Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность автодорожной организации

Строка 201 "Ставка налога". При объекте "доходы минус расходы" по общему правилу ставка составляет 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Строка 210 посвящена доходам, полученным в течение календарного года – это выручка, полученные авансы и внереализационные поступления (данные по строке 210 чаще всего не совпадают со строкой "Выручка" отчета о финансовых результатах, так как в декларации по УСН доходы и расходы определяются "кассовым" методом).Строка 220 это расходы, произведенные в течение календарного года, но состав расходов является закрытым и можно учесть только те расходы, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а также каждый из расходов можно официально учесть, только если он одновременно удовлетворяет таким требованиям: экономически оправдан; документально подтвержден; направлен на получение дохода (после суммирования всех расходов ООО получило сумму 103296 тыс. руб. (т.к. в расчет не приняли стоимость материалов полученных, израсходованных но еще не оплаченных поставщику, а также штрафы).В строке 230 надо показать сумму убытка прошлых лет, который уменьшал налоговую базу, так по итогам прошлых отчетных периодов в ООО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "АВТОДОРСТРОЙ" убытка не было.По строке 240 отражается налоговая база, если выполняется такое условие: строка 210 – строка 220 – строка 230 > 0, это значит, что в текущем году доходы оказались больше расходов (103296 руб.). В строке 260 нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. Он рассчитывается по формуле: Строка 240 х Ставка налога 15%. Но при этом надо обязательно посчитать минимальный налог. Полученные суммы сравнить между собой, т.к. в бюджет перечисляется тот налог, сумма которого больше. Минимальный налог = Доходы, полученные за год (выручка + внереализационные доходы) * 1%В Разделе 1 по строке 001 отражается код объекта налогообложения код "2". Строка 010 в данной строке надо отразить код ОКТМО, классификатор ОКАТО уже не действует – с 2014 года применяется классификатор ОКТМО только форму декларации еще не обновили.Строка 020 "Код бюджетной классификации" для объекта "доходы минус расходы" код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110 он вписывается в строку 020.Строка 060. Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, но в 2013 году организация не платила авансовые платежи и поэтому данные строки 030-050 не заполняет, а сумма по строке 060 будет равна строке 260 Раздела 2.Рассчитаем минимальный платеж: 103296000*1%=103 296, следовательно, заплатить в бюджет ООО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "АВТОДОРСТРОЙ" необходимо налог в сумме 103 296 руб..До 1 апреля подаются данные о доходах работников за 2019 год по форме 2-НДФЛ кроме справок надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержденной в Приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576. Реестр заполняется в двух экземплярах и строго в бумажном виде.На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам, даже если некоторые сотрудники получали доходы, облагаемые по разным ставкам. В форме 2-НДФЛ отражаются все доходы за 2019 год, даже если их выплатили в 2014 году. В строки 5.1-5.5 справки отражается общая сумма дохода, налоговая база и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Налог на доходы физических лиц надо платить в бюджет в тот же день, когда организация перечисляет деньги на счета работников или получает средства в банке для выдачи из кассы (декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за 2019год). Эти данные отражают в строке 5.2 справки. А январский НДФЛ отражается по строкам 5.3, 5.4, 5.5.) Такие рекомендации есть в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата начислена в 2019 году, но к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) ее не выплатила, зарплату надо будет включать уже в справку 2-НДФЛ за 2020 год (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку не заносятся.В 2019 году ежемесячно доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, можно было уменьшать на 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и на 3000 руб. — на третьего и следующих детей. Но до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 360 000 руб. Код таких вычетов зависит от того, в какой сумме и на какого ребенка по счету, они предоставлены. Код каждого вычета и его сумма отражается по строке 4.1 справки. Стандартные вычеты предоставляются сотруднику, только если он сам написал заявление об этом. А что если такую бумагу работник принес только в 2020 году, и просит предоставить вычеты с начала 2019 года, то есть задним числом, в этом случае ему нужно отказать. Такие запоздалые вычеты он может заявить, лишь обратившись в свою налоговую инспекцию по месту регистрации (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Таким образом, ООО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "АВТОДОРСТРОЙ" является плательщиком следующих налогов: единый налог при применении упрощенной системы налогообложения (доходы минус расходы), страховые взносы, налог на доходы физических лиц и соответственно предоставляет в налоговые органы налоговую отчетность согласно действующего законодательства.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате проведенных исследований можно сделать ряд общих выводов:Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщенного отражения в рублевой или валютной оценке средств (имущества) по их составу, размещению и источникам образования каждой организации. Бухгалтерский баланс следует рассматривать как элемент метода бухгалтерского учета и как форму бухгалтерской (финансовой) отчетности.Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. К налоговой отчетности относятся: налоговые декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п).Исследуемое предприятие ООО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "АВТОДОРСТРОЙ" целью деятельности которого является удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и извлечение прибыли. Основные виды деятельности –автодорожная деятельность. Деятельность по всем направлениям сертифицирована и соответствует требуемым стандартам качества.ООО использует специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения и является плательщиком следующих налогов: единый налог при применении упрощенной системы налогообложения (доходы минус расходы), страховые взносы, налог на доходы физических лиц и соответственно предоставляет в налоговые органы налоговую отчетность согласно действующего законодательства.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ*Богатырева, Е.И. Составление сводной отчетности: подготовка информации / Е.И. Богатырева // Бухгалтерский учет. 2002, № 3-6.*Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие- 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Кондраков. -М.:ИНФРА-М, 2002.-640с.Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета /Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001-427 с.*Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве Финансов РФ, Президентским Советом Института профессиональных бухгалтеров, 29.12.1997г.Ковалев, В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учеб. Пособие / В.В. Ковалев, В. В. Ковалев. – М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004 – 432с.*Любушин, Н.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.В. Жаринов, Н.В. Бородина // Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – 2-е изд. Перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 – 312с.*Малькова, Г.Н. Международные бухгалтерские стандарты (МБС): Учебное пособие / Г.Н. Малькова. – СПб: 1997. – 147с.*Метьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Пер. с англ. / М.П. Метьюс, М.Х.Б. Перра // Под. Ред. Я.В.Соколова, И.А.Смирновой. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999 – 663с.*Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1). Принят Законом РФ от 31.07.1998г., №146 – ФЗ.*Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2). Принят Законом РФ от 05.08.2000г., №117 – ФЗ.Никольская, Ю.П. Финансовая отчетность предприятия / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонова. – СПб.: Питер, 2004. – 256с.*«О бухгалтерском учете» Закон РФ от 21.11.1996г., №129 – ФЗ.*О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г., № 67н.*Палий, В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий. - М.: ФБК-ПРЕсс, 2001.Палий, В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебное пособие / В.Ф. Палий. – М: «Инфра-М», 2002. – 275с.*План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по его применению. Приказ Минфин РФ от 31.10.2000г., № 94н.*Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г., №34н. В ред. Приказов Минфин РФ от 30.12.1999г., №107н, от 24.03.2000г., №31н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.1998г., №60н. В ред. Приказа Минфин РФ от 30.12.1999г., №107.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Приказ Минфина РФ от 10.01.2000г., № 2н.*Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г., № 43н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 09.06.2001г., № 44н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»(ПБУ 6/2001). Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.*Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.1998г., № 56н*Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.1998г., №57 н.*Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г., №32н. В ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999г., № 107н.*Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»(ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г., №33н. В ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999г., №107 н.*Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000). Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г., № 5н.*Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам»(ПБУ 12/2000). Приказ Минфина РФ от 27.01.2000г., № 11н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000). Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г., № 91н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»(ПБУ 15/01). Приказ Минфина РФ от 2.08.2001 г.№ 60н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н.*Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.Применение международных стандартов финансовой отчетности: Учебное пособие. / Под ред. А.М.Гершуна. - М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2000.*Хендриксен, Э.С. Теория бухгалтерского учета: учебник. Пер . с англ. / Э.С. Хендрексен, М.Ф. Ван Бреда // Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2000.-576 с.Приложение 1Таблица 1. Структура имущества и источники его формированияПоказательЗначение показателяИзменение за анализируемый периодв тыс. руб.в % к валюте балансатыс. руб.(гр.5-гр.2)± %((гр.5-гр.2) : гр.2)31.12.201631.12.201731.12.201831.12.2019на началоанализируемогопериода(31.12.2016)на конецанализируемогопериода(31.12.2019)123456789Актив1. Внеоборотные активы4 730––8055,61,5-3 925-83в том числе:основные средства4 730––8055,61,5-3 925-83нематериальные активы––––––––2. Оборотные, всего79 94854 65954 73952 36294,498,5-27 586-34,5в том числе:запасы28 62619 617––33,8–-28 626-100дебиторская задолженность23 59034 33437 88552 28727,998,3+28 697+121,6денежные средства и краткосрочные финансовые вложения27 57254813 2837532,60,1-27 497-99,7Пассив1. Собственный капитал25 79625 79625 87525 79630,548,5––2. Долгосрочные обязательства, всего––––––––в том числе: заемные средства––––––––3. Краткосрочные обязательства*, всего58 88228 86328 86427 37169,551,5-31 511-53,5в том числе: заемные средства16–12 866<0,15,4+2 850+179,1 разаВалюта баланса84 67854 65954 73953 167100100-31 511-37,2* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.Приложение 1Приложение 2