Учет и аудит доходов и расходов в гостиничном бизнесе

Аудиторский риск рассчитываем по формуле:АР = НР*РК*РН(1)где, АР - аудиторский риск НР - неотъемлемый риск РК - риск средств контроля РН - риск необнаруженияДанные по расчету каждого риска в отдельности приведены в приложение 2 к данной работе. АР = 0,5556*1*0,1799 = 0,099*100 = 9,9%Аудиторский риск по проведенным расчетам минимальный.На основании исследования, проведенного в данном параграфе работы можно сделать вывод, что для ООО «Издательский дом «Юг Севера» был получен минимальный риск аудита. План и программа аудиторской проверки доходов и расходовНа основании тематики аудиторской проверки составим план и программу проверки для ООО «Издательский дом «Юг Севера». В таблице 15 приведен сформированный план аудиторской проверки. Таблица 15- План аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Издательский дом «Юг Севера»Проверяемая организацияООО «Издательский дом «Юг Севера»Проверяемый период2019 годПланируемые трудозатраты96 человеко/часовРуководитель проверкиИванов А.С. – аудитор организации «Аудиторская фирма»Сроки проведения проверки02.02.2021-11.02.2021Планируемый аудиторский рискнизкий№Планируемые виды работСроки проведенияИсполнитель1Проверка документации и ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и покупателями (договора, акты приема передачи товара, квитанции и счета об оплате)02. 02 -03. 02Иванов А.С.2Аудит документального учета доходов от проживания и питания04.02-05.02Иванов А.С.3Проверка правомерности и правильности учетных регистров бухгалтерского и аналитического учета и отчетности10.02Иванов А.С.4Проверка документации и ведение учета расчетов с поставщиками и покупателями (договора, акты приема передачи товара, квитанции и счета об оплате)11.02Иванов А.С.АудиторРуководитель предприятия ООО «Издательский дом «Юг Севера»Далее сформируем программу аудита. Он приведен в таблице 16. Таблица 16- Программа аудита по учету и использованию материально-производственных ценностей ООО «Издательский дом «Юг Севера»Проверяемая организацияООО «Издательский дом «Юг Севера»Проверяемый период2019 годПланируемые трудозатраты96 человеко/часовРуководитель проверкиИванов А.С. – аудитор организации «Аудитор»Сроки проведения проверки02.01.2021-11.01.2021Планируемый аудиторский рискнизкийКонтрольные точки аудированияЦель аудитаИнформационная базаПриемы и процедурыВозможные нарушения12345Объем поставленныхуслугПроверка достоверности объема поставленной продукции и полноты ее оприходования на склад для оценки реальных запасов и прогнозов формирования финансовых результатовАкты приемки сырья, накладные об оказании услугДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеНесвоевременное оприходование выполненных услуг, и поступающей продукции для реализации услуг питания и проживанияОбъем реализованных услуг Проверка достоверности и полноты включения данных в объем реализованной продукции для формирования финансовых результатов в соответствии с методом их отражения на счетах бухгалтерского учетаХозяйственные операции по счету 90- расходы расходные накладные склада готовой продукции, товарно-транспортные накладные, материальные отчеты о движении продукцииДокументального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированныеСокрытие части реализован-ной продукции, неправильное отражение на счетах товарообменных операцийВсе выше приведенные документы и расчеты аудитор формирует во время планирования аудиторской проверки. На основании исследования, проведенного в данном параграфе работы можно сделать вывод, что для ООО «Издательский дом «Юг Севера» были сформированы основные документы для проведения аудиторской проверки по доходам и расходам: план и программа. Методика аудиторской проверки доходов и расходовЦель аудиторской проверки: выявление ошибок, недочетов и рисков связанные сведением учета расчетов по доходам и расходам ООО «Издательский дом «Юг Севера». Задачи аудита:- состояние учета, хранения и использования материально-производственных ценностей – товаров для реализации услуг проживания и питания;- состояние фактического наличия материально-производственных ценностей– товаров для реализации и их соответствие данным учета;- выявление непригодных к использования материально-производственных ценностей– товаров для реализации.Источником информации является: результат предыдущего аудита; данные, что получены от внутреннего аудита; учредительная и регистрационная документация; приказ об учетной политике фирмы; бухгалтерские отчеты; договора с контрагентами; результат разговора с руководителями, главбухом, сотрудниками фирмы и т. д. Нормативные документы, регулирующие объект проверки:- федеральный закон № 402 «О бухгалтерском учете»;- федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности»;- план счетов: 60 «Расчеты с покупателями», 62 «Расчеты с поставщиками»;- МСА 300 Планирование аудита финансовой отчетности;- МСА 320 Существенность при планировании и проведении аудита;- МСА 500 Аудиторские доказательства;- МСА 520 Аналитические процедуры;- МСА 700 и 705 аудиторское заключение.Все выше приведенные нормативные документы являются действующими на сегодняшний день. Источниками информации для проведения аудиторской проверки материально-производственных ценностей являются:- финансовая отчетность – раздел 2 бухгалтерского баланса, запасы;- карточки счетов 90, 99;- учетная политика. На основании данных источников информации будет проведен аудит материально-производственных ценностей. В данном разделе курсовой работы приведем пять методик проведения аудиторской проверки материально-производственных ценностей. Данная сравнительная характеристика приведена в таблице 17. Таблица 17 - Сравнительная характеристика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и покупателями№АвторЭтапыПроцедуры1Подольский В.И.1. Изучение финансовой отчетности2. Проверка первичной документации 3. Проверка фактического наличия и движения запрос, изучение документов, проверка документов 2Ерофеева В.А.1. Проверка первичной документации по2. Проверка фактического наличия и движения запрос, изучение документов, проверка документов3Горозян1. Изучение финансовой отчетности2. Проверка первичной документации 3. Проверка фактического наличия и движения 4. Проведение инвентаризации запрос, изучение документов, проверка документов, инвентаризация4Дюжев П.М.1. Изучение финансовой отчетности2. Проверка первичной документации 3. Проверка фактического наличия и движения запрос, изучение документов, проверка документов5Евдокимова А. 1. Изучение финансовой отчетности2. Проверка первичной документации 3. Проверка фактического наличия и движения 4. Проведение инвентаризации запрос, изучение документов, проверка документов, инвентаризацияДалее будет проведена аудиторская проверка учета доходов и расходов в компании ООО «Издательский дом «Юг Севера». Процесс проведения аудиторской проверки:- расчет аудиторского риска;- расчет уровня существенности;- разработка плана и программы аудиторской проверки;- выполнение процедур аудиторской проверки (формирование рабочих документов);- формирование аудиторского заключения.Аудит – процедура, с помощью которой учредители и инвесторы могут быть уверены в компании (в достоверности отчетности, правильности ведения учета и т. д.). Основными процедурами аудита являются [18]: проверка, наблюдение, внешнее подтверждение, запрос, повторное исчисление, повторное выполнение, аналитические процедуры. Методика выполнения аудиторских процедур аудитазаключается в применении отдельных методов и приемов аудита самостоятельно или в их грамотном, гармоничном сочетании.Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями компании ООО «Издательский дом «Юг Севера» был проведен путем организации и проведения аудита. Приведем основные рабочие документы, которые были использованы в процессе проведения аудита в ООО «Издательский дом «Юг Севера».В таблице 18 приведен первый рабочий документ аудитора. Таблица 18-Рабочий документ 1. Запрос документов[Составлено автором]Доходы и расходыИндекс:F101Аудируемое лицо:ООО «Издательский дом «Юг Севера»Контракт №27 от 23.10.2020Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.02.2021Аудит доходов и расходов01.01.1931.12.19Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.02.2021-11.02.2021Наименование процедурыЗапрос документов№Наименование документаДата полученияВиза аудитораДата возвратаВиза представителя клиента1Договоры купли – продажи товаров для реализации услуг проживания и питания (МПЗ) и договоров продажи услуг 02.02.202111.02.20212Главная книга02.02.202111.02.20213Журнал-ордер02.02.202111.02.20214Учетная политика02.02.202111.02.20215Книга учета МПЗ и готовой продукции на складе02.02.202111.02.20216Машинограммы02.02.202111.02.2021На основании данной таблицы можно сделать вывод, что аудитором были проведены выемки и изучены основные документы по движению товаров в рамках заключенных договоров.В таблице 19 приведен второй рабочий документ аудитора. Таблица 19-Рабочий документ 2. Анализ учетной политики[Составлено автором]Доходы и расходыИндекс:F111Аудируемое лицо:ООО «Издательский дом «Юг Севера»Контракт №27 от 23.10.2020Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.02.2021Аудит доходов и расходов01.01.1931.12.19Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.02.2021-11.02.2021Наименование тестаАнализ учетной политики№№Элемент учетной политикиВариантные способы учета отраженные в Учетной политикеСоответствие фактически применяемому способу и законодательству1Способ учета закупленной продукции и товаров для реализации проживания и питания: признание первоначальной стоимости, списание стоимости проданных товаров По каждой операции движения товаровЧастично соответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.Учет закупленной продукции: постельное бельеДт 50 Кт 60сумма принята не фактическая, а среднерыночная.2Учет закупленной продукции и товаров для реализации проживания и питанияПо каждой операции движения товаровСоответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.На основание данной таблицы можно сделать вывод, что аудитор осуществил выемку и изучил учетную политику предприятия. В таблице 8 приведен третий рабочий документ аудитора. Данный документ аудитора направлен на деятельность аудитора в отношение расшифровки, сверки и выборки данных из представленной аудитору финансовой отчетности, первичной бухгалтерской документации в отношение движения материально-производственных ценностей по счетам 10 и 41. Данный документ является одним из основных, так как в нем сведена воедино вся информация по проведенной аудиторской проверке, что является основной для написания и формирования аудиторского заключения. В таблице 20 приведен третий рабочий документ аудитора.Таблица 20- Рабочий документ 3. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]Доходы и расходыИндекс:F122Аудируемое лицо:ООО «Издательский дом «Юг Севера»Контракт № 27 от 23.10.2020Аудит отчетности на: 01.01.19- 31.12.19Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.19- 31.12.19Расшифровка данных бухгалтерской отчетностиСчетЧисло проводокОборотСальдоЧисло признаковДебетКредитДебетКредит902504345692123001541607448-5199162716917471241066450681-51Итого:4131514866835412201607448-51Метод формирования показателя:Сальдо 1607448Сверка данных бухгалтерской отчетности и регистровОтчетная формаПоказателиКод строкиСумма, рубБалансматериалы и сырье, товары12101607448Сумма в отчетности (руб.)1607448Сумма в регистрах учета (руб.)1607448Результаты сверки0Объем выборкиАудиторский риск (вероятность наличия ошибок в проверяемом показателе, обычно 5%)9,9Существенность проверяемого показателя1316195,854Пересекающийся риск-Риск средств контроля3Уточненная существенность проверяемого показателя130303,3895Сальдо ОборотОбъем генеральной совокупности16074481607448Объем выборки (число документов, операций)2727В таблице 21 приведен второй рабочий документ аудитора.Таблица 21- Рабочий документ 4. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]Доходы и расходыИндекс:F122Аудируемое лицо:ООО «Издательский дом «Юг Севера»Контракт № 27 от 23.10.2020Аудит отчетности на: 01.01.19- 31.12.19Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности01.01.19- 31.12.19Данные 1СДвойная проводка: принятие товаров от 07.03.2019двойная проводка Дт 50 Кт 60Сумма учета (руб.): неверное округление 12,5 тыс. руб. Результаты сверки12,56 тыс. руб. В таблице 22 приведен второй рабочий документ аудитора.Таблица 22- Рабочий документ 5. Расшифровка, сверка, выборка[Составлено автором]Доходы и расходыИндекс:F122Аудируемое лицо:ООО «Издательский дом «Юг Севера»Контракт № 27 от 23.10.2020Аудит отчетности на: 01.01.19- 31.12.19Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности01.01.19- 31.12.19Данные по инвентаризацииотсутствует подпись главного бухгалтера на акте инвентаризацииПроведенная инвентаризация была выполнена в полном объеме. В следующем разделе курсовой работы проведем анализ выявленных ошибок. По результатам аудиторской проверки аудитором было сформировано модифицированное аудиторское заключение.Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетностиАдресат общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма»Аудитор Иванов А.С.Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма»Место нахождения: г. Архангельск, пр-кт. Буденновский, д.57,Государственная регистрация: 11256 от 01.01.2005 годаЛицензия: Р201320, 02.01.2005 года, СРО Аудиторской коллегии.Является членом Московской СРО Аудиторской коллегииАудируемое лицоНаименование: ООО «Издательский дом «Юг Севера»Место нахождения: Архангельская область, Котласский район, город Котлас, ул. Луначарского, д. 2. Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Издательский дом «Юг Севера» за период с 1 января по 31 декабря 2019 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Издательский дом «Юг Севера» состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах.Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Издательский дом «Юг Севера». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.Мы провели аудит в соответствии с:- федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;-федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);-правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;-нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.На основании проведенной проверки были выявлены 5 ошибок:1. По виду учета товаров, необходимых для реализации услуг проживания: постельное белье принятое в январе 2019 года использован не утвержденный метод формирования первоначальной стоимости;2. Отсутствует подпись на инвентаризационной ведомости главного бухгалтера;3. Отсутствует фактически следующие товары закупленные для дальнейшей реализации услуги питания: помидоры в количестве 10 кг., которые присутствует по фактическим данным;4. В базе данных 1С неверный ввод данных по закупке товаров – установлена двойная проводка;5. В базе данных 1С неверный ввод данных по МПЗ – неверное округление.Рекомендации:1. Внести изменения в учетную политику с целью принятия МПЗ как по фактической стоимости так и по среднерыночной;2. Поставить на акте инвентаризации подпись главного бухгалтера;3. Взыскать с материально-ответственность лица недостачу; 4. и 5. Внести изменения в базе данных 1С. 11 апреля 2021 г.Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор Иванов А.С..Руководитель аудиторской проверки Иванов А.С..Печать аудитора.На основании исследования, проведенного в данном параграфе работы можно сделать вывод, что в процессе аудита доходов и расходов ООО «Издательский дом «Юг Севера» были выявлены некоторые нарушения в учете расходов и доходов. Вывод по главе:В третьей главе выпускной квалификационной работы был проведён аудит доходов и расходов ООО «Издательский дом «Юг Севера». Для ООО «Издательский дом «Юг Севера» был получен минимальный риск аудита. Для ООО «Издательский дом «Юг Севера» были сформированы основные документы для проведения аудиторской проверки по доходам и расходам: план и программа. В процессе аудита доходов и расходов ООО «Издательский дом «Юг Севера» были выявлены некоторые нарушения в учете расходов и доходов. По результатам аудиторской проверки аудитором было сформировано модифицированное аудиторское заключение.ЗаключениеВ заключение магистерской работы можно сделать вывод.что все поставленные задачи выполнены и цель исследования достигнута. На основание исследования, проведенного в первой главе магистерской работы можно сделать вывод, что финансовые результатов представляют собой совокупность доходов и расходов компании от осуществления детальности. Финансовый результат представляет собой итог финансовой деятельности организации. Он показывает, насколько была эффективна деятельность компании в целом. Прибыль — относительный показатель эффективности работы организации. Она свидетельствует о положительном результате деятельности. Однако после проведения аналитических процедур могут быть сделаны иные выводы об эффективности работы предприятия.Доходы представляют собой входящие потоки денежных средств предприятия, которые формируют такой показатель как выручка.Расходы предприятия представляют собой исходящие денежные потоки, которые формируют такие показатели как себестоимость, затраты предприятия. И доходы и расходы предприятия имеют схожую классификацию. Так с целью ведения бухгалтерского учета доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от основного вида деятельности, от дополнительных видов деятельности. Для ведения налогового учета предприятия его доходы и расходы классифицируются на реализационные и внереализационные. Система учета доходов и расходов предприятия имеет собственные принципы, которые так же разделены на бухгалтерские и налоговые. Суть всех принципов по учету доходов и расходов сводится к тому, что:- доходы и расходы должны иметь подтверждение (первичную бухгалтерскую документацию);- так же доходы и расходы должны быть актуальными, тот есть учет доходов и расходов на предприятии должен осуществится в момент фактического поступления или расходования денежных средств.Для системы бухгалтерского учета выделяют и такие принципы как учет при помощи двойной записи (дебет, кредит).Формирование отчета о финансовых результатах утверждено на законодательном уровне. Осуществляется формирование отчета о финансовых результатах на основание первичных финансовых документах компании, которые подтверждают доходы и расходы. В настоящее время применяется большое количество приемов анализа финансовых результатов. Их проводят разные службы и управленческие звенья предприятия. Анализ может проводиться на основе бухгалтерской или экономической прибыли. Каждый из видов анализа и учет финансовых результатов тесно связан друг с другом. Без итоговых данных учета финансовых результатов невозможно провести ни один из видов анализа.Объектом для аналитического исследования второй главы магистерской работы была выбрана компанияОООО «Издательский дом «Юг Севера». Аналитический учет в ООО «Издательский дом «Юг Севера» по счету 90 организуется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.Анализ организации синтетического учета доходов и расходов ООО «Издательский дом «Юг Севера» показал, что учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, начисленного налога на прибыль организаций.В конце каждого года на счете 84 отражается величина чистой прибыли либо непокрытого убытка. Чистая прибыль подлежит распределению и должна быть рационально использована с экономической точки зрения. Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет средств добавочного и резервного капиталов, а также при помощи привлечения дополнительных вкладов участников общества.Основными счета в бухгалтерском учете для отражения данных по расходам и дохам являются следующие:- 91 прочие доходы и расходы;- 99 финансовый результат (прибыли или убытки).Формирование финансового результата осуществляется следующим образом: самым первым закрывается сч. 90 «Продажи»Вторым закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Принцип закрытия счета такой же как и у счета 90. Счет 99 «Финансовый результат» закрывают последним. Итог, который формируется в процессе отнесения сумм результата между дебетовым и кредитовым сальдо счетов 90 и 91, является прибылью, остающейся в распоряжении предприятия, или непокрытым убытком. Итоговый результат относят на кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Документальное оформление учета доходов и расходов в ООО «Издательский дом «Юг Севера» осуществляется первичными бухгалтерскими документами. Оформление расходов и доходов в компании осуществляется практически одинаково. Основными документами являются первичные документы по приходу или расходу денежных средств. Первичные кассовые документы:КО-1 «Приходный кассовый ордер»;КО-2 «Расходный кассовый ордер»;КО-3 журнал учета кассовых ордеров;КО-4 «Кассовая книга»;объявление на взнос наличными в банк форма 0402001;денежный чек на получение наличных.В третьей главе выпускной квалификационной работы был проведён аудит доходов и расходов ООО «Издательский дом «Юг Севера». Для ООО «Издательский дом «Юг Севера» был получен минимальный риск аудита. Для ООО «Издательский дом «Юг Севера» были сформированы основные документы для проведения аудиторской проверки по доходам и расходам: план и программа. В процессе аудита доходов и расходов ООО «Издательский дом «Юг Севера» были выявлены некоторые нарушения в учете расходов и доходов. По результатам аудиторской проверки аудитором было сформировано модифицированное аудиторское заключение.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫМСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116606-mezhdunarodnyi_standart_audita_700_peresmotrennyi_formirovanie_mneniya_i_sostavlenie_zaklyucheniya_o_finansovoi_otchetnosti (дата обращения 31.01.2021)МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении, утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116608-mezhdunarodnyi_standart_audita_705_peresmotrennyi_modifitsirovannoe_mnenie_v_auditorskom_zaklyuchenii(дата обращения 31.01.2021)МСА 800 «Особые аспекты – аудит финансовой отчетности, подготовленной на специальной основе», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116613-mezhdunarodnyi_standart_audita_800_osobennosti_audita_finansovoi_otchetnosti_podgotovlennoi_v_sootvetstvii_s_kontseptsiei_spetsialnogo_naznacheniya(дата обращения 31.01.2021)Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.2020) [Электронный ресурс]/ Режим доступ: http://base/consultant.ru.(дата обращения 31.01.2021)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.ПБУ 1/2008 Учетная политика организации. Утверждено Приказом Минфина РФ Минфина России от 06.10.2008 №106нАгеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. - М.: Юрайт, 2017. - 590 c.Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов — М.: ИНФРА-М, 2019—214 с. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- Феникс, Ростов-на-Дону, 2018. - 450с.Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2019.-370с. Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Брыкова Н.В. Составление и использование бухгалтерской отчетности: учебное пособие / Н. В. Брыкова. – М.: Кнорус.- 2018 г. 266 с. Беспалов, М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: учебное пособие /М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: Инфра-М, -2018. - 320 c.Воронина Л.И. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Л.И. Воронина. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 456 с.Гмыра Ф. А. Бухгалтерская отчетность организации: Учебник. - СПб.: Питер - Москва, 2016. - 368 c.Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств: учебное пособие / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 78-84Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2016. - 160 c.Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник.- М.: Инфра-М, 2017. - 174 c.Егорова И.С. Аудит: учебное пособие/ И.С. Егорова. –М.: Кнорус. – 2019 г. – 538 с.Золотарева Г.И., Федоренко И.В. Аудит: учебное пособие/ Г.И. Золотарева, И.В. Федоренко. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 281 с.Камысовская С. В., Захарова Т. В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Формирование и анализ показателей: Учебное пособие.- М.: Форум, Инфра-М, 2017. - 432 c.Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Канке, И.П. Кошевая — М.: ФОРУМ: ИНФРАМ, 2017- 288с. Левшова, С. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах (с учетом последних изменений в законодательстве): учебное пособие / С. Левшова. - СПб.: Питер, -2018. - 208 c.Лупикова Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2018. – 245 с.Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 480 с.Мизиковский Е.А., Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие/ Е.А. Мизиковский, Э.С. Дружиловская, Т.Ю. Дружиловская. –М.: Магистр. – 2019 г. – 568 с.Плотников В.С., Плотникова О.В. Объединение бизнеса и консолидированная финансовая отчетность: учебное пособие / В.С. Бондин, О.В. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2018 г.- 278 с. Погорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, -2018. - 136 c.Рогуленко Т.М., Бодякова А.В., Пономарева С.В. Аудит: учебное пособие и практикум/ Т.М. Рогуленко, А.В. Бодякова, С.В. Пономарева. –М.: ИНФРА-М. – 2019 г. – 458 с.Сигидов, Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. - М.: Инфра-М, -2018. - 480 c.Соснаускене, О.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие / О.И. Соснаускене. - М.: Экзамен, -2018. - 381 c.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Москва.: Инфра-М, 2017. – 420 сСорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Кнорус.- 2019 г. – 162 с. Чегодаева А.Н. Бухгалтерская отчетность: Учебник. - М.: МИЭМП, 2017.-385 с. Чернов В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник.- М.: Юнити-Дана, 2018.- 310 с.Чернышева Ю.Г., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Чернышева Ю.Г. — М.: ИНФРА-М, 2017–421 с. Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 432 c.Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 184 с.Приложение 1 – Финансовая отчетностьБухгалтерский баланс за 2016-2018гг.Наименование показателяКод31.12.1831.12.1731.12.16АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110131415Основные средства1150383368357Итого по разделу I1100396382372Запасы12109274100Дебиторская задолженность123096011761188Денежные средства и денежные эквиваленты1250522441353876Итого по разделу II1200627653855164II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫБАЛАНС1600667257675536ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310340340340Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370463016Итого по разделу III1300386370356IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАОтложенные налоговые обязательства1420222Итого по разделу IV1400222V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность1520341326502732Оценочные обязательства1540287127452446Итого по разделу V1500628453955178БАЛАНС1700667257675536Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)Наименование показателяКод20182017Выручка21104541641979Себестоимость продаж2120(16645)(14359)Валовая прибыль (убыток)21002877127620Коммерческие расходы221000Управленческие расходы222000Прибыль (убыток) от продаж22002877127620Доходы от участия в других организациях231000Проценты к получению232000Проценты к уплате233000Прочие доходы23406150Прочие расходы2350(4874)(4776)Прибыль (убыток) до налогообложения23002395822894Текущий налог на прибыль2410(1875)(1885)Изменение отложенных налоговых обязательств2430(78)(39)Изменение отложенных налоговых активов245000Прочее246000Чистая прибыль (убыток)24002200520970Совокупный финансовый результат периода25002200520970