Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на предприятии ООО «Инженер Стеклов»

V
Ответ «да» (наличие неотъемлемого риска) характерен для трех объектов проверки. Ответ «нет» - для шести объектов проверки. Определим неотъемлемый риск.
НЕР = (3х100)/9 = 33%, (2)
где НЕР – неотъемлемый риск.
Таким образом, 30-60% - это средний уровень неотъемлемого риска.
Рассчитаем риск необнаружения по формуле, представленной ниже.
РН = АР / РСИ, (3)
РСИ = НЕР х РСК, (4)
где РСИ – риск существенных искажений;
РН – риск необнаружения;
АР – аудиторский риск, принятый в данной проверке за 5%;
РН = 0,05 / (0,33 х 0,42) = 0,36 = 36%
Таким образом, риск необнаружения высокий, он составил 36%.
В соответствии с ФПСАД № 4 «Существенность в аудите», на основе значений базовых показателей ООО «Инженер Стеклов» рассчитаем единый уровень существенности.
Расчет уровень существенности представим в таблице 32.
Таблица 32
Определение уровня существенности в 2019г., тыс. руб.
Показатель (1) Значение базо-вого показа-теля, 2019г. (2) Крите-рии, %, (3) Значение, применяемое для нахождения уровня сущест-венности, (2 х 3) / 100, (4) Прибыль до налогообложения 2089 5 104 Выручка от продажи 11168 2 223 Капитал и резервы 12098 10 1210 Валюта баланса 48071 2 961 Общие расходы (себестоимость + управленческие и коммерческие расходы + прочие расходы) 9119 2 182
Среднее арифметическое графы 4 составит: (104+223+1210+961+182) / 5 = 536 тыс. руб.
Наименьшие значения отличаются от среднего на:
(536 – 104) / 536 х 100% = 81%.
(536 – 182) / 536 х 100% = 66%.
(536 – 223) / 536 х 100% = 58%.
Наибольшие значения отличаются от среднего на:
(1210 – 536) / 536 х 100% = 126%.
(961 – 536) / 536 х 100% = 79%.
Крайние значения не должны отличаться от средних более чем на 60%. Значения 104 тыс. руб., 182 тыс. руб., 1210 тыс. руб. и 961 тыс. руб. отличаются от среднего значения более чем на 60%, поэтому они отбрасываются и не используются при дальнейшем усреднении.
Уровень существенности составит 223 тыс. руб. Данное значение можно округлить согласно ПСАД «Существенность и риск в аудите» в пределах 20%. При решении вопроса, в какую сторону (увеличения или уменьшения) будет осуществлено округление, необходимо учесть, что округление полученного значения уровня существенности в сторону увеличения снижает аудиторский риск, и наоборот. Произведем округление в меньшую сторону. Полученная величина округляется до 220 тыс. руб. Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 220 тыс. руб.
Составим план аудита операций с денежными средствами в кассе:
Таблица 33
План аудита операций по учету денежных средств в кассе
Проверяемая организация ООО «Инженер Стеклов»
Период аудита с 17.12.2019г. по 31.12.2019г.
Состав аудиторской группы: Викторов И.Я., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 220 тыс. руб.
Планируемые виды работ
(комплексы задач) Период
проведения Исполнители Аудит регистров и форм отчетности 17-18.12.2019 Соколова В. В. Аудит правильности оформления первичных документов 19-20.12.2019 Викторов И.Я. Соколова В. В. Инвентаризация кассы 21-22.2019 Соколова В. В. Аудит соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 23-24.2019 Викторов И.Я. Аудит правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств 25-26.12.2019 Соколова В. В. Аудит расходования наличных денег из кассы 27-28.12.2019 Викторов И.Я. Соколова В. В. Аудит соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами 29-30.12.2019 Соколова В. В. Аудит соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин 31.12.2019 Соколова В. В.
Программа аудита операций по учёту денежных средств в кассе представлена в таблице 34.

Таблица 34
Программа проведения аудита денежных средств в кассе
Проверяемая организация ООО «Инженер Стеклов»
Период аудита с 17.12.2019г. по 31.12.2019г.
Состав аудиторской группы: Викторов И.Я., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 220 тыс. руб.
№
Вопрос Вариант ответа Информация или
документ, который
следует запросить 1 2 3 4 1 Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера? Только гл. бух-галтеру Образец подписи главного бухгалтера 2 Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера? Да Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей 3 Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации? Только руково-дителю Образец подписи руководителя организации 4 Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации? Да Письменные распоряжения руководителя.
Срок действия полномочий. Образцы подписей уполномочен. Лица 5 Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров? Да Журнал регистрации приходных кассовых ордеров 6 Ведется ли в организации журнал регистрации Да Журнал регистрации расходных кассовых ордеров 7 В каком размере банком установлен лимит денег в кассе? Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком 8 Установлены ли приказом руководителя организации сроки внезапной ревизии кассы? Да Приказ об установлении сроков внезапной проверки 9 Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде? Нет 10 Была ли инвентаризация при смене кассира? Да Акт инвентаризации кассы 11 Назначена ли приказом комиссия для производства ревизии кассы? Да Приказ о назначении ревизионной комиссии 12 Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы? Да Акты внезапных ревизий кассы 13 Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? Да Договор материальной ответственности с кассиром 14 Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные? Да

1 2 3 4 15 Имеются ли в организации ККМ? Да Договор материальной ответственности с кассиром 16 Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах? Да Карточки регистрации КМ в налоговых органах 17 Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ? Да Договор с центром технического обслуживания и ремонта 18 Ведется ли в организации кассовая книга? Да Кассовая книга 19 Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности? Да ККМ 20 Ведется ли журнал выданных доверенностей? Да Журнал учета выданных доверенностей 21 Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? Да Журнал регистрации платежных ведомостей 22 Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации? Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды 23 При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок выдачи? Да 24 Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? Да 25 Ведется ли в организации журнал учета депонентов? Да Журнал учета депонентов 26 Кто ведет книгу регистрации депонентов, картотеку депонентов? Кассир
Для составления плана и программы аудиторской проверки на расчетном счете и других рублевых счетах в банке воспользуемся следующим перечнем вопросов (таблица 35):
Таблица 35
Вопросы для проверки
Вопрос Вариант ответа Документ, который следует запросить Назначаемая аудиторская
процедура ООО «Инженер Стеклов» имеет один расчетный счет Да Договор с банком, выписки банка, первичные документы «Расчет 1.1.1» проверка наличия договора с банком на открытие расчетного счета и уведомлений МНС РФ об его открытии ООО «Инженер Стеклов» использует акредитивную форму расчетов Да Договоры на открытие аккредитива «Расчет 1.1.8» проверка полноты документов по аккредитивному счету
Таким образом, проверки подлежат счета 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Все данные счета открыты и используются в ООО «Инженер Стеклов».
Разработаем план аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Инженер Стеклов» и других рублевых счетах в банке.
Таблица 36
Общий план аудиторской проверки учета денежных средств
на расчетном счете и других рублевых счетах в банке

Проверяемая организация ООО «Инженер Стеклов»
Период аудита с 17.12.2019г. по 31.12.2019г.
Состав аудиторской группы: Викторов И.Я., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 220 тыс. руб.
Планируемые виды работ
(комплексы задач) Прове-дение Исполнители Аудит договоров с банками на открытие рублевых счетов 17-21.12.2019 Соколова В. В. Аудит банковских выписок по рублевым счетам 22-25.12.2019 Викторов И.Я. Соколова В. В. Аудит соответствия сумм по выпискам банка по рублевым счетам и сумам, указанным в приложенных документах 26-28.12.2019 Соколова В. В. Проверка полноты документом по аккредитивному счету 29-31.12.2019 Викторов И.Я.
Далее план проверки детализируется и оформляется в виде программы аудита.


Таблица 37
Программа проведения аудита операций по рублевым счетам в банке
Проверяемая организация ООО «Инженер Стеклов»
Период аудита с 17.12.2019г. по 31.12.2019г.
Состав аудиторской группы: Викторов И.Я., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 220 тыс. руб.
Наименование
аудиторских процедур Период проведен. Исполнители Источники проверки Проверка наличия договоров с банками на открытие рублевых счетов 17-19.12.2019 Викторов И.Я. Соколова В.В. Учетная политика, договоры банковского счета Проверка наличия уведомлений РНС об открытии рублевых счетах в банках 20-21.12.2019 Викторов И.Я. Соколова В.В. Уведомления РНС Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету 22-24.12.2019 Викторов И.Я. Соколова В.В. Выписки банка Проверка выписок по специальным счетам в банках 25-26.12.2019 Викторов И.Я. Объявления на взнос наличными Проверка выписок по счету 57 «Переводы в пути» 27-28.12.2019 Соколова В. В.
Квитанции кредитной организации, сбере-гательной кассы и т.п. Проверка чековых книжек 29.12.2019 Соколова В.В.
Чековые книжки Проверка документов по аккредитивному счету 30.12.2019 Соколова В.В.
Аккредитивы Проверка регистров синтетического учета 31.12.2019 Соколова В.В.
Учетные регистры к сч. 51, 55, 57, Главная книга
Таким образом, можно сделать вывод, что состояние внутреннего контроля наличных денежных средств в ООО «Инженер Стеклов» высокое.


3.2. Порядок проведения аудиторской проверки денежных средств

После планирования аудиторской проверки следующим будет этап «Проведение аудита по существу», включающий:
- проведение аудиторских процедур;
- сбор аудиторских доказательств;
- оформление рабочих документов.
Необходимым первичным документом является договор с банком об обслуживании банковского счета. По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-1(КО).
Таблица 38
Ознакомление с договором банка об обслуживании банковского счета компании ООО «Инженер Стеклов»
Наличие договора на расчетно-кассовое обслуживание (да/нет) да Своевременное уведомление МИФНС об открытии/ закрытии счетов (да/нет) да
По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1КО).
По результатам проверки наличия справки из банка об установление лимита остатка наличных денег в кассе составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-1.
Таблица 39
Наличие справки из банка об установление лимита денег в кассе компании «Инженер Стеклов»
Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Размер лимита остатка наличных денежных средств в кассе (руб.) 70 000 70 000 70 000 70 000
По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1.
По результатам ознакомления с порядком и сроком сдачи выручки в банк, днями выдачи зарплаты и расходованием выручки, составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-1 (кассовые операции). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).
Таблица 40
Ознакомление с порядком и сроком сдачи выручки в банк, днями выдачи заработной платы и расходование выручки.
№ Показатель Значение показателя 1 Сроки сдачи выручки:
Ежедневно
На следующий день
1 раз в ____ дней
При образовании сверхлимитного остатка Указать нужное да/нет
да 2 Время сдачи выручки инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 12 час.00 мин. 3 Прочие условия 4 Дни выдачи заработной платы
А) Аванс
Б) Заработная плата
20 число каждого месяца
5 число каждого месяца 5 Расходование выручки:
разрешено /неразрешено
выплата з/платы пр.(в т.ч. соц. Характера)
Стипендии
Командировочные
Оплата товаров (работ, услуг)
Выплата по дог. страхования физ. лиц Указать нужное да/нет
да
да
нет
да
да
нет
Аудиторская проверка наличных расчетов в ООО «Инженер Стеклов» предусматривает прежде всего изучение кассовых операций. Учет наличных расчетов в ООО «Инженер Стеклов» ведется на счете 50 «Касса».
Необходимые первичные документы - договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств.
Таблица 41
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности налогообложение и соблюдение законодательства
Основание Характер возможных нарушений Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства п.32 Порядок ведения кассовых операций РФ В организации отсутствуют договора о полной материальной ответственности с кассиром (лицами, ответственными за сохра-ность денежных средств) Не соблюдение условий внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств. Возможность злоупотреблений со стороны лиц, ответственных за сохранность наличных денежных средств.
По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-2(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).
При этом название документа № ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность наличных денежных средств».



Таблица 42
Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранение наличных денежных средств
№ п/п Должность Наличие в организации Должность:
(+) - наличие,
(-) - отсутствие Табельный номер (Ф.И.О.) Срок действия договора 1 Кассир + 03 Ковалева А.П. С 01.07.09 по – бессрочный 2 Другие работники, выполняющие обязанности кассиров - с__по при работе с контрольно-кассовыми машинами 3 Заведующие кассами и их заместители + 04 Антонова Н.В. С 01.07.08 по – бессрочный 4 Старшие кассиры - с___________по_________ 5 Кассиры +
+ 05 Боброва О.М.
07 Лютова Н.Т. С 01.07.07 по 31.07.08
С 01.08.08 по – бессрочный 6 Другие работники, выполняющие обязанности кассиров - с__по
Далее необходимо изучить отчеты кассира с приложенными первичными документами, кассовую книгу и журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. В ООО «Инженер Стеклов» кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью.
В процессе проверки первичных документов были выявлены недочеты в оформлении, а так же отсутствие некоторых приходно-расходных кассовых документов:
Таблица 43
Расходный кассовый ордер
Номер документа Дата составления Корреспондирующий счет Код аналити-ческого учета сумма Код целевого назначения 37 12.03.2019г. 70 902800 31
Данный расходный ордер не зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, также в нем указаны не все реквизиты, т.е. обнаружены недочеты в оформлении: не указан код аналитического учета.
Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка, и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Прочие доходы ООО «Инженер Стеклов» подтверждены соответствующими договорами, актами, справками.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, необходимо установить наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, и др.
В организации отражение кассовых операций в учетных регистрах некорректно. Правильность указанных в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов должны быть установлены путем их сопоставления со схемами, предусмотренными Планом счетов.
Необходимо выполнить арифметический контроль правильности подсчета оборотов и остатков по счету, для чего необходимо сверить данные кассовой книги, отчет кассира и учетные регистры.
Таким образом, проверка операций по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и других рублевых счетах в банке показала, что ведение бухгалтерского учета в данной области проверки соответствует требованиям законодательства РФ. Бухгалтерский учет в ООО «Инженер Стеклов» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета, Положениями по бухгалтерскому учету и др. В целом первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.

3.3. Обобщение результатов аудита

По результатам исследования бухгалтерского учёта и анализа системы бухгалтерского учёта денежных средств в компании ООО «Инженер Стеклов» можно сделать следующие выводы: В компании ООО «Инженер Стеклов» бухгалтерский учёт денежных средств осуществляет кассир.
У ООО «Инженер Стеклов» заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств. С 01.01.2016 года действует новый порядок ведения кассовых операций на основании Положения Центрального Банка РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций на территории РФ». В соответствии с данным Положением лимит кассы организация утверждает самостоятельно в соответствии с одной из 2-х формул:
1. Если компания получает наличную выручку:
К = Q / T х Ds, (2)
где К - лимит остатка наличных денег в руб.;
Q - объём поступлений наличных денег;
T - расчётный период, за который учитывается объём поступлений (не более 92 рабочих дн.);
Ds - период времени между днями сдачи денег в банк (не больше 7 рабочих дн.).
Денежная выручка ООО «Инженер Стеклов» за четвертый квартал 2019г., т.е. за 92 дня, составила 4219 тыс. руб.
Лимит кассы будет равен:
4 219 000 / 92 дн. х 2 дн. = 91,7 тыс. руб.
2. При отсутствии поступлений наличных денег:
К = N / T х Dp, (3)
N - объём выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплаты зарплаты;
Dp - время между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не больше 7 рабочих дн.).
Недостатком в системе организации кассовых операций компании ООО «Инженер Стеклов» является сдача наличных денежных средств, которые выше лимита кассы, самостоятельно в банк, что отнимает время у кассира и является риском.
Кроме того, в организации кассовых операций в ООО «Инженер Стеклов» можно отметить еще и следующие недостатки:
- нет СВУ (системы внутреннего аудита);
все обязанности по проверке системы бух. учёта компании ООО «Инженер Стеклов» возложены на главного бухгалтера и руководителя;
компания ООО «Инженер Стеклов» не проводит плановых проверок системы бух. учёта.
В целях улучшения бух. учёта кассовых операций в «Инженер Стеклов» можно предложить:
1) Заключить договор на оказание услуг между компанией ООО «Инженер Стеклов» и службой инкассации:
В течение одного рабочего дня в кассе компании ООО «Инженер Стеклов» насчитывается около 8 тыс. руб. В среднем перевозка службой инкассации суммы от 5 до 8 тыс. руб. включительно составляет около 0,09% от суммы перевозимых наличных денежных средств. Следовательно, за 1 мес. услуги инкассации составят:
30 х 8 тыс. руб. х 0,09% = 216 тыс. руб.
2) Водители получают денежные средства из кассы (на сервисные услуги для машины, на бензин, на ремонт и др.), лучше перевести водителей на безналичный расчёт, т. к. тогда расходы будут под контролем:
В компании «Инженер Стеклов» числятся 5 водителей, каждый из них получает в течение дня сумму размером 4 тыс. руб., из которых около 30% не подтверждаются никакими документами. Следовательно, если перевести водителей на безналичный расчёт, предполагаемая прибыль за один месяц составит:
5 х 4 тыс. руб. х 30% х 30 дн. = 180 тыс. руб.
3) Сократить лимит денежных средств в кассе компании, тогда в кассе будет меньше операций. Лимита каждый год устанавливает обслуживающий компанию банк:
Лимит м. б. пересмотрен в течение года по просьбе организации (например, рост выручки от продаж в связи с открытием нового филиала).
4) Недопускать передачи сумм между подотчётными лицами компании ООО «Инженер Стеклов».
5) ООО «Инженер Стеклов» рекомендуется создать систему внутреннего контроля (СВК). СВК позволит компании ООО «Инженер Стеклов» снизить затраты на обязательный аудит.
Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые определяют их количественное влияние на показатели отчетности (таблица 44).
Таблица 44
Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения
Краткая характеристика нарушения Расчет количественного влияния нарушения на
измененяемый показатель Завышена сумма начисленной амортизации компьютера Сумма амортизации компьютера:
- по данным ООО «Инженер Стеклов» - 218325 руб.,
- по данным аудитора – 201555 руб.
Излишне начисленная амортизация – 16770 руб.
В ООО «Инженер Стеклов» была ошибочно начислена амортизация по основному средству. В свою очередь эта ошибка завысила себестоимость выпускаемой продукции и занизила остаточную стоимость основного средства.
В заключении необходимо проверить все хранящиеся в ООО «Инженер Стеклов» денежные документы (путевки, проездные билеты и др.) и порядок учета их движения. Для этого производят сверку первичных документов, оформляющих операции по движению денежных документов, с данными учетного регистра по счету 50-3 «Денежные документы».
В результате проверки было выявлено, что денежные документы в ООО «Инженер Стеклов» имеются в наличии в полном объеме, оформлены правильно, с указанием всех реквизитов, порядок бухгалтерского учета движения денежных документов оформлен верно.
Проверка кассовых операций показала, что существенных искажений, повлиявших бы на достоверность бухгалтерской отчетности, не выявлено. Проверка операций по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и других рублевых счетах в банке показала, что ведение бухгалтерского учета в данной области проверки соответствует требованиям законодательства РФ. Бухгалтерский учет в ООО «Инженер Стеклов» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета, Положениями по бухгалтерскому учету и др. В целом первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения.
Расчёты между юридическими и физическими лицами совершаются 2-мя путями: в виде платежей наличными деньгами (рубли, доллары, золото) и путем безналичных перечислений через банк.
Основными нормативно-правовыми документами в области учёта денежных средств являются Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухучёте», ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», Положение ЦБР от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в РФ» (в ред. от 12.12.2011г.), План счётов бухгалтерского учёта и др.
ООО «Инженер Стеклов», производит стекольную продукцию. Компания работает эффективно. Об эффективной деятельности свидетельствует рост выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли, рост производительности труда. Главный итоговый показатель эффективности деятельности предприятия – чистая прибыль – также возрос, убытки в компании ООО «Инженер Стеклов» на протяжении 2017-2019гг. отсутствовали.
Для учёта денежных средств в кассе ООО «Инженер Стеклов» используется счёт 50 «Касса». К счёту 50 открыты следующие субсчёта: 50/1 «Касса организации»; 50/2 «Операционная касса»; 50/3 «Денежные документы». В ООО «Инженер Стеклов» бухгалтерский учёт денежных средств осуществляет кассир. ООО «Инженер Стеклов» хранит свои денежные средства на расчётном счёте в Сберегательном Банке России. Учёт операций по расчётному счёту осуществляется на счёте 51 «Расчётный счёт». Счёт 52 «Валютные счёта» предназначен для обобщения информации о наличии денежных средств в иностранных валютах на валютных счётах ООО «Инженер Стеклов», открытых в банке на территории РФ и за её пределами. При покупке иностранной валюты её стоимость зачисляется в д-т 52 счёта в сумме, определённой путем пересчёта по курсу на дату зачисления в корреспонденции со счётом 57 или счётом 76.
В компании «Инженер Стеклов» используют полную и частичную, плановую и внезапную виды инвентаризации. Этапы инвентаризации кассы следующие: этап 1 - подготовка к инвентаризации; этап 2 - процедура проверки; этап 3 - оформление результатов: этап 4 - учёт результатов инвентаризации.
В 2017-2019гг. было только 2 раза выявлено нарушение при проведении инвентаризации денежных средств в кассе: В декабре 2018г. была выявлена недостача денежных средств в кассе на сумму 13020 руб., которая была покрыта за счёт кассира Черных А.К. В ноябре 2019 года были выявлены излишки на сумму 30350 руб., зачисленные в состав прочих доходов компании «Инженер Стеклов».
Проверка кассовых операций показала, что существенных искажений, повлиявших бы на достоверность бухгалтерской отчетности, не выявлено. Проверка операций по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и др. рублевых счетах в банке показала, что ведение бухучета в данной области проверки соответствует требованиям законодательства РФ. Бухучет в ООО «Инженер Стеклов» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухучете», Планом счетов бухучета, Положениями по бухучету и др. В целом первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухучета и отчетным периодам.
Компании ООО «Инженер Стеклов» необходимо: заключить договор со службой инкассации, перевести водителей на безналичный расчёт, сократить лимит денежных средств в кассе компании; пересмотреть, исходя из фактически сложившихся на предприятии потребностей, лимит остатка денежных средств в кассе компании на конец рабочего дня. ООО «Инженер Стеклов» рекомендуется создать систему внутреннего контроля (СВК).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые источники
ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учёте» (в ред. от 29.07.2020г.) // Правовая система Гарант.
ФЗ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов» (в ред. от 03.07.2020г.) // Консультант+.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, инкассации банкнот в кредитных организациях №318-П (23.11.2018г.) // Правовая система «Гарант».
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ № № 34н от 29.07.1998г. (в ред. от 24.12.2018г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2020г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» // Консультант +.
План счётов бухгалтерского учёта № 94н от 31.10.2000г. (в ред. от 08.11.2010г.) // Правовая система Гарант.

Учебники, монографии, брошюры
Аудит / Под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотниковой и др. – М.: Юнити-Дана, 2018. - 428 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2017. – 525 с.
Бакаев А.С. Корреспонденция счётов бухгалтерского учёта. – М.: ИПБ-Бинфа, 2016. – 472 с.
Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 475 с.
Бухгалтерская отчетность: Учебник / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: Инфра-М, 2019. – 464 с.
Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. П. С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учёт, 2018. – 436 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. - Новосибирск: Кнорис, 2017 . – 830 с.
Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2020. – 447 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: Омега-Л, 2016 . – 560 с.
Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 317 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 752 с.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт. – М.: Финансы и статистика. – 2017 . – 571 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2018. – 672 с.
Ламыкин И. А. Бухгалтерский учёт. Учебник. - М.: Филинъ, 2020. – 520 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности компании. - М.: Юнити-Дана, 2016. – 471 с.
Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: ДиС, 2018. – 263 с.
Никитин Л. Система внутреннего контроля компании. – М.: Инфра-М, 2019. – 274 с.
Палий В.Ф. Бухгалтерский учёт. – М.: ИПБ-Бинфа, 2017 . -336 с.
Поляков Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Владос, 2017. – 417 с.
Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – М.: ФиС, 2017. – 509 с.
Самсонов Н.А. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Лига Пресс, 2017. – 407 с.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. – 457 с.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков компании. – М.: Финансы и статистика, 2020. – 176 с.
Терентьева В.М. Бухгалтерский учёт на малом предприятии. – М.: Бухгалтерский учёт, 2018. – 391 с.
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Омега-Л, 2017. – 712 с.
Швецкая В.М. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016. – 711 с.
Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учёт. – М.: Высшее образование, 2017. – 591 с.
Щурева Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Банки и биржи, 2017. – 411 с.
Экономика компании: Учебное пособие / Под ред. О.И. Волкова. – М.: Инфра-М, 2016. – 215с.

Периодические издания
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт расчётных отношений, их формы // Бухгалтерский учёт. - 2018 . - № 17. – С. 35-38.
Луговой В.А. Учёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учёт, 2020. - № 7. - С.14-15.
Пласкова В.И. Порядок составления отчёта о движении денежных средств в соответствии с МСФО // Главбух, 2019. - № 51. – С.8-13.
Титов П.М. Организация безналичного денежного оборота // Финансовый менеджмент, 2018. - № 1. – С. 11-17.
Ухина Т.М. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. - 2019. - № 11. - С. 68-79.
Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. - № 8. – С. 17-25.

Электронные ресурсы
http://www.cbr.ru/statistics/




ПРИЛОЖЕНИЯ
Щурева Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Банки и биржи, 2017. – 411 с.
Поляков Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Владос, 2017. – 417 с.
Самсонов Н.А. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Лига Пресс, 2017. – 407 с.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков компании. – М.: Финансы и статистика, 2020. – 176 с.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт. – М.: Финансы и статистика. – 2017 . – 571 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2018. – 672 с.
Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 475 с.
Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 475 с.
Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 317 с.
Аудит / Под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотниковой и др. – М.: Юнити-Дана, 2018. - 428 с.









25







Генеральный
директор

Зам. директора по экономике

Коммерческий
директор

Главный
инженер

Юрист-консультант

Экономичес-кий отдел

Бухгалте-рия

Отдел рекламы и сбыта

Отдел снабжения

Технолог

Мастер по оборудованию

Секретарь-референт

Зам. директора по производству

Подготовка производства

Производст-венный отдел

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический
отдел

Бухгалтерия

Экономист по финансовой работе

Экономист
по труду

Главный экономист

Главный бухгалтер

Сектор учёта товарных операций


Сектор учёта расчётных операций

Бухгалтерия

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций

2017 г. 2018 г. 2019 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г.