Учет НДС и Акцизов при осуществлении операций с контрагентами из стран ЕЭС

На втором месте по объему поступлений находятся доходы от ВЭД. Уровень конкурентоспособности страны так же можно оценить по его систему налогообложения, по уровню и динамике налоговых ставок. В таблице 8 представлены данные по странам ЕАЭС по рейтингу ведения бизнеса, тот есть данные, которые показывают нам в какой стране налоговая система более всего расположена к ведению бизнеса. Таблица 8Значение индекса «Ведение бизнеса», 2019 г.Страна Место в рейтинге Индекс Российская Федерация 40 73,19 Республика Беларусь 37 74,13 Республика Казахстан 35 75,09 Республика Армения 38 73,63 Киргизская Республика 75 65,17 На основании данный таблицы видно, что наибольшее значение приведенного показателя приходится на страны участницы ЕАЭС – Казахстан и Белоруссию. Наименьшее значение данного показателя у страны- Киргизии. В целом проведенный анализ данного показателя позволил сделать вывод о сильной разрозненности стран участниц ЕАЭС по признаку развития предпринимательства. Еще одной мерой сопутствующей интеграции является отмена нетарифных барьеров между странами, входящими в союз. Именно на ней мы остановимся подробнее. Данные приведены в таблицах9-10. Таблица 9Доля налоговых доходов, млрд. руб.Наименование страны201420152016201720182019Россия6954,17233,87541,27921,28467,99202,2Белоруссия19,219,820,321,922,123,8Казахстан777,3826,1927,51000965,11202,4Армения2511,52501,92690,12830,92799,42910,1Киргизия1891,71955,32099,52216,52197,22546,2Средняя по ЕАЭС2430,72507,42655,72798,12890,33176,9Таблица 10Номинальный ВВП, млрд. долл. США201420152016201720182019Россия188519542113205712361268Белоруссия57,758,269,277,26248,1Казахстан180,1200,6224,9225,6195128,1Армения1010,610,411,110,610,8Киргизия56,27,27,67,25,8Средняя по ЕАЭС427,56445,92484,94475,7302,16292,16На рисунке 3.5 приведены графические данные по проведенному анализу в таблицах 6 и 7. Рис. 3.5.Регрессии по налоговым доходам стран ЕАЭС за период с 2014 года по 2019 год, млрд. руб.Безусловно, регрессии построены на очень малом количестве данных, что не дает возможности рассчитывать на её корректность. Это связанно с тем, что ЕАЭС очень молодая организация и страны входящие в нее сравнительно недавно перешли к рыночной экономике. Расчет точки Лаффера первого рода будет проведен по следующей формуле: L*=-0.5*(b/c)(1)А точка второго рода находится решением уравнения 3сq^2+2bq+a=0 и по итогу может быть найдена по формулеL**= (-b +(-) (3ac-b^2)^0.5)/3c(2)Данные по расчетам приведены в таблице 11. Таблица 11Расчет точки ЛаффераabcТочка Лаффера первого родаТочка Лоффера второго родаРоссия9473-562,39,63329,1861338,91484Белоруссия244,6-12,440,19631,7346942,31293Казахстан-308,445,72-0,99722,9287930,57172Армения-218,719,93-0,43223,0671330,75617Киргизия-7,040,966-0,01630,187540,25Средняя по ЕАЭС7033-527,510,1925,8832234,51096Проведем сравнительный анализ найденных точек Лаффера и фактических значений налогового бремени с целью определения уровня эффективности бюджетно-налоговой политики стран-членов ЕАЭС (рисунок 3.6).  РоссияБелоруссияКазахстанАрменияКиргизияСредняя L*L**QL*L**QL*L**QL*L**QL*L**QL*L**Q201329,1938,9137,2631,7342,3138,7622,9330,5727,7023,0730,7622,0930,1940,2531,8425,8834,5130,10201429,1938,9137,6731,7342,3140,5322,9330,5726,9223,0730,7622,3130,1940,2533,8225,8834,5130,90201529,1938,9136,6231,7342,3141,9522,9330,5725,2623,0730,7623,6730,1940,2533,9425,8834,5131,21201629,1938,9136,6431,7342,3141,8422,9330,5725,6323,0730,7623,5530,1940,2530,5125,8834,5130,39201729,1938,9136,6131,7342,3142,3322,9330,5723,5223,0730,7623,7130,1940,2530,1825,8834,5129,93201829,1938,9128,7031,7342,3129,8022,9330,5713,5023,0730,7622,0030,1940,2521,0025,8834,5130,37Рис. 3.6.Сравнительный анализ найденных точек ЛаффераСопоставив между собой полученные точки Лаффера и фактическое значение налогового бремени по годам для каждой страны, можно проследить динамику налогово-бюджетной политики и сделать выводы об её эффективности.В случае, когда фактическое налоговое бремя перекрывает обе точки Лаффера (отмечено в таблице красным) страна проводит политику, которая стимулирует спад производства с одновременным сокращением налоговых доходов государства. В такой ситуации любое повышение налогового бремени оказывает сильное давление на реальный сектор экономики. Ранее в период переходной экономики акая ситуация была весьма распространена для бывших социалистических стран, в исследуемый период она наблюдается лишь для Белоруссии в 2017 году.Вторая возможная ситуация, которая наиболее распространена в исследуемый период (желтый в таблице) это L*Q (в таблице зеленым). В данной ситуации увеличение налогового бремени государством не подрывает экономическую деятельность хозяйствующих субъектов.Данные расчетов показывают, что все страны Евразийского Экономического Союза к 2018 году оптимизировали налогово-бюджетную политику своих стран. Таким образом, учет НДС и акцизам в коммерческих организациях представляет собой серьезную проблему. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом разных стран – участниц ЕАЭС приводят к различным показателям налогов. К расхождениям в финансовых показателях приводят множество аспектов, среди которых: отличные друг от друга группы не учитываемых расходов, различные даты признания одних и тех же расходов, а так же временные и постоянные курсовые разницы. Вышеупомянутые различия между бухгалтерским и налоговым учетом являются основными, но не исчерпывающими, что подтверждает актуальность настоящей работы. Соответственно необходимо устранить различия, сближением бухгалтерского и налогового учета. 3.2. Мероприятия по совершенствованию процесса контролирования расходов по НДС и акцизам при осуществлении операций с контрагентами из стран ЕАЭСС целью повышения эффективности ведения учета внешнеэкономической деятельности ООО «Родер» предлагается внедрение системы контроллинга. В данную систему контроллинга будут входить следующие мероприятия:- осуществление контроля за валютными рисками и финансовыми рисками в целом в процессе ведения учета расходов на внешнеторговую деятельность с странами ЕАЭС;- разработку методики оценки иностранных партнеров по бизнесу;- внедрение системы финансового менеджмента в ООО «Родер».Рассмотрим мероприятия подробнее.Первое мероприятие: осуществление контроля за валютными рисками.Для повышения эффективности коммерческой деятельности в ООО «Родер» необходимо внедрить систему контроллинга за расходами организации, которые осуществляются в иностранной валюте. Внедрение нового структурного подразделения в штат ООО «Родер» повлечет за собой расходы на заработную плату сотрудников. Всего сотрудников планируется набрать в количестве 5 человек: начальник отдела, и 4 специалиста.Заработная плата начальника отдела составит 90 тыс. руб. (1080 тыс. руб. в год)Заработная плата сотрудников отдела (всего 4 сотрудника)составит 50тыс. руб. *4 = 200 тыс. руб. (2400 тыс. руб. вгод).Соответственно, за месяц работы нового отдела фонд заработной платы составит 290 тыс. руб. Годовой фонд заработной платы составит 3480 тыс. руб. Расходы по выплатам в социальные фонды по новому структурному подразделению составят следующие суммы за год:- Пенсионный фонд 22% - 765,6тыс. руб.;- ФСС 2,9% - 100,92тыс. руб.;- ОМС 5,1% - 177,48 тыс. руб. В отношении автоматизированной системы для осуществления контроллинга предлагаем для организации службы контроллинга такую организационную структуру на рисунке 3.7.Рис. 3.7. Предлагаемая организационная структура службы контроллингаВторое мероприятие: разработка методики оценки партнеров по бизнесу. В процессе проведения оценки потенциального партнера необходимо провести анализ нескольких параметров деятельности:Анализ ценовой политики, сравнительный анализ цены за 1 единицу товара с другими потенциальными партерами;Анализ деятельности, который включает в себя:- объем осуществленных сделок;- выдерживание сроков поставок;- своевременность и полнота финансовых расчётов;Анализ финансового состояния потенциального партнера. В данном случае учитывается не только анализ финансовых показателей бухгалтерской отчетности, но и данные из кредитного бюро, которые отразят платежеспособность потенциального партнера;Анализ репутации потенциального партнера. В данном анализе необходимо изучить отзывы о потенциальном партнере как отечественных компаний, так и зарубежных компаний, которые взаимодействовали с потенциальным партнером в условиях внешнеторговой деятельности.Проведенный анализ поможет более точно определить возможности эффективного взаимодействия к потенциальным партнеров.На основе анализа полученных оценок выявляются сильные и слабые стороны конкурентной борьбы по всем изученным направлениям конкурентоспособности. Далее происходит выбор наиболее предпочтительного предприятия – иностранного партнера и с ним заключается договор (контракт).Третье мероприятие: внедрение системы финансового менеджмента в компании. С целью минимизации данных рисков предложим систему риск –менеджмента и разработаем план действий сотрудников ООО «Родер» в отношении минимизации рисков, связанных с использованием в деятельности.Система риск –менеджмента направлена на своевременное выявление рисков и их причин возникновения в деятельности ООО «Родер», а так же реализация мероприятий в рамках системы риск –менеджмента, которые направлены на устранение причин возникновения данных рисков. Построение предлагаемой нами системы риск-менеджмента в ООО «Родер» имеет следующий вид, представленный на рисунке 3.8.Рис. 3.8. Предлагаемая система риск-менеджмента для ООО «Родер»Рассмотрим предлагаемые нами этапы формирования системы риск-менеджмента подробнее:Первый этап формирования системы риск-менеджмента для ООО «Родер»: организация риск-менеджмента, разработка общей политики системы риск-менеджмента: на данном этапе необходимо осуществить мероприятия по формированию концепции и основных положений системы риск-менеджмента в ООО «Родер». Второй этап формирования системы риск-менеджмента для ООО «Родер»: проведение идентификации рисков в деятельности предприятий, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность. На данном этапе формирования системы риск-менеджмента необходима разработка и реализация программы по выявлению причин и рисков, возникающих в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности. Для данного этапа предлагается использование существующего метода выявления и оценки рисков Дельфи.Наглядно представить алгоритм проведения исследования методом Дельфи помогает рисунок 3.9. Рис. 3.9. Метод выявления и оценки рисков ООО «Родер» в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности Данный метод позволяет принять эффективные управленческие решения в отношении осуществления внешнеэкономической деятельности в основном посредством проведения анализа финансового результата, а так же проведение анализа вероятности возникновения банкротства. Так же проведение финансового анализа финансовых результатов деятельности ООО «Родер» в отношении внешнеэкономической деятельности поможет выявить риск возникновения курсовых разниц, который может отрицательно повлиять на уровень доходов и расходов.Адаптация метода Делфи будет производиться путем индивидуального опроса выбранных экспертов, впоследствии, собранные варианты ответов будут подвержены статистической обработке и обобщены в реестр рисков. Обратная связь будет производиться путем сообщений на электронную почту. Этапы адаптации метода Дельфи: Предварительный этап. На данном этапе производится подбор экспертов, которые будут проводить оценку рисков, рекомендуется формировать группу не более 5 человек. Эксперты будут из отделов финансового обеспечения и финансового планирования. Так же эксперты будут выбираться не только непосредственно в ООО «Родер», но и в других компаниях и государственных учреждениях с целью получения более объективной и полной оценки рисков.Основной этап. На втором этапе необходимо поставить проблему. Эксперты-сотрудники отдела по работе с рисками ООО «Родер», участвующие в опросе, получают вопрос, и составляют общий опросник. Далее этот опросник заново представляется экспертам, они исследуют его, дополняют или фильтруют и составляют новый опросник. Такие шаги повторяются до того момента, пока эксперты не придут к единому мнению. В нашем случае эксперты должны выявить риски, с которыми могут столкнуться предприятия, которые осуществляют внешнеторговую деятельность. Аналитический этап. На завершающем этапе проверяется согласованность экспертных мнений и производится анализ выводов.Третий этап формирования системы риск-менеджмента для предприятий, которые осуществляют внешнеторговую деятельность: предложение методики работоспособности системы риск-менеджмента. Для ООО «Родер» методика работы предложенной системы риск-менеджмента заключается в следующих этапах:Проведение финансового анализа финансовых результатов и проведение анализа вероятности возникновения банкротства (данные мероприятия необходимо проводить ежеквартально и по итогам года);Проведение экспертной оценки рисков и причин их появления методом Дельфи;Формирование результатов финансового анализа, анализа вероятности возникновения банкротства и анализа и оценки рисков и их причин экспертным методом. На основании полученного результата разработать мероприятия по устранению причин возникновения рисков.На рисунке 3.10. методика работы предлагаемой системы риск-менеджмента представлена в графическом виде.Рис. 3.10. Методика работы предлагаемой системы риск-менеджмента для ООО «Родер»По итогам работы экспертов и сотрудников отдела по работе с рисками, начальник отдела по работе с рисками будет формировать общие результаты и карту рисков на основании матрицы влияния рисков. В таблице 12 представлена примерная матрица влияния и вероятности рисков ООО «Родер».Таблица 12Матрица влияния и вероятности валютного риска в ООО «Родер»№Вид рискаСтепень влиянияВероятность возникновения1Недостоверный анализ финансового анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства организации в будущемСредняяСредняя2Будущая потеря ликвидности организацииСредняяНизкая3Возможное банкротство в будущемВысокаяНизкая4Вероятный рост расходов в будущемВысокаяСредняя5Нарушение информационного обмена СредняяНизкаяТеперь сформируем карту влияния валютного риска на деятельность ООО «Родер» на рисунке 3.11. Вероятность возникно-венияВысокая42Средняя3, 51НизкаяНизкаяСредняяВысокаяСтепень возникновения рискаРис. 3.11. Карта влияния валютного риска ООО «Родер» на основании построенной матрицы влияния Далее в таблице 13 приведем основные пути устранения выявленных последствии от влияния валютного риска на деятельность компании ООО «Родер».Таблица 13Пути нивелирования последствий, возникший от влияния валютного риска ООО «Родер»№Вид рискаМетод нивелированияОписание1Недостоверный анализ финансового анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства организации в будущемУменьшениеБолее тщательное проведение анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства. 3Будущая потеря ликвидности организацииУменьшениеБолее тщательное проведение анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства. Проведение внутреннего аудита и контроля за финансовыми потоками.4Возможное банкротство в будущемУменьшениеБолее тщательное проведение анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства. Проведение внутреннего аудита и контроля за финансовыми потоками.6Вероятный рост расходов в будущемУменьшениеОптимизация расходов Холдинга, в частности которые оказывают влияние на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль7Нарушение информационного обмена УменьшениеПовышение уровня информационной безопасности и защиты каналов передачи данных. На основании выше изложенного можно сделать вывод, что деятельность ООО «Родер»по контролированию и оптимизации расходов по НДС и акцизам оптимизирована путем создания специализированного структурного подразделения, автоматизации его деятельности и внедренной системой риск-менеджмента.3.3.Оценка экономической эффективностиВ данном параграфе проведем анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий в предыдущем разделе.Затраты по предложенным мероприятиям показаны в таблице 14. Таблица 14Экономические показатели на реализацию предлагаемых мероприятий ООО «Родер»Этап внедренияСтоимость этапаИтоговые затратыПримечаниеРасходы на создание службы контроллинга290 тыс. руб. в месяц (заработная плат)87 тыс. руб. в месяц (страховые фонды)ИТОГО:377 тыс. руб. в месяц3480 тыс. руб. в месяц (заработная плат)1044 тыс. руб. в месяц (страховые фонды)ИТОГО:4524 тыс. руб. в месяцЗатраты указаны в полной мере: заработная плата и отчисления в социальные фонды.Итого на реализацию мероприятий в ООО «Родер» затраты составят единовременную сумму в размере 4524 тыс. руб. в год.По результатам прогнозом был сделан вывод, что доходность проекта в первых год составит 2%, во второй год эксплуатации составит 7% и далее 10% от вложенного капитала, то есть от инвестиций – 4524тыс. руб. 2% от 4524тыс. руб. = 90.48 тыс. руб.7% от 4524тыс. руб. = 316.68 тыс. руб.10% от 4524тыс. руб. = 452.4 тыс. руб.Прогнозная выручка прибавляется к фактической выручке за последний год – 2018 год.ООО «Родер» начинает инвестировать 4524тыс. руб. для развития компании.В таблице 15 представим денежные потоки от реализации предложенных мероприятий ООО «Родер». Таблица 15Денежные потоки по проектуГод 201920202021Прибыль, тыс. руб.16430+90,48 =16520,516520,5+ 316,68 =16837,216837,2+452,4 = 17289,6PV, тыс. руб.16520,516837,217289,6Приведем график динамики денежных потоков инвестиционного проекта на рисунке 3.12.Рис. 3.12. Динамика денежных потоков в ООО «Родер» за 2019-2021 года, тыс. руб.PV = PR*(1+r)(1)r=6% Действующая ставка рефинансирования в РФPV1 =16520,5/(1+0,06) = 15585PV2 =16837,2/(1+0,06)2 = 14985PV3 =16722,6/(1+0,06)3 = 14041NPV=∑CFi –CI(2)∑CFi – сумма ожидаемых дисконтированных денежных потоков проекта. CI – инвестиции, которые необходимы для осуществления проекта.NPV=15585+14985+14041=44611,04Проведем расчет срока окупаемости. Расчет срока окупаемости осуществляется по следующей формуле:РР = К0/Д(3)Где, РР – срок окупаемости проекта К0 – инвестиции Д – доход за годРР = 4524 тыс. руб. /44611,04тыс. руб. = 0,1 годаНа основании этого расчета окупаемость проекта наступит в первый месяц работы.Проведем расчет рентабельности проекта. Рентабельность проекта находится по следующей формуле:ВНР = NPV / I *100%(4)Где, ВНР - рентабельность проекта NPV – чистая текущая стоимость I – инвестиционные расходыВНР = 44611,04тыс. руб./ 4524 тыс. руб.*100% = 9,9%На основании расчетов можно сделать вывод, что предлагаемый проект эффективен, и принесёт большую выручку предприятию.Третья глава представленной работы – проектная. В ней предложены наши рекомендации по совершенствованию деятельности на исследуемом предприятии по системе управления рисками.В рамках оптимизации предложены следующие мероприятия:- осуществление контроля за финансовыми рисками;- разработку методики оценки иностранных партнеров по бизнесу;- внедрение системы финансового менеджмента в компании. Инвестиционные затраты составляют 4524 тыс. руб., соответственно простая норма прибыли равна 9,9 (%).Расчет экономического эффекта от предложенных нами мероприятий показал прибыльность проекта в размере 9,9%. Предложенные мероприятия эффективны и окупятся в первый месяц.ЗаключениеНа сегодняшний момент ООО «РОДЕР» занимает неустойчивое положение на рынке, имеет стратегические и оперативные цели, принципы работы, ценности. Компания имеет оборудования, что позволяет удачно оказывать услуги.Финансовое состояние ООО «РОДЕР» в целом требует внимания, так как рентабельность продаж ниже средней по отрасли и коэффициент абсолютной ликвидности соответствует низкой платежеспособности.Организационная структура ООО «РОДЕР» - сложная и динамичная система, состоящая из взаимосвязанных и функционально обособленных подсистем, находящихся в постоянном развитии и совершенствовании в соответствии со своими целями и задачами.ООО «РОДЕР» с момента создания было организовано по традиционной линейно структуре: для каждой базовой функции имелся свой отдел, в состав которого входили более мелкие структуры. Каждый руководитель отвечает только за свое подразделение, а полномочия и право принятия решений в целом по организации принадлежали генеральному директору.В данной работе были решены следующие цели:- успешно пройден организационно-подготовительный этап;- успешно пройден производственный этап;- успешно пройден аналитический этап;- успешно пройден отчетный этап;Во время практики в ООО «РОДЕР» были систематизированы, обобщены, закреплены и углублены теоретические знания и умения, приобретенные в процессе освоения основной профессиональной образовательной программы высшего образования.Третья глава представленной работы – проектная. В ней предложены наши рекомендации по совершенствованию деятельности на исследуемом предприятии по системе управления рисками.В рамках оптимизации предложены следующие мероприятия:- осуществление контроля за финансовыми рисками;- разработку методики оценки иностранных партнеров по бизнесу;- внедрение системы финансового менеджмента в компании. Инвестиционные затраты составляют 4524 тыс. руб., соответственно простая норма прибыли равна 9,9 (%).Расчет экономического эффекта от предложенных нами мероприятий показал прибыльность проекта в размере 9,9%. Предложенные мероприятия эффективны и окупятся в первый месяц.Список используемых источниковНормативно –правовые источникиНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс.Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/05.02.2021]Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс.Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ 05.02.2021]Распоряжение Минфина от 21.01.2016 № 57-р «О поддержке транспортного машиностроения»Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»Федеральный закон от 29.11.2014 года №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»Учебники, монографии, брошюрыПансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2016. - 382 с. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. -М. : Издательство Юрайт, 2016. - 495 с. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ.ред. В.Ф. Тарасовой. - 3-е изд., перераб. - М. : КНОРУС, 2016. -496с. -(Бакалавриат).Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. – М.: Инфра-М, 2016. – 479с.Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2019. — 340 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 538 с.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А. Кашин, Н.В. Понамарева. Изд.: Магистр, 2019. — 368 с.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2019. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2019. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2019. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2019. — 208 с.Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2019. — 288 с.Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2018. — 815 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2019. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2019. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2019. — 494 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Кнорус.- 2019 г. – 162 с. Диссертации и авторефераты диссертацийПериодические изданияЛюбушин Н.П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. — 3-е изд. — Электрон.текстовые данные. —M.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2018 г. — 575 c. Толстых Н.А. Особенности налогообложения транспортных средств в РФ и зарубежных странах / Н.А. Толстых, С.Н. Белоусова // Наука в современном обществе: закономерности и тенденции развития, 2016. № 1. С. 110. Чиршев А.Р. Транспортный налог в Российской Федерации / А.Р. Чиршев // Вектор экономики, 2017. № 1 (7). С. 11. Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 - 2019 год.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц [Текст] / научная статья: Налоги и налогообложение. -2018. -№ 7. -С. 14-19. Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2018. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250Электронные ресурсыКузнецов Ю.А. Транспортный налог за рубежом. / Ю.А. Кузнецов. Режим доступа: [http://www.akpspb.ru/blog/zarubezhnyi opyt/transportnyynalogzarubezhom/15-217/ 30.11.2020]Павлова Н. В. Сравнительный анализ налоговых систем Евразийского Экономического Союза в контексте интеграционных процессов // Молодой ученый. — 2017. — №13. — С. 345-350. Режим доступа: [https://moluch.ru/archive/147/41363/ 30.11.2020]Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года. Официальный сайт «Финансовый базис».Режим доступа: [http://finbazis.ru/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2016-goda/05.02.2021]Статистически отчеты на сайте ФНС РФ.Режим доступа: [https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/05.02.2021]Официальный сайт Росстата РФ. Режим доступа: [http://www.gks.ru/ 05.02.2021]Налоговая аналитика на официальном сайте ФНС.Режим доступа: [https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm05.02.2021]Государственные финансы, статистика Евразийского экономического союза.Режим доступа: [http://www.eurasiancommission.org23.10.2020]Исследование Всемирного Банка: ведение бизнеса.Режим доступа: [http://gtmarket.ru/ratings/doing-business05.02.2021]Официальный сайт ЕАЭС.Режим доступа: [http://www.eaeunion.org/23.10.2020]Структура доходов РФ, Министерство финансов.Режим доступа: [http://info.minfin.ru/kons_doh.php05.02.2021]О состоянии государственного бюджета Республики Беларусь.Режим доступа: [http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad/2016/yd2016.pdfКомитет государственных доходов Республики Казахстан.Режим доступа: [http://kgd.gov.kz/ru/content/dinamika-postupleniy-nalogov-i-platezhey-v-gosudarstvennyy-byudzhet-105.02.2021]Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5.Режим доступа: [http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 05.02.2021]Основные направления налоговой политики на 2018-2019 годы.Режим доступа: [http://zakony2018.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2018-2019-gody/ 05.02.2021]Приложение 1- Краткая история компании ООО «Родер»Приложение 2 - Финансовая отчетность