аудит выпуска отгрузки и продажа продукции

В таблице 6 приведен первый рабочий документ аудитора. Таблица 6-Рабочий документ 1. Запрос документов[Составлено автором]Денежные средстваИндекс:F101Аудируемое лицо:ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»Контракт №27 от 23.10.2019Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.11.2019Аудит материально-производственных ценностей:01.01.1831.12.18Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.11.2019-11.11.2019Наименование процедурыЗапрос документов№Наименование документаДата полученияВиза аудитораДата возвратаВиза представителя клиента1Договоры купли – продажи МПЗ и договоров продажи готовой продукции и ее отгрузки 02.11.201911.11.20192Главная книга02.11.201911.11.20193Журнал-ордер02.11.201911.11.20194Учетная политика02.11.201911.11.20195Книга учета МПЗ и готовой продукции на складе02.11.201911.11.20196Машинограммы02.11.201911.11.2019На основание данной таблицы можно сделать вывод, что аудитором были проведены выемки и изучены основные документы по движению МПЗ и готовой продукции в рамках заключенных договоров.В таблице 7 приведен второй рабочий документ аудитора. Таблица 7-Рабочий документ 2. Анализ учетной политики[Составлено автором]Денежные средстваИндекс:F111Аудируемое лицо:ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»Контракт №27 от 23.10.2019Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.11.2018Аудит материально-производственных ценностей:01.01.1831.12.18Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.11.2018-11.11.2018Наименование тестаАнализ учетной политики№№Элемент учетной политикиВариантные способы учета отраженные в Учетной политикеСоответствие фактически применяемому способу и законодательству1Способ учета МПЗ: признание первоначальной стоимости, списание стоимости МПЗ По каждой операции движения МПЗ Частично соответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.Учет готовой продукции 10 ед. от 12.03.2018 годаДт 10 Кт 60сумма принята не фактическая, а среднерыночная.2Учет МПЗ средств в текущем учетеПо каждой операции движения МПЗСоответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.На основание данной таблицы можно сделать вывод, что аудитор осуществил выемку и изучил учетную политику предприятия. В таблице 8 приведен третий рабочий документ аудитора. Данный документ аудитора направлен на деятельность аудитора в отношение расшифровки, сверки и выборки данных из представленной аудитору финансовой отчетности, первичной бухгалтерской документации в отношение движения материально-производственных ценностей по счетам 10 и 41. Данный документ является одним из основных, так как в нем сведена воедино вся информация по проведенной аудиторской проверке, что является основной для написания и формирования аудиторского заключения. В таблице 8 приведен третий рабочий документ аудитора.Таблица 8- Рабочий документ 3. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]МПЗИндекс:F122Аудируемое лицо:ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»Контракт № 27 от 23.10.2019Аудит отчетности на: 01.01.18- 31.12.18Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.17- 31.12.18Расшифровка данных бухгалтерской отчетностиСчетЧисло проводокОборотСальдоЧисло признаковДебетКредитДебетКредит102504345692123001541607448-5141162716917471241066450681-51Итого:4131514866835412201607448-51Метод формирования показателя:Сальдо 1607448Сверка данных бухгалтерской отчетности и регистровОтчетная формаПоказателиКод строкиСумма, рубБалансматериалы и сырье, товары12101607448Сумма в отчетности (руб.)1607448Сумма в регистрах учета (руб.)1607448Результаты сверки0Объем выборкиАудиторский риск (вероятность наличия ошибок в проверяемом показателе, обычно 5%)9,9Существенность проверяемого показателя1316195,854Пересекающийся риск-Риск средств контроля3Уточненная существенность проверяемого показателя130303,3895Сальдо ОборотОбъем генеральной совокупности16074481607448Объем выборки (число документов, операций)2727В таблице 9 приведен второй рабочий документ аудитора.Таблица 9- Рабочий документ 4. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]МПЗИндекс:F122Аудируемое лицо:ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»Контракт № 27 от 23.10.2019Аудит отчетности на: 01.01.18- 31.12.18Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.17- 31.12.18Данные 1СДвойная проводка: принятие МПЗ от 07.03.2018 двойная проводка Дт 10 Кт 60Сумма учета (руб.): неверное округление 12,5 тыс. руб. Результаты сверки12,56 тыс. руб. В таблице 10 приведен второй рабочий документ аудитора.Таблица 10- Рабочий документ 5. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]МПЗИндекс:F122Аудируемое лицо:ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»Контракт № 27 от 23.10.2019Аудит отчетности на: 01.01.18- 31.12.18Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.17- 31.12.18Данные по инвентаризацииотсутствует подпись главного бухгалтера на акте инвентаризацииПроведенная инвентаризация была выполнена в полном объеме. В следующем разделе курсовой работы проведем анализ выявленных ошибок. 3.3 Сообщение информации аудитора руководству аудируемой организации по результатам проверкиПо результатам аудиторской проверки аудитором было сформировано модифицированное аудиторское заключение.Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетностиАдресат общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма»Аудитор Иванов А.С.Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма»Место нахождения: г.Ростов-на-Дону, пр-кт. Буденновский, д.57,Государственная регистрация: 11256 от 01.01.2005 годаЛицензия: Р201320, 02.01.2005 года, СРО Аудиторской коллегии.Является членом Московской СРО Аудиторской коллегииАудируемое лицоНаименование: ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»Место нахождения: Республика Мордовия, г. Ковылкино, ул. Рабочая, д. 16.Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ПАО «Ковылкинский электромеханический завод» за период с 1 января по 31 декабря 2018 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ПАО «Ковылкинский электромеханический завод» состоит из: бухгалтерского баланса;отчета о финансовых результатах.Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ПАО «Ковылкинский электромеханический завод». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.Мы провели аудит в соответствии с:-Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";-федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);-правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;-нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.На основании проведенной проверки были выявлены 5 ошибок:1. По виду учета МПЗ: специальная одежда по 10 единицам принятым в январе 2018 года использован не утвержденный метод формирования первоначальной стоимости;2. Отсутствует подпись на инвентаризационной ведомости главного бухгалтера;3. Отсутствует фактически МПЗ: спецодежда в количестве 1 единицы, которая присутствует по фактическим данным;4. В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – установлена двойная проводка;5. В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – неверное округление.Рекомендации:1. Внести изменения в учетную политику с целью принятия МПЗ как по фактической стоимости так и по среднерыночной;2. Поставить на акте инвентаризации подпись главного бухгалтера;3. Взыскать с материально-ответственность лица недостачу; 4. и 5. Внести изменения в базе данных 1С. 11 апреля 2020 г.Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор Иванов А.С..Руководитель аудиторской проверки Иванов А.С..Печать аудитора.ЗаключениеНа основании проведенного исследования в данной курсовой работе можно сделать вывод, что аудит материально-производственных ценностей является неотъемлемой частью предприятия. Данный вид внутреннего контроля способствует выявлению недочётов, ошибок и нарушений в процессе учета и использования МПЗ.Объектом исследования в данной работе было выбрано предприятие, которое осуществляет деятельность в промышленном производствеПАО «Ковылкинский электромеханический завод». В третье главе данной работы был проведен аудит материально-производственных ценностей ПАО «Ковылкинский электромеханический завод». На предприятии ПАО «Ковылкинский электромеханический завод» внутренний контроль осуществлется сотрудниками бухгалтерии путем проведения инвентаризаций. Отдельно созданного отдела для выполнения мероприятий по внутреннему аудиту или контролю в ПАО «Ковылкинский электромеханический завод»нетЦель аудиторской проверки: выявление ошибок, недочетов и рисков связанные с ведением учета и использованием материально-производственных ценностей. Задачи аудита:- состояние учета, хранения и использования материально-производственных ценностей;- состояние фактического наличия материально-производственных ценностей и их соответствие данным учета;- выявление непригодных к использования материально-производственных ценностей.На основании проведенной проверки были выявлены 5 ошибок:1. По виду учета МПЗ: специальная одежда по 10 единицам принятым в январе 2018 года использован не утвержденный метод формирования первоначальной стоимости;2. Отсутствует подпись на инвентаризационной ведомости главного бухгалтера;3. Отсутствует фактически МПЗ: спецодежда в количестве 1 единицы, которая присутствует по фактическим данным;4. В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – установлена двойная проводка;5. В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – неверное округление.Рекомендации:1. Внести изменения в учетную политику с целью принятия МПЗ как по фактической стоимости так и по среднерыночной;2. Поставить на акте инвентаризации подпись главного бухгалтера;3. Взыскать с материально-ответственность лица недостачу; 4. и 5. Внести изменения в базе данных 1С. Список использованных источников информацииФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс]. URL: http://base/consultant.ru.(дата обращения 19.03.2020)Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]. URL: http://base/consultant.ru. (дата обращения 19.03.2020)МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116606-mezhdunarodnyi_standart_audita_700_peresmotrennyi_formirovanie_mneniya_i_sostavlenie_zaklyucheniya_o_finansovoi_otchetnosti (дата обращения 19.03.2020)МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении, утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116608-mezhdunarodnyi_standart_audita_705_peresmotrennyi_modifitsirovannoe_mnenie_v_auditorskom_zaklyuchenii (дата обращения 19.03.2020)МСА 800 «Особые аспекты – аудит финансовой отчетности, подготовленной на специальной основе», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116613-mezhdunarodnyi_standart_audita_800_osobennosti_audita_finansovoi_otchetnosti_podgotovlennoi_v_sootvetstvii_s_kontseptsiei_spetsialnogo_naznacheniya (дата обращения 19.03.2020)ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» »: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (с учетом последующих изменений и дополнений) [Электронный ресурс]. URL: http://base/consultant.ru.(дата обращения 19.03.2020) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» »: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н (с учетом последующих изменений и дополнений)[Электронный ресурс]. URL: http://base/consultant.ru.(дата обращения 19.03.2020)План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений)Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 184 с.Егорова И.С. Аудит: учебное пособие/ И.С. Егорова. –М.: Кнорус. – 2019 г. – 538 с.Золотарева Г.И., Федоренко И.В. Аудит: учебное пособие/ Г.И. Золотарева, И.В. Федоренко. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 281 с.Мизиковский Е.А., Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие/ Е.А. Мизиковский, Э.С. Дружиловская, Т.Ю. Дружиловская. –М.: Магистр. – 2019 г. – 568 с.Рогуленко Т.М., Бодякова А.В., Пономарева С.В. Аудит: учебное пособие и практикум/ Т.М. Рогуленко, А.В. Бодякова, С.В. Пономарева. –М.: ИНФРА-М. – 2019 г. – 458 с.Воронина Л.И. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Л.И. Воронина. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 456 с.Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов — М.: ИНФРА-М, 2019—214 с. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Канке, И.П. Кошевая — М.: ФОРУМ: ИНФРАМ, 2017- 288с. Чернышева Ю.Г., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Чернышева Ю.Г. — М.: ИНФРА-М, 2017–421 с. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств: учебное пособие / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 78-84Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебное пособие /С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 478 c.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Плотников В.С., Плотникова О.В. Объединение бизнеса и консолидированная финансовая отчетность: учебное пособие / В.С. Бондин, О.В. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2018 г.- 278 с. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Кнорус.- 2019 г. – 162 с. Брыкова Н.В. Составление и использование бухгалтерской отчетности: учебное пособие / Н. В. Брыкова. – М.: Кнорус.- 2018 г. 266 с. Беспалов, М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: учебное пособие /М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: Инфра-М, -2018. - 320 c.Левшова, С. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах (с учетом последних изменений в законодательстве): учебное пособие / С. Левшова. - СПб.: Питер, -2018. - 208 c.Погорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, -2018. - 136 c.Сигидов, Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. - М.: Инфра-М, -2018. - 480 c.Соснаускене, О.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие / О.И. Соснаускене. - М.: Экзамен, -2018. - 381 c.Гринавцева Е.В., Иода Е.В., Сарахманова В.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.В. Гринавцева, Е.В. Иода, В.В. Сарахманова. – М.: Ритм. – 2017 г.- 142 с. Проведение аудита МПЗ [Электронный ресурс]. URL: https://nalog-nalog.ru/audit/provedenie_audita_materialnoproizvodstvennyh_zapasov/ (дата обращения 19.03.2020)10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита [Электронный ресурс]. URL: https://www.awaragroup.com/ru/blog/most-common-errors-detected-during-an-audit/ (дата обращения 19.03.2020)Приложение 1 Бухгалтерская отчетностьПриложение 2Расчет рисковРасчет неотъемлемого рискаНаименование характеристикиВаловой объем реализацииКредиторская задолженностьКапитал и резервыОбщие затраты предприятияОценка по балльной шкалеСоответствие уровня ВР данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня ВР данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня ВР данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня ВР данному баллу123456789Наличие специалистов, закрепленных за объектом учета10,(3)10,(3)10,(3)20,(6)Квалификация31Опыт работы20,(6)10,(3)Обеспеченность специальной литературой10,(3)10,(3)20,(6)20,(6)Независимость при применении установленных правил учета20,(6)10,(3)20,(6)20,(6)Наличие методической поддержки31313131Постановка системы документооборота20,620,620,620,6Объем обрабатываемой информации20,63120,620,6Обеспеченность средствами автоматизации с учетом их качества20,620,620,620,6Неотъемлемый риск0,59260,48150,59260,5926Общий неотъемлемый риск0,5556Расчет риска средств контроляНаименование характеристикиВаловой объем реализацииКредиторская задолженностьКапитал и резервыОбщие затраты предприятияОценка по балльной шкалеСоответствие уровня КР данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня КР данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня КР данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня КР данному баллу123456789Наличие специализированной службы или отдельных специалистов31313131Риск средств контроля1111Общий риск средств контроля1 Расчет риска необнаруженияНаименование характеристикиВаловой объем реализацииКредиторская задолженностьКапитал и резервыОбщие затраты предприятияОценка по балльной шкалеСоответствие уровня РН данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня РН данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня РН данному баллуОценка по балльной шкалеСоответствие уровня РН данному баллу123456789Квалификация специалистов10,310,3Объем выборки0010,(3)0010,(3)Наличие опыта работы по одной и той же фирме в течение ряда проверок20,(6)20,(6)20,(6)20,(6)Осуществление фактических действий (осмотр, инвентаризация)10,(3)Опыт работы специалистов на фирмах аналогичного профиля10,(3)10,(3)10,(3)10,(3)Риск необнаружения0,12500,20830,14290,2222Общий риск необнаружения0,1799