);3. Ужесточить условия работы с поставщиками (чтобы те вовремя отдавали долги и даже желания не было задерживать);4. Улучшить отношение с покупателями (повысить качество, сделать скидки, выгодное предложение, ввести идею, которая понравится покупателю, тем самым увеличив спрос и предложение);5. Развивать факторинг (значительно облегчит работу);6. Возможность вовремя выявить безнадежную дебиторскую задолженность;7. Включить в штатное расписание дополнительную должность, которая будет заниматься исключительно дебиторской задолженностью;8. Сосредоточить внимание на наиболее старых долговых обязательствах и уделить большую степень внимания самым крупным должникам.Но стоит учитывать, что все это просто схема, для каждого предприятия инструменты будут свои и варьироваться они будут в зависимости от вида деятельности, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, а также множества различных факторов.Можно представить, что для рассматриваемой организации ООО «Вачстрой» повышение суммы задолженности дебиторов может стать причиной:- уменьшения суммы прибыли;- занижения уровня рентабельности;- замедления степени оборачиваемости используемого капитала;- повышения степени риска непогашения долговых обязательств.В целях совершенствования организации расчетов с поставщиками и покупателями необходим постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. В случае значительного преобладания дебиторской задолженности складывается угроза финансовой устойчивости организации.В условиях современных рыночных отношений применение процедуры факторинга способствует улучшению уровня финансовой устойчивости, что может быть рекомендовано для ООО «Вачстрой».Всемерыпоснижениюотнедополучениясредствзаоказанныеуслугипокупателямоснованынадолжнойсистемеуправлениядебиторскойзадолженностью.Можновыделитьследующиепутипоснижениюростадебиторскойзадолженности:−формированиекредитнойсистемыдляконтрагентов(разработкакредитнойполитики,установлениекредитныхлимитов,оценкакредитоспособностипокупателей,системаштрафныхсанкцийзапросроченныеплатежи);−внесениеизмененийвдоговораспокупателями(установлениеточныхсроковвыплат,необходимостьосуществленияпредоплаты,формированиесистемыскидокдлядобросовестныхпокупателей)ТакжеможновыделитьследующиемерыпосокращениюсуммыдебиторскойзадолженностивООО «Вачстрой»:−рефинансированиедебиторскойзадолженности(факторинг,форфейтинг,обмендебиторскойзадолженностинаакции).Подводяитоги,следуетотметить,чторекомендованныевышеположения,могутлечьвосновуполитикивзысканиядебиторскойзадолженностиворганизации во время финансового кризиса, это позволит ей избежать убытков, которые связанны со списанием безнадежной дебиторской задолженности и повысить эффективность расчетов с покупателями.3.2 Мероприятия по повышению эффективности финансовых ресурсов ООО «Вачстрой»Первая рекомендация, которую предлагаем внедрить в деятельность ООО «Вачстрой» - создание системы создания резервов по сомнительной дебиторской задолженности.В Приложении 10 представлены основные элементы системы создания резервов по сомнительной дебиторской задолженности для ООО «Вачстрой». Поэтому предлагаем формировать фонд резервных средств из чистой прибыли предприятия в течение трех лет. Итак, предложенные нами рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью помогут оптимизировать ее структуру, снизят объемы просроченной дебиторской задолженности и в перспективе сделают предприятие ООО «Вачстрой» боле ликвидным, создав фонд резервов на обеспечение просроченной дебиторской задолженности. Вторая рекомендация. Для совершенствования управления оборотными средствами организации и, соответственно, снижения периода оборачиваемости денежных средств, организации необходимо оптимизировать ассортимент и запасы. Ввести автоматизированный учет запасов. Данное мероприятие позволит увеличить оборачиваемость оборотного капитала, что приведет к повышению платежеспособности и ликвидности организации, а так же, увеличению оборачиваемости денежных средств.Достаточно эффективным способом увеличения притока денежных средств для ООО «Вачстрой» является оптимизация и рационализация запасов. Это выглядит вполне логично, так как не имеет смысла продавать товар и предлагать те услуги, работы, которые не пользуются спросом или пользуются ограниченным спросом. С целью рекомендуемой автоматизации учёта запасов ООО «Вачстрой» предлагается использовать усовершенствованные программы для ведения учета. К примеру, применение некоторых конфигураций современной программы «1С» способствует упрощению процедуры контроля за суммой запасов, сделает выше уровень оперативности ведения учета, качественный состав его сведений, осуществлять управление рационального характера потоками денежных средств и всем оборотным капиталом современной организации. Для улучшения формирования финансовых ресурсов ООО «Вачстрой» также будет способствовать увеличение суммы нераспределенной прибыли в собственных источниках, что позволит пополнить счета предприятия, отдать часть долгов и улучшить структуру пассива баланса.Грамотным образом организованный учет будет способствовать получению предприятием экономии на разных видах затрат, что приведет к повышению суммы прибыли за счет выявленных резервов. Как уже было сказано, для ООО «Вачстрой» было рекомендовано улучшение конфигурации программы «1С: Бухгалтерия». Также нужно отметить, что вместе с приобретением новых конфигураций к базовой версии программы необходима для предприятия еще и версия для совершенствования документооборота, так как документооборот в части материальных расходов, списаний со склада и т.п. организовано в ООО «Вачстрой» на невысоком уровне.Таким образом, будет разработан документооборот складских операций (которого сегодня не было), что позволит улучшить контроль над затратами; необходимо будет повышение квалификации персонала для работы с новыми конфигурациями. Представленные рекомендации предоставят возможность сделать лучше уровень финансовой устойчивости ООО «Вачстрой» и эффективность его финансовых потоков по причине прогнозирования улучшенной финансовой устойчивости. 3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятийПроведем расчет эффективности предложенных выше мероприятий.Первое мероприятие по проведению повышенияквалификацииперсонала,можетвлиятьнаработупредприятия,накачество учетного и аналитического процесса,поэтомувданнойработеэтомууделятьсяотдельноевнимание.Предлагается направить работников на повышение квалификации. Курсыповышения квалификациипредлагаетсяпроводитьвучебномцентре«Ориентир».Расходынаповышениеквалификацииперсоналасоставят 5000руб.на1человека.Предлагается,чтоповышениеквалификацииперсонала прогнозном году пройдут 12 человек. Общиерасходынаповышениеквалификациисоставят 60 000руб.(5000руб.* 12 чел.). Также следует отметить, что на курсы повышения квалификации следует направить за счет предприятия, так как это будет являться нематериальным видом мотивации для работников, что позволить повысить производительность труда персонала.Исходныеданныедлярасчета и расчет экономическойэффективностимероприятияпопроведениюповышенияквалификацииперсонала представлена в таблице 11.Таблица 11 - Сведение для расчета экономической эффективности мероприятия по повышению квалификации персоналаПоказателиОбозначениеЗначениеОхват работников мероприятием, чел.Эч12Экономия времени на 1 час работы, мин.t20Годовой фонд рабочего времени на одного работника, ониФг.вр.247Годовой фонд заработной платы одного работника, тыс. руб.ФЗП480Отчисления на социальное страхование, %Освнб30Нормативны коэффициент сравнительной экономической эффективности мероприятийЕн0,15Расходы на повышение квалификации, тыс. руб.Зд60Расчетэкономическойэффективностипроизводитсяпоследующимформулам:1)Экономиявременирассчитываетсяпоформуле:Эвр=(t*Чохв*Фг.вр.)/60, (1)где: t-сокращениевременипослевнедрениямероприятия,мин.;Чохв-численностьработников,охваченныхмероприятием,чел.;Фг.вр-годовойфондвремениодногоработника,дни.Эвр= 12 * 20 *247 /60= 988 чел.∕ч.2)Экономиячисленностирассчитываетсяпоформуле:Эч=Эвр/Фг.вр, (2)где:Фг.вр-годовойфондвремениодногоработника,ч.Эч= 988 /1970 =0,50 чел.3)Приростпроизводительноститруда работников, охваченныхмероприятием,рассчитываетсяпоформуле:Пт=(Эч*100%)/(Чм–Эч), (3)где:Чм – Охватработниковмероприятием,чел.Пт=(0,50 *100)/(12 –0,50)= 4,36%.4)Экономияпозаработнойплатерассчитываетсяпоформуле:Эз.п.=Эч*ФОТ1раб, (4)где:ФОТ1раб-фондоплатытрудаодногоработника,тыс.руб.Эзп= 0,50 * 480 = 240 тыс.руб.5)Экономияпоотчислениямнасоциальныенуждырассчитываетсяпоформуле:Эсоц=Эзп*ОТЧвнеб, (5)где:ОТЧвнеб-отчислениявовнебюджетныефонды,%.Эсоц= 240,0 *30%= 72,0 тыс. руб.6)Экономияотснижениясебестоимостирассчитываетсяпоформуле:Эс/с=Эзп+Эсоц. (6)Эс/с= 240,0 + 72,0 = 312,0 тыс. руб.7)Годовойэкономическийэффектрассчитываетсяпоформуле:Эг=Эс/с- (Ен * Зд),(7)где:Эс/с-экономияотснижениясебестоимости, тыс. руб.;Зд-затратыединовременные,связанныесреализациейорганизационныхмероприятий, тыс. руб.Эг= 312 – (0,15 * 60) = 303,0 тыс. руб.РасчетгодовогоэкономическогоэффектадляООО«Вачстрой»представлен в таблице 12.Таблица 12 - Расчет годового экономического эффекта от внедрения мероприятия по повышении квалификации персонала ООО «Вачстрой»ПоказателиМетодика расчетаЗначение показателяЭкономия времени, чел. – ч.Эвр =(t * Чохв * Фг.вр.)/60988Экономия численности, челЭч = Эвр / Фг.вр0,50Прирост производительности труда охваченных мероприятием, %Пт = (Эч * 100%) / (Чм – Эч)4,36Экономия по фонду заработной платы, тыс. руб.Эфзп = Эч * ФОТ240,0Экономияв фонды социального страхования, тыс. руб.Эсоц =Эфзп * 30%72,0Экономия от снижения себестоимости, тыс. руб.Эс/с = Эзп + Эсоц312,0Годовой экономический эффект, тыс. руб.Эг = Эс/с – Ен * Зд303,0Поданнымтаблицы 12 видно,чтоэкономическийэффектотпроведениямероприятиясоставит 303 тыс. руб., увеличится производительность труда, которая составит 4,36%. Экономия по фонду заработной платы составит 240 тыс. руб., экономия по страховым взносамсоставит 72 тыс.руб.Экономияотснижениясебестоимостисоставит 312 тыс.руб.Проведениеповышенияквалификацииработников в организации позволитвыявитьнетолькопотенциалработников,ноиполучитьдополнительныесведенияпосамооценкеработника,егопсихологическихособенностях,мотивациях,индивидуальныхкачествах. Направление работника на курсы повышения квалификации позволит повысить его уровень знаний, а также его производительность труда.Произведем расчет экономического эффекта второго мероприятия, которое заключается в разработке документооборота складских операций .В процессе проведения внутреннего контроля было обнаружено, что некоторые складские документы не подписываются руководителем и главным бухгалтером, предлагается разработать документооборот по движению складских документов, так как это значимые операции, влияющие на прибыль.Рекомендуемый документооборот при совершении складских операций представлен на рисунке10.Рисунок 10 - Рекомендуемый документооборот при совершении складских операций в ООО «Вачстрой»Документальноеоформление складскихопераций в анализируемой организации ООО«Вачстрой»должнобытьпринятонаосновеприказа,вкоторомпрописываютсяключевыепринципыпроведения складскихопераций.Переддопускомкработе кладовщиков необходимоутвердитьихправаиобязанностидлядальнейшейработы.Вестидокументооборотможет бухгалтер,которыйимеетданныеполномочия.Документооборотвключаетзаполнение,приемиведениебумаг,которыеподтверждаютвыполнениефинансовыхобязательств.Абсолютновсе складскиеоперациидолжныотражатьсявотчетности.ПриэтомважноотталкиватьсяотнормативнойбазыРФисоблюдатьустановленныйпорядокведениядокументооборота.Исходныеданныедлярасчетаэкономическойэффективностимероприятияпоразработкедокументооборота складских операцийпредставленыв таблице 13.Таблица 13 -Данные для расчета экономической эффективности мероприятия по разработки документооборота складских операцийПоказателиОбозначениеЗначение показателейОхват работников мероприятием, чел.Эч12Экономия времени на один час работы, минt15Годовой фонд зарплаты одного работника, тыс. руб.ФОТ480Отчисления в фонды социального страхования, %Освнб30%Годовой фонд рабочего времени на одного работника, дниФг.вр.247Годовой фонд рабочего времени на одного работника, час1970Нормативный коэффициент сравнительной экономии ческой эффективности организационных мероприятий Ен0,15Расходы на мероприятие, тыс. руб.Зд15Затратынаразработкудокументооборота складских операцийООО«Вачстрой»составят15000руб.Расчетэкономическойэффективностипроизведенповышеуказаннымформулам:1)Экономиявремени:Эвр=12*15*247/60=741чел.∕ч.2)Экономиячисленности:Эч=741/1970=0,38чел.3)Приростпроизводительноститрудаработников,охваченныхмероприятием:Пт=(0,38*100)/(12–0,38)=3,24%.4)Экономияпозаработнойплате:Эзп=0,38*480=182,4тыс.руб.5)Экономияпоотчислениямнасоциальныенужды:Эсоц=182,4*30%=54,7тыс.руб.6)Экономияотснижениясебестоимости:Эс/с=182,4+54,7=237,1тыс.руб.7)Годовойэкономическийэффект:Эг=237,1-(15*0,15)=234,9тыс.руб.Экономическийэффектотпроведениямероприятияпоразработке документооборота складских операцийсоставит234,9тыс.руб.,Расчетгодовогоэкономическогоэффектаотвнедрениямероприятияпоразработке документооборота складских операцийООО«Вачстрой»представленв таблице 14.Таблица 14 - Расчет годового экономического эффекта от внедрения мероприятия по разработки документооборота складских операцийПоказателиМетодика расчетаЗначение показателяЭкономия времени, чел. – ч.Эвр =(t * Чохв * Фг.вр.)/60741Экономия численности, челЭч = Эвр / Фг.вр0,38Прирост производительности труда охваченных мероприятием, %Пт = (Эч * 100%) / (Чм – Эч)3,24Экономию по фонду зарплаты, тыс. руб.Эфзп = Эч * ФОТ182,4Экономию отчислений во внебюджетные фонды, тыс. руб.Эсоц =Эфзп * 30%54,7Экономия от снижения себестоимости, тыс. руб.Эс/с = Эзп + Эсоц237,1Годовой экономический эффект, тыс. руб.Эг = Эс/с – Ен * Зд234,9Поданнымтаблицы 14 видно,чтоэкономическийэффектотпроведениямероприятиясоставит 234,9 тыс. руб., увеличится производительность труда, которая составит 3,24%. Таким образом, как можно увидеть из данных таблицы 14, экономия по фонду заработной платы составит 182,4 тыс. руб., экономия по страховым взносамсоставит 54,7тыс.руб.Экономияотснижениясебестоимостисоставит 237,1 тыс.руб.Результаты расчетов по мероприятиям представлены в таблице 15. Таблица 15 - Показатели эффективности предлагаемых мероприятийООО «Вачстрой»ПоказательМероприятие по повышению квалификации персоналаМероприятие по разработке документооборота ИтогоЭкономия численности, чел.0,500,380,88Прирост производительности труда, %4,363,247,60Затраты по внедрению мероприятия, тыс. руб.601575Экономия от снижения себестоимости, тыс. руб.312,0237,1549,1Годовой экономический эффект, тыс. руб.303,0234,9537,9По данным таблицы 15 можно сделать вывод о том, что внедрение мероприятий потребует от организации капитальных затрат в размере 75 тыс. руб. В результате внедрения данных мероприятий организация получит экономию материальных ресурсов в размере 549,1 тыс. руб. Годовой экономический эффект, который получит организация, составит 537,9 тыс. руб. Прирост производительности труда от внедрения мероприятий составит 7,60%.Показатели эффективности рекомендуемых мероприятий ООО «Вачстрой»» представлены на рисунке11.Рисунок 11 - Показатели эффективности предлагаемых мероприятий для ООО «Вачстрой»Таким образом, в целом, предлагаемые мероприятия позволят усовершенствовать формирование финансовых ресурсов, так как сумма прибыли возрастет на 549,1 тыс. руб.Без учета налога на прибыль прирост суммы прибыли составит:549,1 * (100-20) / 100 = 440 тыс. руб.Таким образом, сумма собственных средств ООО «Вачстрой» повысится на 440 тыс. руб., она составит:9893 + 440 = 10333 тыс. руб.Сумма в 440 тыс. руб. поступит на счета предприятия. В результате внедрения мероприятий по улучшению управления задолженности предполагается снижение дебиторской задолженности минимум на 15% [39, с.323]. Средства будут направлены на снижение кредиторской задолженности также. Это позволит улучшить финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия, то есть в целом повысить эффективность использования финансовых ресурсов.Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что процесс управления такой категорией, как финансовые ресурсы – неотъемлемо важная часть финансового менеджмента современных организаций.При этом если при этом будет оптимальным образом организовано управление именно оборотными активами, задолженностями, то они будут более оптимальным образом использоваться в производственно-хозяйственной деятельности, что приведет к повышению эффективности функционирования субъекта экономики.ЗаключениеВ выпускной квалификационной работе представлены теоретические и практические аспекты формирования и направления эффективного использования финансовых ресурсов субъекта экономики в современных условиях.Финансовые ресурсы представляют собой централизованные и децентрализованные денежные фонды целевого назначения, которые формируются в процессе распределения и перераспределения национального богатства, совокупного общественного продукта и национального дохода и предназначены для использования в соответствии с задачами социально-экономического развития общества и коллективов отдельных предприятий.Уровень эффективности любой предпринимательской деятельности зависит от величины и структуры капитала, поскольку именно капитал в разрезе источников его формирования дает возможность предварительной оценки по обеспеченности предприятия собственными средствами. Ведь использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, не только для инвестирования собственных средств в капитальные затраты на расширение производства, техническое обновление, инвестирование ресурсов в ценные бумаги других фирм, приобретенных на рынке, но и на осуществление платежей организациям финансово-банковской системы в связи с исполнением обязательств (внесение налогов в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитом, погашение ссуд, страховые платежи и т. д.), направление ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера, использования ресурсов на благотворительные цели, спонсорство.Основные источники формирования финансовых ресурсов: уставный капитал, выручка от реализации, финансовый рынок, бюджетная система. Финансовые ресурсы находят свое отображение в пассиве бухгалтерского баланса. Они включают в себя собственные (статутный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль) и заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и другие обязательства) и привлеченные средства (кредиторская задолженность) источники финансирования предприятия.Структура финансовых ресурсов (иначе - структура капитала) является соотношением собственных и заемных финансовых средств, которые используются в ходе хозяйственной деятельности организации. Ею оказывается влияние активного характера на изменение уровня экономической и финансовой рентабельности организации, определяется система коэффициентов уровня ее финансовой устойчивости и, в итоге, формируется соотношение уровней доходности и риска в ходе развития организации.Проводимый анализ эффективности использования финансовых ресурсов субъекта экономики содержит в себе такого рода задачи:1. Проведение общей оценки использования финансовых ресурсов организации и его изменения за определенный период.2. Расчет и анализ показателей, которые характеризуют эффективность использования финансовых ресурсов компании.Объектом исследования в работе выступило ООО «Вачстрой» г. Щелково Московской области, осуществляющее деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий.Анализ продемонстрировал повышение прибыли от продаж, это является результатом меньшего снижения выручки компании по сравнению со снижением себестоимости продаж. Чистая прибыль на конец рассматриваемого периода выросла на 5074 тыс. руб., или почти в 2,8 раза, что оценивается положительно, так как открываются новые возможности для расширенного воспроизводства субъекта экономики, усиливается его финансовая устойчивость.Доля капитала и резервов составляет 17,47%, а долгосрочных и краткосрочных обязательств 82,53%, что говорит нам о том, что наибольший удельный вес в структуре совокупных источников формирования имущества приходится на краткосрочные обязательства, что способствуетснижению финансовой устойчивости организации, повышению ее зависимости от кредиторов (так как из заемных средств на конец года только кредиторская задолженность в размере 46727 тыс. руб., что составляет 82,53% к итогу баланса). За отчетный период сложившаяся структура капитала содержит большой риск для инвесторов, так как высокая зависимость от кредиторов, финансирование происходит в основе своей за счет заемных средств. На увеличение имущества большое влияние оказал приростзадолженности поставщикам и бюджету, в меньшей степени - прирост нераспределенной прибыли. Налицо высокая финансовая зависимость ООО «Вачстрой».У ООО «Вачстрой» кризисное финансовое положение во всем периоде проведения анализа, отрицательно можно оценить увеличение величины недостатка собственных средств для покрытия запасов и затрат за последний год, положительной оценки заслуживает небольшое снижение недостатка собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.Все коэффициенты финансовой устойчивости анализируемого предприятия не соответствовали рекомендуемым нормативам. Коммерческая организация ООО «Вачстрой» является финансово неустойчивой, что является обусловленным значительным объемом привлеченных внешних источников финансирования. Высокий уровень заемных средств в валюте баланса, а также низкий уровень собственных оборотных средств являются основными факторами, под воздействием которых сформировались показатели финансовой неустойчивости компании ООО «Вачстрой». Проведенный анализ продемонстрировал, что ООО «Вачстрой» является неустойчивым с финансовых позиций, ухудшается оборачиваемость капитала, что говорит о необходимость улучшения управления суммами задолженностей.Так как коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже норматива, был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности, который равен 0,59, не достает до норматива. То есть в ближайшие полгода предприятие не сможет улучшить свою платежеспособность. Проблемой являются большая дебиторская и кредиторская задолженности.В качестве рекомендаций по улучшению финансовой устойчивости ООО «Вачстрой» в выпускной квалификационной работе были предложены:- образование сумм резервов по сомнительным сумма задолженностей дебиторов;- ведение автоматизированного учета запасов с целью их оптимизации и повышения платежеспособности рассматриваемой организации;- процедура рефинансирования задолженностей по всем дебиторам.На основании проведенного анализа можно представить рекомендации, связанные с улучшением автоматизации учета:- улучшать документооборот складских операций;- бухгалтеру и все связанным со складскими операциями лицам пройти курсы повышения квалификации по бухгалтерскому учету, изучить работу новых конфигураций в программе «1С: Бухгалтерия» и др.Внедрение мероприятий потребует от организации капитальных затрат в размере 75 тыс. руб. В результате внедрения данных мероприятий организация получит экономию материальных ресурсов в размере 549,1 тыс. руб. Годовой экономический эффект, который получит организация, составит 537,9 тыс. руб.Без учета налога на прибыль прирост суммы прибыли составит 440 тыс. руб.Таким образом, сумма собственных средств ООО «Вачстрой» повысится на 440 тыс. руб., она будет равной 10333 тыс. руб.Сумма в 440 тыс. руб. поступит на счета предприятия. В результате внедрения мероприятий по улучшению управления задолженности предполагается снижение дебиторской задолженности минимум на 15%. Средства будут направлены на снижение кредиторской задолженности также. Это позволит улучшить финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия, то есть в целом повысить эффективность использования финансовых ресурсов.Список использованных источниковНормативно-правовые актыНалоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч. 2) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 24.04.2020) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http//www.consultant.ru.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.11.2011 г. №402-ФЗ(в ред. от 26.07.2019 №481-ФЗ) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (в ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http//www.consultant.ru.Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (в ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99») [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http//www.consultant.ru.Учебники, монографии, брошюрыБурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2018. – 224с.Ибрагимов Р.Г. Корпоративные финансы. Финансовые решения и ценность фирмы. – М.: Юрайт, 2017. – 369с.Корпоративные финансы: Учебник / под ред. Е.И. Шохина. – М.: КноРус, 2018. – 318с.Липчиу Н.В. Корпоративные финансы: учебное пособие. – М.: Кнорус, 2015. – 232с.Локманов В.Б., Мандыч И.А. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2018. – 206с.Разник Е.Д., Самсонова И.А. Финансы предприятий: Учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2015. – 432с.Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 540с.Слепов В.А., Бурлачков В.К., Арсланова А.Ф. Финансы: Учебник. – М.: Магистр, 2017. – 336с.Финансовый менеджмент: учебник. – 4-е изд. / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2016. – 527с.Периодические изданияАвдеева В.И. Финансовые ресурсы организации, эффективность их использования и возможности пополнения // Экономика и предпринимательство. – 2019. - №1. – С.1274-1280.Алиева Н.М. Значение и источники информации анализа финансового состояния предприятия // наука: общество, экономика, право. – 2020. - №2. – С.277-281.Барашьян В.Ю., Рыбакова Д.С. Основные подходы к оптимизации структуры финансовых ресурсов коммерческих организаций // Закономерности и тенденции формирования системы финансово-кредитных отношений: Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. – Уфа: Аэтерна, 2017. – С.21-24.Барри У.А. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организаций // Форум молодых ученых. – 2017. - №4. – С.82-85.Безродная О.О. теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами коммерческой организации // Экономическая безопасность и управление инновациями: Сборник трудов Международной научно-практической конференции. – Саратов: КУБиК, 2018. – С.48-56.Грибанова А.О., Файзрахманова Э.А. Методы оценки эффективности использования финансовых ресурсов предприятия // Аллея науки. – 2019. – т. 2. - №5. – С.43-45.Дружинина О.В. Анализ использования финансовых ресурсов компании // Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики: Сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции. – М.: Международный научно-инновационный центр, 2019. – С.58-61.Егорушкина Т.Н., Гордюшкина Ю.Е. Анализ факторов, влияющих на формирование финансов коммерческих организаций // Научно-методический электронный журнал Концепт. – 2017. – Т. 39. – С.2381-2385.Егоршева Н.И. Теоретические основы формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций // Вестник магистратуры. – 2019. - №10-4. – С.22-24.Иваницкий Д.К., Рябцева М.Ю., Пархоменко В.С. Финансовые ресурсы предприятия: формирование и использование в условиях рынка // Валютное регулирование. Валютный контроль. – 2020. - №2. – С.19-21.Инютина Е.Н., Похломкова А.Е. Собственный и заемный капитал организации: проблемы формирования и управления // Проблемы финансов. кредита и бухгалтерского учета в условиях реформирования экономики: Сборник материалов международной студенческой научно-практической конференции. – Хабаровск: ТГУ, 2018. – С.53-58.Магомедова Т.В., Муллахмедова С.С. Особенности мобилизации и использования финансовых ресурсов // Проблемы развития национальной экономики в условиях глобальных инновационных преобразований: Материалы Всероссийской науч.-практ. Конференции. – Махачкала: ДГТУ, 2019. – С.313-315.Новикова А.В., Лихоносов А.В. К вопросу о роли заемных источников финансирования в деятельности российских предприятий // Наука и образование сегодня. – 2017. - №10. – С.39-44.Окинча Т.А. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организации // Вектор экономики. – 2019. - №7. – С.54-56.Османкин Н.Н., Великоднов А.А. Исследование финансовых ресурсов предприятия // Аллея науки. – 2020. – Т. 1. - №1. – С.374-378.Панина Г.В., Галяшинский В.А. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций // Актуальные вопросы экономических наук. – 2017. - №57. – С.282-286.Першин М.А. Финансово-кредитные ресурсы и их роль в развитии предприятий реального сектора экономики // Вестник Самарского государственного экономического университета. – 2018. - №4. – С.69-74.Пыткин А.Н., Глезман Л.В. Совершенствование финансового механизма коммерческой организации // Финансовые исследования. – 2018. - №2. – С.66-71.Рудавина С.Ю. Сущность финансовых ресурсов предприятия // Colloquiun-journal. – 2020. - №2-11. – С.163-165.Соболева Ю.А. Анализ эффективности использования финансовых ресурсов // Теория и практика современной науки. – 2019. - №11. – С.305-309.Сударикова И.А. Заемный капитал предприятия и подходы к его формированию // Актуальные проблемы развития хозяйствующих субъектов, территорий и систем регионального и муниципального управления: Материалы XIII международной научно-практической конференции. – Курск: Университетская книга, 2018. – С.261-265.Толмачева И.В., Ясенкова А.В. Системное управление финансами предприятия // Вектор экономики. – 2020. - №2. – С.23-26.Удовенко А.А. Оценка эффективности формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии // Студенческий вестник. – 2019. - №14-2. – С.25-30.Урусова А.Б., Атаева Л.Б. Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов и капитала предприятия // Вестник академии знаний. – 2019. - №6. – С.285-291.Фаррахетдинова А.Р., Валиева Г.Р., Искужина Г.Р. К вопросу о понятии «финансовые ресурсы» // Финансовая экономика. – 2020. - №3. – С.91-96.Щербакова В.В., Кузина А.О. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии // Экономика. Наука. Инноватика: материалы I Республиканской науч.-практ. конференции. – Донецк: ДНТУ, 2020. – С.321-323.Электронные ресурсыФинансовые ресурсы: как использовать максимально эффективно [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://blog.oy-li.ru/finansovye-resursy-kak-ispolzovat-maksimalno-effektivno/.Финансовые ресурсы предприятия [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/finansy-predpriyatiya.html.ПриложенияПриложение 1Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивостиПриложение 2Относительные показатели финансовой устойчивости предприятияПриложение 3Показатели деловой активности (оборачиваемости) предприятия Приложение 4Показатели рентабельности предприятияПриложение 5Анализ ликвидности балансаПриложение 6Система финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятияПриложение 7Методика оценка вероятности банкротства по Э. АльтмануПриложение 8Бухгалтерский баланс ООО «Вачстрой» на 31 декабря 2019 г.Приложение 9Отчет о финансовых результатах ООО «Вачстрой» за 2019 г.Приложение 10Характеристика системы создания резервов по сомнительной дебиторской задолженности для ООО «Вачстрой»