Учёт и аудит денежных средств на примере предприятия

Представим в таблице 16 структуру заемных источников организации.Таблица 16Структура заемных источников ООО «Лента», тыс. руб.Наименование показателя2018г2019г2020гОтклонение 2020г от 2018гтыс. руб.В %тыс. руб.В %тыс. руб.В %тыс. руб.В %Кредиты банков:8419285775,5512105714391,9312436955680,90401766995,35краткосрочные2643571431,401995158716,486272677850,443629106419,04Продолжение таблицы 16долгосрочные5775714368,6010110555683,526164277849,563885635-19,04Облигации:2200002119,7455639604,2370792604,60-14920761-15,14краткосрочные1700000077,27210,00502544570,99-11974555-6,28долгосрочные500002129,415563939100,00205381529,01-2946206-0,40Прочие займы:37200633,3441962493,1931168602,03-603203-1,31краткосрочные00,0000,0000,0000,00долгосрочные3720063100,004196249100,003116860100,00-6032030,00Проценты по кредитам и займам15332711,388676140,666901630,45-843108-0,93краткосрочные1533271100,00867614100,00690163100,00-8431080,00долгосрочные00,0000,0000,0000,00Итого заемные средства:111446212100,00131684966100,00153740539100,00422943270,00краткосрочные4496898540,352081922215,816844238644,52234734014,17долгосрочные6647722759,6511086574484,198529815355,4818820926-4,17Представленные в таблице 16 данные свидетельствовали о том, что в 2018 году больше всего заемных средств было получено ООО «Лента» от банков в виде кредитов. На долю таких заемных ресурсов приходилось 75,55%. При этом значительная доля таких ресурсов была долгосрочной, что является положительным моментом. На долю облигационных займов приходилось 19,74%, при этом 77% таких займов были краткосрочными. К 2019 году можно отметить изменение картины. Существенная доля заемных источников также состояла из кредитов банков – на долю таких ресурсов приходилось 91,93%. При этом существенная часть таких займов была краткосрочной – 50,44%. Этот момент является негативным, который еще раз подтверждает наличие угроз для финансовой устойчивости организации из-за возможности утраты ресурсов для развития деятельности. За 2018-2020 гг сокращается доля облигационных займов до 4,6%. При этом 70,99% облигационных займов являлись краткосрочными. Организации необходимо провести работу по пересмотру собственной кредитной политики и поиску новых кредиторов, способных предоставить кредитование на долгосрочной основе и с меньшими процентами.Рекомендуем перевести часть краткосрочной задолженности в долгосрочную. Реализовать это можно следующим образом. Стоит обратиться к нескольким банкам для оценки наиболее подходящих условий для кредитования на долгосрочной основе.2) Неспособность погасить краткосрочные долги из-за присутствия значительной дебиторской задолженности. Рост расходов организации будет оказывать негативное воздействие на финансовую устойчивость – она может быть утрачена организацией. На протяжении 2018-2020 годов значительно увеличивается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Представим показатели структуры дебиторской задолженности в таблице 17Таблица 17Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Лента» за 2018-2020 годы, тыс. руб.Показатель201820192020Абсолютное изменение 2020 к 2019 гг.Темп прироста, в %Долгосрочная дебиторская задолженность5150281,044114412,675766907,91652495,2340,16Краткосрочная дебиторская задолженность108270119758593,3311417975,11659381,7717,00Всего дебиторской задолженности159772921387300617184883331187723,87Помимо роста общей суммы дебиторской задолженности на 3 311 877 тысяч рублей или на 23,87%, все же негативная тенденция прослеживается в увеличении суммы долгосрочной дебиторской задолженности на 1 652 495,23 тысяч рублей или на 40,16%. Эта ситуация в будущем угрожает деятельности организации формированием необходимости в привлечении дополнительного количества заемных источников для реализации всех запланированных операций в деятельности.Следовательно, необходимо провезти работу в рамках управления дебиторской задолженности с целью, во-первых, избежать привлечения дополнительных кредитов и займов в будущем, во-вторых, высвободить дополнительные денежные средства на погашение текущих краткосрочных обязательств, что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости компании. 3.2. Расчет эффективности представленных мероприятийВ качестве главного критерия, на основании которого будет производиться оценка эффективности деятельности ООО «Лента» будут выступать значения показателей баланса, прогноз по которому представлен в таблице 18.Таблица 18Прогноз показателей имущественного комплекса ООО «Лента» на 2021 год, тыс. руб.201920202021 (план)2021 к 20202021 к 20201826621475150003209-647517,57-30,15134365744134483922134377350118178-1065720,09-0,088285871169839900000341252-26983941,18-23,07651176959204120000308028-83920447,30-87,491240557067095226202785-5696048-506737-45,92-7,55148269343143343962141615135-4925381-1728827-3,32-1,21Продолжение таблицы 18418463554617974018830859,754333385-27348880,2510,36-59,221558384605399753234,39-952985147835,39-61,1524,42138730061718488369365033311877-1024838023,87-59,647276809820705484132972791,9-52062614112267307,9-71,55542,2113004584384675506159493389-4537033774817883-34,8988,36278315186228019468301108524-5029571873089056-18,0732,05Проведенный анализ показал, что благодаря предлагаемым мероприятиям в ООО «Лента» можно добиться роста имущества организации на 73 089 056 тысяч рублей или на 32,05%. При этом рост по большей части будет обеспечиваться увеличением количества оборотных активов на 74 817 883 тысяч рублей или на 88,36%. То есть увеличится сумма денежных средств на 112 267 307,9 тысяч рублей или на 542,21% за счет сокращения дебиторской задолженности на 10 248 380 тысяч рублей и за счет снижения показателя по запасам на 27 348 880,25 тысяч рублей. Данная необходимость обусловлена тем, что в 2020 году в ООО «Лента» присутствовали проблемы с увеличением срока хранения запасов и ростом уровня хищений со складов. При этом будет обеспечиваться сокращение количества внеоборотных активов на 1 728 827 тысяч рублей или на 1,21%. Это обеспечит ускорение мобильности имущественного комплекса организации. При этом снижение внеоборотных активов будет обеспечиваться за счет незначительного увеличения стоимости основных средств на 106 572 тысяч рублей или на 0,08%; снижения нематериальных активов на 6 475 тысяч рублей или на 30,15%; роста количества финансовых вложений в высокодоходные ценные бумаги и иные доходные активы; за счет сокращения прочих внеоборотных активов на 506 737 тысяч рублей или на 7,55%. Теперь в таблице приложения 4 будет представлен анализ прогнозных показателей по источникам финансирования деятельности организации. Представленные в таблице данные свидетельствуют о том, что благодаря предлагаемым мероприятиям в ООО «Лента» можно будет увеличить количество собственного капитала на 10 481 515 тысяч рублей или на 13,5%. Рост будет обеспечиваться увеличением показателей по статье нераспределенной прибыли на 10 481 515 тысяч рублей или на 13,5%. Роста собственных ресурсов в организации можно за счет сокращения количества краткосрочных обязательств на 24 360 080 тысяч рублей или на 25,5%; и увеличения долгосрочной задолженности на 86 967 621 тысяч рублей или на 158,48%. В таблице 19 представлена динамика показателей эффективности деятельности ООО «Лента» за 2018-2019 годы, демонстрирующих эффективность управления финансовой устойчивостью организации через ее финансовые результаты.Таблица 19Анализ показателей эффективности деятельности в ООО «Лента» за 2019-2020 ггПоказатель2019 год2020 годИзменение п.п.Темп прироста, в %Прибыль от реализации, тыс. руб.14398005244402111004220669,75Выручка, тыс. руб.441126671468171778270451076,13Себестоимость, тыс. руб.322123508338847855167243475,19Чистые активы, тыс. руб.62821275776316741481039923,58Рентабельность продаж, в % (стр.1/стр2)*100%3,265,221,9659,94Рентабельность затрат, в % (стр. 1/ стр. 3)*100%4,477,212,7461,37Рентабельность чистых активов, в % (стр.1/стр.4)*100%22,9231,488,5637,36Источник: Составлено автором на основании финансовой отчетности ООО «Лента» за 2018-2020 ггПроведенное исследование показало, что на протяжении 2019-2020 г в ООО «Лента» увеличивается рентабельность продаж на 1,96 процентных пункта. Этот рост был обусловлен увеличением суммы прибыли от продаж на 10 042 206 тысяч рублей или на 69,75%. Анализ рентабельности затрат показал существенное увеличение этого показателя с 4,47% в 2019 году до 7,21%. Данный рост был обусловлен увеличением суммы себестоимости на 16 724 347 тысяч рублей или на 5,19%. Рентабельность чистых активов показывает рациональность управления структурой капитала, способность организации к наращиванию капитала через отдачу каждого рубля, вложенного собственниками. В таблице приложения 5 представлен прогноз по финансовым результатам за счет сокращения расходов и увеличения резервов.Из таблицы видно, что выручка от реализации компании в 2021 году по сравнению с 2020 годом будет увеличена на 7,00%. Роста выручки можно ожидать за счет сокращения коммерческих расходов на 15 50 388,05 тысяч рублей или на 15%; за счет сокращения прочих расходов на 1 029 753,00 тысяч рублей или на 20,00%; за счет снижения процентов к уплате на 1 030 328,08 тысяч рублей или на 8,00%. Реализуется данное мероприятие через снижение суммы кредиторской задолженности, через рефинансирование имеющихся кредитов, через перепродажу дебиторской задолженности и применение договоров цессии, или же через применение нераспределенной прибыли). Также роста выручки организации можно добиться за счет увеличения суммы процентов к получению на 10% (реализация данного мероприятия может быть возможной при проведении грамотной инвестиционной политики и вложению ресурсов в недвижимость, максимально прибыльные ценные бумаги или же в краткосрочный депозит не более 1 года, но с максимально выгодными условиями для организации). За анализируемый период 2020-2021 гг можно ожидать сохранения увеличения себестоимости. Валовая прибыль на 31.12.2021 г. будет увеличена на 31 183 166,8 тысяч рублей или на 351,86%. И при этом стоит ожидать роста объема продаж за 2020-2021 годы на 189,15%. Таким образом, реализация предлагаемых мероприятий позволит добиться выхода организации из убыточного положения, которое было сформировано в 2020 году. Также за 2020-2021 годы можно ожидать роста чистой прибыли на 45 750 040,88 тысяч рублей или на 110,7%. Данный рост будет обусловлен увеличением количества выручки на 38 093 823,96 тысяч рублей или на 8,00%. Можно будет ожидать незначительного роста себестоимости на 23 225 104,93 тысяч рублей или на 7,00% из-за влияния внешних факторов. Можно ожидать роста прибыли от продаж на 54 397 259,93 тысяч рублей или на 96,20%. Также в деятельности организации важно продолжение реализации предлагаемых в 2021 году мероприятий. Тогда за счет этого будет увеличиваться сумма доходов от участия в капитале других организаций на 20 000тысяч рублей или на 20%; увеличится количество процентов к получению на 83 805,81 тысяч рублей или на 2%; сократится количество процентов к уплате на 1 658 828,21 тысяч рублей или на 14%; увеличится сумма прочих доходов на 203 855,36 тысяч рублей или на 3,00%; снизится количество прочих расходов на 823 802,40 тысяч рублей или на 20,00%. В таблице приложения 6 представлен прогноз показателей эффективности деятельности ООО «Лента», которые могут быть достигнуты в 2020-2021 годах за счет реализации предлагаемых мероприятий.За счет предлагаемых мероприятий в ООО «Лента» можно добиться увеличения рентабельности продаж до 10,85% в 2021 году и до 21,17% в 2022 году. За счет улучшения эффективности использования внеоборотных активов и исключения неиспользуемого оборудования можно увеличить рентабельность внеоборотных активов в 2021 году до 22,37% и до 44,89% в 2022 году и увеличить рентабельность производственных фондов до 0,21% в 2021 году и до 0,37% к 2022 году. За счет сокращения дебиторской задолженности и поиску новых поставщиков товарно-материальных ценностей по низкой цене можно добиться роста рентабельности оборотных активов к 2021 году до 18,09%, и до 24,59% к 2022 году. Благодаря проведению мероприятий по расширению рынка деятельности и внедрению новых технологий можно добиться роста нераспределенной прибыли и как следствие роста рентабельности собственного капитала до 43,96% в 2021 году и до 37,05% в 2022 году по сравнению с 14,11% за 2020 год.Также за счет предлагаемых мероприятий в ООО «Лента» можно ожидать роста коэффициента автономии до 0,28 оборотов в 2021 году и до 0,64 оборотов к 2022 году. В качестве положительного воздействия можно ожидать роста показателя коэффициента покрытия имеющимися активами всех финансовых обязательств до 3,44 в 2021 году и до 5,92 к 2022 году.ЗаключениеДенежные средства - это самая ликвидная часть активов организации готовая к погашению любых своих обязательств. Денежные средства представляют начало и конец кругооборота активов организаций. В практической части данной работы представлена краткая характеристика ООО «Лента». Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство полученным заданием осуществляется должным образом. Планирование также помогает правильно распределять работу среди членов группы, выполняющей задание, и облегчает руководство и контроль в процессе проверки, а также дает возможность координировать работу проверяющих. Во второй главе данной работы проведена оценка отражения в учете движения денежных средств. Согласно законодательству РФ ООО, «Лента» самостоятельно распоряжается денежными средствами, находящимися в кассе и в учреждениях банков для осуществления безналичных расчетов. В помещение кассы организаций имеет доступ только кассир. Комната находится в закрытом доступе. Так же она имеет окно для работы с клиентами компаний для наличных расчетов непосредственно в здании компании. Касса предприятия имеет установленную сумму лимита. Ежедневный лимит составляет 15 тыс. руб. Суммы сверх лимита и печати до сдачи инкассации находятся в несгораемом шкафу (сейфе) который закрывается ключами. Дубликат ключей имеется у руководителя организаций. Инкассация кассы производиться раз в неделю все движения по кассе отражаются в программе 1С-«Торговля и склад». Хранение кассовой книги осуществляется в составе кассы, а отчет кассира вместе с оправданной документацией будет передаваться в состав бухгалтерии для записи по счетам синтетического учета. На кассира возлагается полная материальная ответственность за сохранность каждой принятой им ценности и за любой причиненный для предприятия на основании неправильного хранения ущерба. Распоряжаться денежными средствами на расчетных счетах, открытых в банке может только генеральный директор. Для учета распоряжения денежными средствами используется счет 51 «Расчетный счет». У бухгалтера, который занимается ведением данного счета так же, как и у кассира закрытая комната к доступу других сотрудников. Бухгалтер имеет в использовании два системных компьютера. В целях безопасностей интернет-банка и банк-клиента. Программное обеспечение по банк-клиентам устанавливаются на одном компьютере, у которого ограничен доступ к интернету. Второй компьютер имеет более расширенные возможности на нем установлена почта для ведения сообщений с сотрудниками фирмы и банками.Анализ движения денежных средств начнем с исследования денежного потока прямым методом показал, что в организации увеличилось количество поступивших денежных средств от ткущих операций и при этом снижается сумма платежей. Далее нами рассматривался процесс аудиторской проверки отражения операций с денежными средствами организации. Согласно проведенным расчетам, эффективность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе в ООО «Лента» оценивается как высокая. После проведения предварительных процедур аудита и расчета риска нами проверялось отражение операций в кассе рассматриваемой организации. В итоге проведенной проверки учета операций, связанных с перемещением финансовых ресурсов в составе кассы нами был сделан вывод о том, что организация не допустила нарушений действующей законодательной базы, которые способны оказать значительное воздействие на достоверность бухгалтерских отчетов организации. Но при этом все же были выявлены незначительные проблемы с учетом денежных средств в кассе организации:- внеплановые проверки в кассе не проводятся;- подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам. Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:- усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.- рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.- необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.- необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.Также нами проверялось отражение в учете операций движения денежных средств ООО «Лента» через счета в коммерческих банках, и при этом можно выделить наличие следующих проблем:- соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;- бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.- усилить контроль над сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет. С целью повышения эффективности контрольной деятельности за движением наличных денежных средств нами рекомендована организация внутрихозяйственного контроля через перечень процедур, которые включают сохранность наличных денежных средств и правильное оформление движения денежных средств. При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Лента» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.Список использованной литературыНормативно-правовые актыГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30. 11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Налоговый  кодекс  Российской  Федерации (часть первая)" от 31.07. 1998 N 146- ФЗ (ред. от 28.12.2017) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 02.12.2019) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (ред. от 04.11.2019) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред от 31.12.2017) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/ Научная литератураАлисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2019. — 471 с.Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2019. — 240 с.Ашмарина Е.М. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита и судебно-экономической экспертизы : учебник для вузов / Е. М. Ашмарина [и др.] ; под редакцией Е. М. Ашмариной ; ответственный редактор В. В. Ершов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 299 с.  Бухарева Л.В. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2019. — 490 сВоронченко, Т. В. Бухгалтерский учет. В 2 ч. Часть 1. – М.: Юрайт, 2019. — 353 с.Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. – М.: Питер, 2018. – 289 с.Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2019. — 325 с.Зылёва, Н. В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса. –М.: Юрайт, 2019. — 178 с.Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет. –М.: Флинта, 2017 – 256 с.Лупикова, Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета. –М.: Юрайт, 2019. — 244 с. Бровкине А.В., Вяземцев М.А. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38307580Болдырев П.Д., Дубинина Н.А. Анализ финансового состояния предприятия, как ключевой фактор оптимизации финансовых показателей [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38554780 Вавулина А.С., Смирнов А.А. Анализ и диагностика финансовой устойчивости и финансовых рисков строительных компаний Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id =32398414 Войтоловский Н.В. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1.  : учебник для вузов / Н. В. Войтоловский [и др.] ; под редакцией Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 291 с.Герасимова Л. Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов : учебник для бакалавриата, специалитета и магистратуры / Л. Н. Герасимова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 318 с.  Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО : учебник и практикум для вузов / И. М. Дмитриева. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 319 с.  Дерен В. И. Экономическая теория и экономическая политика. Практикум : учебное пособие для вузов / В. И. Дерен. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 286 с.  Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для среднего профессионального образования / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 423 с.  Кулагина, Н. А.  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования / Н. А. Кулагина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 135 с.Кузьмина, Е. Е.  Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / Е. Е. Кузьмина, Л. П. Кузьмина ; под общей редакцией Е. Е. Кузьминой. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 225 с.Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.; Финансы и статистика, 2004 .720с.; ISBN5-279-02732-4. С.508Казаков Н.А. Аудит : учебник для среднего профессионального образования / Н. А. Казакова [и др.] ; под общей редакцией Н. А. Казаковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 409 с.  Масленникова И. С. Экологический менеджмент и аудит : учебник и практикум для вузов / И. С. Масленникова, Л. М. Кузнецов. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 311 с. — Малис Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 407 с.  Мельник, М. В.  Экономический анализ : учебник и практикум для среднего профессионального образования / М. В. Мельник, В. Л. Поздеев. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 261 с.Морозов, М. А. Экономика организации туризма : учебник для вузов / М. А. Морозов, Н. С. Морозова. — 5-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 291 с.  Морозов, М. А. Экономика туризма : учебник для среднего профессионального образования / М. А. Морозов, Н. С. Морозова. — 5-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 291 с.  Магомедов, А. М. Экономика организаций торговли : учебник для вузов / А. М. Магомедов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 323 с. Магомедов, А. М. Экономика организации : учебник для среднего профессионального образования / А. М. Магомедов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 323 с.  Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 407 с.  Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для вузов / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 407 с.  Мокий, М. С. Экономика фирмы : учебник и практикум для вузов / М. С. Мокий, О. В. Азоева, В. С. Ивановский ; под редакцией М. С. Мокия. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 297 с.  Проданова Н.А. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 229 с.  Сысоева Г. Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности : учебник для вузов / Г. Ф. Сысоева, И. П. Малецкая, Е. Б. Абдалова ; под редакцией Г. Ф. Сысоевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 308 с. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / И. А. Фельдман. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 287 с.  Штефан М.А. Аудит в 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 238 с.  ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1. Типовые проводки по учету денежных средств в коммерческой организацииПриложение 2. Рабочий документ №4 «Отражение в учете результатов инвентаризации денежных средств в кассе» в ООО «Лента» в 2020 г., руб.Приложение 3. Лист тестирования системы бухгалтерского учета кассовых операций ООО «Лента»Вопросы, подлежащие выяснениюДаНетИнойответИсточник информации12345Сформирована ли в организации служба внутреннего контроля+Штатное расписаниеОрганизация обладает собственным кассиром в отделе бухгалтерии+Опрос сотрудников бухгалтерииВ организации работники бухгалтерии проводят мероприятия по контролю правильности оформления и заполнения документации+Опрос сотрудников бухгалтерииОрганизация обладает определенными журналами регистрации первичной учетной документации+Регистры бух учетаОрганизация занимается проведением арифметического и логического контроля со стороны работников бухгалтерии, которыми проводится обработка документов+Опрос сотрудников бухгалтерииОрганизация применяет учетную политику последовательно от одного отчетного периода к другому+Опрос сотрудников бухгалтерииВнесение изменений в состав учетной политики организация вносит на основании требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету+Опрос главного бухгалтераВ учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно+Учетная политикаВ учетной политике организации отмечено наличие противоречивых положений+Учетная политикаВ составе учетной политики организации отмечается наличие методов учета, которые отличаются от установленных на основании нормативных актов по бухгалтерскому учету+Учетная политика, нормативные актыВ организации имеется и соблюдается график документооборота+Опрос сотрудников бухгалтерииУ работников финансово-бухгалтерской службы присутствуют должные инструкции+Опрос сотрудников бухгалтерииВ организации применяется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета+Учетная политикаПроведена ли разработка схемы перемещения денежных средств по счетам бухгалтерского учета+Опрос сотрудников бухгалтерииПроводит ли организация периодическую сверку информации в кассовой книге с данными из учетных регистров и первичной документации+Опрос кассираПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 312345Проводят ли в организации ежемесячную инвентаризацию денежных средств, которые хранятся в составе кассы организации+Инвентаризационные описиСвоевременно ли производится формированием отчетов кассира по кассовым операциям+Опрос кассираСоответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств+Отчет о движении денежных средств, регистры бух учетаИсправления в составе бухгалтерской отчетности всегда являются обоснованными+Ведение бухгалтерского учета осуществляется при помощи автоматизированной системы+Опрос сотрудников бухгалтерииПриложение 4. Прогноз источников финансирования деятельности ООО «Лента» на 2021 год201920202021 (план)2021 к 20202021 к 2020127171512717151271715000,000,0022145486221458622145486-1993090019930900-90,00899,98394040755421447364695988,981481039810481515,9837,5919,33628212767763167488113189,981481039810481515,9823,5813,50852981535007617451131862,98-352219791055688,98-41,292,1153839548005281624292,14262133-3176235,9791,64-66,169068154854876702141844323-3580484686967621-39,48158,48684423863302415117310523-35418235-15713628-51,75-47,58539615435842108118713960,34459538-39707120,78,26-67,97240843340658603720301657427-369383068,82-90,851248123639551109271151011,02-29301271-24360080,98-23,48-25,50Приложение 5. Прогноз финансовых результатов деятельности ООО «Лента» на 2021-2022 год, тыс. руб.201920202021 (план)2022 (план)Изменения(+/-)2021 к 2020Изменения(+/-)2022 к 2021ТемпприростаТемпприроста2021 к20202022 к2021тыс. р.тыс. р.тыс. р.тыс. р.тыс. р.тыс. р.%%441126671468171778476172 799,56514 266 623,528 001 021,5638 093 823,961,718,00322123508338847855331787213,24 355 012 318,17-7 060 641,7623 225 104,93-2,087,00119003163129323923144385 586,32159254 305,3615 061 663,3214 868 719,0411,6510,3010460515810488371287841200,6548312 660,36-17 042 511,35-39 528 540,29-16,25-45,00143980052444021156 544 385,67110941 645,0032 104 174,6754 397 259,33131,3696,203809355570354100000,00120000,00-470 354,0020 000,00-82,4720,001287910169037344190290,504274096,31-2 713 443,5083 805,81-39,302,0010072072772650411848772,9210189944,714 122 268,92-1 658 828,2153,35-14,00514876872144346795178,506999033,86-419 255,50203 855,36-5,813,0010251566186189014119012,003295209,60-14 499 889,00-823 802,40-77,88-20,002115133313772651662069,75108849620,8548 524 343,7557 187 551,101546,48110,70067077710322413,9521769924,179 651 636,9511 447 510,221438,87110,9081364331481039800-14 810 398,000,00-100,000,0044112667146817177841329655,8087079696,68-426 842 122,2045 750 040,88-91,17110,70Источник: Составлено авторомПриложение 6. Прогноз показателей рентабельности и оборачиваемости для ООО «Лента» на 2021-2022 годыИзменение 2021-2020Изменение 2022-20212018201920202021202232,8217,472,141,472,5910,8521,178,2618,584,403,316,1922,3744,8916,1838,710,105,497,0318,0924,5911,0617,5613,679,2314,1143,9637,0529,8522,940,3590,5580,3420,6220,7600,280,4180,040,030,050,210,370,160,321,544,581,911,914,0802,170,672,431,280,801,44-0,480,160,140,440,601,312,040,711,44-1,55-1,06-0,64-0,400,120,240,760,220,220,230,280,640,050,410,671,231,073,445,922,374,851,291,291,301,291,75-0,010,452,202,362,371,600,48-0,77-1,894,464,474,283,581,57-0,7-2,710,780,780,770,950,850,180,08-0,680,310,121,711,251,591,130,690,700,700,620,32-0,08-0,38Источник: Составлено авторомПриложение 7. Финансовая отчетность ООО «Лента» за 2018-2020 гг, тыс. руб.Продолжение приложения 7Приложение 8. Отчет о финансовых результатах за 2019-2020 гг, тыс. руб.