Роль международных стандартов финансовой отчетности в минимизации банковских рисков

Следовательно, эффективность деятельности банка зависит от грамотно обученной системы внутреннего контроля, поскольку она не только помогает выявлять недостатки, искажения и мошенничество, но также предотвращать и устранять их быстро, что приводит к эффективному и результативному управлению. Поэтому внедрение данной моделиCOSO в банк ИНГ БАНК «ЕВРАЗИЯ» АО целесообразно.3.3. Проблемы и перспективы реализацииМСФО (IFRS) 9 в российском банковском сектореПо сравнению с кризисами 2008–2009 и 2014–2015 годов российский банковский сектор более устойчивый. В то же время, в отличие от предыдущих эпизодов снижения экономической активности, реальный сектор экономики сейчас более уязвим, что требует кредита. Несмотря на негативное влияние коронавируса на финансовую устойчивость компаний в широком спектре отраслей, кредиты для бизнеса продолжают расти. С начала года увеличение долга составило 3% с поправкой на переоценку валюты и 1,2% 1 в апреле.Этому способствуют, в частности, меры поддержки кредита, которые реализуются Банком России и Правительством. Регулирование Банка России в отношении резервов распространяется на 85% объема корпоративного долга, включая МСП, действует до 30 сентября 2020 года и, при необходимости, может быть продлено. Меры позволяют отложить формирование резервов до того периода, когда некоторые компании восстановят свое финансовое положение. В условиях ограничительных мер задолженность по ссудному портфелю перед физическими лицами стала падать. Банки активно реструктурируют кредиты физическим лицам. С этой целью Банк России принял нормативное смягчение, которое позволяет банкам не создавать дополнительных резервов для реструктурированных кредитов. Накопленные резервы капитала будут поддерживать стабильность банка. Резерв по ипотечным кредитам уже был распущен Банком России в апреле этого года. Это поможет банкам покрыть убытки по своему кредитному портфелю и сохранить кредиты. Помимо макропруденциальных буферов, банки также имеют значительный резерв капитала в размере 5 триллионов рублей (с учетом премии за системное значение и премии за поддержание капитала), которая достаточна для покрытия возможных убытков по кредитам в случае сценарий негативного стресса на экономическое развитие. Банк России предпринял ряд мер по увеличению доступности среднесрочного и долгосрочного финансирования: он начал аукционы по выкупу на 1 месяц и 1 год, расширил Ломбардный список, а также ослабил требования к соблюдению СЗКО индекса.В то же время в связи с падением процентных ставок на российском рынке создаются условия для снижения процентной маржи в банковском секторе. Банки должны быть готовы работать в условиях низких процентных ставок. Чтобы ограничить уязвимость к риску изменения процентных ставок, российские банки должны в будущем принять меры по увеличению доли долгосрочных источников финансирования.В банковском секторе доминировали прибыльные кредитные организации - на 1 января 2020 года 84% кредитных организаций работали по сравнению с 79% в предыдущем году. Чистая прибыль банка выросла с 1,0 до 1,7 трлн. рублей,что расширило возможности банков по увеличению капитала. Банковский сектор накопил достаточно капитала в 1,8 трлн. рублей, который за год вырос на 7,2%. Достаточность капитала составила 12,3% (на 01.01.2009 г. - 12,2%). Рентабельность собственного капитала снизилась с 16,6% в 2018 году до 13,1% в 2019 году.Банк России и российский финансовый сектор участвуют в ряде внутренних проектов, направленных на достижение внутренних целей.В 2019 году действующие кредитные организации получили чистую прибыль в размере 1,7 трлн. рублей (в 2018 году - 1,0 трлн рублей), однако на это повлияла динамика прибылей банковского сектора и оказывал влияние ряд техническихи разовых факторов. К ним относятся технический доход в размере 0,4 трлн руб., отражающий некоторые корректировки, связанные с внедрением нового стандарта учета кредитного риска согласно МСФО 9 в отчете о прибылях и убытках, а также результаты деятельности банков, управляемых Консолидационным фондом банковского сектора (FCBS), где возможны большие суммы и разовое дополнительное резервирование для старых проблемных активов.Так, в 2019 году результаты банков, управляемых FCBS, были близки к нулю, тогда как в 2018 году эти банки зафиксировали значительный убыток, превышающий 0,5 трлн. рублей.Чистая прибыль сектора, без учета МСБУ 91 и без учета результатов банковского финансового оздоровления, находящегося под контролем FCBS, составила 1,3 трлн. рублей.Доходность фондового сектора, рассчитанная на основе чистой прибыли, исключая влияние МСФО 9 и результаты банков, управляемых FCBS, снизилась с 16,6% в 2018 году до 13,1% в 2019 году,что связано, помимо прочего, с чистым добавлением резервов банками (рис.6).Рисунок 6 - Скорректированная прибыль банковского сектора, (трлн рублей)В 2019 году банковский сектор увеличил размер дивидендов до 540 млрд. рублей.Большая часть выплаченных дивидендов по-прежнему поступает в банки с участием государства.Наиболее стабильными источниками формирования прибыли являются процентные и комиссионные доходы. Чистый процентный доход отрасли (без учета влияния МСФО 9) вырос в 2019 году на 8,3% до 3,4 трлн. рублей, что составляет 62,6% операционной прибыли; чистый доход от комиссий и комиссий - с 12,7% до 1,2 трлн. рублей, что составляет 21,4% операционной прибыли.Чистая процентная маржа немного снизилась в 2019 году до 4,36%.Тем не менее, он все еще находится на приемлемом уровне, поскольку ставки по депозитам снижаются вместе со ставками по кредитам.Операционные расходы кредитных организаций в 2019 году увеличились на 7,4% до 2,2 трлн. рублей.Рисунок 7 - Факторы формирования прибыли, (млрд. рублей)Рассмотрим следующие виды рисков банковского сектора на 2020 год:1. Кредитный риск корпоративного портфеля банков.В отчетности по состоянию на 1 апреля 2020 года качество кредитного портфеля не ухудшилось. Доля кредитов IV и V категории качества составила 12,4% для кредитов в рублях и 9,4% для кредитов в иностранной валюте и ниже уровня на 1 октября 2019 года на 0,6 и 0,4 процентного пункта соответственно. Однако можно ожидать ухудшения качества кредитного портфеля в будущем.Ожидается значительное увеличение частоты дефолтов в таких секторах, как гостиницы и рестораны (не менее 3 раз, до 11–13%), торговля и производство товаров первой необходимости (не менее 2–3 раз, до 9–10%) . Значительное ухудшение финансовой ситуации и увеличение частоты дефолтов по меньшей мере в 2,5 раза, с 6 до 7% в год, также ожидается для компаний, участвующих в сделках с недвижимостью.Эти компании представляют значительную сумму задолженности по кредитам в иностранной валюте (задолженность в размере 10,9 млрд. Долларов на 1 апреля 2020 года), в то время как компании практически не имеют валютных поступлений для обслуживания долга.Когда развилась пандемия, российский банковский сектор пришел к более качественной структуре корпоративного кредитного портфеля по сравнению с замедлением экономической активности в 2015 году. Одна из основных уязвимостей этого сегмента - оценка кредитного портфеля - была в значительной степени устранены акциями самих банков.Банк России предоставил банкам право временно не создавать дополнительных резервов для реструктурированных кредитов в связи с распространением коронавирусной инфекции, установив оценку финансового положения заемщиков и (или) качества обслуживания долга по состоянию на 1 марта 2020 года (1 февраля 2020 года для отдельных отраслей). Благодаря реструктуризации кредитов некоторые заемщики смогут восстановить свое финансовое положение, и потребность банков в формировании резервов со временем будет расширяться. Это даст банкам возможность лучше подготовиться к решению проблемных долгов.С 20 марта по 6 мая банки уже реструктурировали 1,2 триллионаруб. кредитов крупным корпоративным заемщикам (3,7% кредитного портфеля опрошенных банков). Что касается кредитов для МСП, объем реструктуризации за период с 20 марта по 6 мая составил 342,3 млрд. рублей (или 6,9% от кредитного портфеля МСП). Из них - 1,2% портфеля было обеспечено кредитными каникулами в соответствии со ст. 7 Федерального закона № 106 ФЗ (5,8% контрактов МСП), 5,7% портфеля - реструктуризация по собственным программам банков (3,6% контрактов МСП). Уровень одобрения заявок на реструктуризацию кредитов для МСП составил 77%. Однако после окончания периода нормативного смягчения и периода государственных праздников не все корпоративные заемщики смогут продолжать работать и обслуживать долги, и банки будут вынуждены аннулировать некоторые кредиты, используя существующий буфер капитала. Основной капитал банковского сектора с учетом надбавок к достаточности капитала и системной значимости составляет 5 триллионов рублей. Этот капитал достаточен для покрытия любых потерь по кредитам даже при стрессовом сценарии.Учитывая ожидаемое увеличение кредитного риска в корпоративном портфеле и ужесточение требований банков к потенциальным заемщикам, необходимо предотвратить значительное замедление кредитования качественных заемщиков в реальном секторе, что может привести к сокращению кредитования и усилению замедления экономики. В настоящее время нет замедления кредитования. Напротив, в марте прирост долга был на рекордно высоком уровне (2,4% в месяц для всего кредитного портфеля).Заемщики брали кредиты в ожидании ужесточения кредитных стандартов и снижения лимитов по кредитным линиям. В апреле рост долга (1,2%) также был несколько выше, чем годом ранее. Тем не менее, темпы роста могут замедлиться в будущем. Для поддержки кредитов реальному сектору Банк России реализовал программу рефинансирования банков по кредитам, предоставленным МСП. По этой программе были рефинансированы кредиты на сумму 196 млрд. рублей (по состоянию на 14 мая). Кредитование будет поддерживаться мягкой монетарной политикой Банка России.2. Кредитные риски розничного портфеля.С началом пандемии коронавируса Банк России принял меры по поддержке населения. В условиях уменьшения объема нового кредитования и ожидаемого роста просроченной задолженности по кредитам, задачи обеспечения реструктуризации кредитов и предоставления кредитных праздников заемщикам в трудных жизненных ситуациях, а также смягчения последствий для банки, вызванные увеличением кредитных рисков, вышли на первый план. Одной из уязвимостей банковского сектора в 2018–2019 гг. Стало увеличение задолженности населения за счет кредитов, возникшее в результате превышения темпов роста номинальной задолженности населения по доходам.Уровень долгового бремени домашних хозяйств (понимается как сумма обязательных погашений кредитов в процентах от располагаемого дохода) по состоянию на 1 апреля 2020 года составлял 10,9% - максимальное значение за весь период наблюдения, а для необеспеченных потребительских кредитов он соответствует значению за 2014 год.Увеличение долгового бремени в основном объясняется необеспеченными кредитами и создает потенциальные риски снижения качества портфеля персональных кредитов. Доля кредитов с НДФЛ выше 80% составляет 23%. Эти кредиты являются более рискованными, можно ожидать, что эти заемщики, скорее всего, нуждаются в реструктуризации.В последние годы Банк России последовательно проводил макропруденциальную политику по повышению требований к капиталу для займов с высоким бременем задолженности заемщиков.Эти меры не только ограничили темпы роста кредитования, но и помогли поднять стандарты кредитования заемщиков. К началу 2020 года доля необеспеченных кредитов на срок более 90 дней во всей банковской системе упала до 7,5%, самого низкого уровня с 2012 года, и до 1,3% по ипотечным кредитам. Ранние индикаторы риска на 2017–2019 годы также показали устойчивое снижение ожидаемой доли плохих кредитов для кредитов нового поколения. Стоимость кредитного риска в 2019 году по необеспеченным кредитам составила менее 2,5% по сравнению с 8,2% в 2013 году, по ипотечным кредитам - 0,8%.Таким образом, текущие условия существенно отличаются от ситуации в начале 2015 года, когда резкому ухудшению макроэкономической ситуации предшествовало продолжительное перегревание рынка потребительских кредитов, сопровождаемое конкуренцией за долю рынка и низким качеством стандартов кредитования.Рисунок 8 - Доля ссуд с просроченными платежами свыше 90 дней, (%)Рисунок 9 - Индекс объема требований к физическим лицам в рублях (к 01.01.2020), (%)Некоторые заемщики в апреле-мае 2020 года не смогли своевременно выполнить свои кредитные обязательства из-за снижения доходов и невозможности посещения офиса банка в рамках ограничительных мер. Тем заемщикам, которые столкнулись со значительным снижением доходов, банки предлагают программы реструктуризации, чтобы сократить или отложить следующий платеж по кредиту. Для смягчения последствий увеличения кредитного риска Банк России может ликвидировать накопленные макропруденциальные резервы капитала. В апреле 2020 года ликвидирован резерв по ипотечным кредитам на 126 млрд рублей. Данная мера направлена ​​на компенсацию банкам убытков, понесенных в связи с реструктуризацией кредитов, и на поддержку ипотечного кредитования.Дополнительную поддержку банковскому сектору будет оказывать переход на стандарт Basel 3.5 для ипотечных кредитов, запланированный на середину 2020 года. Новый стандарт оценки кредитного риска предусматривает применение значительно более низких коэффициентов риска для ипотечных кредитов. однако вновь выпущенные, которые ранее были выпущены, требуют от банков оценки долгового бремени должника. Показатель долгового бремени заемщика (ПДН) будет использоваться в качестве такой оценки.Переход на новый стандарт будет аналогичен решению о буферном капитале в размере 200 млрд. рублей, а также повысит чувствительность оценки кредитного риска заемщика в зависимости от его долга.В рамках своей антициклическоймакропруденциальной политики Банк России после смягчения регулирования может рассмотреть возможность постепенного снятия буфера для необеспеченных потребительских кредитов. Размер буфера по таким кредитам составляет 539 млрд. руб. с 1 апреля 2020 года, что составляет 5,5% портфеля и может покрыть возможные кредитные убытки.3. Риски ликвидности и процентные риски банковского сектора.- Риски краткосрочной ликвидности рубля в банковском секторе.В начале марта возросшая волатильность на российском финансовом рынке привела к некоторому ухудшению ситуации с рублевой ликвидностью. С начала по май 2020 года профицит ликвидности структурного сектора снизился на 1,4 трлн. руб. Отток ликвидности из банковского сектора произошел под влиянием увеличения спроса на деньги, вывода краткосрочной ликвидности через бюджетный канал в марте, а также вывода ликвидности из рубля в рамках упреждающей продажи иностранной валюты Банком России.Несмотря на сохраняющийся структурный профицит, некоторые кредиторы столкнулись со значительным оттоком ликвидности. Во-первых, рост спроса на ликвидность был вызван объявлением о нерабочем периоде и необходимостью для банков сформировать буфер ликвидности. Кроме того, ряд банков столкнулись с необходимостью уплаты маржинальных сборов за операции с централизованным клирингом. Рост маржинальных взносов был связан с большей волатильностью на финансовых рынках и более строгими требованиями к центральным контрагентам при формировании зачетного обеспечения.В то же время рост маржинальных взносов произошел в результате увеличения рублевой стоимости позиций по операциям на валютном рынке на фоне ослабления рубля.Одной из важных мер поддержки рынка стало повышение способности кредитных организаций управлять ликвидностью. Помимо бессрочных операций РЕПО в рублях (по фиксированной ставке), в марте-апреле Банк России проводил аукционы РЕПО «тонкой настройки».На трех аукционах ликвидность предоставлялась на срок овернайт, а в конце месяца из-за объявленной нерабочей недели кредитным организациям требовалась ликвидность на более длительный срок: 30 и 31 марта аукционы проводились на срок 7 и 6 дней (рис. 11). Рисунок 11- Объем требований банка России к кредитным организациям по операциям РЕПО в рублях по дням, (млрд. руб.)Средства, привлеченные от Банка России, использовались кредитными организациями в основном в качестве дополнительного буфера ликвидности. Некоторые организации продолжали использовать операции РЕПО с фиксированной ставкой, но сумма привлеченных средств была незначительной. Помимо операций РЕПО, участники могли привлечь рублевую ликвидность у Банка России, обеспеченную иностранной валютой, посредством операций валютного свопа для покупки долларов США и евро за рубли, но этот инструмент не пользовался большим спросом у участников рынка.На фоне стабилизации ситуации на финансовых рынках в конце марта потребность участников в дополнительных инструментах для повышения ликвидности отпала.- Среднесрочные риски ликвидности банковского сектора.В настоящее время в связи с общим структурным профицитом ликвидности и достаточным предложением средств на денежном рынке риски ликвидности остаются сбалансированными. Большинство кредитных организаций по-прежнему соблюдают нормативы ликвидности H2 и Н3 со значительными резервами.Однако по состоянию на 1 апреля 2020 года в условиях сокращения избыточной ликвидности банковского сектора и снижения ожидаемого чистого денежного притока значение индекса краткосрочной ликвидности СЗКО снизилось (рис. 12). Рисунок 12 – Динамика фактического среднего значения НКЛ по СЗКО, (%)Кроме того, комиссия за право пользования безотзывной кредитной линией снижена Банком России с 0,5 до 0,15%, максимальный суммарный лимит на предоставление безотзывной кредитной линии увеличен с 1,5 до 5 трлн. рублей, сняты ограничения на максимально возможный индивидуальный лимит получения безотзывной кредитной линии. Эти меры носят антициклический характер и предназначены для ограничения негативного экономического воздействия текущей ситуации.С начала апреля индивидуальные СЗКО увеличили объем открытых безотзывных кредитных линий. По состоянию на 30 апреля 2020 года для пяти СЗКО Банк России установил ненулевые максимально возможные лимиты по безотзывной кредитной линии Банка России. Общий максимально возможный лимит безотзывной кредитной линии на указанную дату составил 1,46 трлн. рублей. В среднесрочной перспективе мы можем ожидать сохранения профицита ликвидности, однако, учитывая неравномерное распределение ликвидности в банковском секторе, некоторые банки (например, банки розничного кредитования, на фоне активной реструктуризации ссуд, пандемия) может потребоваться ликвидность. В связи с этим Банк России расширил ломбардный список. Это позволит кредитным организациям при необходимости привлечь больший объем дополнительных средств для операций РЕПО с Банком России.В частности, благодаря этому кредитным организациям удалось привлечь дополнительную ликвидность в размере около 450 млрд. рублей. При этом на частные банки, не входящие в СЗКО, соответственно пришлось 37% этого дополнительного объема (по результатам анализа портфелей ценных бумаг кредитных организаций на 1 марта 2020 г).4. Процентные риски банковского сектора.В условиях продолжающегося роста долгосрочных активов в контексте краткосрочного фондирования потенциальная подверженность кредитных организаций процентному риску в течение отчетного периода имела тенденцию к увеличению, в условиях увеличения дисбаланса между активами и обязательствами по срокам погашения (рис. 13).Рисунок 13 - Динамика процентного ГЭПа по инструментам в рублях банковского портфеля, (млрд. руб.)Общий процентный разрыв по инструментам портфеля банка в рублях за период до года увеличился за последние 12 месяцев (на 1 апреля 2020 года - 15,2% активов, чувствительных к изменению процентных ставок) за период более за год уменьшилось (увеличилось). По состоянию на 1 апреля 2020 года - 40,5% активов, чувствительных к изменению процентной ставки) на фоне опережающего роста долгосрочных активов. Рост волатильности на финансовых рынках не привел к реализации процентного риска. Спрэд по рублевым операциям остался стабильным (рис. 14). Рисунок 14 - Динамика разницы между ставками по новым кредитам и новым вкладам в рублях, (п.п.)Однако падение процентных ставок на российском рынке может привести к снижению маржи в банковском секторе. Следовательно, банковский сектор должен адаптироваться к работе в условиях низких процентных ставок. Чтобы ограничить уязвимость к риску изменения процентных ставок, российские банки должны в будущем принять меры по увеличению доли долгосрочных источников финансирования.Среди мер предпринятых Банком России для поддержки корпоративного кредитования стоит выделить следующее:1. По кредитам организациям из уязвимых секторов, реструктурированным в связи с пандемией, Банк России предлагает кредитным организациям до 30 сентября 2020 года принять решение о не ухудшении оценки финансового положения заемщика и качество обслуживания с целью создания резервов на возможные потери, позиция заемщика возникла после 1 февраля 2020 года и связана с распространением пандемии.2. 10 апреля 2020 года Банк России принял решение о распространении вышеуказанных мер поддержки на еще один перечень секторов, установив оценку финансового положения заемщика и (или) качества услуг по состоянию на 1 марта 2020 года: жилищное строительство (при условии, что с 1 марта 2020 г. ссуды организациям, ведущим жилищное строительство, отнесены кредитной организацией к I или II категории качества). Также деятельность автовокзалов, вспомогательная деятельность, связанная с авиатранспортом, производство и оптовая и розничная торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их ремонт и технический осмотр, деятельность по оказанию бытовых услуг населению.3. В случае, если с 1 марта 2020 года ссуды классифицируются не хуже, чем во II категорию качества, Банк России предоставляет регулятивные льготы по резервам реструктурированных ссуд на все виды деятельности, не указанные выше.4. Банк России также предоставляет кредитным организациям право не ухудшать оценку финансового положения и (или) качества обслуживания долга по кредитам I и II категорий качества с 1 марта, предоставленным лизинговым компаниям, прошедшим реструктуризацию в связи с невозможностью этих компаний производить платежи, реструктуризацию платежей клиентов, финансовое положение которых ухудшилось в результате распространения пандемии.5. До 30 сентября 2020 года Банк России предлагает кредитным организациям возможность не ухудшить качество реструктурированных кредитов за счет изменения валюты кредита с иностранной на валюту Российской Федерации, оценки качества обслуживания долга и (или) Финансового положения заемщика с 1 марта 2020 г., если кредитные организации в соответствии с рекомендациями Банка России соблюдают требования заемщика по реструктуризации долга.6. Банк России предлагает кредитным организациям до 30 сентября 2020 года возможность внесения активов на баланс, а также для расчета резервов на возможные потери по ссудам, если обеспечение относится к I категории качества, и II, чтобы использовать оценку, проведенную с 1 января 2020 г.Таким образом, выделяют следующие виды рисков банковского сектора на 2020 год:Кредитный риск корпоративного портфеля банков.2. Кредитные риски розничного портфеля.3. Риски ликвидности и процентные риски банковского сектора.- Риски краткосрочной ликвидности рубля в банковском секторе.- Среднесрочные риски ликвидности банковского сектора.4. Процентные риски банковского сектора.Среди мер предпринятых Банком России для поддержки корпоративного кредитования стоит выделить следующее:1. По кредитам организациям из уязвимых секторов, реструктурированным в связи с пандемией, Банк России предлагает кредитным организациям до 30 сентября 2020 года принять решение о не ухудшении оценки финансового положения заемщика и качество обслуживания с целью создания резервов на возможные потери.2. Установить оценку финансового положения заемщика и (или) качества услуг по состоянию на 1 марта 2020 года: жилищное строительство (при условии, что с 1 марта 2020 г. ссуды организациям, ведущим жилищное строительство, отнесены кредитной организацией к I или II категории качества). Также деятельность автовокзалов, вспомогательная деятельность, связанная с авиатранспортом, производство и оптовая и розничная торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их ремонт и технический осмотр, деятельность по оказанию бытовых услуг населению.3. В случае, если с 1 марта 2020 года ссуды классифицируются не хуже, чем во II категорию качества, Банк России предоставляет регулятивные льготы по резервам реструктурированных ссуд на все виды деятельности, не указанные выше.4. Банк России также предоставляет кредитным организациям право не ухудшать оценку финансового положения и (или) качества обслуживания долга по кредитам I и II категорий качества.5. До 30 сентября 2020 года Банк России предлагает кредитным организациям возможность не ухудшить качество реструктурированных кредитов за счет изменения валюты кредита с иностранной на валюту Российской Федерации, оценки качества обслуживания долга и (или) Финансового положения заемщика с 1 марта 2020 г., если кредитные организации в соответствии с рекомендациями Банка России соблюдают требования заемщика по реструктуризации долга.6. Банк России предлагает кредитным организациям до 30 сентября 2020 года возможность внесения активов на баланс, а также для расчета резервов на возможные потери по ссудам, если обеспечение относится к I категории качества, и II, чтобы использовать оценку, проведенную с 1 января 2020 г.ЗаключениеВ первой главе выпускной квалификационной работы были изучены экономическое содержание международных стандартов финансовой отчетности, воздействующих на систему управления банковскими рисками, на основании чего были сделаны следующие выводы:Сущность и содержание международных стандартов финансовой отчетности банков состоит в том, что международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - набор документов (стандартов и интерпретаций), регулирующих правила подготовки финансовой отчетности, необходимые внешним пользователям для принятия экономических решений о бизнесе или банке.Определение роли и значение международных стандартов финансовой отчетности в управлении банковскими рисками отразило, что переход российских банков на составление отчетности в соответствии с МСФО позволят существенно повысить качество достоверность, достаточность и полноту информации, используемой банками для управления банковскими рисками и существенно снизить их.Изучение трансформации международных стандартов финансовой отчетности в историческом ракурсе в банках России показало, что требование о ведении финансовой отчетности в соответствии с МСФО на первом этапе должно было распространяться не на весь банковский сектор, а только на крупнейшие кредитные организации, например, на первые 50 банков, активы которых итоги превышают 80% всего банковского сектора.Во второй главе выпускной квалификационной работы был сделан анализ содержания МСФО (IFRS) 9 «Финансовые риски» в банковской практике, на основании которого произведены соответствующие выводы:При оценке стоимости кредитов рационально применять способ оценки активов с использованием резервов на возможные потери. В этом случае сальдо между начальной и конечной (в момент закрытия проводки) стоимостью займа и будет выражать потери от кредитных операций, или кредитные потери. Результаты проведенного исследования имеют теоретическую значимость при построении системы кредитного риск-менеджмента.Прогнозируемые кредитные утраты портфеля активов, в основном, превосходят сумму сформированных резервов. Невзирая на то, что агрегированные данные применялись с целью расчетов в отсутствии нужной детализации, возможно допустить, что оценочные резервы кредитных организаций, которые обязаны рассчитываться в согласовании с МСФО 9, в среднем будут превосходить необходимую сумму резервов, сформированных в согласовании с Действующими нормативными условиями Центрального Банка Российской Федерации.В третьей главе выпускной квалификационной работы рассмотрены направления реализации МСФО (IFRS) 9 в практике управления банковскими рисками российских банков и сделаны соответствующие выводы:Внедрение МСФО (IFRS) 9 в ИНГ БАНК «ЕВРАЗИЯ» АО потребовало реклассификации финансовой отчетности банка и применение расчета доходов и расходов банка с использованием метода эффективной процентной ставки.Вышеуказанные операции позволили выявить на 01.01.2020 год чистую прибыль в размере 712643 тыс. руб. за счет снижения прочих обязательств на сумму 890804 тыс. руб.Эффективность деятельности банка зависит от грамотно обученной системы внутреннего контроля, поскольку она не только помогает выявлять недостатки, искажения и мошенничество, но также предотвращать и устранять их быстро, что приводит к эффективному и результативному управлению. Поэтому внедрение модели COSO в банк ИНГ БАНК «ЕВРАЗИЯ» АО целесообразно.Выделяют следующие виды рисков банковского сектора на 2020 год:Кредитный риск корпоративного портфеля банков.2. Кредитные риски розничного портфеля.3. Риски ликвидности и процентные риски банковского сектора.- Риски краткосрочной ликвидности рубля в банковском секторе.- Среднесрочные риски ликвидности банковского сектора.4. Процентные риски банковского сектора.Среди мер предпринятых Банком России для поддержки корпоративного кредитования стоит выделить следующее:1. По кредитам организациям из уязвимых секторов, реструктурированным в связи с пандемией, Банк России предлагает кредитным организациям до 30 сентября 2020 года принять решение о не ухудшении оценки финансового положения заемщика и качество обслуживания с целью создания резервов на возможные потери.2. Установить оценку финансового положения заемщика и (или) качества услуг по состоянию на 1 марта 2020 года: жилищное строительство (при условии, что с 1 марта 2020 г. ссуды организациям, ведущим жилищное строительство, отнесены кредитной организацией к I или II категории качества). Также деятельность автовокзалов, вспомогательная деятельность, связанная с авиатранспортом, производство и оптовая и розничная торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их ремонт и технический осмотр, деятельность по оказанию бытовых услуг населению.3. В случае, если с 1 марта 2020 года ссуды классифицируются не хуже, чем во II категорию качества, Банк России предоставляет регулятивные льготы по резервам реструктурированных ссуд на все виды деятельности, не указанные выше.4. Банк России также предоставляет кредитным организациям право не ухудшать оценку финансового положения и (или) качества обслуживания долга по кредитам I и II категорий качества.5. До 30 сентября 2020 года Банк России предлагает кредитным организациям возможность не ухудшить качество реструктурированных кредитов за счет изменения валюты кредита с иностранной на валюту Российской Федерации, оценки качества обслуживания долга и (или) Финансового положения заемщика с 1 марта 2020 г., если кредитные организации в соответствии с рекомендациями Банка России соблюдают требования заемщика по реструктуризации долга.6. Банк России предлагает кредитным организациям до 30 сентября 2020 года возможность внесения активов на баланс, а также для расчета резервов на возможные потери по ссудам, если обеспечение относится к I категории качества, и II, чтобы использовать оценку, проведенную с 1 января 2020 г.Список источниковЗаконы и нормативные акты:Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть перва): Федеральный закон: [Принят Государственной Думой 24 июля 2007 года: по состоянию на 1 апреля 2020 года]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/(дата обращения: 17.02.2020)Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон: [Принят Государственной Думой 27 июня 2002 года]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/(дата обращения: 03.03.2020)Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон: [Принят Верховным Советом РСФСР 2 декабря 1990 года]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/(дата обращения: 05.02.2020)Российская Федерация. Законы. О порядке расчета размера операционного риска: [положение Банка России от 3 марта 2018 № 652-П]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311859/(дата обращения: 13.02.2020)Российская Федерация. Законы.О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы: [указание Банка России от 15 апреля 2015 г. N 3624-У]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180268/(дата обращения: 01.03.2020)Российская Федерация. Законы.О порядке расчета величины кредитного риска на основе внутренних рейтингов: [положение Банка России от 6 августа 2015 г. N 483-П]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186639/(дата обращения: 13.02.2020)Российская Федерация. Законы.О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: [положение Банка России от 2 марта 2012 г.№ 375-П]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_128351/(дата обращения: 17.02.2020)Российская Федерация. Законы.О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору(перевод рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»): [письмо Банка России от 10 июля 2001 г. № 87-Т]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_128351/(дата обращения: 05.02.2020)Российская Федерация. Законы. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: [положение Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_46304/(дата обращения: 08.03.2020)Российская Федерация. Законы. О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы: [указание Банка России от 7 августа 2017 г. № 4481-У] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_46304/(дата обращения: 08.03.2020)Российская Федерация. Подзаконные акты. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (перевод документов Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов» и «Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами банков»): [письмо Банка России от 13 мая 2002 г. №59-Т] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39445/(дата обращения: 09.03.2020)Российская Федерация. Подзаконные акты. Об организации управления операционным риском в кредитных организациях: [письмо Банка России от 24 мая 2005 г. № 76-Т] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_53623/(дата обращения: 10.02.2020)Российская Федерация. Подзаконные акты. Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах: [письмо Банка России от 30 июня 2005 г. № 92-Т] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54347/(дата обращения: 11.02.2020)Российская Федерация. Подзаконные акты. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (перевод документа Базельского комитета по банковскому надзору «Комплаенс и комплаенс-функция в банках»): [письмо Банка России от 2 ноября 2007 г. № 173-Т] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_72313/(дата обращения: 11.02.2020)Российская Федерация. Подзаконные акты. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Принципы надлежащего управления операционным риском» (перевод документа Базельского комитета по банковскому надзору «PrinciplesfortheSoundManagementofOperationalRisk», June 2011): [письмо Банка России от 16 мая 2012 г. № 69-Т] – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_130252/(дата обращения: 16.02.2020)Российская Федерация. Подзаконные акты. Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале): [письмо Банка России от 23 марта 2007 г. № 26-Т]– Текст: электронный. – URL: https://zakonbase.ru/content/base/125222?print=1(дата обращения: 10.02.2020)Российская Федерация. О внесении изменений в Указание Банка России от 15 апреля 2015 года N 3624-У "О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы": [проект Указания Банка России по состоянию на 21 февраля 2019 г.] – Справочно-правовая система «Гарант». – Текст: электронный. – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72087188/(дата обращения: 03.02.2020)Российская Федерация. О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе: [проект положения Банка России по состоянию на 22 марта 2019 г.] – Справочно-правовая система «Гарант». – Текст: электронный. – URL:https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72137038/(дата обращения: 03.02.2020)Иные официальные материалы:The Basel Committee on Banking Supervision. Corporate governance principles for banks Guidelines. – Текст: электронный. – URL: https://www.bis.org/bcbs/publ/d328.pdf (датаобращения: 19.02.2020)The Basel Committee on Banking Supervision. Guidelines on ICT and security risk. – Текст: электронный. – URL: https://eba.europa.eu/regulation-and-policy/internal-governance/guidelines-on-ict-and-security-risk-management (датаобращения: 10.02.2020)The Basel Committee on Banking Supervision. Guidance on cyber resilience for financial market infrastructures. – Текст: электронный. – URL: https://www.bis.org/cpmi/publ/d146.pdf (датаобращения: 29.02.2020)The Basel Committee on Banking Supervision. Compliance and the compliance function in banks. – Текст: электронный. – URL: https://www.bis.org/publ/bcbs113.pdf(датаобращения: 29.02.2020)The Basel Committee on Banking Supervision. Enhancements to the Basel II framework. July 2009. – Текст: электронный. – URL: https://www.bis.org/publ/bcbs157.htm(дата обращения: 28.02.2020)The Basel Committee on Banking Supervision. Identification and management of step-in risk Guidelines. – Текст: электронный. – URL: https://www.bis.org/bcbs/publ/d423.pdf (датаобращения: 03.02.2020)European Banking Authority. Guidelines on the revised common procedures and methodologies for the supervisory review and evaluation process (SREP) and supervisory stress testing, 19 July 2018. – Текст: электронный. – URL: https://eba.europa.eu/regulation-and-policy/supervisory-review-and-evaluation-srep-and-pillar-2/guidelines-for-common-procedures-and-methodologies-for-the-supervisory-review-and-evaluation-process-srep-and-supervisory-stress-testing (датаобращения: 23.02.2020)European Banking Authority. Final Guidelines on ICT and security risk management. – Текст: электронный. – URL: https://eba.europa.eu/eba-consults-on-guidelines-on-ict-and-security-risk-management(датаобращения: 23.02.2020)European Banking Authority. Guidelines on outsourcing arrangements. – Текст: электронный. – URL: https://eba.europa.eu/regulation-and-policy/internal-governance/guidelines-on-outsourcing-arrangements (датаобращения: 23.02.2020)The Federal Reserve Board of Governors in Washington DC. Supervisory Policy and Guidance Topics. – Текст: электронный. – URL: https://www.federalreserve.gov/supervisionreg/topics/legal_risk.htm (датаобращения: 04.02.2020)The Federal Reserve Board of Governors in Washington DC. Guidance on Managing Outsourcing Risk. – Текст: электронный. – URL: https://www.federalreserve.gov/supervisionreg/srletters/sr1319.htm (датаобращения: 04.02.2020)The Federal Reserve Board of Governors in Washington DC. Supervisory Guidance for Data, Modeling, and Model Risk Management Under the Operational Risk Advanced Measurement Approaches. – Текст: электронный. – URL: https://www.federalreserve.gov/bankinforeg/basel/files/bcc1401.pdf (датаобращения: 11.02.2020)The Federal Reserve Board of Governors in Washington DC. SR 11-7: Guidance on Model Risk Management. – Текст: электронный. – URL: https://www.federalreserve.gov/supervisionreg/srletters/sr1107.htm (датаобращения: 11.02.2020)Монографии, учебники и периодические издания: Бабаева, Р.Ф. Управление нефинансовыми рисками в системе риск-менеджмента банка / Р. Ф. Бабаева // Известия СПбГЭУ. – 2020. - №3 (93). – Текст: электронный. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-nefinansovymi-riskami-v-sisteme-risk-menedzhmenta-banka (дата обращения: 01.08.2020)Беспалова, Д. В. Некоторые результаты внедрения стандарта банковского регулирования Базель III: зарубежный опыт / Д. В. Беспалова // Государство и бизнес. Экосистема цифровой экономики. – 2019. – С. 222-226. – Текст: электронный. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38063192 (дата обращения: 11.04.2020)Данов, А. А. Классификация рисков / А. А. Данов // Вестник ТГУ. – 2018. - №10. – С. 28. Зернова, Л. Е. Формирование системы оценки операционного риска в коммерческом банке / Л. Е. Зернова // Управление экономическими системами. – 2020. – Текст: электронный. – URL : http://www.uecs.ru/uecs-2-22019/item/5402-2019-02-25-14-42-18 (дата обращения: 11.03.2020) Лаврушин, О.И. Банковские риски : учебник / Лаврушин О.И., Валенцева Н.И., Захарова О.В., Красавина Л.Н. — Москва : КноРус, 2019. - 292 с. - (бакалавриат и магистратура). — ISBN 978-5-406-06926-4. - URL: https://book.ru/book/931065 (дата обращения: 14.02.2020). Банк и банковские операции : учебник / Лаврушин О.И. под ред. и др. — Москва : КноРус, 2019. - 268 с. - (бакалавриат). -ISBN 978-5-406-07578-4. Текст: электронный. - URL: https://book.ru/book/932878 (дата обращения: 14.02.2020). Ларионова, И. В. Риск-менеджмент в коммерческом банке: монография. – Москва: КноРус, 2016. – 453 с. – Текст: непосредственный.Материалы лекций Риск-Академии Сбербанка. – 2020. – Текст: непосредственный.Интернет-ресурсы:Центральный Банк Российской Федерации: Официальный сайт: [сайт] / Центральный Банк Российской Федерации. – URL: https://cbr.ru/ (дата обращения: 18.08.2020)Базельский Комитет по Банковскому Надзору: Официальный сайт. [сайт] / BIS. – URL: https://www.bis.org/bcbs/ (дата обращения: 07.04.2020)Исследование РБК: почему банки оказались не готовы к атакам хакеров. – РБК, 2019. – Текст: электронный. – URL: https://www.rbc.ru/technology_and_media/19/02/2019/5c6ac5439a794715806d3d6b (дата обращения: 08.02.2020)Сайт ИНГ БАНК «ЕВРАЗИЯ» АО: аналитика. -Текст: электронный. – URL: https://www.ing.ru/ru/home(дата обращения: 08.08.2020)