Оптимизация налогообложения при применении УСН

НДС = 20% * 1742,6 = 348,52 тыс. руб.2. Налог на имущество организацийСумма налога на имущество определяется по формуле, рублей: (2.1)где Fср – среднегодовая стоимость имущества;2,2 – ставка налога, %.Fср = ((310000 – 118000) + 310000)/2 = 251000 тыс. руб.Ни = 251000 * 2,2 % = 5522 тыс. руб.3. Страховые взносы30% * 908 = 272,40 тыс. руб.4. Транспортный налогСумму налога рассчитывают по формуле: (2.2)где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);НС – налоговая ставка в рублях за 1 л. с.;К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года: где Крег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.ТН = 255 * 60 руб. * 1 = 15,3 тыс. руб.5. Налог на прибыль, если известно, что:- организация применяет метод начисления при определении доходов и расходов;- суммы указаны без НДС, за исключением тех случаев, когда стоимость товаров (работ, услуг) подлежатучету НДС;- командировочные расходы – в пределах норм;- амортизируемое имущество продано в декабре прошлого отчетного периода;- все товары, по которым получены авансы, были реализованы;- НИОКР были выполнены в государственном НИИ по договору в прошлом году.Результаты НИОКР используются в производстве.- ставки налогов принимаются равными ставкам по НК РФ.Все налоги рассчитать за соответствующий им налоговый период.Используя вышеуказанные данные таблицы 2.1, запланировать оптимальное снижение налоговых баз и величин налогов т.е снизить налоговую нагрузку (на базе традиционного права и законодательной основе). Обозначить эти показатели как плановые.Поскольку доходы минус расходы = отрицательное число, то налог на прибыль не насчитываем в фактическом периоде.2.3 Анализ налоговых выплатПроизвести анализ выплаченных налогов (рассчитанных выше), используя методы налогового планирования, в таблице 2.3. Проанализировать влияние внешних и внутренних причин, повлиявших на отклонение. Составить заключение.Таблица 2.3. Выплаченные налоги предприятием, тыс. руб.Наименование налоговПланУд. вес%ФактУд. вес%Изменениеабсолютноепо удельному весуНДС401,311,8348,55,752,86,2Страховые взносы250,67,4272,44,4-21,83,0Налог на имущество организации2680,079,05522,089,7-2842,0-10,6Транспортный налог15,30,515,30,20,00,2Налог на прибыль44,21,30,00,044,21,3Всего3391,4100,06158,2100,0-2766,80,0Как видно из таблицы 2.3, в результате снижения налога на имущество (в плановом году планируется продажа неиспользуемого имущества в начале года), общий размер планируемых по уплате налогов будет снижен почти на 50%. НДС будет в плановом году увеличен из-за роста доходов. Страховые взносы сократятся благодаря сокращению численности сотрудников и их заработной платы. Из–за превышения доходов над расходами планируется уплатить налог на прибыль в размере 44,2 тыс. руб.2.4 Составление налогового календаряСоставим налоговый календарь (таблица 2.4).Таблица 2.4. Налоговый календарь на IV квартал 2020 годаДатаВид налога или налогового платежаХарактеристика12315.10.2020Страховые взносы в Пенсионный фонд РФУплата ежемесячного обязательного платежа за сентябрь 2020 г.Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияУплата ежемесячного обязательного платежа за сентябрь 2020 г.Страховые взносы в Фонд социального страхования РФУплата ежемесячного обязательного платежа за сентябрь 2020 г.Продолжение табл. 2.4.12320.10.2020Страховые взносы в Фонд социального страхования РФПредоставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2020 г. на бумажном носителеСтраховые взносы в Фонд социального страхования РФПредоставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2020 г. в форме электронного документа28.10.2020Налог на прибыль организацийПредоставление налоговой декларации сентябрь30.10.2020Налог на имущество организацийНалоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2020 г.16.11.2020Страховые взносы в Пенсионный фонд РФУплата ежемесячного обязательного платежа за октябрь 2020 г.Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2020 г. на бумажном носителеСтраховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияУплата ежемесячного обязательного платежа за октябрь 2020 г.Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2020 г. на бумажном носителеСтраховые взносы в Фонд социального страхования РФУплата ежемесячного обязательного платежа за октябрь 2020 г.20.11.2020Страховые взносы в Пенсионный фонд РФРасчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2020 г. в форме электронного документаСтраховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияРасчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2020 г. в форме электронного документа30.11.2020Налог на прибыль организацийПредоставление налоговой декларации за октябрь15.12.2020Страховые взносы в Пенсионный фонд РФУплата ежемесячного обязательного платежа за ноябрь 2020 г.Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияУплата ежемесячного обязательного платежа за ноябрь 2020 г.Страховые взносы в Фонд социального страхования РФУплата ежемесячного обязательного платежа за ноябрь 2020 г.28.12.2020Налог на прибыль организацийПредоставление налоговой декларации за ноябрь2.5 Оценка эффективности снижения налоговой нагрузкиИтак, благодаря налоговой оптимизации в планируемом периоде организация получит чистую прибыль от ведения деятельности, тогда как фактически деятельность убыточная. Основным фактором оптимизации станет сокращение неиспользуемого имущества (за счет его продажи в начале года), и тем самым снижение расходов по налогу на имущество.ЗаключениеВ результате исследования темы: «Оптимизация налогообложения при применении УСН» сделаны следующие выводы:1. Малый бизнес в России развивается недостаточно быстрыми темпами, что свидетельствует о наличии сдерживающих факторов реализации его потенциала. Одним из таких факторов многие исследователи считают особенности налогообложения малого бизнеса в России. Однако анализ эволюции практики налогообложения малого бизнеса показывает, что условия уплаты налогов, ведения учета и предоставления отчетности субъектами малого бизнеса в России проще, чем в большинстве экономически развитых стран.2. Оценив динамику налоговых поступлений от специальных налоговых режимов за 2015 - 2019 года пришли к выводу, что наиболее значительные поступления в бюджет идут от применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения. Данная тенденция прослеживается за весь анализируемый период.3. В России существует упрощенная система налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей с уплатой единого налога.Специальный налоговый режим в форме упрощенной системы налогообложения предоставляет возможность освобождения организацию от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Кроме указанного преимущества данная система налогообложения имеет и свои недостатки, среди них: ограничения по видам деятельности, ограниченный размер доходов и количество сотрудников, отсутствие возможности получить НДС к вычету.4. Региональные особенности применения специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего бизнеса осуществляются в рамках действующего законодательства. Регионам дано право в рамках применения режима УСН с 2016 года снижать ставку: до 1 процента ставку налога УСН доходы (раньше регионы этого делать не могли); до 3 процентов (было до 5%) - ставку УСН для «доходы минус расходы» (с 2017 по 2021 год). Но есть регионы, которые применяют только налоговые ставки, установленные НК РФ.5.Вместо с УСН, на сегодняшний день, предприятия вправе применять и другие налоговые режимы: единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, систему налогообложения при выполнении соглашения о разделе имущества. Некоторые виды налоговых режимов организации даже вправе совмещать.6. Упрощённая система налогообложения не является идеальной, что может подтвердить список недостатков. Однако помимо этих недостатков существует одна важная проблема, которая требует немедленного решения – уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов, а также сокрытие ряда показателей организации. Чтобы избежать это, необходимо постепенно усовершенствовать упрощённую систему налогообложения, исключая существующие недостатки, анализируя те или иные последствия, а также заниматься прогнозированием нововведений.Список используемых источниковНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://base.garant.ru.Аскеров И.Б.-О. Правовое регулирование статуса специального налогового режима / И. Б. Аскеров, Н. О. Грущак// EuropeanScientificConference: сборник статей VIII Международной научно-практической конференции. – Пенза: Наука и Просвещение, 2018. – С.117-120.Байгузина Л.З. Проблемы упрощенной системы налогообложения в России / Л. З. Байгузина, Э. М. Кунафина// Современные научные исследования и разработки. – 2017. – Т. 2. - №1. – С.26-28.Боричева М.С. Современные проблемы применения упрощенной системы налогообложения / М. С. Боричева // Сборник научных трудов вузов России «Проблемы экономики. Финансов и управления производством». – 2017. - №40. – С.33-35.Данные по формам статистической налоговой отчётности. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru.Измайлова Д.Н. Особенности упрощенной системы налогообложения в сфере малого предпринимательства / Д. Н. Измайлова // Международный молодежный симпозиум по управлению, экономике и финансам: Сборник научных статей. – Казань: КФУ, 2017. – С.166-167.Кольцова Т. В. Переход на упрощенную систему налогообложения как один из способов оптимизации налогообложения / Т. В. Кольцова // Юридический факт. – 2017. - №18. – С.6-10.Концепция государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации. – Режим доступа: http://nisse.ru/articles/details.php?ELEMENT_ID=129027.Кулова Э.У. Учет и налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения / Э. У. Кулова // Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. – 2017. - №4. – С.103-109.Левкина Е.В. Значение упрощенной системы налогообложения в укреплении экономики субъектов малого предпринимательства / Е. В. Левкина, Д. А. Дмитриенко, А. А. Лебедкин// Карельский научный журнал. – 2017. - №6. – С.72-75.Маркина Ю.В. Особенности бухгалтерского учета организации на упрощенной системе налогообложения и совмещение ее с единым налогом на вмененный доход / Ю. В. Маркина, Т. В. Денисова // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: экономика и менеджмент. – 2016. – т. 10. - №1. – С.182-185.Наумова Н.А. Бухгалтерский учет доходов и расходов при УСН / Н. А. Наумова // Экономика и социум. – 2017. - №9. – С.257-260.Савина Л.П. Современная проблематика упрощенной системы налогообложения / Л. П. Савина, Т. М. Зимина // Управление инновациями: теория, методология, практика: Сборник материалов XX Международной научно-практической конференции. – Новосибирск: Центр развития научного сотрудничества, 2017. – С.17-22.Семенова Г.Н. Малый бизнес и системы оптимизации налогообложения / Г.Н. Семенова // Перспектива развития предпринимательства в России: сборник научных трудов преподавателей, аспирантов и студентов кафедры экономики и предпринимательства ИЭУиП МГОУ. – М.: МГОУ, 2017. – С.27-30.Ткалич Я.Е. Становление инфраструктуры государственной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса в России / Я. Е. Ткалич// Проблемы современной науки и образования. – 2017. - №2. – С. 30.Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2018 году [Электронный ресурс].URL: https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/usn.Налогообложение малого бизнеса в 2018 году [Электронный ресурс]. URL: https://e-tiketka.ru/sobstvenniy-biznes/sozdanie-biznesa-s-nulya/nalogooblojenie-malogo-biznesa.Чинахова С.Е. Особенности бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства / С. Е. Чинахова, И. А. Елина // Молодой ученый. – 2016. - №25. – С.423-426.Юдина А.А. Государственная поддержка малого бизнеса в России / А. А. Юдина // Экономика и социум. – 2017. - №10. – С.561.