Налоговая система РФ:недостатки,проблемы,пути совершенствования.

Так по выездным налоговым проверкам доначисления по налогам снизились на 11,94 %, а по камеральным налоговым проверкам – на 38,16 %. На рисунке 7 приведена динамика в сравнительном аспекте по контрольной деятельности налоговых органов. Рисунок 8 - Динамика в сравнительном аспекте по контрольной деятельности налоговых органов за 2018-2020 года, млрд. руб.Сравним доходы бюджетов с доначисленными налоговыми платежами по результатам проверок (таблица 7).Таблица 7- Сравнительный анализ доходы бюджетов с доначисленными налоговыми платежами за 2018-2020 гг.ПоказателиГода, млрд. руб.201820192020Размер доходов бюджета26922,028181,531046,7Размер доначисленных налоговых платежей342,04450,91371,14Доля доначисленных платежей в доходах бюджета1,31,61,2По данным, представленным в таблице 7 видно, что доля доначисленных налоговых платежей в 2018 году составляла 1,3 % в общей сумме доходов бюджета. В 2019 году данный показатель увеличился на 0,3 %, и составил 1,6 %. Причинами увеличения данного показателя стали: увеличение размера доходов бюджета и увеличение размера доначисленных налоговых платежей. В 2020 году доля доначисленных налоговых платежей снизилась до 1,2 %.Риск-ориентированный подход, используемый ФНС России, позволил при сокращении количества проводимых выездных налоговых проверок обеспечить рост дополнительных поступлений. Применение риск-ориентированного подхода при планировании выездных налоговых проверок обусловлено необходимостью снижения административной нагрузки на бизнес, сокращением финансовых издержек для субъектов хозяйственной деятельности при одновременном повышении эффективности государственного контроля и обеспечении соблюдения действующего законодательстваРиск-ориентированный подход дает возможность расставлять приоритеты при определении объекта и цели проверки. В результате число выездных проверок сократилось более чем в 2 раза - с 308 в 2018 году до 139 в 2020 году. Таким образом, теперь на тысячу предприятий приходится две проверки. Отметим, что при значительном снижении количества проведенных выездных проверок эффективность контроля выросла.Вывод по главе: Наоснованииисследования, проведенного во второй главекурсовоймодждносделаь вывод, что динамика налоговых доходов в бюджеты разного уровня является стабильно положительной. Исключение составляет 2020 году- налоговые доходы в бюджет РФ снизились практически в два раза. Основной причиной стала пандемия Covid -2019. По причине данного заболевания были введены режимы самоизоляции и запрета работы и функционирования многих отраслей в сфере услуг. По причине отсутствия дохода по попавшим под запрет работы отраслям были предоставлены налоговые льготы, каникулы и отсрочки. Что в свою очередь повлияло на общий налоговый доход бюджетов РФ. Анализ структуры уплаченных налоговых платежей в бюджеты разного уровня РФ показал, что наибольший объем приходится на налог на прибыль, НДС, НДФЛ и акцизы. Анализ контрольной работы налоговых органов показал, что проводятся два типа проверок: камеральные и выездные. Наибольший объем доначислений по налоговым платежам осуществляется по выездным проверкам. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФОсновные проблемные вопросы функционирования налоговой системы РФОсновным минусом современной налоговой системы является ее усложненность. Большое количество налогов и сборов: акцизы, НДС, государственные пошлины и т.д. имеют схожий характер и практически не имеют различий друг с другом. Но такое большое количество платежей вносит массу сложностей и затруднений в работу предприятия, вследствие чего допускается множество ошибок при налоговых отчислениях.Также проблемой современной налоговой системы является вопрос о неравномерности распределения налоговых платежей между налогоплательщиками. Практически не рассмотрен вопрос о распределении выплат по налогам в зависимости от доходов плательщиков. По большей части, внимание налоговых служб направлено на мелких и средних предпринимателей, потому что их легче всего проверять. Тогда как большая часть предпринимателей уходит от уплаты налогов на законном и незаконном уровнях.Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего нужно отметить, проблему налогового администрирования – налоговая система до сих пор остаётся громоздкой и неэкономичной. Большой объем налоговых сборов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводит к увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.Одной из проблем является то, что налог на прибыль и налог на имущество сильно затормаживают темпы роста производственного сектора.Отсутствие способов налогового стимулирования и мер по увеличению доходов является одним из минусов налоговой системы.Одним их несовершенств налоговой системы является тот факт, что Правительство РФ не вносит в изменения в способы сбора налогов и в сами элементы налогов и сборов с учетом произведенных в государстве социально-экономических изменений и реорганизаций.Также к недостаткам налоговой системы можно отнести ее нестабильность. Это объясняется тем, что в Налоговый кодекс часто вносятся корректировки и изменения. Причиной этого может являться то, что данный документ был принят поспешно. Этот факт доказывают неоднозначности и противоречивости, лексических и терминологических ошибок, а также нечеткость формулирования нормативных и законодательных актов, что не дает эффективности к функционированию системы налогообложения. Все эти недостатки предоставляют большую возможность для мошенников и недобросовестных налогоплательщиков обходить и использовать в своих интересах налоговые нормы РФ.Также большой проблемой современной налоговой системы стало то, что государство не разрабатывает новые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Ведь, при эффективной разработке и применению мер по сбору налогов решатся многие проблемы государства, связанные с доходами государства.Перспективы развития налоговой системы РФОдним из важных направлений налоговой политики является стабилизация такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных поступлениях для оказания важнейших экономических услуг. Одним из наиболее значимых предложений в изменении налогового законодательства является отмена социального налога. В связи с принятым решением о проведении единой пенсионной реформы, социальный налог заменяется на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование.Помимо этого, государство планирует провести реформу по ряду направлений в действующем законодательстве.В ближайшее время, должны быть приняты меры по реорганизации и совершенствованию налогообложения прибыли (рисунок 9). Рисунок 9 – Меры по оптимизации и совершенствованию налоговой системы РФНа основании данного рисунка можно сделать вывод, что все предложенные меры направлены в большей степени на понижение налоговой нагрузки. Вывод по главе: На основании исследования, проведенного в третьей главе курсовой работы можно сделать вывод, что основной проблемой налоговой системы РФ является стабильное и бездумное повышение налогов и формирования и создания новых налоговых платежей. ЗАКЛЮЧЕНИЕНалоги представляют собой безвозмездный платеж от налогоплательщиков в бюджет страны. Налогоплательщиками в РФ на основание НК РФ являются физические лица, которые имеют статус предпринимателя и не имеющие его, а так же юридические лица. Взаимоотношения налогоплательщиков и государства в современном мире заключены в единой схеме работы налоговой политики страны. Планирование объема налоговых платежей позволяет государству реализовать разработку бюджета расходов на следующий отчетный период на нужды страны. Процесс планирования налоговых платежей реализуется на основании осуществивших налоговых платежей в бюджет налогоплательщиками. В этом и заключена основная связь налогоплательщиков и государства в процессе реализации налогового планирования. Налоговая политика представляет собой совокупность определенных мероприятие и действий в сфере налогообложения и налогового законодательства, которые являются составляющим элементом финансовой системы России.Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Наоснованииисследования, проведенного во второй главекурсовоймодждносделаь вывод, что динамика налоговых доходов в бюджеты разного уровня является стабильно положительной. Исключение составляет 2020 году- налоговые доходы в бюджет РФ снизились практически в два раза. Основной причиной стала пандемия Covid -2019. По причине данного заболевания были введены режимы самоизоляции и запрета работы и функционирования многих отраслей в сфере услуг. По причине отсутствия дохода по попавшим под запрет работы отраслям были предоставлены налоговые льготы, каникулы и отсрочки. Что в свою очередь повлияло на общий налоговый доход бюджетов РФ. Анализ структуры уплаченных налоговых платежей в бюджеты разного уровня РФ показал, что наибольший объем приходится на налог на прибыль, НДС, НДФЛ и акцизы. Анализ контрольной работы налоговых органов показал, что проводятся два типа проверок: камеральные и выездные. Наибольший объем доначислений по налоговым платежам осуществляется по выездным проверкам. На основании исследования, проведенного в третьей главе курсовой работы можно сделать вывод, что основной проблемой налоговой системы РФ является стабильное и бездумное повышение налогов и формирования и создания новых налоговых платежей. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс РФ, утвержден 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 12.11.2020)Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / Е.Ю. Алексейчива, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. Изд.: Дашков и Ко, 2017, 300 с.Агирбова А.А. Налоговая система как правовой институт финансовой системы государства [Текст] / научная статья: А.А. Агирбова. М.: Аллея науки. – 2017, стр. 565-569Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2019. — 208 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Усманова Н.В. Методические указания по выполнению курсовой работы по курсу «Налоги и налогообложение»: методические указания/ Н.В. Усманова.- М.: Москва, Национальный исследовательский университет «МЭИ».- 2020 г. – 32 с. Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с.Исполнение бюджета РФ [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/budgeti/2019/ (дата обращения 12.01.2021)Расходы бюджета РФ [Электронный ресурс]. URL: http://fincan.ru/articles/45_byudzhet-rossii-na-2019-god-v-cifrah/ (дата обращения 12.01.2021)Официальный сайт ФНС аналитика [Электронный ресурс].URL.: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ (дата обращения 12.01.2021)Бюджет России на 2020 год в цифрах [Электронный ресурс]. URL:http://fincan.ru/articles/112_byudzhet-rossii-na-2020-god-v-cifrah/ (дата обращения 12.01.2021)