Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса

В 2018 и в 2019 годах ситуация не изменилась. А по остаточной стоимости наибольший удельный вес занимают здания, более 50 % в 2019 году. Производственный инвентарь и земельные участки не являются существенными строками.Можно заметить, что когда автор рассматривает основные средства по первоначальной стоимости, то удельный вес активных составляет 53,84 %, а пассивных соответственно – 46,16 %. Однако по остаточной стоимости объем активных средств значительно снижается и составляет в общем объеме 21,49 %, в то время как пассивных возрастает до 78,51 %.Первоначальная стоимость основных средств меняется исключительно в результате реального движения. Переоценка не проводится (таблица 2.7).Таблица 2.7 – Анализ факторов стоимости основных средств Наименование показателя2017 г.2018 г.2019 г.на 01.01на 31.12на 01.01на 31.12на 01.01на 31.12Основные средства, тыс. руб.Здания155 996156 515156 515161 404161 404161 524Сооружения100 326100 930100 930101 017101 017101 017Машины и оборудование219 169226 690226 690227 639227 639229 967Транспортные средства75 63674 59474 59473 89973 89970 105Производственный инвентарь6 5506 5346 5346 4846 4846 616Земельные участки383383383383383383Всего основных средств558 060565 647565 647570 826570 826569 612Изменениестоимости ОС в результате движенияЗдания5204 889120Сооружения604880Машины и оборудование7 5219492 329Транспортные средства- 1042- 694- 3 794Производственный инвентарь-15- 50132Земельные участки000Всего основных средств7 5875 179- 1214За счет реального движения стоимость основных средств в 2017 году выросла на 7 587 тыс. руб. В 2018 году движение вызвало рост основных средств на 5 179 тыс. руб. Движение стоимости земельных участков не происходило. За 2017 и 2018 год производственный инвентарь снизил свою стоимость на 50 тыс. руб., а в 2019 году его поступление превысило выбытие на 132 тыс. руб. По машинам и оборудованию отмечается рост на протяжении трех лет. Транспортные средства продолжают выбывать. Сооружений в 2019 году не поступало и не выбывало.Найдемсреднегодовую стоимость основных средствпо балансовым значениям и проанализируем ее в динамике (таблица 2.8).Таблица 2.8 – Динамика среднегодовой стоимости основных средств Наименование показателяСтоимость на конец года,тыс. руб.Абсолютное отклонение,тыс. руб.Темп роста, %2017 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.АктивныеМашины и оборудование55 94749 25938 400-6 688-10 85988,0577,96Транспортные средства25 63018 50710 347-7 123-8 16072,2155,91Производственный инвентарь538325225-213-10060,4169,23Всего активных ОС82 11568 09148 972-14 024-19 11982,9271,92ПассивныеЗдания108 452109 256107 690804-1 566100,7498,57Сооружения36 99435 53833 335-1 456-2 20396,0693,80Земельные участки38338338300100,00100,00Всего пассивных ОС145 829145 177141 408-652-3 76999,5597,40Всего основных средств227 944213 268190 380-14 676-22 88893,5689,27Среднегодовая стоимость всех основных средств в 2019 году составила 190 380 тыс. руб., что на 10,73 % меньше предыдущего года. В 2018 году среднегодовая стоимость снизилась на 6,44 %, по сравнению с 2017 годом. Данное снижение обуславливается ростом амортизационных отчислений, что уменьшает остаточную стоимость фондов. Рост среднегодовой стоимости в 2018 году произошел исключительно по зданиям и составил 804 тыс. руб. Снижение среднегодовой стоимости наблюдается по всем остальным категориям и в 2019 году. Наибольшее снижение по абсолютному отклонению в2018 году наблюдается у транспортных средств, 7 123 тыс. руб., а по относительному – у производственного инвентаря, темп роста по которому составил 60,41 %.Показатели движения и состояния основных средств в ООО «Сибирском Мясокомбинате» представлены в таблице 2.9. Итак, коэффициент поступления основных средств за три года значительно сократился, 2,11 % до 0,63 %.Это обусловлено тем, что ООО «Сибирский Мясокомбинат» в 2019 году снизил покупки крупных категорий основных средств, таких как здания и сооружения.Таблица 2.9 – Показатели движения основных средств Наименование показателяГод, %Абсолютное отклонениеТемп роста, %2017 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.Коэффициент поступленияЗдания0,393,030,072,64-2,96776,922,31Сооружения0,600,090,00-0,51-0,0915,000,00Машины и оборудование4,121,311,17-2,81-0,1431,8089,31Транспортные средства1,800,090,88-1,710,795,00977,78Производственный инвентарь0,870,792,65-0,081,8690,80335,44Земельные участки0,000,000,000,000,00--Всего основных средств2,111,410,63-0,7-0,7866,8244,68Коэффициент выбытияЗдания0,050,000,00-0,050,000,00-Сооружения0,000,000,000,000,00--Машины и оборудование0,830,890,160,06-0,73107,2317,98Транспортные средства3,151,025,97-2,134,9532,38585,29Производственный инвентарь1,101,550,660,45-0,89140,9142,58Земельные участки0,000,000,000,000,00--Всего основных средств0,780,510,84-0,270,3365,38164,71Коэффициент приростаЗдания0,333,030,072,70-2,96918,182,31Сооружения0,600,090,00-0,51-0,0915,000,00Машины и оборудование3,320,421,01-2,900,5912,65240,48Транспортные средства-1,40-0,94-5,410,46-4,4767,14575,53Производственный инвентарь-0,23-0,772,00-0,542,77334,78-259,74Земельные участки0,000,000,000,000,00--Всего основных средств1,340,91-0,21-0,43-1,1267,91-23,08Основное внимание для обновления сосредоточено на производственном инвентаре, так как его срок полезного использования значительно короче, чем у зданий или сооружений.Чем ниже коэффициент износа и выше коэффициент годности, тем в более лучшем состоянии находятся основные средства предприятия (таблица 2.10).Таблица 2.10 – Показатели состояния основных средств на конец годаНаименование показателяГод, %Абсолютное отклонениеТемп роста %2017 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.Коэффициент износаЗдания31,1531,3835,330,233,95100,74112,59Сооружения63,9465,6768,331,732,66102,71104,05Машины и оборудование76,4480,1986,223,756,03104,91107,52Транспортные средства70,6479,5592,048,9112,49112,61115,70Производственный инвентарь93,3796,6796,483,3-0,19103,5399,80Земельные участки0,000,000,000,000,00--Всего основных средств61,0563,8769,362,825,49104,62108,60КоэффициентгодностиЗдания68,8568,6264,67-0,23-3,9599,6794,24Сооружения36,0634,3331,67-1,73-2,6695,2092,25Машины и оборудование23,5618,8113,78-4,75-5,0379,8473,26Транспортные средства29,3620,457,96-8,91-12,4969,6538,92Производственный инвентарь6,633,333,52-3,30,1950,23105,71Земельные участки100,00100,00100,000,000,00100,00100,00Всего основных средств38,9536,1330,64-2,82-5,4992,7684,80Данные таблицы свидетельствуют о том, что за последние три года степень износа продолжает расти, а степень годности снижаться. Так, в 2017 году коэффициент износа составлял 61,05 %, а в 2018 году увеличился на 2,82 %, далее в 2019 году еще вырос на 5,49 % и равен 69,36 %. Коэффициент годности, в 2017 году составлял 38,95 %, а в 2019 – 30,64 %. Рост износа наблюдается по всем категориям, кроме земельных участков. Наибольший износ заметен по производственному инвентарю, 96,48 %. Не отстают и транспортные средства, износ которых равен 92,04 %.Наивысшая степень годности наблюдается у зданий, более 60 %.В таблице 2.11 представлен анализ эффективности использования основных средств за период с 2017 года по 2019. Таблица 2.11 – Анализ эффективности использования основных средствНаименование показателяСуммаАбсолютное отклонениеТемп роста, %2017 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.2018 г.2019 г.Выручка от реализации, тыс. руб.1 295 2671 154 2181 143 320-141 049-10 89889,1199,06Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.227 944213 268190 380-14 676-22 88893,5689,27Численность работников, чел.254355330101-25139,7692,96Валовая прибыль, тыс. руб.494 027482 274471 613-11 753-10 66197,6297,79Фондоотдача, руб./руб.5,685,416,01-0,270,5995,24110,96Фондоемкость, руб./руб.0,180,180,170,01-0,02105,0090,12Фондорентабельность, руб. / руб.2,172,262,480,090,22104,34109,55Фондовооруженность, тыс.руб./чел.897,42600,75576,91-297-2466,9496,03Выводы по главе.ООО «Сибирский Мясокомбинат» в целях отражения затрат на объекты, которые в будущем будут приняты к учету как основные средства, использует счет 08. В целях отражения информации о наличии и движении основных средств, уже находящихся в эксплуатации, использует счет 01. В 2019 году отмечается рост коэффициента износа на 5,49 %. Коэффициент поступления сократился за три года на 1,48 %. Коэффициент годности снизился в 2019 году до 30,64 %.Предприятию необходимо обновитьимеющиеся основные средства путем приобретения новых, а износ, по которым уже подходит к 90 % утилизовать, продать, сдать в аренду.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате выполнения выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы.Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств, признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.Амортизация отчисляется ежемесячно, существует 4 способа начисления, но в основном используется 2 способа: линейный и нелинейный. Начисления производится по всем основным средствам, вне зависимости от результатов деятельности организации. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Любое перемещение основных средств, в ходе их выбытия или принятия на учет записываются в учете и по ним составляются проводки. Объект имеет срок полезного использования, который определяется исходя из его технических характеристик. В ходе деятельности организации основные средства могут быть достроены, отремонтированы, ремонт может быть различный по сложности. На ремонт необходим определенный резерв. Учет основных средств ведется согласно определенным нормативно-законодательным документам, в которых прописаны правила его ведения. С основных средств начисляется амортизация исправно, не зависимо от работы предприятия. Таким образом, цель выпускной квалификационной работы достигнута, задачи решены.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОКГражданский кодекс РФ : Федеральный закон от 30.11.1994 N51-ФЗ : ред. от 27.12.2019 : принят Государственной Думой 21 октября 1994 г. : одобрен Советом Федерации 8 декабря 2006 года // КонсультантПлюс : сайт. – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 12.05.2020).Об акционерных обществах : Федеральный закон от 26.12.1995 N208-ФЗ : ред. от 04.11.2019 : принят Государственной Думой 24 ноября 1995 г. : одобрен Советом Федерации 27 мая 2009 года // КонсультантПлюс : сайт. – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_339112/ (дата обращения 12.05.2020).Об обществах с ограниченной ответственностью : Федеральный закон от 08.02.1998 N14-ФЗ : ред. от 04.11.2019 : принят Государственной Думой 14 января 1998 г. : одобрен Советом Федерации 28 января 1998 года // КонсультантПлюс : сайт. – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения 12.05.2020).Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств : Приказ Минфина России от 13.10.2003 N 91н : ред. от 24.12.2010 : зарегистрировано в Минюсте России 21 ноября 2003 г. // КонсультантПлюс : сайт – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45140/ (дата обращения 12.05.2020).Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н : ред. от 08.11.2010 // КонсультантПлюс : сайт. – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения 12.05.2020).Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 : Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н : ред. от 16.05.2016 : зарегистрировано в Минюсте России 28 апреля 2001 г. // КонсультантПлюс : сайт – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/ (дата обращения 12.05.2020).Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» : Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н : ред. от 11.07.2016 // КонсультантПлюс : сайт – URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193590/ (дата обращения 12.05.2020).Абрютина, М. С. Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учебно-практическое пособие / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. – Москва : «Дело и сервис», 2017. – 523 с.Бахрамов, Ю. М., Глухов, В. В. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Ю. М. Бахрамов, В. В. Глухов. – Санкт-Петербург : Издательство Питер, 2018. – 406 с.Бердникова, Т. Б. Методология анализа ресурсного потенциала организации — основа повышения эффективности ее функционирования // Вестник СамГУПС, 2017. –№ 7. –С. 126-130. Бондарь, Н. П., Васюхин, О. В., Голубев, А. А. Эффективное управление фирмой : современная теория и практика / Н. П. Бондарь, О. В. Васюхин, А. А. Голубев. – Санкт-Петербург : Изд. дом «Бизнес-пресса», 2018. –416 с. Васильченко, М. Д. Планирование на предприятии : учебное издание / М. Д. Васильченко. – Москва : ООО Издательство «Эксмо», 2018. –402 с. Гавриченкова, В. Г. Повышение эффективности использования основных средств / В. Г. Гавричекова // Экономика, 2017. – №8. – С. 67-69.Грибов, В. Д. Теория менеджмента : учебное пособие / В. Д. Грибов, В. Р. Веснин. – Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 357 с. Грищенко, О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / О. В. Грищенко. – Москва : , БЕК, 2018. – 503 с.Губин, В. Е., Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. – Москва : ИНФРА-М, 2018. –336 с. Друкер, П. Эффективное управление предприятием : учебник / П. Друкер. – Москва : Финансы и статистика, 2017. – 627 с. Дубровин, И. А. Экономика и организация производства : учебное пособие / И. А. Дубровин. – Москва : Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2017. – 356 с. Ермасова, Н. Б., Ермасов, С. В. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Н. Б. Ермасова, С. В. Ермасов. – Москва :Юрайт, 2018. – 621 с. Ефимова, О. В. Финансовый анализ : учебник / О. В. Ефимова. – Москва : Издательство «Бухгалтерский учет», 2019. – 96 с.Жемчугов, А. М., Жемчугов, М. К. Эффективность деятельности предприятия // Российское предпринимательство, 2018. –№ 12. –С. 39-42. Журкина, Т. А., Баклашова, Ю. В. Основные средства: обеспеченность и эффективность использования // Современные тенденции развития технологий и технических средств в сельском хозяйстве: Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию А. П. Тарасенко, 2017. – С. 241-245.Ибраев, Р. Ф. Актуальные проблемы учета и анализа основных средств // Молодежь и системная модернизация страны: сб. науч. ст. 3-й Междунар. науч. конф. студ. и молодых ученых : в 4 т. / отв. ред. А. А. Горохов. – Курск, 2018. – С. 134-136.Кабушкин, Н. И. Основы менеджмента : учебник / Н. И. Кабушкин. – Москва : НПЖ «ФУА», ЗАО «Экономпресс». 2016. – 284 с. ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ АБухгалтерский баланс на 31.12.2019 г.Продолжение приложения АПРИЛОЖЕНИЕ БОтчет о финансовых результатах за 2019 г.ПРИЛОЖЕНИЕ ВПояснения к бухгалтерскому балансу за 2019 г.ПРИЛОЖЕНИЕ ДПояснения к бухгалтерскому балансу за 2018 г.