Баланс – денежный измеритель состояния хозяйственных средств и их источников.

В момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, Обществом осуществляется перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.В 2019 году в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения ООО «Колор Май» создавало резервы на:выплату резерва на вознаграждение по итогам года;резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.В 2019 г. внесены изменения в учетную политику по бухгалтерскому учету, в частности:обязательное формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения;вводится перевод долгосрочной задолженности из долгосрочной в краткосрочную.По порядку составления документы ООО «Колор Май» разделяют на первичные, которые составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения и сводные – оформляются на основании первичных однородных документов. По содержанию хозяйственных операций в АО издательский дом «Три «Короны» имеется следующая характеристика: Рисунок 19 – Классификация документов в ООО «Колор Май»Поступающие в бухгалтерию документы проверяют по форме – устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей; арифметическую проверку – правильность подсчетов; по существу – устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций.В таблице 1 представим сравнение основных составляющих финансовой отчетности, формируемой в ООО «Колор Май» в соответствии с МСФО и российскими стандартами. Таблица 1. – Сравнение элементов финансовой (бухгалтерской отчетности) по МСФО и РСБУМСФОРСБУБухгалтерский балансБухгалтерский балансОтчёт о прибылях и убыткахОтчёт о финансовых результатахОтчёт о движении капиталаОтчёт об изменениях капиталаОтчёт о движении денежных средствОтчёт о движении денежных средствУчётная политика и пояснительная запискаПояснительнаязаписка-Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётностиТаким образом, согласно РСБУ некоторые из форм финансовой отчетности выступают в роли приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.3 Информационное обеспечение осуществления подготовительной работы к составлению бухгалтерской отчетности3.1 Компьютерная обработка документовООО «Колор Май» для ведения учета использует программный комплекс - "1С: Предприятие 8.Гибкость платформы позволяет применять "1С: Предприятие 8" в самых разнообразных областях:автоматизация производственных и торговых предприятий, бюджетных и финансовых организаций, предприятий сферы обслуживания и т.д.поддержка оперативного управления предприятием;автоматизация организационной и хозяйственной деятельности;ведение бухгалтерского учета с несколькими планами счетов и произвольными измерениями учета, регламентированная отчетность;широкие возможности для управленческого учета и построения аналитической отчетности, поддержка много валютного учета;решение задач планирования, бюджетирования и финансового анализа;расчет зарплаты и управление персоналом;другие области применения.3.2 Особенности компьютерной обработки данныхЛюбое прикладное решение состоит из нескольких составных элементов или объектов конфигурации. Из них разработчик собирает определенную структуру, а затем описывает связи между ее частями с помощью специфических алгоритмов. Перед созданием прикладного решения выполняются следующие шаги:Проводится анализ бизнес-процессов.Изучаются предметные области.В каждой области выделяются бизнес-сущности.На их основе выбираются объекта для новой конфигурации.Среди объектов могут быть:документы — учет хозяйственных операций;регистры — информация об изменении объектов и т. д.справочники — списки возможных значений атрибутов;константы — значения по умолчанию, настройки;другие компоненты.Такие возможности “1С: Предприятие 8” открывают новый, отличный от традиционного, подход к построению автоматизированной системы бухгалтерского учета. Он предусматривает, что бухгалтерский комплекс формируется из гибких универсальных модулей. Модуль представляет собой оболочку, включающую набор специализированных инструментов, предназначенных для создания информационных объектов, описания их свойств, взаимосвязей и алгоритмов обработки информации, а также механизм интерпретации этих описаний, функционально сам модуль не специализирован, но способен настраиваться на выполнение учетных функций за счет встроенных инструментальных средств. В любой момент гибкий универсальный модуль может быть перепрофилирован на выполнение иных функций вплоть до полной перестройки модуля на функции совершенно иного участка учета. Важно, что при этом настройка (конфигурация) создается не на каждом рабочем месте (не для каждого гибкого универсального модуля), а для бухгалтерского комплекса (совокупности ГУМ) в целом. При этом для каждого рабочего места (учетного работника) в рамках единой конфигурации создается индивидуальный пользовательский интерфейс, который включает перечень доступных для данного пользователя команд управления учетной и отчетной информацией. Такой подход позволяет на основе гибких универсальных модулей создавать сложные комплексы для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различной отраслевой направленности.Представим в таблице 2 характеристику системы управления денежными потоками ООО «Колор Май».Таблица 2. – Анализ системы управления денежными потоками ООО «Колор Май»Элемент управления денежными потокамиХарактеристикаОрганизация бухгалтерского и управленческого учетаОрганизация и ведение бухгалтерского учетаНа основании требований бухгалтерского учетаПравильность отражения по счетам бухгалтерского учета и отчетностиСоответствует требованиям российского законодательства в сфере бухгалтерского учетаТождественность данных бухгалтерского учета данным отчетностиДанные тождественныСитуации с выявлением недостачи финансовых ресурсов2016 и 2017 годыПланирование денежных потоковФормирование бюджета денежных средствОтсутствуетПрименение скользящего планированияНе применяетсяСогласование бюджета денежных средств с бухгалтерским учетомНе согласованСогласование бюджета денежных средств с генеральным бюджетомНе согласованФормирование платежного календаряНе производитсяОрганизация процессов управления денежными потокамиНаличие стратегии управления денежными потокамиОтсутствует Согласование стратегии управления денежными потоками с общей финансовой стратегией организацииНе согласуетсяАвтоматизация процессов управления денежными потокамиОтсутствуетПринятие управленческих решений в области управления денежными потоками по результатам анализа денежных потоковОтсутствуетСвязь управления активами и пассивами с управлением денежными потокамиКонтроль за состоянием дебиторских и кредиторских долговЧастичныйСдача неиспользованных внеоборотных активов в арендуНе проводитсяВложение временно свободных денежных средствНе проводитсяАнализ денежных потоков Проведение анализа денежных потоков прямым методомНе проводитсяПроведение анализа денежных потоков косвенным методомНе проводитсяПризнаки дефицита денежных потоковЗадержки в выплате заработной платыИмеютсяРост кредиторской задолженности перед поставщикамиЕстьРост доли просроченной и отсроченной задолженности по кредитам банковЕстьРост задолженности по налогам, влекущим штрафы и пени за просрочку2017 годНаличие кассовых разрывовЕстьКредитование из-за кассовых разрывовЕстьНа основании показателей, представленных в таблице мы можем сделать вывод о том, что у ООО «Колор Май» имеется существенное количество проблем в управлении денежными потоками. По факту как таковая функционирующая система управления денежными потоками в ООО «Колор Май» отсутствует. Имеется система бухгалтерского учета, опираясь на которую производится принятие решений руководством, в том числе и по денежным потокам.В качестве одной из наиболее весомых проблем в управлении денежными потоками стоит назвать отсутствие стратегии управление денежными потоками. Помимо этого, в ООО «Колор Май» не производится планирования ни классического, ни гибкого в области денежных потоков. При этом в организации не производится и анализа денежных потоков, руководитель не стал автоматизировать такого процесса. А ручной анализ потоков является достаточно трудоемким и отнимает существенное количество времени и не может предоставить возможности для получения всех необходимых данных для принятия правильного управленческого решения в режиме реального времени.Помимо этого, организация упускает возможности для увеличения притока денежных средств из-за следующего:1) не сдает неиспользуемые (либо временно неиспользуемые объекты имущества) в аренду;2) не размещает временно свободных денежных средств в депозитах (для того чтобы получить дополнительный доход и увеличить приток финансовых ресурсов);3) не ведет договорной работы (к примеру, с факторинговыми компаниями), из-за чего утрачивает возможности для своевременного взыскания дебиторских долгов;4) допускает появление просроченных и даже сомнительных и нереальных для взыскания дебиторских долгов;5) не востребует компенсации за допущение просрочек по оплате дебиторских долгов. ЗаключениеБухгалтерская отчетность - результат сбора и обработки бухгалтерской информации. Ее формирование осуществляется для того чтобы предоставлять для пользователей в удобном и понятном виде для того чтобы принимать определенные деловые решения о своевременно, объективно и достоверно обобщенных данных о финансовом состоянии и работе организации. Кроме отчетов на основании российских правил бухгалтерского учета, многими организациями производится формирование финансовых отчетов на основании МФО. Главным образом это относится к ряду компаний, ценные бумаги которых могут котироваться на европейской либо американской бирже, в том числе к компаниям, среди учредителей и партнеров которых отмечается наличие иностранных компаний.Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Реальной угрозой для качества отчетности является фальсификация. Фальсификацией считается отчетность, подготовленная с отступлениями от установленных правил, необъективно отражающая финансовое положение организации. В данном случае происходит подделка отчетности, применяются законодательно не установленные учетные приемы, не отвечающие требованиям отражения фактов хозяйственной деятельности.Повышение достоверности данных отчетности является одной из основных целей реформирования системы учета, поэтому проблема фальсификации отчетности становится все более актуальной. Фальсификация – это совокупность приемов (методов) искажения бухгалтерской отчетности, отражающей ложное представление о фактах хозяйственной деятельности организации, ее финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности. Фальсификация бухгалтерской отчетности – сложная и малоизученная проблема бухгалтерского учета. Проблеме фальсификации отчетности подвержены даже компании стран с развитой рыночной экономикой (Европа, США), где правовые и профессиональные традиции в области бухгалтерского учета насчитывают более чем столетнюю историю. Актуальна данная проблема и для России, где до настоящего времени не сформировалось сильного профессионального сообщества, система бухгалтерского учета подвергается постоянному реформированию, крупные компании нацелены на переход к учету по международным стандартам, и все это сопровождается острой нехваткой специалистов.Бухгалтерская отчетность является основным информационным каналом взаимодействия бизнеса и пользователей, поэтому достоверность бухгалтерской отчетности определяет качество принимаемых ими решений. Отчетность, которая сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, считается достоверной и полной. Список использованных источниковПриложение 1Бухгалтерский баланс ООО «Колор Май» за 2017-2019 годы, тыс. руб.Приложение 2Отчет о финансовых результатах деятельности ООО «Колор Май» за 2018-2019 годы, тыс. руб.Приложение 16Отчет о финансовых результатах деятельности ООО «Колор Май» за 2017-2018 годы, тыс. руб.