Особенности исчисления и уплаты транспортного налога

Налоговая ставка транспортного налога, сравнительный анализ ставок в различных регионах РФ

Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК и законами субъектов РФ , вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в рублях в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Размеры налоговых ставок по транспортному налогу приведены в ст. 361 Кодекса. При этом налоговые ставки, приведенные в ст. 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Приведем сведения о транспортном налоге, установленном на территориях республик Коми, Марий Эл, Татарстан, Приморского края, городов федерального значения Санкт-Петербурга, Архангельской, Брянской, Волгоградской, Кемеровской, Кировской, Липецкой, Оренбургской, Самарской, Саратовской, Сахалинской, Свердловской областей.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В табл. 14.1 приведены налоговые ставки транспортного налога, установленные НК РФ и законом Архангельской области.
Таблица 14.1

Налоговые ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в руб.) В РФ (гл. 28 НК) В Архангельской области с 01.01.2007 Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5 10 Свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7 18 Свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10 30 Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 15 75 Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 30 150 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 2 3,2 Свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4 6,4 Свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 10 45 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно 10 18 Свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 20 35 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5 25 Свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 8 40 Свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10 46 Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) 13 60 Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 17 75 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5 22 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 5 8 Свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) 10 17 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 10 17 Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 20 32 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20 100 Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 40 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25 100 Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 50 200 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 32 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25 125 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 25 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200 590
Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Ставки налога, установленного на территориях субъектов РФ, превышают рекомендованные НК.
Республика Коми. Ставки транспортного налога увеличены в 1,8 - 5 раз.
Республика Марий Эл. Ставки увеличены преимущественно в пять раз.
Татарстан. Ставки увеличены преимущественно в три раза.
Приморский край. Ставки налога дифференцированы в зависимости от возраста транспортного средства и страны происхождения. Ставки налога на автомобили иностранного производства возрастом до трех лет включительно превышают ставки, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ, в среднем в три раза. Ставки налога на иномарки возрастом свыше десяти лет соответствуют ставкам, указанным в НК. Ставки налога на автотранспортные средства отечественного производства и производства республик бывшего СССР независимо от года выпуска ниже ставок, предусмотренных ст. 361 НК РФ.
Санкт-Петербург. Ставки увеличены преимущественно в пять раз.
Брянская область. Ставки налога в большинстве случаев в 2 - 5 раз превышают те, которые установлены ст. 361 НК РФ.
Волгоградская область. Ставки налога в большинстве случаев в полтора раза превышают те, которые установлены ст. 361 НК РФ.
Кемеровская область. Ставки увеличены преимущественно в пять раз.
Кировская область. Ставки налога в большинстве случаев в пять раз превышают те, которые установлены ст. 361 НК РФ.
Костромская область. Ставки налога в большинстве случаев в 1,4 - 2,5 раза превышают ставки, установленные ст. 361 НК РФ.
Липецкая область. Ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности или тяги двигателя транспортного средства. Ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. равна 10 руб. за 1 л. с., на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. - 20 руб. за 1 л. с.
Оренбургская область. Ставки в среднем в пять раз превышают ставки, установленные п. 1 ст. 361 НК РФ.
Самарская область. Ставки налога в большинстве случаев в четыре раза превышают те, которые установлены ст. 361 НК РФ.
Саратовская область. Ставки налога в среднем в пять раз превышают ставки, установленные ст. 361 НК РФ. Налогоплательщики, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, входящие в состав автомобильных колонн войскового типа, уплачивают налог по ставке, равной 0,5 ставки, установленной Законом Саратовской области о транспортном налоге.
Сахалинская область. Ставки налога в большинстве случаев в пять раз превышают те, которые установлены ст. 361 НК РФ.
Свердловская область. Ставки увеличены преимущественно в 1,2 - 4 раза.
Ненецкий автономный округ. Ставки налога в большинстве случаев в 3 - 5 раз превышают те, которые установлены ст. 361 НК РФ.

Приведем пример ставок транспортного налога для Санкт-Петербурга и Москвы

Ставки транспортного налога по Москве

Наименование объекта налогообложения  Налоговая ставка
(в рублях)   Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):    до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7 свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно 20 свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно 30 свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно 38 свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно  45 свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно 60 свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно  7 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 15 свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 50 Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 10 свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 17 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 35 Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 15 свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 26 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 55 Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 17 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно  35 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 45 Грузовые автомобили со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  26 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  38 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно  55 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 70 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы напневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)    20 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 25 до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства смощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно  100 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):     до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется     валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 65 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели  (с каждой лошадиной силы) 125 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма  силы тяги) 100 таблица в ред. Закона г. Москвы от 9 июля 2008 года № 33

Ставки транспортного налога по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
Ставки транспортного налога СПб на 2008-2009-2010 годы Объект налогообложения Налоговая ставка (руб.) на 1 л.с. . . Легковые автомобили . До 100 л.с. 20 ( 2008 год ) 22 ( 2009 год ) 24 ( 2010 год ) Свыше 100 л.с. до 150 л.с. 35 Свыше 150 л.с. до 200 л.с. 50 Свыше 200 л.с. до 250 л.с. 75 Свыше 250 л.с. 150 . . Мотоциклы и мотороллеры . До 20 л.с. 10 Свыше 20 л.с. до 35 л.с. 20 Свыше 35 л.с. 50 . . Автобусы До 200 л.с. 50 Свыше 200 л.с. 65 . . Грузовые автомобили . До 100л.с. 25 Свыше 100 л.с. до 150 л.с. 40 Свыше 150 л.с. до 200 л.с. 50 Свыше 200 л.с. до 250 л.с. 55 - со сроком полезного использования до 3 лет (включительно) 25 - со сроком полезного использования от 3 до 5 лет (включительно) 35 - со сроком полезного использования более 5 лет 65 Ставки транспортного налога ЛО на 2008-2009-2010 годы Объект налогообложения Налоговая ставка (руб.) на на 1 л.с. . . Легковые автомобили . До 100 л.с. 14 Свыше 100 л.с. до 150 л.с. 30 Свыше 150 л.с. до 200 л.с. 50 Свыше 200 л.с. до 250 л.с. 75 Свыше 250 л.с. 150 . . Мотоциклы и мотороллеры . До 20 л.с. 8 Свыше 20 л.с. до 35 л.с. 20 Свыше 35 л.с. 50 . . Автобусы До 200 л.с. 40 Свыше 200 л.с. 40 . . Грузовые автомобили . До 100л.с. 25 Свыше 100 л.с. до 150 л.с. 40 Свыше 150 л.с. до 200 л.с. 50 Свыше 200 л.с. до 250 л.с. 65 - со сроком полезного использования до 3 лет (включительно) 50 - со сроком полезного использования от 3 до 5 лет (включительно) . - со сроком полезного использования более 5 лет .
Таким образом, с 2006 г динамика ставок транспортного налога в Санкт-Петербурге следующая: повышаются ставки транспортного налога для легковых автомобилей и снижаются для мощных грузовиков с малым сроком службы. В области, наоборот, налог на грузовики повышен, а на легковые – снижен. Но в целом, сравнительный анализ с Москвой показывает, что московские автовладельцы будут платить меньше петербургских.
7. Заключение

Таким образом, в данной работе рассмотрены вопросы по транспортному налогу, который является важнейшим местным налогом, так как в настоящее время автотранспортом владеет значительная часть физических лиц и организаций. Также отражена история появления транспортного налога, а также история развития и совершенствования правил взимания данного налога на примерах различных регионов.
Также в одном из разделов работы освещены различие ставок в разных регионах РФ на примере Санкт-Петербурга и Москвы. В настоящее время актуальной темой является грядущее повышение транспортного налога.
Вопрос о ставках транспортного налога стал политически достаточно сложным. С одной стороны, налог, перечисляющийся целиком в региональные бюджеты по определяемой властями региона ставке, мог бы в повышенном варианте закрыть "дыры" в местном бюджете. С другой стороны, это непопулярное решение. С третьей стороны, обычной практикой является "задирание" налога на мощные и дорогие автомобили — сумма годового налога на них становится чувствительной даже для элиты. Наконец, повышение ставок налога чувствительно для транспортных компаний. Спикер Совета федерации Сергей Миронов в момент обсуждения поправок в Госдуме объявил удвоение базовой ставки "антинародной", ряд сенаторов к нему присоединились. Отметим, в большинстве регионов пока еще не решили, как будут использованы новые возможности Налогового кодекса. Мэрия Москвы уже заявила, что повышать транспортный налог в ближайшее время не планирует. В других регионах ситуация различается. Минфин правительства Самарской области еще весной 2009 года предложил увеличить налог в среднем на 15%. В Пермском крае налог в первом чтении поправок в местные законы увеличивается на 50-60%. Нижегородская область намерена, напротив, оставить ставки на уровне 2010 года. В Новосибирской области губернатор в конце октября 2009г внес законопроект о повышении транспортного налога на 30% с 2010 года. Красноярский край намерен повысить ставки на 30-50%.  Повышение транспортного налога в "ударит" не только по обладателям легковых машин, но и по транспортным предприятиям, многие из которых будут вынуждены либо перерегистрироваться в других регионах, где ниже налоги. Отметим, впрочем, что рост ставки налога автовладельцы почувствуют лишь в 2011 году, когда он будет уплачиваться, а значит, у перевозчиков есть год спокойной жизни.



Литература

Налоговый кодекс РФ
Методические рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177
"Налоги и налогообложение "Скрипниченко В.А.("Питер","БИНФА", 2008)
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.06.2006 N 03-06-04-04/24 <О применении Методических рекомендаций по транспортному налогу> и Письму Минфина России от 02.06.2006 N 03-06-02-02/73 <О возврате пеней, начисленных за несвоевременное перечисление авансов по транспортному налогу> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 13)
Статья: О налоге с владельцев транспортных средств ("Налоговый вестник", 2001, N 3)
Статья: Обзор нормативных документов ("Аудиторские ведомости", 2000, N 9)
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 16.06.2006 N 03-06-04-04/24 и от 02.06.2006 N 03-06-02-02/73 ("Консультант", 2006, N 16)
Статья: Принцип законности налогообложения: содержание, проблемы, тенденции (Демин А.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)
"Налоговое право России: Учебное пособие" Демин А.В. ("РУМЦ ЮО", 2006)
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры" Березин М.Ю., ("Волтерс Клувер", 2006)
Закон Санкт-Петербурга от 26 сентября 2007 г. N 416-81 "О внесении изменений в законы Санкт-Петербурга "О транспортном налоге" и "О налоговых льготах" (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 12 сентября 2007 года)
Правовая система КонсультантПлюс
Сеть интернет

Статья: О налоге с владельцев транспортных средств ("Налоговый вестник", 2001, N 3
"Налоговое право России: Учебное пособие" Демин А.В. ("РУМЦ ЮО", 2006)










36