Судебная экономическая (бухгалтерская) экспертиза как инструмент выявления экономических преступлений

В случаях назначения в отношении юридических лиц процедуры банкротства, достаточно часто недобросовестные учредители путем обмана создают ситуации для признания банкротства юридического лица в корыстных целях, таких как: уход от налогов, личное обогащения учредителя или управляющего лица, уклонение от уплаты задолженности кредиторам и т.п. Именно поэтому возникает острая необходимость в проведении судебных финансово-экономических экспертиз, которые позволяют дать оценку финансовому состоянию должника или выявить, имеются ли вообще признаки того, что организация является должником.
Так, в ст. 1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» дается характеристика определения несостоятельности (банкротства) как признанной арбитражным судом неспособности должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Банкротом юридическое лицо может быть признано в том случае, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение 3 месяцев со дня их исполнения, а минимальный размер требований, которое оно не может удовлетворить, составляет не менее, чем 300 тысяч рублей, за исключением случаев, установленных Федеральным законом. Банкротство организаций происходит в различных отраслях экономики (строительство, торговля, сельскохозяйственные организации и др.). В отраслях возникают одинаковые проблемы при проведении социально-экономической экспертизы.
Проанализировав данные отрасли экономики, и деятельности ООО «Сосновский доз» можно сделать вывод, что основной проблемой в рассматриваемой сфере является отсутствие нормативно-правовых актов, которые предписывали бы алгоритм проведения исследований по сельскохозяйственным, товарным, строительным и другим операциям, а также конкретные экспертные методы и рабочие документы эксперта.
В строительстве, субъектом расследования не всегда своевременно и эффективно используются данные знания, поэтому зачастую результатом является необоснованный отказ в возбуждении уголовных дел или к возбуждению их без достаточных оснований. Также это затрудняет или вовсе делает невозможным выявление причин многих преступлений, которые связанны со строительными и ремонтными работами.
В случаях совершения экономических преступлении имеет место:
– сложность в установке и учета недостоверности данных без знаний в рассматриваемой сфере в случае особенностей производства подложки документов для сокрытия хищений;
– преступное искажение данных учетов о затратах на производство;
– отсутствие аналитического учета по балансовым счетам, наблюдающееся как при стремлении сокрыть злоупотребления в учете, так и при неудовлетворительном ведении учета;
– наличие дебетового сальдо по пассивным счетам и кредитового сальдо по активным счетам, которые свидетельствуют об ошибочном отражении хозяйственных средств при их расходе;
– открытие и ведение счетов, непредусмотренных счетным планом и часто сопровождающихся нарушением их корреспонденции;
– наличие записей, необоснованных документами и связанных с неправильным списанием сумм.
Таким образом, банкротство организации в разных отраслях играет немаловажную роль. Судебно-экономическая экспертиза банкротства юридических лиц проводится при рассмотрении гражданских дел арбитражными судами. При рассмотрении административных дел, судебная экспертиза банкротства проводится по ст. 14.12 и ст. 14.13. КоАП РФ. Как показывает статистика, представленная на сайте МВД РФ, за январь-декабрь 2019 года было совершено 104 927 преступлений экономической направленности, что на 4,1 меньше, чем за период январь-декабрь 2018 г., из которых выявлено 284 преступления по ст. 195-197 УК РФ, что на 4,8 процентов больше, чем за 2018 г.
Во время рассмотрения уголовных дел о банкротстве юридических лиц в период проведения судебно-экономической экспертизы производится финансовый анализ по различного рода вопросам. Так как утрата платежеспособности – это неотъемлемая экономическая составляющая банкротства, то все связанные с этим элементом финансового положения хозяйствующего субъекта вопросы должны разрешаться в момент проведения финансово-аналитической экспертизы.
В финансово-аналитическую экспертизу включено огромное количество методов, которые охватывают вопросы исследования банкротства, но данные методы не сертифицированы. Поэтому при проведении экспертного исследования могут быть использованы разработанные учеными методы. Данные методы имеют существенные различия, которые обусловлены разными мнениями их авторов, отраслевой спецификой показателей, несмотря на их основанности на общепризнанных экономических принципах. Поэтому при использовании экспертами разных методов возможно получение разных выводов по одному и тому же вопросу.
Несмотря на то, что экономические условия в Российской Федерации и других странах имеют кардинальные различия, коэффициенты, используемые в расчетах, в бухгалтерской отчетности носят разный характер. Поэтому сложность использования данных моделей заключается в следующем: использование в российских условиях (без учета особенностей российской экономики); связанность точности расчетов с исходной информацией.
Еще одной сложностью использования этих моделей является отсутствие статистических данных по организациям-банкротам в Российской Федерации. Это не способствует корректировке методологии расчета весов и пороговых значений с учетом российских экономических условий, а установление данных коэффициентов экспертом, на наш взгляд, не создает необходимой точности.
И это положение приводит к тому, что при разрешении проблем с оценкой финансового положения предприятия, эксперты используют разные модели и приходят к совершенно разным выводам.
Для достижения целей судебно-экономической экспертизы такая вариативность моделей и полученных результатов, на наш взгляд, неприемлема, и использование зарубежных моделей прогнозирования банкротства в современных российских условиях не приносят необходимо точных результатов по вышеуказанным причинам.
Также проблемой судебно-экономической экспертизы при криминальных банкротствах является то, что сам вопрос о преднамеренности банкротства лежит вне пределов компетенции эксперта в области экономики. Это можно объяснить тем, решение подобного рода вопросов непосредственно связано необходимостью правовой оценки действий частных лиц, установлением умысла в деяниях и пр.
Отсутствие четкой методики ее проведения, что приводит к множественности выводов по одному вопросу. Решением данной проблемы может быть разработка единой сертифицированной методики, которая будет способствовать более качественному исследованию вопросов, связанных с банкротством юридических лиц.

Заключение

В заключение курсовой работы мы пришли к следующим выводам и предложениям:
Судебно-экономическая экспертиза является важным пунктом в расследовании уголовных преступлений в сфере экономики, которая направлена на компетентное разрешение возникших в результате дела вопросов. Следует также отметить, что производство экспертизы предполагает возможность, а не безусловность в получении новой информации.
В выводах эксперта не всегда бывают даны категоричные умозаключения, а ответы на поставленные перед ним вопросы могут быть предоставлены в той или иной степени вероятности. Все это зависит от качества и количества полученных образцов, методов, достижений науки и техники на данный момент времени, а также квалификация и опыт эксперта.
Судебно-экономическая экспертиза является важным инструментом в уголовном судопроизводстве с той точки зрения, что она способствует получению полных сведений о финансово-хозяйственной деятельности субъекта при соблюдении принципов легальности и легитимности. Представляется важным соблюдать процедуру проведения данного вида экспертиз при расследовании преступлений, регламентированных УК РФ, как преступления в сфере экономической деятельности, происходили с учетом Российского законодательства.
Таким образом, анализ платежеспособности и ликвидности являются важным звеном удачно спланированного финансового менеджмента в любой организации. В целом ликвидность и платежеспособность – это финансовое состояние организации на определенный небольшой промежуток времени, показывающий, способна ли организация в положенный срок и в полном объеме рассчитаться с контрагентами по своим краткосрочным обязательствам. Трудности с ликвидностью могут иметь достаточно трудные последствия для организации, вплоть до ее банкротства.
Для повышения показателя платежеспособности и ликвидности следует в организациях особое внимание уделять мобилизации и рациональному использованию собственных финансовых ресурсов организации, особенно это касается организаций малого и среднего бизнеса.
В частности, мы считаем целесообразным осуществление нормирования оборотных средств, своевременных учет их движения путем ведения платежных календарей, что обеспечит своевременность в отношении денежных обязательств организации, увеличит долю собственных средств в оборотном капитале организации. Эффективной мерой может стать осуществление в организации контроля за денежными потоками в рамках реализации финансовой, кредитной, налоговой и инвестиционной политики.
Планирование и реализация перечисленных направлений финансовой политики позволит организациям повысить уровень их платежеспособности и ликвидности.
Для решения выше указанных проблем по результатам проведенного анализа предприятию необходимо разработать ряд мероприятий, направленных на улучшение его финансового состояния.
Судебная экономическая экспертиза сельскохозяйственной организации во многом схожа с предприятиями остальных отраслей. Она также определена основными этапами, методами и процедурами, направлениями судебной налоговой экспертизы, отличиями судебной экономической экспертизы сельскохозяйственной организации в области затрат.
Для достижения целей судебно-экономической экспертизы такая вариативность моделей и полученных результатов, на наш взгляд, неприемлема, и использование зарубежных моделей прогнозирования банкротства в современных российских условиях не приносят необходимо точных результатов по вышеуказанным причинам.
Также проблемой судебно-экономической экспертизы при криминальных банкротствах является то, что сам вопрос о преднамеренности банкротства лежит вне пределов компетенции эксперта в области экономики. Это можно объяснить тем, решение подобного рода вопросов непосредственно связано необходимостью правовой оценки действий частных лиц, установлением умысла в деяниях и пр.
Отсутствие четкой методики ее проведения, что приводит к множественности выводов по одному вопросу. Решением данной проблемы может быть разработка единой сертифицированной методики, которая будет способствовать более качественному исследованию вопросов, связанных с банкротством юридических лиц.

Список использованной литературы

Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, № 25, ст. 2954.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 08.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.12.2020) // Собрание законодательства РФ, 24.12.2001, № 52 (ч. I), ст. 4921.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 22.12.2020) // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.
Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 04.06.2001, № 23, ст. 2291.
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.01.2021) // Собрание законодательства РФ, 28.10.2002, № 43, ст. 4190.
Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 35, 30.08.2010.
Белых Д. И., Кононова А. А. Роль судебно-экономической экспертизы при расследовании и раскрытии экономических преступлений / Д. И. Белых, А. А. Кононова // Молодежь и системная модернизация страны. Сборник научных статей 4-й Международной научной конференции студентов и молодых ученых. – 2019. – С. 22-25.
Бикмурзаева К. Р., Солодова С. В. Комплексный подход к обеспечению налоговой безопасности современных предприятий / К. Р. Бикмурзаева, С. В. Солодова // – Colloquium-journal. – 2019. – № 21-6 (45). – С. 75-76.
Ботарева Е. А. Некоторые вопросы судебно-экономической экспертизы криминальных банкротств / Е. А. Ботарева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2019. – № 11-1 (38). – С. 140-142.
Букреева Д. С., Казачек О. Е., Маркина С. А. Судебно-экономическая экспертиза в расследовании экономических преступлений / Д. С. Букреева, О. Е. Казачек, С. А. Маркина // Интеграция науки, общества, производства и промышленности. – 2019. – С. 17-20.
Кашапова Э. Х., Набиуллина З. С. Судебно-экономическая экспертиза при расследовании экономических преступлений / Э. Х. Кашапова, З. С. Набиуллина // Аллея науки. – 2018. – 4 (20). – С. 739-740.
Кулигина Н. Д. Судебно-экономическая экспертиза криминальных банкротств / Н. Д. Кулигина // Актуальные вопросы права, экономики и управления: Сборник статей XX Международной научно-практической конференции: в 2 ч. – 2019. – С. 147-149.
Леонова Ю. В. Некоторые аспекты производства судебно-экономических экспертиз по делам о криминальном банкротстве / Ю. В. Леонова // Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. – 2019. – № 13. – С. 399-401.
Милова И. Е., Фитюнина Н. А. Судебно-экономическая экспертиза при расследовании экономических преступлений / И. Е. Милова, Н. А. Фитюнина // Фундаментальная и прикладная наука: состояние и тенденции развития. – Петрозаводск, 2020. – С. 264-267.
Пырков М. А., Золотов М. А. К вопросу об использовании специальных знаний при расследовании преступлений в сфере банкротства организаций / М. А. Пырков, М. А. Золотов // Вестник Волжского университета имени В. Н. Татищева. – 2018. – № 3. – С. 159-168.
Россинская Е. Р. Факторы, определяющие результативность и доброкачественность заключений судебной экспертизы в уголовном судопроизводстве / Е. Р. Россинская // Вестник Московского университета МВД России. – 2019. – № 1. – С. 89 – 93.
Самсонова В. О. Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном процессе / В. О. Самсонова // Материалы XVI Международной научной конференции молодых ученых и студентов; Уральский государственный юридический университет. – 2018. – С. 390-391.
Светличная К. А. Особенности назначения и производства судебных экспертиз при расследовании криминальных банкротств / К. А. Светличная // Современная юриспруденция: актуальные вопросы, достижения и инновации. – 2018. – С. 44-47.
Седых М. С. Актуальные проблемы судебно-экономической экспертизы / М. С. Седых // Наука через призму времени. – 2019. – № 9 (30). – С. 43-45.
Тимохина М. И. Роль и значение судебных экспертиз в расследовании преступлений экономической направленности / М. И. Тимохина // Меридиан: научный электронный журнал. – 2019. – № 12 (30). – С. 234-236.
Титова Н. С., Нуретдинова Ю. В. Судебно-экономические экспертизы в борьбе с преступностью в сфере экономики / Н. С. Титова, Ю. В. Нуретдинова // Передовые инновационные разработки. Перспективы и опыт использования, проблемы внедрения в производство. – 2019. – С. 227-229.
Федотова А. С. Проблемы методики производства судебной финансово-аналитической экспертизы / А. С. Федотова // Конкурс научно-практических работ студентов, аспирантов и научных сотрудников вузов. – 2019. – С. 134-138.

Кашапова Э. Х., Набиуллина З. С. Судебно-экономическая экспертиза при расследовании экономических преступлений // Аллея науки. – 2018. – 4 (20). – С. 739.
Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 04.06.2001, № 23, ст. 2291.
Федотова А. С. Проблемы методики производства судебной финансово-аналитической экспертизы // Конкурс научно-практических работ студентов, аспирантов и научных сотрудников вузов. – 2019. – С. 134.
Власова Н. Ю. Понятие и виды судебно-экономической экспертизы // Современная юриспруденция: актуальные вопросы, достижения и инновации: Сборник статей XVII Международной научно-практической конференции. – 2019. – С. 62.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 35, 30.08.2010.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 08.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.12.2020) // Собрание законодательства РФ, 24.12.2001, № 52 (ч. I), ст. 4921.
Тимохина М. И. Роль и значение судебных экспертиз в расследовании преступлений экономической направленности // Меридиан: научный электронный журнал. – 2019. – № 12 (30). – С. 234.
Седых М. С. Актуальные проблемы судебно-экономической экспертизы // Наука через призму времени. – 2019. – № 9 (30). – С. 43.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, № 25, ст. 2954.
Милова И. Е., Фитюнина Н. А. Судебно-экономическая экспертиза при расследовании экономических преступлений // Фундаментальная и прикладная наука: состояние и тенденции развития. – Петрозаводск, 2020. – С. 264.
Титова Н. С., Нуретдинова Ю. В. Судебно-экономические экспертизы в борьбе с преступностью в сфере экономики // Передовые инновационные разработки. Перспективы и опыт использования, проблемы внедрения в производство. – 2019. – С. 227.
Бикмурзаева К. Р., Солодова С. В. Комплексный подход к обеспечению налоговой безопасности современных предприятий // – Colloquium-journal. – 2019. – № 21-6 (45). – С. 75.
Кулигина Н. Д. Судебно-экономическая экспертиза криминальных банкротств // Актуальные вопросы права, экономики и управления: Сборник статей XX Международной научно-практической конференции: в 2 ч. – 2019. – С. 147.
Пырков М. А., Золотов М. А. К вопросу об использовании специальных знаний при расследовании преступлений в сфере банкротства организаций // Вестник Волжского университета имени В. Н. Татищева. – 2018. – № 3. – С. 159.
Самсонова В. О. Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном процессе // Материалы XVI Международной научной конференции молодых ученых и студентов; Уральский государственный юридический университет. – 2018. – С. 390.
Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15.
Россинская Е. Р. Факторы, определяющие результативность и доброкачественность заключений судебной экспертизы в уголовном судопроизводстве // Вестник Московского университета МВД России. – 2019. – № 1. – С. 89.
Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 04.06.2001, № 23, ст. 2291.
Букреева Д. С., Казачек О. Е., Маркина С. А. Судебно-экономическая экспертиза в расследовании экономических преступлений // Интеграция науки, общества, производства и промышленности. – 2019. – С. 17.
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.01.2021) // «Собрание законодательства РФ, 28.10.2002, № 43, ст. 4190.
Леонова Ю. В. Некоторые аспекты производства судебно-экономических экспертиз по делам о криминальном банкротстве // Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. – 2019. – № 13. – С. 399.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 22.12.2020) // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.









25