Оценка налоговой нагрузки транспортных предприятий и пути ее снижения.

Кадушина и Н. Михайловой, наименьшая по методике Департамента налоговой политики Минфина России.Расчет налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Минфина России:2017 год 2018 год 2019 год Расчет налоговой нагрузки по методике М. Н. Крейниной:2017 год 2018 год 2019 год Расчет налоговой нагрузки по методике А. Кадушина и Н. Михайловой:2017 год 2018 год 2019 год Налоговая нагрузка существенно не изменилась в 2019 году по сравнению с 2017 годом, кроме налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Минфина России.Покажем графически налоговую нагрузку на доход (по методике Министерства Финансов РФ) - показатель налоговой нагрузки, который показывает сумму налоговых платежей в доходе от реализации продукции. На рисунке 10 приведена налоговая нагрузка ООО «ПЛ Логистик». Рисунок 10-Динамика коэффициента налоговой нагрузки на доход ООО «ПЛ Логистик» за 2017-2019 гг.Налоговая нагрузка относительно общего дохода организации значительная, и составляет порядка 4-12%. Как видно из рисунке 10, теперь налоговая нагрузка относительно чистой прибыли охватывает четкую картину несовершенства системы налогообложения. Оценив налоговую нагрузку ООО «ПЛ Логистик» по методикам Министерства Финансов России, М. Н. Крейниной, А.Кадушина и Н.Михайловой видно, что показатели налоговой нагрузки получаются совершенно разные. По нашему мнению, наиболее подходящей является методика Министерства Финансов России, потому как:- в числителе должны быть начисленные налоги, которые более точно отображают реальную налоговую нагрузку (например, в случае уплаты НДС авансом в бюджет или неуплаты вообще налогов, налоговая нагрузка будет отображаться некорректно);- в знаменателе должна быть выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, потому как именно с выручки организация платит основные виды налогов: налог на имущество, земельный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды).Потому для ООО «ПЛ Логистик» актуальным является коэффициент налоговой нагрузки на доход, который имеет значение в 2019 году 11,65%.Для наглядности сравним налоговую нагрузку ООО «ПЛ Логистик» со среднеотраслевым показателем (рисунок 11).Рисунок 11- Динамика коэффициента налоговой нагрузки ООО «ПЛ Логистик» среднеотраслевой нагрузки и налоговой нагрузки по всем видам деятельности за 2017-2019 гг.Как видно на рисунке 7, налоговая нагрузка ООО «ПЛ Логистик» выше среднего значения по экономике, что свидетельствует о достаточно эффективной налоговой политике организации. При этом существенного отклонения от среднеотраслевого показателя нет, что не может повлечь проведение выездной налоговой проверки. Проведем также сравнение показателей рентабельности предприятия со среднеотраслевыми показателями таблице 13.Таблица 13- Сравнение рентабельности проданных товаров, продукции (работ, услуг) и активов ООО «ПЛ Логистик» и среднеотраслевого значение за 2019 годПоказателиРентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %Рентабельность активов, %ООО «ПЛ Логистик»5,665,88Транспортировка и хранение9,04,7Поскольку существенного отклонения по рентабельности (больше 10%) нет, то можно констатировать эффективную налоговую политику, поскольку проведение выездной налоговой проверки не угрожает.Вывод по главе:Во втором разделе проведен анализ налоговой нагрузки и ее влияния на финансовый результат организации на примере ООО «ПЛ Логистик». Проведенный финансовый анализ компании показал, что ее деятельность осуществляется не эффективно. Основным показателем неэффективности является убыток компании в чистой виде за два последних года (2018 и 2019). Анализ имущественного положения по балансу компании показал, что у нее наблюдается недостаток собственных средств. Это подтверждает отрицательное значение полученных показателей СОС. На основании анализа налогообложения компании можно сделать вывод, что компания находится на общей системе налогообложения и уплачивает следующие налоги: НДС, налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы. На основании проведенного анализа во второй главе по компании ООО «ПЛ Логистик» можно сделать вывод, что по среднеотраслевым показателям налоговая нагрузка увеличивается. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ С ЦЕЛЬЮ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В КОМПАНИИМероприятие, направленное на снижение налоговой нагрузкиНа основании проведенного анализа во второй главе по компании ООО «ПЛ Логистик» можно сделать вывод, что по среднеотраслевым показателям налоговая нагрузка увеличивается. Это является негативным фактором, который оказывает действие на финансовое положение компании. На втором месте после налоговой нагрузки приведем проблему ликвидности, которая напрямую связана с объемом обязательств по расчетам с бюджетом компании. На основании выявленных проблем в деятельности компании можно сформировать основное направление оптимизации налогообложения: это переход на специальный налоговый режим. Специальные налоговые режимы предназначены для снижения налоговой нагрузки на предприятия с целью повышения их развития и уровня конкурентоспособности. Для компании ООО «ПЛ Логистик» предлагается применение специального налогового режима- упрощенная система налогообложения.Важное преимущество УСН заключается в значительном снижении налоговой нагрузки плательщиков налогов посредством замены уплаты ряда налогов (НДС, налога на имущество организаций, налога на прибыль и НДФЛ), являющихся основной частью налогового бремени, возможностью уплаты единого налога. На основании данных, приведенных во второй главе по доходности компании в следующем разделе работы проведем оценку эффективности перехода на УСН.Расчет экономической эффективностиНа основании предлагаемого мероприятия для компании ООО «ПЛ Логистик» проведем оценку экономической эффективности. Для этого мы проведем сравнительный анализ налоговой нагрузки на компанию ООО «ПЛ Логистик» по общей системе налогообложения и по двум режимам упрощенной системы налогообложения: [1]- доходы по ставке 6%;- доходы минус расходы по ставке 15%.Приведем в таблице 14 исходные данные для расчета налоговой нагрузки для компании ООО «ПЛ Логистик».Основным показателем будет прибыль до налогообложения – данный показатель является доходами компании минус расходы. То есть налогооблагаемой базой для расчета налоговой нагрузки по общей системе налогообложения и УСН доходы минус расходы. Для расчета налоговой нагрузки по системе УСН доходы будет взят показатель выручка.Таблица 14 – Исходные данные для расчетов налоговой нагрузки для компании ООО «ПЛ Логистик» [2]№Наименование показателяОтчетный периодОтклонениеТемп роста2017201820192018-20172019-20182018/20172019/20181Прибыль до налогообложения28738891951-198410620,312,192Выручка1223927050366666-51889-38370,580,953Всего налоговых платежей (данные из второй главы работы)3436,15680,47764,12244,32083,71,651,37Расчет налоговой нагрузки для сравнения будет проводить по методике предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами.НН = (Нсум / (В + Вд)) х 100, [3](1)Где НН – нагрузка;Нсум – общая сумма уплаченных налогов;В – выручка от реализации продукции;Вд – внереализационные доходы.Расчет налоговой нагрузки для общей системы налогообложения:ОСН2017 = (3436,1/(122392+0))*100 = 2,8075ОСН2018 = (5680,4/(70503+0))*100 = 8,057ОСН2019 = (7764,1/(66666+0))*100 = 11,646Для того, чтобы провести расчет налоговой нагрузки по предлагаемой системе УСН нам необходимо провести вычисления суммы планируемого УСН. Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН доходы по ставке 6% (основа для расчета выручка):УСН 2017 = 3436,1*6% = 206,17 тыс. руб. УСН 2018 = 5680,4*6% = 340,82 тыс. руб.УСН 2019 = 7764,1*6% = 465,85 тыс. руб.Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения доходы по ставке 6%:УСН 2017 = (206,17/(122392+0))*100 = 0,1685УСН 2018 = (340,82/(70503+0))*100 = 0,4834УСН 2019 = (465,85/(66666+0))*100 = 0,6988Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН доходы минус расходы по ставке 15% (основа для расчета прибыль до налогообложения – доходы минус расходы):УСН 2017 = 2873*15% = 430,95 тыс. руб. УСН 2018 = 889*15% = 133,35 тыс. руб.УСН 2019 = 1951*15% = 292,65 тыс. руб.Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения доходы минус расходы по ставке 15%:УСН 2017 = (430,95/(122392+0))*100 = 0,3521УСН 2018 = (133,35/(70503+0))*100 = 0,1891УСН 2019 = (292,65/(66666+0))*100 = 0,439По всем проведенным расчетам построим график для сравнения налоговой нагрузки по трем разным режимам. Данное сравнение приведено на рисунке 14. Рисунок 14- Сравнительный анализ динамики налоговой нагрузки на ООО «ПЛ Логистик» за 2017-2019 годаНа основании данного графика можно сделать вывод, что наибольший объем налоговой нагрузки приходится на общую систему налогообложения. Налоговая нагрузка по двум режимам упрощенной системы налогообложения практически одинаковая. Но все же наименьший объем нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы по ставке 15%. На основании проведенного сравнительного анализа можно сделать вывод, что ООО «ПЛ Логистик» для снижения налоговой нагрузки целесообразно и экономически эффективно перейти на упрощенную систему налогообложения по режиму доходы минус расходы по ставке 15%.Вывод по главе:В третьем разделе разработаны направления оптимизации налогообложения на организации ООО «ПЛ Логистик». На основании выявленных проблем в деятельности компании можно сформировать основное направление оптимизации налогообложения: это переход на специальный налоговый режим. Специальные налоговые режимы предназначены для снижения налоговой нагрузки на предприятия с целью повышения их развития и уровня конкурентоспособности. Для компании ООО «ПЛ Логистик» предлагается применение специального налогового режима- упрощенная система налогообложения.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ заключение представленной работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель исследования достигнута.В первой главе работы проведено исследование сущности и значения налоговых платежей, а так же их влияния на финансовый результат организации. По результатам исследования можно сделать вывод, что налоговые платежи являются расходами для любой компании. И как расходы они уменьшают доходы. В этом и заключается экономический смысл влияния налогов на финансовый результат компании. Во втором разделе проведен анализ налоговой нагрузки и ее влияния на финансовый результат организации на примере ООО «ПЛ Логистик». Проведенный финансовый анализ компании показал, что ее деятельность осуществляется не эффективно. Основным показателем неэффективности является убыток компании в чистой виде за два последних года (2018 и 2019). Анализ имущественного положения по балансу компании показал, что у нее наблюдается недостаток собственных средств. Это подтверждает отрицательное значение полученных показателей СОС. На основании анализа налогообложения компании можно сделать вывод, что компания находится на общей системе налогообложения и уплачивает следующие налоги: НДС, налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы. На основании проведенного анализа во второй главе по компании ООО «ПЛ Логистик» можно сделать вывод, что по среднеотраслевым показателям налоговая нагрузка увеличивается. В третьем разделе разработаны направления оптимизации налогообложения на организации ООО «ПЛ Логистик». На основании выявленных проблем в деятельности компании можно сформировать основное направление оптимизации налогообложения: это переход на специальный налоговый режим. Специальные налоговые режимы предназначены для снижения налоговой нагрузки на предприятия с целью повышения их развития и уровня конкурентоспособности. Для компании ООО «ПЛ Логистик» предлагается применение специального налогового режима- упрощенная система налогообложения.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2019. — 340 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 538 с.Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 -2019 год.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А.Кашин, Н.В.Понамарева. Изд.: Магистр, 2019. — 368 с.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2019. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2019. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2019. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 26.05.2019)Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2019. — 208 с.Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц[Текст] / научная статья: Налоги и налогообложение. -2018. -№ 7. -С. 14-19. Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru/rn52/ (дата доступа 26.05.2019)Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2019. — 288 с.Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2018. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2018. — 815 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2019. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2019. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2019. — 494 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Налоговая аналитика на официальном сайте ФНС [Электронный доступ]:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm(дата доступа 26.05.2019)Основные направления налоговой политики на 2018-2019 годы – URL: http://zakony2018.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2018-2019-gody/ (дата обращения 15.01.2019)Приложение 1 Выписка из ЕГРЮЛПриложение 2 Баланскомпании ООО «ПЛ Логистик» за 2017-2019 года, тыс. руб.Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый периодв тыс. руб.в % к валюте баланса тыс. руб.± %20172018201920172019Актив1. Внеоборотные активы63 92971 306109 81822,2 49+98 450+9,7 раза в том числе:основные средства2492821 0490,60,5+728+3,3 разанематериальные активы63 05069 965107 849–48,2+107 849–2. Оборотные, всего 34 40468 017114 08177,851+74 185+185,9в том числе:запасы9 4409 97629 50610,313,2+24 223+5,6 разадебиторская задолженность3 11412 6319 79163,24,4-22 586-69,8денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 11 6265 67921 3934,49,6+19 157+9,6 разаПассив1. Собственный капитал 52 79152 07522 762<0,1 10,2 +22 752+2 276,2 раза 2. Долгосрочные обязательства, всего 44 88682 563177 93478,979,5+137 484+4,4 разав том числе: заемные средства44 88682 563177 93478,979,5+137 484+4,4 раза3. Краткосрочные обязательства, всего 6564 68523 20321,110,4+12 399+114,8в том числе: заемные средства–3 000–18,7–-9 583-100Валюта баланса98 333139 323223 899100100+172 635+4,4 раза Приложение 3Отчет о финансовых результатахООО «ПЛ Логистик» за 2017-2019 года, тыс. руб.ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателяСредне-годоваявеличина, тыс. руб.2017 г.2018 г.2019 г.тыс. руб.± %1. Выручка3 79927 08873 825+70 026+19,4 раза34 9042. Расходы по обычным видам деятельности4 47630 48277 720+73 244+17,4 раза37 5593. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)-677-3 394-3 895-3 218↓-2 6554. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате55 0072 711-25 421-80 428↓10 7665. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)54 330-683-29 316-83 646↓8 1106. Проценты к уплате1 549––-1 549-1005167. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее–-52–––-178. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)52 781-735-29 316-82 097↓7 577