Независимый аудиторский (финансовый) контроль
Заказать уникальную курсовую работу- 29 29 страниц
- 18 + 18 источников
- Добавлена 11.01.2021
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1 глава. Теоретические и методические аспекты организации и проведения аудиторской проверки материально-производственных ценностей 5
1.1. Планирование аудиторской проверки 5
1.2. Типичные ошибки и нарушения 12
2 глава. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго» 14
2.1. Краткие сведения о предприятии 14
2.2. Цель, задачи и источники проверки 17
2.3 Оценка системы внутреннего контроля и планирование аудиторской проверки 18
2.4 Проведение аудиторской проверки материально-производственных ценностей 23
2.5 Рекомендации по устранению выявленных ошибок и нарушений 27
Заключение 29
Список использованной литературы 31
С.АудиторРуководитель предприятия ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Далее сформируем программу аудита.Таблица 8- Программа аудита по учету и использованию материально-производственных ценностейПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Проверяемая организацияПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Проверяемый период2018 годПланируемые трудозатраты96 человеко/часовРуководитель проверкиИванов А.С. – аудитор организации «Аудитор»Сроки проведения проверки02.11.2020-11.11.2020Планируемый аудиторский рискнизкий№п/пНаименование аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиРабочие документы аудитораАудит операций по поступлению материальных ценностей, передаче, выбытию.2018 годИванов А.С.Ведомости по учету поступленияАудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия, проверка пропускной системе при ввозе или вывозе МПЗ, проверка инвентаризаций по МПЗ, проверка складского учета и организации правильности, правомерности бухгалтерского и налогового учета ПМЗ2018 годИванов А.С.Инструкция о приемке материалов, состояния склада.Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений, проверка списанию отклонений по цене МПЗ, правомерность списания недостач. 2018 годИванов А.С.Расходные документы по учету материалов, счета-фактурыАкты и другие документы на списание расхода материаловАудит сводного учета материальных ценностей: аналитический и синтетический учет, проверка правильности заполнения бухгалтерских регистров, проверка достоверности инвентаризации с бухгалтерским учетом.4 раза – за 4 квартала 2018 годаИванов А.С.Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, ж/ор № 10Баланс (ф. № 1), приложение № 5, Инвентаризационные ведомости АудиторРуководитель предприятия ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Все выше приведенные документы и расчеты аудитор формирует во время планирования аудиторской проверки. 2.4 Проведение аудиторской проверки материально-производственных ценностейАудитматериально -производственных ценностей предприятия ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго» был проведен путем организации и проведения аудита. Приведем основные рабочие документы, которые были использованы в процессе проведения аудита в ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго».В таблице 9 приведен первый рабочий документ аудитора. Таблица 9-Рабочий документ 1. Запрос документов[Составлено автором]Денежные средстваИндекс:F101Аудируемое лицо:ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Контракт №27 от 23.10.2019Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.11.2019Аудит материально-производственных ценностей:01.01.1831.12.18Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.11.2019-11.11.2019Наименование процедурыЗапрос документов№Наименование документаДата полученияВиза аудитораДата возвратаВиза представителя клиента1Договоры купли – продажи МПЗ02.11.201911.11.20192Главная книга02.11.201911.11.20193Журнал-ордер02.11.201911.11.20194Учетная политика02.11.201911.11.20195Книга учета МПЗ на складе02.11.201911.11.20196Машинограммы02.11.201911.11.2019На основании данной таблицы можно сделать вывод, что аудитором были проведены выемки и изучены основные документы по движению МПЗ в рамках заключенных договоров.В таблице 10 приведен второй рабочий документ аудитора. Таблица 10-Рабочий документ 2. Анализ учетной политики[Составлено автором]Денежные средстваИндекс:F111Аудируемое лицо:ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Контракт №27 от 23.10.2019Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.11.2018Аудит материально-производственных ценностей:01.01.1831.12.18Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.11.2018-11.11.2018Наименование тестаАнализ учетной политики№№Элемент учетной политикиВариантные способы учета отраженные в Учетной политикеСоответствие фактически применяемому способу и законодательству1Способ учета МПЗ: признание первоначальной стоимости, списание стоимости МПЗПо каждой операции движения МПЗЧастично соответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.Учет спец одежды 10 ед. от 12.03.2018 годаДт 10 Кт 60сумма принята не фактическая, а среднерыночная.2Учет МПЗ средств в текущем учетеПо каждой операции движения МПЗСоответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.На основание данной таблицы можно сделать вывод, что аудитор осуществил выемку документации и изучил учетную политику экономического субъекта. В таблице 11 приведен третий рабочий документ аудитора. Таблица 11- Рабочий документ 3. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]МПЗИндекс:F122Аудируемое лицо:ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Контракт № 27 от 23.10.2019Аудит отчетности на: 01.01.18- 31.12.18Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.17- 31.12.18Расшифровка данных бухгалтерской отчетностиСчетЧисло проводокОборотСальдоЧисло признаковДебетКредитДебетКредит102504345692123001541607448-5141162716917471241066450681-51Итого:4131514866835412201607448-51Метод формирования показателя:Сальдо 1607448Сверка данных бухгалтерской отчетности и регистровОтчетная формаПоказателиКод строкиСумма, рубБалансматериалы и сырье, товары12101607448Сумма в отчетности (руб.)1607448Сумма в регистрах учета (руб.)1607448Результаты сверки0Объем выборкиАудиторский риск (вероятность наличия ошибок в проверяемом показателе, обычно 5%)9,9Существенность проверяемого показателя1316195,854Пересекающийся риск-Риск средств контроля3Уточненная существенность проверяемого показателя130303,3895Сальдо ОборотОбъем генеральной совокупности16074481607448Объем выборки (число документов, операций)2727В таблице 12 приведен четвертый рабочий документ аудитора.Таблица 12- Рабочий документ 4. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]МПЗИндекс:F122Аудируемое лицо:ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Контракт № 27 от 23.10.2019Аудит отчетности на: 01.01.18- 31.12.18Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.17- 31.12.18Данные 1СДвойная проводка: принятие МПЗ от 07.03.2018 двойная проводка Дт 10 Кт 60Сумма учета (руб.): неверное округление 12,5 тыс. руб. Результаты сверки12,56 тыс. руб. В таблице 13 приведен пятый рабочий документ аудитора.Таблица 13- Рабочий документ 5. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]МПЗИндекс:F122Аудируемое лицо:ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго»Контракт № 27 от 23.10.2019Аудит отчетности на: 01.01.18- 31.12.18Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.17- 31.12.18Данные по инвентаризацииотсутствует подпись главного бухгалтера на акте инвентаризацииПроведенная инвентаризация была выполнена в полном объеме. В следующем разделе курсовой работы проведем анализ выявленных ошибок. 2.5 Рекомендации по устранению выявленных ошибок и нарушенийНа основании проведенной проверки были выявлены 5 ошибок:1. По виду учета МПЗ: специальная одежда по 10 единицам принятым в январе 2018 года использован не утвержденный метод формирования первоначальной стоимости;2. Отсутствует подпись на инвентаризационной ведомости главного бухгалтера;3. Отсутствует фактически МПЗ: спецодежда в количестве 1 единицы, которая присутствует по фактическим данным;4. В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – установлена двойная проводка;5.В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – неверное округление.Рекомендации:1. Внести изменения в учетную политику с целью принятия МПЗ как по фактической стоимости так и по среднерыночной. Новая редакция учетной политики вступит в силу с 01.01.2021 года;2. Поставить на акте инвентаризации подпись главного бухгалтера;3. Взыскать с материально-ответственность лица недостачу; 4. и 5. Внести изменения в базе данных 1С. На основании приведенных мероприятий будут исправлены ошибки, которые были выявлены в ходе аудиторской проверки. ЗаключениеНа основании проведенного исследования в данной курсовой работе можно сделать вывод, что аудит представляет собой независимую проверку финансовой отчетности и бухгалтерской документации экономического субъекта аудиторами. Основное нормативное регулирование аудиторской деятельности осуществляется федеральным законом № 307 «Об аудиторской деятельности», а так же бухгалтерским и налоговым законодательством. В данной курсовой работе на примере экономического субъекта – аудируемого лица - ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго» была проведена аудиторская проверка по направлению материально-производственных запасов. Цель данной проверки была заключена в том, чтобы проверить правильность и правомерность учета, использования МПЗ в ПАО МРСК Сибири - «Омскэнерго».По проведенному аудиту были выявлены типовые ошибки, которые выявляются в ходе аудиторских проверок МПЗ у большинства экономических субъекта. На основании этого было сформирована модифицированное аудиторское заключение и предложены мероприятия по устранению данных ошибок.Список использованной литературы
2. МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении, утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116608-mezhdunarodnyi_standart_audita_705_peresmotrennyi_modifitsirovannoe_mnenie_v_auditorskom_zaklyuchenii (дата обращения 02.12.2020)
3. МСА 800 «Особые аспекты – аудит финансовой отчетности, подготовленной на специальной основе», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116613-mezhdunarodnyi_standart_audita_800_osobennosti_audita_finansovoi_otchetnosti_podgotovlennoi_v_sootvetstvii_s_kontseptsiei_spetsialnogo_naznacheniya (дата обращения 02.12.2020)
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 184 с.
5. Егорова И.С. Аудит: учебное пособие/ И.С. Егорова. –М.: Кнорус. – 2019 г. – 538 с.
6. Золотарева Г.И., Федоренко И.В. Аудит: учебное пособие/ Г.И. Золотарева, И.В. Федоренко. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 281 с.
7. Мизиковский Е.А., Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие/ Е.А. Мизиковский, Э.С. Дружиловская, Т.Ю. Дружиловская. –М.: Магистр. – 2019 г. – 568 с.
8. Рогуленко Т.М., Бодякова А.В., Пономарева С.В. Аудит: учебное пособие и практикум/ Т.М. Рогуленко, А.В. Бодякова, С.В. Пономарева. –М.: ИНФРА-М. – 2019 г. – 458 с.
9. Воронина Л.И. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Л.И. Воронина. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 456 с.
10. Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов — М.: ИНФРА-М, 2019—214 с.
11. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств: учебное пособие / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 78-84
12. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.
13. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.
14. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.
15. Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с.
16. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с.
17. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Кнорус.- 2019 г. – 162 с.
18. 10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита [Электронный ресурс]. URL: https://www.awaragroup.com/ru/blog/most-common-errors-detected-during-an-audit/ (дата обращения 02.12.2020)
Вопрос-ответ:
Какие аспекты организации и проведения аудиторской проверки материально-производственных ценностей рассматриваются в первой главе статьи?
В первой главе статьи "Независимый аудиторский финансовый контроль" рассматриваются теоретические и методические аспекты организации и проведения аудиторской проверки материально-производственных ценностей. Описывается планирование аудиторской проверки и типичные ошибки и нарушения, с которыми могут столкнуться аудиторы.
Какие сведения о предприятии ПАО МРСК Сибири Омскэнерго приводятся во второй главе статьи?
Во второй главе статьи "Независимый аудиторский финансовый контроль" приводятся краткие сведения о предприятии ПАО МРСК Сибири Омскэнерго. Это включает информацию о его организационно-экономической характеристике, цели задачи и источники проверки, а также оценку системы внутреннего контроля и планирование.
Какие ошибки и нарушения могут возникнуть при аудиторской проверке материально-производственных ценностей?
При аудиторской проверке материально-производственных ценностей могут возникнуть различные ошибки и нарушения. Это могут быть ошибки в учете и оценке материально-производственных ценностей, неправильное отражение их на балансе предприятия, а также нарушения внутреннего контроля и соблюдения законодательства. Аудиторы должны обращать внимание на такие ошибки и нарушения и предоставлять рекомендации по их устранению.
Какие аспекты внутреннего контроля и планирования оцениваются при проверке предприятия ПАО МРСК Сибири Омскэнерго?
При проверке предприятия ПАО МРСК Сибири Омскэнерго оцениваются аспекты системы внутреннего контроля и планирования. Это включает анализ эффективности внутреннего контроля над материально-производственными ценностями, оценку его соответствия требованиям законодательства. Аудиторы также анализируют планирование использования материально-производственных ценностей и их учета в документации и отчетах предприятия.
Что представляет собой независимый аудиторский финансовый контроль?
Независимый аудиторский финансовый контроль - это процесс проверки финансовой отчетности предприятия независимым аудитором с целью выявления и оценки возможных ошибок, нарушений и мошенничества. Контроль проводится в соответствии с международными стандартами аудита, и его результаты используются для повышения достоверности финансовой информации и доверия к ней.
Как организуется и проводится аудиторская проверка материально-производственных ценностей?
Аудиторская проверка материально-производственных ценностей организуется следующим образом: сначала определяются цель и задачи проверки, а также источники информации, необходимые для ее проведения. Затем планируется сама проверка, включающая выбор аудируемых объектов, определение методов и объема проверки, а также составление аудиторского плана. На следующем этапе проводится аудиторская проверка собранных данных, включающая анализ информации, проверку документации, интервью с сотрудниками предприятия и другие методы проверки. В конце проводятся обобщение и анализ результатов проверки, формируется аудиторское заключение.
Какие типичные ошибки и нарушения могут быть обнаружены в процессе аудиторской проверки?
В процессе аудиторской проверки могут быть обнаружены различные типичные ошибки и нарушения, включая неправильное учетное оформление материально-производственных ценностей, недостатки системы внутреннего контроля, нарушения законодательства в сфере учета и отчетности, фальсификацию документов, мошенничество и другие. Обнаружение таких ошибок и нарушений позволяет принять меры по их исправлению и улучшению системы управления предприятием.
Какие основные характеристики имеет предприятие ПАО МРСК Сибири "Омскэнерго"?
Предприятие ПАО МРСК Сибири "Омскэнерго" является одним из филиалов Межрегиональной распределительной сетевой компании Сибири. Оно занимается передачей и распределением электроэнергии на территории Омской области. Омскэнерго обладает современными техническими ресурсами и обеспечивает надежное и бесперебойное электроснабжение потребителей.
Каким образом организуется и проводится аудиторская проверка материально-производственных ценностей?
Организация и проведение аудиторской проверки материально-производственных ценностей включает в себя несколько этапов. На первом этапе осуществляется планирование аудиторской проверки, которое включает определение целей, задач, источников проверки и оценку системы внутреннего контроля. На втором этапе проводится непосредственно аудиторская проверка, включающая сбор аудиторских доказательств, анализ информации и выявление ошибок и нарушений. Затем проводится оценка полученных результатов и подготовка аудиторского заключения.
Какие типичные ошибки и нарушения могут быть выявлены в ходе аудиторской проверки материально-производственных ценностей?
В ходе аудиторской проверки материально-производственных ценностей могут быть выявлены различные типичные ошибки и нарушения. Например, несоответствие остатков материально-производственных ценностей фактическим данным, неправильное учетное обращение с ценностями, отсутствие документов о движении и хранении ценностей, неправильное оценивание материальных запасов и другие. Выявление таких ошибок и нарушений позволяет снизить риски возникновения финансовых потерь и улучшить систему внутреннего контроля предприятия.
Какие краткие сведения о предприятии ПАО МРСК Сибири Омскэнерго можно предоставить?
ПАО МРСК Сибири Омскэнерго - это энергетическое предприятие, входящее в состав группы МРСК. Оно занимается производством и распределением электроэнергии на территории Омской области. Предприятие имеет собственные материально-производственные ценности, которые также подлежат аудиторской проверке. Цель и задачи проверки, а также источники информации могут различаться в зависимости от специфики предприятия.