Налоговая политика как инструмент гос регулирования

Анализируя данные, Росстата и Министерства экономического развития РФ пандемия не оказала столь негативного влияния, которое прогнозировалось в разгар самоизоляции и приостановления деятельности организаций. Во-первых, меры государства по обеспечению устойчивого развития экономики и поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства не позволили существенно снизить показатели финансовой устойчивости. Во-вторых, крупные и крупнейшие налогоплательщики, а так же системообразующие предприятия, работая по долгосрочным контрактам, продолжили осуществлять деятельность во время действия особых мер, исполняя обязательства перед заказчиками.Поскольку субъекты малого и среднего предпринимательства занимают около 21,9% от всей экономики страны, а вместе с организациями, чей вид деятельности попадает под перечень пострадавших отраслей, снижение налоговых поступлений в период с 1 апреля 2020 года по 1 июля 2020 года существенно снизились. Согласно ежегодному докладу Бориса Титова: «Пандемия COVID-19 в России затронула порядка 4,17 млн. компаний и ИП от общего числа 6,05 млн., то есть до 67% малых, средних и крупных предприятий и ИП».На сегодняшний день большинство организаций возобновили работу. Предоставленные отсрочки и рассрочки сходят на нет, так как большинство плательщиков возобновили оплату по своим обязательствам. Однако не все организации смогли справиться с этим экономическим кризисом. В 2018 году в своем ежегодном послании Федеральному Собранию Президент В.В.Путин сообщал о том, что доля малого и среднего бизнеса в ВВП России к 2025 году должна увеличиться до 40%, что в современных экономических условиях практически не возможно.Таким образом, несмотря на существенный урон, нанесенный значительному сектору экономики, налоговые поступления по итогу 2020 года остаются на уровне 2019 года, поскольку большинство налогоплательщиков постепенно возвращаются к ритму работы до действия особых мер.В какой момент будет осуществляться перенастройка налогообложения на этап среднесрочного восстановления? Возможны по меньшей мере два варианта ответа на этот вопрос: или после успешного завершения первого этапа, в том числе после отмены или значительного снижения основных ограничений экономической деятельности, или вследствие слишком острого кризиса государственных финансов.Налоговая реализация сформулированных постулатов современной налоговой политики возможна посредством усиления бремени налогообложения физических лиц и компаний, получивших выгоды от пандемии COVID-19 и ее последствий, а также корректив инструментов налогового администрирования. В этом случае формирование дополнительных налоговых поступлений будет соответствовать как принципу справедливости, так и налогоспособности.Глава 3. Направления совершенствования налоговой политики3.1. Совершенствование налоговой нагрузкиВажнейшим показателем оценки способности налоговой политики к стимулированию социально-экономического развития выступает показатель налоговой нагрузки. В России его уровень достаточно высок, особенно на фоне отсутствия социальной ориентации системы налогообложения, которое, например, объясняет высокий уровень налоговой нагрузки в большинстве западноевропейских стран.Основная доля налоговой нагрузки формируется за счет НДС, акцизов и страховых взносов. Учитывая значительное падение реальных доходов населения, снижение его покупательной способности, необходимо срочно принимать меры, направленные на снижение среднего уровня цен. Однако в России с 2019 года действует повышенная до 20 % стандартная ставка НДС.Также стоит отметить, что во многих развитых странах (США, Канаде, Японии) отсутствует как таковой механизм налогообложения добавленной стоимости ввиду его несправедливости, когда равная надбавка к цене товаров в виде НДС не учитывает уровень доходов потребителей, на которых ложится бремя косвенных налогов.Важным направлением решения указанной проблемы выступает снижение бремени со стороны косвенных налогов. Необходимо вернуться к уровню стандартной налоговой ставки НДС в 18%, отложив ее увеличение на среднесрочную перспективу до 2024 года. Однако с учетом падения государственных доходов в условиях экономической рецессии частично компенсировать потерю НДС за счет возврата к ставке в размере 18 % поможет введение новой повышенной налоговой ставки на отдельные категории товаров. Например, во Франции действуют повышенные ставки. Так, применяется ставка 33,3 % к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши, например к мехам.Еще одним важным налоговым рычагом регулирования уровня реальных доходов населения выступает акциз на энергоресурсы - бензин, газ, дизельное топливо. Парадоксально, но в условиях падения цен на нефть до отрицательной отметки бензин в России продолжает дорожать. При этом стоимость топлива закладывается в себестоимость любого товара, работы или услуги. С целью сдерживания роста цен на фоне сокращения доходов населения предлагается вернуться к ставкам акциза по всем видам топлива, действующим в 2019 году, и установить запрет на их рост на среднесрочную перспективу до 2024 года.Если косвенные налоги ложатся бременем на физических лиц, то страховые взносы, взимаемые с работодателей, - на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП). Первоначально увеличение НДС до 20 % планировалось провести с параллельным снижением страховых взносов. Возможность снижения социальных взносов, собираемых с работодателей, уже обсуждалась в 2017-2018 годах.Тогда предлагался маневр, при котором страховые взносы снижались до 22 % при одновременном повышении НДС с 18 % до 22 %. Однако в итоге от этого маневра отказались в пользу решения только о повышении НДС до 20 %.Сейчас предприятия-работодатели уплачивают за сотрудника страховые взносы по ставке 30% от заработной платы, из которых 22 % поступает в Пенсионный фонд, 5,1 % - на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,9 % - на социальное страхование в Фонд социального страхования. Общую ставку страховых взносов необходимо снизить до 20-22 %, поскольку меньшее снижение будет просто неощутимым для работодателей. Снижение должно осуществляться, прежде всего, за счет части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ. По сути, проблема дефицита Пенсионного фонда во многом уже решена за счет увеличения пенсионного возраста. Поэтому в сложной экономической ситуации, сложившейся в 2020 году, существует реальная возможность снижения налогового бремени на бизнес за счет снижения тарифов по страховым взносам.Также необходимо пересмотреть в большую сторону лимит доходов индивидуальных предпринимателей, с которых они обязаны уплачивать 1 % дополнительных взносов в Пенсионный фонд РФ. Доход ИП, с которого необходимо уплачивать дополнительные взносы в Пенсионный фонд, необходимо увеличить до 2,4 млн руб. в год.3.2. Стабилизация налогового законодательстваЕще одним важным направлением совершенствования налоговой системы РФ выступает стабилизация налогового законодательства. Требуется обработка экономико-правовой и законодательной базы по налогам и сборам, которая в настоящее время не является четкой и стабильной. Данная задача встает по той причине, что при исчислении налогов и сборов обязательным условием является соблюдение норм налогового законодательства, которые часто меняются. Более того, планируется введение совершенно новых налогов, что опять-таки подтверждает нестабильную законодательную основу страны в части налогообложения. В свою очередь, несоблюдение, незнание налогового законодательства, а также его недостаточная правовая проработка и экономическая обоснованность повышают налоговые риски, причем не только для налогоплательщиков, но и для государства.Изменения, вносимые в Налоговый кодекс РФ, не должны быть поспешными и необоснованными. В качестве решения этой проблемы выступает пример апробации нововведений в налоговом законодательстве, который используется на сегодняшний день в отношении налога на профессиональный доход.Среди основных направлений повышения качества работы налоговых органов можно выделить меры по модернизации информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, меры по укреплению налогового контроля и меры по совершенствованию в целом всей системы налогового администрирования в стране.По первому направлению уже запущена система «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» и «Личного кабинета налогоплательщика индивидуального предпринимателя». Налогоплательщики получили возможность удаленно, без визита в налоговый орган, получать выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), направлять документы для государственной регистрации изменений в сведения об ИП, представлять заявления для постановки на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД), уточнять невыясненные платежи, производить зачет и возврат излишне уплаченных сумм и др.Заслуживает особого внимания порядок распределения федеральных налогов и сборов между звеньями бюджетной системы Российской Федерации. На сегодняшний день большинство субъектов Российской Федерации дотационные. И это не удивительно, так как бюджетообразующие виды налогов сосредотачиваются в федеральном бюджете. А все труднособираемые налоги остаются в регионах, например имущественные налоги. Поэтому в большинстве регионов Российской Федерации плановые показатели бюджетов выполняются не в полном объеме. Хотя в целом, несмотря на рост поступлений федеральных налогов и сборов, плановые показатели федерального бюджета Российской Федерации по отдельным видам налогов также не всегда выполняются.Централизация большей части налогов и рычагов управления ими на федеральном уровне чревата отсутствием стимулов у нижестоящих органов власти к созданию эффективных условий. На деле выходит, что субъекты, аккумулирующие меньше всего доходов, получают большие суммы помощи сверху.Решением данной проблемы может стать перевод налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в группу региональных налогов. Такое изменение в структуре системы налоговых платежей послужит отличным стимулом для субъектов:– создавать наиболее благоприятные условия труда с целью привлечения трудовых ресурсов в субъект;– планировать и эффективно аккумулировать доходы от НДФЛ;– вводить налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения;– наращивать потенциал собственных налоговых доходов.Таким образом, главное требование, выдвигаемое к налоговой системе всех государств, - мобильность и гибкость в условиях мировых и национальных колебаний социально-экономического развития. Налоговая система, с одной стороны, должна непрерывно и стабильно обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами, а с другой - не подрывать, а определять стимулы социально-экономического развития.ЗаключениеФормирование налоговой системы происходило в условиях отсутствия реальных экономических условий для формирования соответствующей налоговой базы.Начало 90-х годов прошлого столетия в плане формирования налоговой системы можно выделить как первый этап. На этом этапе, как правило, налоговые доходы государственного бюджета не превышали 30% запланированных доходов. Для этого предприняты были меры, стабилизирующие социальную обстановку в стране. Суть состояла в обеспечении доходами населения, что обеспечило бы налоговые доходы по физическим лицам.Второй этап развития налогообложения РФ связан с формированием налоговой базы по налогам, уплачиваемым юридическими лицами. К таким мерам, осуществлявшим правительством в тот период, относится приватизация крупных предприятий, особенно предприятий добывающих отраслей, таких как: нефтедобывающей, газодобывающей, угледобывающей, и др. отраслей. Это привело к формированию в России монополий на основе добывающей промышленности. Создание таких организаций шло во второй половине 90-х годов.Третий этап развития системы налогообложения России связан принятием Налогового кодекса РФ. Первая часть, которого принята была в январе 1999 года, вторая часть НК РФ вступила в силу в январе 2001 года. В России, на первых двух этапах развития налоговой системы, устанавливалась сильная поляризация доходов граждан. А отсутствие социально-справедливого налогообложения делает национальную налоговую систему ущербной.Суть четвертого этапа развития налогообложения в РФ состоит в том, что налоговая политика формировалась с учетом усиления регулирующей и социальной функций налогов. Налоговые отношения больше сориентированы на реализацию социальной и регулирующей функций налогов, что означает начало в развитии системы налогообложения в Российской Федерации.Важной задачей налоговой политики современной России является создание устойчивой налоговой системы, снижение налоговых ставок при одновременном расширении налогооблагаемой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот.Налоговая политика направлена на создание приемлемых как для государства, так и для участников рынка и физических лиц условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения населения.Налоговая политика РФ на современном этапе формируется Минфином, который ежегодно публикует информацию о планируемых направлениях ее развития. В ней приводятся данные о том, какой же будет налоговая политика в последующие 2 года. В частности, подобный проект на 2020 – 2022 годы был размещен на сетевом ресурсе ведомства 11 июля 2019 года. Регулирование политики налогообложения призвано решить комплекс задач по стимулированию деловой активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости казны и т.д.В Российской Федерации с 1 января 2021 года были введены следующие основные изменения в налогообложении:- взносы ИП снижены. Правительство решило пойти навстречу предпринимателям и не повышать фиксированные взносы в 2021 году. Так, Правительство вводит мораторий на рост взносов ИП. В итоге сумма взносов ИП в ПФР составит в 2021 году 32 448 руб., в ФОМС — 8 426 руб.;- режим ЕНВД отменен в России. Президент подписал закон, которым отменяется ЕНВД. Компании и ИП должны будут перейти на другие режимы налогообложения с 1 января 2021 года;- вводится новая ставка НДФЛ – 15 % с доходов, которые превышают 5 млн. рублей в год. Доходы до 5 млн. рублей облагаются по ставке 13 % .- утверждены новые лимиты по УСН. С 2021 года организации и ИП смогут законно превышать лимиты на УСН. Упрощенцы не потеряют право на спецрежим, если доходы попадут в вилку со 150—200 млн. руб., а средняя численность работников – 100 – 130 человек. Однако налог придется заплатить по повышенным ставкам;- согласно законопроекту МРОТ в 2021 году должен составить 12 792 руб., а расчет величины прожиточного минимума следует осуществлять исходя из медианного среднедушевого дохода за предшествующий год.Таким образом, на сегодняшний день произошло множество изменений в сфере налогового законодательства. Важным направлением совершенствования налоговой системы РФ выступает стабилизация налогового законодательства. Требуется обработка экономико-правовой и законодательной базы по налогам и сборам, которая в настоящее время не является четкой и стабильной. Данная задача встает по той причине, что при исчислении налогов и сборов обязательным условием является соблюдение норм налогового законодательства, которые часто меняются. Более того, планируется введение совершенно новых налогов, что опять-таки подтверждает нестабильную законодательную основу страны в части налогообложения. В свою очередь, несоблюдение, незнание налогового законодательства, а также его недостаточная правовая проработка и экономическая обоснованность повышают налоговые риски, причем не только для налогоплательщиков, но и для государства.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/Вертакова Ю. В., Феоктистова Т. В. Реализация антикризисных мер для населения и бизнеса в условиях пандемии коронавируса COVID-19 // Экономика и управление. 2020. Т. 26, № 5 (175). С. 444-454. Вылкова Е. С. Инструменты налоговой политики по борьбе с последствиями чрезвычайных ситуаций // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13, № 3. С. 136-143. Вылкова Е. С. Поддержка экономических субъектов налоговыми способами и мето-дами в зарубежных странах и РФ в условиях коронавируса // Вестник Забайкальского государственного университета. 2020. Т. 26, № 5. С. 54-64. Вылкова Е. С. Преобразования в налоговой системе РФ во время и после пандемии COVID-19 // Россия и мир во время и после пандемии COVID-19: вызовы и возможности: Коллективная монография / под ред. Е. С. Вылковой. СПб.: Издательско-полиграфическая ассоциация высших учебных заведений, 2020. С. 121-135.Вылкова Е. С. Проблематика налоговой политики в условиях коронавирусных угроз, содержащаяся в публикациях российских исследователей // Теневая экономика. 2020. Т. 4, № 3. С. 147-158. Горбачева Т. А. Фискальные антикризисные меры стран в период пандемии Covid-19 // Вестник Московского университета им. С. Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2020. № 3 (34). С. 38-42. Деева Т. В. Тенденции развития удаленного налогового контролинга в условиях цифровой экономики и больших вызовов пандемии короновирусной инфекции COVID-19 // Креативная экономика. 2020. № 7. C. 1401-1412. Дорофеев М. Л. Современные особенности государственной политики стабилизации экономики в условиях кризиса // Банковское дело. 2020. № 8. С. 33-40.Курдин А. А., Коломиец А. Р., Маркова О. А., Служевская В. Д., Филиппова И. Н., Шпакова А. А. Вход в пандемию: первые меры поддержки экономики и первые результаты // Научные исследования экономического факультета. Электронный журнал. 2020. Т. 12, № 2 (36). С. 7-25.Луцкая Е. Е. Монетарная и фискальная политика: дискуссии о роли в системе государственного регулирования // Социальные и гуманитарные науки. Отечественная и зарубежная литература. Серия 2: Экономика. Реферативный журнал. 2020. № 3. С. 37-42.Луцкая Е. Е. Проблемы выработки антикризисной стратегии для преодоления пан-демии коронавируса и ее последствий // Экономические и социальные проблемы России. 2020. № 3 (43). С. 68-83. Налоговые реформы. Теория и практика / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 462 с.Петрова Л. А., Кузнецова Т. Е., Володин В. М. Сценарии развития экономик развитых стран и России в условиях постпандемии // Финансы: теория и практика. 2020. Т. 24, № 4. С. 47-57. Погорлецкий А. И. Историческая реконструкция влияния пандемий на развитие косвенного налогообложения // JournalofAppliedEconomicResearch. 2020. Т. 19, № 2. С. 180-207. Погорлецкий А. И., Кешнер М. В. Цифровизация и налогообложение: опыт стран Европейского союза // Финансы. 2020. № 11. С. 58-64.Ando M., Furukawa Ch., Nakata D., Sumiya K. Fiscal Responses to the Covid-19 Crisis in Japan: the First Six Months // National Tax Journal. 2020. Vol. 73, Issue 4. Pр. 901-926. DOI: 10.17310/ntj.2020.3.12.Copernicus N. Denkschriftuber das PreussischeMunzwesen // In: Nicolaus Copernicus / Edited by Prowe. Berlin: Weidmann, 1822. Vol. 2. Рр. 21-29. (Originally written in Latin in 1522).Craig A., Hines J. Jr. Taxes as Pandemic Controls // National Tax Journal. 2020. Vol. 73, Issue 4. Pр. 969-986. DOI: 10.17310/ntj.2020.4.02.Devereux M., Guceri I., Simmler M., Tam E. Discretionary fiscal responses to the COVID-19 pandemic // Oxford Review of Economic Policy. 2020. Vol. 36, Issue Supplement 1. Pр. S225-S241. DOI: 10.1093/oxrep/graa019.Freeman R. E. Strategic Management: A Stakeholder Approach. Boston: Pitman, 1984. 296 p. [Электронный ресурс]. Режимдоступа: https://archive.org/details/ strategicmanagem00free/page/n7/mode/2up.Huang Yi., Lin Ch., Wang P., XuZh. Saving China from the coronavirus and economic meltdown // Experiences and Lessons Mitigating the COVID Economic Crisis: Act Fast and Do Whatever It Takes / Edited by R. Baldwinand, B. Wederdi Mauro. CEPR Press, 2020. Pр. 77-92.Jia P. The macroeconomic impact of monetary-fiscal policy in a «fiscal dominance» world // Macroeconomic Dynamics. 2020. Vol. 24, Issue 3. Рр. 670-707. DOI: 10.1017/ S1365100518000408.Karnon J. The Case for a Temporary COVID-19 Income Tax Levy Now, During the Crisis // Applied Health Economics and Health Policy. 2020. Vol. 18. Pр. 335-337. DOI: 10.1007/ s40258-020-00585-6.Karpova V. V., Tischenko V. F., Ostapenko V. N., Ivanov Yu. B. Anti-Crisis Fiscal Measures in the European Union during the COVID-19 Pandemic and their Impact on GDP // Journal of Tax Reform. 2020. Vol. 6, No. 3. P^ 225-243. DOI 10.15826/jtr.2020.6.3.083.Liu D., Sun W., ChangL. Monetary-fiscal policy regime and macroeconomic dynamics in China // Economic Modelling. 2021. Vol. 95. Pр. 121-135. DOI: 10.1016/j.econmod.2020.12.007.Masui Yo. COVID-19 and Japanese Tax Policy // Intertax. 2020. Vol. 48, Issue 8/9. Pр. 783-886. OECD Tax policy measure stakensofar, updated 31 July 2020 [Электронныйресурс]. Режимдоступа: http://www.oecd.org/tax/covid-19-tax-policy-and-other-measures.xlsmOresmius N. TraktatuberGeldabwertungen. Jena: Fisher, 1937. (Originally published in Latin in 1373).Steele G. R. Fiscal and monetary interdependence // Economic Affairs (Harlow). 2020. Vol. 40, Issue 2. Рр. 198-208. DOI: 10.1111/ecaf.12397.Tian W. How China Managed the COVID-19 Pandemic // Asian Economic Papers. 2020. Vol. 20, Issue 1. Pр. 101-134. DOI: 10.1162/asep_a_00800.Van Dender K., O’Reilly P., Perret S. COVID-19 and Fiscal Policies: Tax and Fiscal Policy in Response to the Coronavirus Crisis: Strengthening Confidence and Resilience // Intertax. 2020. Vol. 48, Issue 8/9. Pр. 736-742.Wagner A. AllgemeineoderTheoretischeVolkswirtschaftslehre: ErsterTheil. Leipzig: Winter, 1876. 55 p. [Электронныйресурс]. Режимдоступа: https://archive.org/details/bub_gb_ WYRIAAAAYAAJ/page/n61/mode/2up.