Налоговое планирование в системе контроллинга

Сейчас в этой отрасли уже все пришло в норму. Изменений в налоговом законодательстве не было, зато были изменения в работе налоговых органов, за счет чего пришлось подстраиваться под новые реалии и разрабатывать новые схемы налоговой оптимизации. В некоторых экономических изданиях в последнее время заметна тенденция мышления авторов о том, что при гармонизации налоговой системы возможности налогового маневра и планирования значительно уменьшатся. Что в свою очередь, скорее всего, значительным образом отменит многие неэффективные налоговые льготы, а значит уменьшится количество льготных режимов налогообложения.При этом в рыночной экономикедовольно трудно или даже невозможно свести к минимуму различия в налоговых режимах предприятий ввиду их специализации, размера и иностранного участия. Налоговым кодексом РФ предусмотрены еще разные инвестиционные кредиты. Иностранные инвестиции, о которых мечтают почти все экономисты страны, нельзя ограничить закрытым списком нескольких стран-инвесторов.Даже изменение налогового органа по месту учета путем регистрации предприятия в другой территориальной инспекции ФНС, может способствовать минимизации некоторых налогов. В последнее время заметна тенденция перевода головных офисов крупных предприятий из Москвы в провинцию.Крупные финансовые и промышленные предприятияи дальше будутрешать, на каком звене производственной цепочки формировать и получать прибыль.При всей законности налоговой оптимизации путем налогового планирования большинство предпринимателей формально являются нарушителями налогового или даже уголовного законодательства. Значительная часть налоговых правонарушений и преступлений остается вне поля зрения контролирующих и правоохранительных органов, даже несмотря на внушительное количество налоговых дел в судах общей юрисдикции и арбитражных судах. Фактическое нарушение формальных правил налогообложения является общеупотребимой в российском бизнесе практикой, т.е. обычаем делового оборота. Это касается многих налогов, наиболее популярным из которых являются взносыв фонды и подоходного налога при выплате зарплаты.Базу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают только пара тройка налогов – так сказать основные налоги. К ним можно отнести НДС, налог на прибыль и НДФЛ. Значение прямых налогов, прежде всего налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, в особенности НДС, возрастает. Остальные налоги, в большинстве своем местные, составляют определенный налоговый фон. Налоговое планирование в основном как раз таки направлено на минимизацию именно основных налогов, ведь их уменьшение зачастую подводит к уменьшению и всех остальных.В ходе и для достижения целей налогового планирования важно вовремясменитьсхемы бизнеса и расчета, которые используются предприятием достаточно давно. Если в рамках действующих схем не получается достичь налоговой оптимизации в нужном суммовом выражении, значит, пришло время менять схемы. В этом случае налоговая оптимизация должна проводиться не только в качестве смены действующей схемы бизнеса, но и проводить между различными возможными схемами бизнеса [12, c.40].После эволюционной налоговой реформы 1991 - 1998 гг. российская система налогообложения подошла к новому этапу в своем развитии - этапу стабилизации и кодификации. Существует всего две основных претензии практического характера без учета социальной и стимулирующей функций к налоговой системе, и это:- Первая - налоговая система слишком усложнена, на сегодня налогам посвящено огромное количество нормативных документов, включая тысячи писем и разъяснений.- Вторая - налоговая система чрезмерно быстро и часто изменяется, по основным налогам происходит несколько изменений в год вне всякой привязки к финансовому и налоговому году, зачастую с приданием нормативным актам обратной силы, что полностью противоречит Конституции РФ и нормальному здравому смыслу.Сложная ситуация с взаимодействием налогового и бухгалтерского учета в смысле доступности и понятности, особенно в вопросе реализации ниже себестоимости, приводила к тому, что при очередном этапе планирования деятельности предприятия нельзя было точно просчитать предстоящие налоговые и финансовые результаты [13, c.73].ЗаключениеВ заключении можно сказать, что налоговое планирование всегда будет актуальным пока существуют налоги. Управление налоговыми потоками компании в современной рыночной экономике должно строиться в форме налоговогоконтроллинга, который, с одной стороны, является частью общей системы финансового контроллинга компании, с другой стороны, сохраняет свою относительную обособленность, самостоятельность в ее составе. Поэтому налоговыйконтроллинг одновременно имеет и общие с финансовым контроллингом родовые признаки (сущность, функции, структуру, цель, задачи) и специфические формы, методы и инструменты, присущие только налоговому контроллингу.Как разновидность финансового контроллинга, налоговый контроллинг должен быть настроен на достижение общих стратегических и оперативных целей и задач управления корпоративными финансами и компании в целом. В стратегическом планеналоговыйконтроллинг и его структурные элементы должны быть направлены на приращение подлинной стоимости капитала компании путем создания положительных потоков налоговой прибыли и экономической налоговой прибыли.Как относительно самостоятельная, особая и инновационная область финансового управления, налоговый контроллинг представляет собой многофункциональную координирующую, сигнальную и модераторскую систему (форму) управления налоговыми потоками компании, интегрирующую в единый управленческий комплекс следующие компоненты, функциональные блоки и их элементы: концепцию, методологическую, методическую и инструментальную базу обеспечения реализации всех функций управления налогами, информационно-сервисное обеспечение (управленческие налоговые учет, отчетность, анализ) и налоговый менеджмент (налоговое планирование и бюджетирование, координацию, мотивацию и контроль исполнения налоговых планови бюджетов). Все перечисленные вышекомпоненты, функциональные блоки и элементы системы налоговогоконтроллинга должны быть направлены на достижение ее цели – создание положительных потоков налоговой прибыли и экономической налоговой прибыли, что будет составлять налоговый вклад в общее приращение подлинной стоимости компании. В этом и заключается инновационностьпредлагаемой модели налоговогоконтроллинга.Выше рассматривались проблемы формирования и внедрения налогового менеджмента как функционального блока системы налогового контроллинга, на котором, в конечном счете, и лежит обязанность принятия и ответственность за налоговые решения.Налоговое планирование представляет собой систему управления налоговыми потоками компании, в основе которой лежит принятие и реализация эффективных решений в процессе планирования, бюджетирования, исполнения налоговых планов и бюджетов, координации и контроля налоговых расходов и налоговых доходов компании с целью получения налоговой прибыли (экономической налоговой прибыли) путем минимизации налоговых платежей и оптимизации налоговых потоков с учетом налоговых рисков. Налоговый менеджмент, как еще называют налоговое планирование, имеет свои цель и задачи, согласованные с целью и задачами налоговогоконтроллинга, а также особые объекты, формы и методы.Список использованных источников1. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. –М.:Юристъ, 2006. –683 с.2. ШигаевА.И. Контроллинг стратегии развития предприятия: учеб. пособие. –М.: Юнити-Дана, 2008 г.-312 с3.Друри К. Управленческий и производственный учет/ Пер. с анг. В.Н. Егорова. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. –1071 с.3. Платонова Н. А., Харитонова Т. В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. –М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008. –224 с.4. Налоги и сборы в схемах и примерах расчетах/ Под общ. Ред. А.А. Ялбулганова–М.: ЗАО Юстицинформ,2008. –408 с.5. Сергеев И.В. Налоговое планирование: учеб.-метод. пособие –М.: Финансы и статистика, 2007. –168с.6. Митюкова Э.С. Налоговое планирование. Анализ реальных схем. –М.: Эксмо, 2008. –192 с.7. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. –С.-Пб.: Питер, 2004.8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Я. Практическая налоговая энциклопедия. –М: «Налоги и финансовое право». СПС «Гарант», 2007.9.Дрожжина И.А. Альтернативные варианты оптимизации налоговых платежей (на примере налога на прибыль организаций).// Управленческий учет. –2008. -No9. – с.65-76.10.Кондраков Н.П. Последствия принимаемых решений в учетной политике организаций// Бухгалтерский учет. –2008. -No1. –с.5-12.11.Киселева И.А. Налог на прибыль: платим налоги, а не штрафы.// Консультант бухгалтера. –2008. -No2. –с.71-84.12.Мацнева О.В., Аминов Р.М. специалисты консалтинговой группы «Руна» Оптимизация налогообложения. Налог на прибыль.// Финансовый бизнес. –2003. -No40. –с.39-40.13.Урусова О. заместитель директора ООО «Аналитическое бюро «Аудит»» Как с помощью резервов оптимизировать налог на прибыль.// Главбух. –2007. -No2. –с.73-77.14.Вылкова Е.С. профессор СПбГУЭФ, Мокриенко О.М. Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложения прибыли.// Налоговый вестник. –2007. -No11. –с.115-125.15.Евсеева Н.В. Зырянова К.А Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность в России//Налоговое планирование. –2009. -No 1. –с.3-10.16. Голубчикова С. Налоговая оптимизация//Аудит и налогообложение. –2008. -No 1. -с. 5-6.9. Горелов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и развития// Налоговое планирование. –2009. -No 2. –с. 35-38.17. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Принципы налогового планирования//Налоговое планирование. –2008. -No 2. –с.11-16.18. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Пути оптимизации системы налогообложения//Все о налогах –2008. -No 5. –с.3-8.19. Васильева М.В. Налоговый анализ как основа налогового планирования налогообложения транспортных средств//Управленческий учет. –2009. -No 1 –с. 62-72.20. Попова Л.В. Налоговое прогнозирование налога на прибыль организаций//Управленческий учет. –2009. -No 7 –с. 66-70.21. Васильева М.В. Модели налогового планирования и управления прибылью предприятия в современных условиях экономики//Управленческий учет. –2009. -No 3 –с. 56-63.22. Шаповалова Н.Н., Гроза Г.А. Роль налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта в современных условиях//Аудит и финансовый анализ. –2008. -No 4. –с. 49-56.23. Критерии законности налоговой оптимизации // Мой закон : сайт. - Режим доступа: http://moizakon.ru/articles/10.php 24. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. - СПб. : Питер, 2004. - 633 с. 25. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).- Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 602 с.26. https://www.alley-science.ru/domains_data/files/4December7/KONTROLLING%20NALOGOVYH%20RASChETOV%20KAK%20ELEMENT%20SISTEMY%20VNUTRENNEGO%20KONTROLYa%20ORGANIZACII.pdf27. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovoe_planirovanie.html