налоговое планирование на предприятии

К таким методам относят теории игр, теории массового обслуживания и стохастическое программирование. Они чаще применяются для стохастического описания реакции налогоплательщика на изменение налоговой политики [21].Расчетная частьИсходные данныеСогласно законодательству РФ, налогоплательщик обязан вести налоговый учет для целей исчисления налогов, в том числе налога на добавленную стоимость. Налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского и зачастую разнится за счет некоторых особенностей и различий ведения бухгалтерского и налогового учета. Цель курсовой работы заключается в определении ряда налогов в соответствии с требованиями налогового учета.Таблица 2 – Исходные данные для расчетаОбозначение, формулыЗначениеСтавка НДСНДС20%Ставка налога на прибыльНП20%Ставка налога на имуществоНИ2,2%Ставка транспортного налогаНтран50р.Ставка УСН (доходы)УСН16%Ставка УСН (доходы-расходы)УСН215%Взносы в страховые фонды (в % от ФОТ)30%Ставка по краткосрочному кредиту15%Ставка по долгосрочному кредиту17%Мощность завода (проекта, участка), тыс.тонн продукции в годМ160 000Цена реализации (с учетом НДС), руб/тЦ3,2Здание 350 000Привлечение долгосрочного кредита130 0002.2 Расчет налога на добавленную стоимостьНалог НДС присутствует во всех расчетах и учете движения денежных средств по всем видам деятельности предприятия. Особенно подчеркивается, что обязательства налогоплательщика считаются исполненными с момента фактической оплаты причитающихся сумм налога, а не при их начислении.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разница между полученным НДС от покупателей по проданным товарам, работам и услугам (исходящий НДС) и НДС, фактически уплаченный поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них товары, работы и услуги.Таблица 3 – Расчет суммы НДС за годНДС к вычетуПоказателиРасчетСуммаВ т.ч. НДССырье160 000 000 * 1,06169 600 000 руб.28 266 667 руб.Электроэнергия, коммунальные расходы160 000 000 * 0,3556 000 000 руб.9 333 333 руб.Прочие расходы (аренда земли)450 руб. в год450 руб.75 руб.Логистика, сбыт1 100 руб. в год1 100 руб.183 руб.Лизинговый платежи8 850 руб. в год8 850 руб.1 475 руб.Здание72 160 000 руб.72 160 000 руб.12 026 667 руб.Производственное оборудование19 060 000 руб.19 060 000 руб.3 176 667 руб.Лицензия3 540 000 руб.3 540 000 руб.590 000 руб.Транспортное средство4 900 000 руб.4 900 000 руб.816 667 руб.НДС к начислениюЦена продажи160 000 000 руб.*3,2512 000 000 руб.85 333 333 руб.Итого НДС к исчислению:31 121 599 руб.Получается, что общая сумма НДС по предприятию к начислению, исходя из производственных мощностей предприятия составляет 85 333 333 руб. При этом общая сумма НДС к вычету с учетом все той же производственной мощности и показателей на производство продукции, составляет 54 211 734 руб.А это значит, что у предприятия по окончанию года возникнет обязанность по уплате НДС в бюджет в размере 31 121 599 руб.ЗаключениеВ заключении можно сказать, что налоговое планирование всегда будет актуальным пока существуют налоги. Управление налоговыми потоками компании в современной рыночной экономике должно строиться в форме налогового контроллинга, который, с одной стороны, является частью общей системы финансового контроллинга компании, с другой стороны, сохраняет свою относительную обособленность, самостоятельность в ее составе. Поэтому налоговый контроллинг одновременно имеет и общие с финансовым контроллингом родовые признаки (сущность, функции, структуру, цель, задачи) и специфические формы, методы и инструменты, присущие только налоговому контроллингу.Как разновидность финансового контроллинга, налоговый контроллинг должен быть настроен на достижение общих стратегических и оперативных целей и задач управления корпоративными финансами и компании в целом. В стратегическом планеналоговый контроллинг и его структурные элементы должны быть направлены на приращение подлинной стоимости капитала компании путем создания положительных потоков налоговой прибыли и экономической налоговой прибыли.Как относительно самостоятельная, особая и инновационная область финансового управления, налоговый контроллинг представляет собой многофункциональную координирующую, сигнальную и модераторскую систему (форму) управления налоговыми потоками компании, интегрирующую в единый управленческий комплекс следующие компоненты, функциональные блоки и их элементы: концепцию, методологическую, методическую и инструментальную базу обеспечения реализации всех функций управления налогами, информационно-сервисное обеспечение (управленческие налоговые учет, отчетность, анализ) и налоговый менеджмент (налоговое планирование и бюджетирование, координацию, мотивацию и контроль исполнения налоговых планови бюджетов). Все перечисленные вышекомпоненты, функциональные блоки и элементы системы налогового контроллинга должны быть направлены на достижение ее цели – создание положительных потоков налоговой прибыли и экономической налоговой прибыли, что будет составлять налоговый вклад в общее приращение подлинной стоимости компании. В этом и заключается инновационностьпредлагаемой модели налогового контроллинга.Выше рассматривались проблемы формирования и внедрения налогового менеджмента как функционального блока системы налогового контроллинга, на котором, в конечном счете, и лежит обязанность принятия и ответственность за налоговые решения.Налоговое планирование представляет собой систему управления налоговыми потоками компании, в основе которой лежит принятие и реализация эффективных решений в процессе планирования, бюджетирования, исполнения налоговых планов и бюджетов, координации и контроля налоговых расходов и налоговых доходов компании с целью получения налоговой прибыли (экономической налоговой прибыли) путем минимизации налоговых платежей и оптимизации налоговых потоков с учетом налоговых рисков. Налоговый менеджмент, как еще называют налоговое планирование, имеет свои цель и задачи, согласованные с целью и задачами налогового контроллинга, а также особые объекты, формы и методы.Список использованных источников1. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. –М.:Юристъ, 2006. –683 с.2. ШигаевА.И. Контроллинг стратегии развития предприятия: учеб. пособие. –М.: Юнити-Дана, 2008 г.-312 с3.Друри К. Управленческий и производственный учет/ Пер. с анг. В.Н. Егорова. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. –1071 с.3. Платонова Н. А., Харитонова Т. В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. –М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008. –224 с.4. Налоги и сборы в схемах и примерах расчетах/ Под общ. Ред. А.А. Ялбулганова –М.: ЗАО Юстицинформ,2008. –408 с.5. Сергеев И.В. Налоговое планирование: учеб.-метод. пособие –М.: Финансы и статистика, 2007. –168с.6. Митюкова Э.С. Налоговое планирование. Анализ реальных схем. –М.: Эксмо, 2008. –192 с.7. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. –С.-Пб.: Питер, 2004.8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Я. Практическая налоговая энциклопедия. –М: «Налоги и финансовое право». СПС «Гарант», 2007.9.Дрожжина И.А. Альтернативные варианты оптимизации налоговых платежей (на примере налога на прибыль организаций).// Управленческий учет. –2008. -No9. – с.65-76.10.Кондраков Н.П. Последствия принимаемых решений в учетной политике организаций// Бухгалтерский учет. –2008. -No1. –с.5-12.11.Киселева И.А. Налог на прибыль: платим налоги, а не штрафы.// Консультант бухгалтера. –2008. -No2. –с.71-84.12.Мацнева О.В., Аминов Р.М. специалисты консалтинговой группы «Руна» Оптимизация налогообложения. Налог на прибыль.// Финансовый бизнес. –2003. -No40. –с.39-40.13.Урусова О. заместитель директора ООО «Аналитическое бюро «Аудит»» Как с помощью резервов оптимизировать налог на прибыль.// Главбух. –2007. -No2. –с.73-77.14.Вылкова Е.С. профессор СПбГУЭФ, Мокриенко О.М. Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложения прибыли.// Налоговый вестник. –2007. -No11. –с.115-125.15.Евсеева Н.В. Зырянова К.А Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность в России//Налоговое планирование. –2009. -No 1. –с.3-10.16. Голубчикова С. Налоговая оптимизация//Аудит и налогообложение. –2008. -No 1. -с. 5-6.9. Горелов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и развития// Налоговое планирование. –2009. -No 2. –с. 35-38.17. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Принципы налогового планирования//Налоговое планирование. –2008. -No 2. –с.11-16.18. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Пути оптимизации системы налогообложения//Все о налогах –2008. -No 5. –с.3-8.19. Васильева М.В. Налоговый анализ как основа налогового планирования налогообложения транспортных средств//Управленческий учет. –2009. -No 1 –с. 62-72.20. Попова Л.В. Налоговое прогнозирование налога на прибыль организаций//Управленческий учет. –2009. -No 7 –с. 66-70.21. Васильева М.В. Модели налогового планирования и управления прибылью предприятия в современных условиях экономики//Управленческий учет. –2009. -No 3 –с. 56-63.22. Шаповалова Н.Н., Гроза Г.А. Роль налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта в современных условиях//Аудит и финансовый анализ. –2008. -No 4. –с. 49-56.23. Критерии законности налоговой оптимизации // Мой закон : сайт. - Режим доступа: http://moizakon.ru/articles/10.php 24. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. - СПб. : Питер, 2004. - 633 с. 25. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).- Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 602 с.26. https://www.alley-science.ru/domains_data/files/4December7/KONTROLLING%20NALOGOVYH%20RASChETOV%20KAK%20ELEMENT%20SISTEMY%20VNUTRENNEGO%20KONTROLYa%20ORGANIZACII.pdf27. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovoe_planirovanie.html