Организация и планирование налоговой деятельности

Итог, который формируется в процессе отнесения сумм результата между дебетовым и кредитовым сальдо счетов 90 и 91, является прибылью, остающейся в распоряжении ООО «СИ ЭНЕРДЖИ», или непокрытым убытком. Итоговый результат относят на кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Совершенствование налогового учета: Основная цель совершенствования учета- оптимизация расходов, принимаемых к учету с целью уменьшения налогооблагаемой базы. В рамках данной цели можно предложить выбор наиболее оптимального метода начисления амортизации.Сейчас у ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» способ амортизации, согласно учетной политике, линейный, т.е. стоимость объектов основных средств на организации списывается на расходы равными частями. В данном случае попробуем применить на предприятии метод уменьшаемого остатка, который целесообразно использовать при рационализации денежных потоков. Благодаря применению данного метода стоимость основных средств в текущем периоде будет списываться более крупными размерами, чем в последующие периоды, что существенно снизит налогооблагаемую базу и благодаря этому будет нести позитивный характер. Для этого, рассчитаем, насколько получится снижение и оценим финансовую выгоду при смене способа расчета амортизации. На основании исследования, проведённого в данном параграфе можно сделать вывод, что объектом налогообложения по налогу на прибыль исследуемой компании ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Проведённый анализ доходов и расходов показал, что основной объем доходов приходится на выручку – от основного вида деятельности – доходы от реализации – 88%. Наибольшая доля в доходах от реализации товаров, работ, услуг компании приходится на реализацию компании Русгидро. А основной объем расходов приходится на себестоимость основного вида деятельности – то есть расходы на основной вид деятельности – 68,63% от общего объема расходов. Так же к расходам компании отнесены косвенные расходы – 21,93% от общего объема расходов и внереализационные расходы – 9,44% от общего объема расходов. Вывод по второй главе:Анализ, проведенный в практической части курсовой работы показал, что объектом налогообложения по налогу на прибыль исследуемой компании ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» являются доходы, уменьшенные на величину расходов.ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» получает выручку от осуществления основного вида деятельности и доход от прочей деятельности. Основной объем доходов приходится на выручку – от основного вида деятельности – доходы от реализации – 88%. Наибольшая доля в доходах от реализации товаров, работ, услуг компании приходится на реализацию компании Русгидро. ООО «СИ ЭНЕРДЖИ»основной объем расходов приходится на себестоимость основного вида деятельности – то есть расходы на основной вид деятельности – 68,63% от общего объема расходов. Так же к расходам компании отнесены косвенные расходы – 21,93% от общего объема расходов и внереализационные расходы – 9,44% от общего объема расходов. У компании ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» наблюдается чистый убыток в размере 5883936 руб. То есть налогооблагаемая база по налогу на прибыль отрицательная. На основании этого можно сделать вывод, что в 2020 году компания ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» не уплачивает налог на прибыль в бюджет.Аналитический учет в ООО «СИ ЭНЕРДЖИ»по счету 90 организуется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.Анализ организации синтетического учета доходов и расходов ООО «СИ ЭНЕРДЖИ»показал, что учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, начисленного налога на прибыль организаций.С целью совершенствования налогового учета доходов и расходов было предложено сменить метод начисления амортизации, которая входит в косвенные расходы компании и является элементом уменьшения доходов. ЗаключениеВо введение данной работы была определена актуальность выбранной темы, которая заключена в том, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей федерального и регионального бюджета РФ, который формируется по статьям доходов и расходов в соответствии с НК РФ. Объектом исследования является ООО «СИ ЭНЕРДЖИ».Предметом исследования является организация налогового учета доходов и расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль.Целью курсовой работы является подробное и в тоже время максимальное простое и понятное разъяснение вопросов налогообложения и налогового учета, связанные с доходами и расходами по налогу на прибыль.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изложить эволюционные аспекты доходов и расходов, а также налога на прибыль; раскрыть понятия и сущности доходов и расходов по налогу на прибыль;рассмотреть на примере организации учет доходов и расходов по налогу на прибыль;разработать рекомендации по оптимизации учета по налогу на прибыль организации. Общие выводы: Доходы представляют собой входящие потоки денежных средств предприятия, которые формируют такой показатель как выручка.Расходы предприятия представляют собой исходящие денежные потоки, которые формируют такие показатели как себестоимость, затраты предприятия. Разница доходов и расходов формирует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Анализ, проведенный в практической части курсовой работы показал, что объектом налогообложения по налогу на прибыль исследуемой компании ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» являются доходы, уменьшенные на величину расходов.Анализ доходов ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» показал, что основной объем доходов приходится на выручку – от основного вида деятельности – доходы от реализации – 88%. Наибольшая доля в доходах от реализации товаров, работ, услуг компании приходится на реализацию компании Русгидро. Анализ расходов ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» показал, что основной объем расходов приходится на себестоимость основного вида деятельности – то есть расходы на основной вид деятельности – 68,63% от общего объема расходов. Так же к расходам компании отнесены косвенные расходы – 21,93% от общего объема расходов и внереализационные расходы – 9,44% от общего объема расходов. В целом у компании ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» наблюдается чистый убыток в размере 5883936 руб. То есть налогооблагаемая база по налогу на прибыль отрицательная. На основании этого можно сделать вывод, что в 2020 году компания ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» не уплачивает налог на прибыль в бюджет.Аналитический учет в ООО «СИ ЭНЕРДЖИ»по счету 90 организуется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Анализ организации синтетического учета доходов и расходов ООО «СИ ЭНЕРДЖИ»показал, что учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, начисленного налога на прибыль организаций.С целью совершенствования налогового учета доходов и расходов было предложено сменить метод начисления амортизации, которая входит в косвенные расходы компании и является элементом уменьшения доходов. Список использованных источниковНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 27.03.2021)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 27.03.2021)Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / О.В. Болтинова, Л.Л. Арзуманова, В.А. Махечин. Изд.: НОРМА, 2019. — 160 с.Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2018. — 340 с.Букина И.С., Маневич В.Е. Макроэкономическая ситуация и денежно-финансовая политика в России (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2017– 56 с.Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с.Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 - 2018 год.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2018. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2017. — 815 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2017. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Приложение 1Налоговый регистр налогового учета по доходам от реализации товаровПриложение 2Налоговый регистр налогового учета по внереализационным доходам компании за 2020 годПриложение 3Налоговый регистр учета прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугамПриложение 4Налоговый регистр учета косвенных расходов напроизводство и реализациюПриложение 5 Налоговый регистр учета внереализационных расходовПриложение 6Налоговая декларация по налогу на прибыль компании ООО «СИ ЭНЕРДЖИ» за 2020 год