Финансовое планирование в организации и его совершенствования

- Еще одним методом является разработка учетной политики через систему методов и приемов ведения бухгалтерского учета «Учетная политика организации».Имеющаяся система финансового планирования ПАО «Ростелеком» в области производства сформирована следующим образом:- ответственными сотрудниками проводится постоянная работа по достижению конкурентного преимущества перед компаниями-конкурентами, за счет чего удалось добиться того, что у ПАО «Ростелеком» затраты на реализацию 1 вида работ менее, чем у остальных;- система планирования ПАО «Ростелеком» подвергается постоянной корректировке. А именно – руководство старается добиваться технологического преимущества через адаптирование к новым условиям рынка; осуществляется постоянный поиск новых более качественных и менее дорогостоящих материалов для проведения работы и предоставления услуг, за счет чего обеспечивается получение необходимого запланированного уровня рентабельности. Для реализации необходимых работ в организации используется оборудование европейского производства;- сроки изготовления заказов удалось оптимизировать с 21 дня (как это происходит у основных компаний-конкурентов) до 7 дней (данное преимущество является наиболее весомым), поскольку заставляет клиентов выставлять приоритетность именно в пользу выбора рассматриваемой компании ПАО «Ростелеком»;- более низкий уровень себестоимости достигается компанией за счет заключения договоров с поставщиками на предоставление существенного количества товарно-материальных ценностей, что способствует предоставлению дополнительных скидок на продукцию и условий обслуживания; Производственный процесс является непрерывным, круглосуточным; постоянно производственные процессы совершенствуются опытом, по мере вовлечённости, постоянно анализируя потенциальные возможности и потери; компания идёт по пути бережливого производства, широко применяется концепция Кайзен(Это философская система мышления, направленная на постоянное, может быть, почти незаметное совершенствование). Философия «Кайдзен» подразумевает следующие подходы:выискивать малейшие возможности для изменения к лучшему во всех сферах. Стоит только начать, как получаться будет все лучше, а со временем войдет в привычку;честно признавать существующие проблемы, потому что если замолчать или не заметить проблему, ее невозможно будет решить, развитие остановится или замедлится;самодисциплина. Предполагается ежедневный анализ сделанного и возможностей для роста, а также упорное воплощение задуманного в жизнь;непрерывное обучение, поиск нового – без этого движение и развитие невозможны;доброжелательность, вежливость и толерантность.Основываясь на мнение многих экспертов, работающих в промышленной отрасли, таких как: Билек Н.Д., Ковалев В.С., Савицкой Г.В. и т.д., были определены следующие причины, отрицательно влияющие на работу рассматриваемого предприятия, представленные на рисунке 18.Рисунок 18 - Причины, отрицательно влияющие на работу ПАО «Ростелеком»Проблема влияния уровня качества продукции или услуги на доходность организации сегодня встает очень остро. Это связано с тем, что даже высокое качество не гарантирует большого объема продаж, и, как следствие, валовой прибыли. Для потребителей сегодня немаловажным является фактор цены, в результате чего они отдают предпочтение работам (услугам) с оптимальным соотношением цены и качества.Выводы по главе 2: Проведенное исследование позволило выявить наличие негативных факторов, ставших следствием ухудшения финансового состояния организации. Необходимо выделение таких проблем в деятельности организации:- формирование убыточного положения в 2020 году;- снижение стоимости основных средств на 4.1%, так как отмечается уменьшение производственного потенциала предприятия;- величина резервов уменьшилась на 2657 млрд. руб. и составила 73,22 млрд.руб., что в целом можно назвать негативной тенденцией так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об не эффективной работе предприятия;- доля собственного капитала снизилась на 1.12%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости нераспределенной прибыли и переоценки внеоборотных активов на 5.93%;- наблюдается негативная тенденция опережающего роста наиболее срочных обязательств по сравнению с изменением высоколиквидных активов. Организация имеет несбалансированность дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств. Кроме этого, имеется негативная тенденция опережающего роста краткосрочных обязательств по сравнению с изменением дебиторской задолженности;- снижение доли чистой прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия уменьшилась.- доля прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 847.57%;- прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 26.34%;- увеличение продолжительности одного оборота на 68.2 дней негативно сказывается на деятельности организации, т.к. активы предприятия стали медленнее превращаться в денежную форму;- длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 5.9 дней, что является негативным фактором для предприятия;- срок хранения запасов возрос на 3 дня;- длительность операционного цикла увеличилась на 8.9, что негативно характеризует деятельность организации.3. Разработка направлений совершенствования финансового планирования и прогнозирования в ПАО «Ростелеком»3.1. Разработка рекомендаций для создания новой методики финансового планирования и прогнозирования в ПАО «Ростелеком»Проводимое исследование показало наличие резких изменений в показателях деятельности. Следовательно, необходимо начать проведение операций по оценке вероятности банкротства организации в будущем на основании изучения динамики отчетности за 2 года. В особенности, необходимо сделать правильный выбор в пользу наиболее подходящей системы оценки вероятности банкротства. Как уже отмечалось в первой главе исследования, существует значительное количество методик для оценки вероятности банкротства, поэтому руководство должно начать использование минимум 3 (2 иностранных и 1 российской). Получаемые данные необходимо сводить в таблице и уже на их основании предпринимать какие-либо действия. Также считаем необходимым пересмотр политики организации по работе с клиентами. При этом достаточно существенная сумма расходов отводится на транспортные расходы по доставке продукции и на закупку продукции. Считаем лучшим вариантом – поиск новых поставщиков, продукция которых предлагается не так удаленно, как имеющиеся компании-поставщики. Это будет способствовать решению одновременно нескольких проблем – снизятся транспортные расходы, за счет заключения долгосрочных контрактов можно добиться скидок на продукцию и наиболее быстрых поставок.Еще одна проблема организации сводится к наличию большого количества кредиторских долгов. Это отягощает финансовые потоки организации, поскольку ей приходится получаемую прибыль отправлять на погашение наиболее срочных обязательств. А рост кредиторских долгов в будущем может привести к утрате платежеспособности и ликвидности организации. Даже стать следствием банкротства. Для того чтобы решить такую проблему считаем необходимым начать поиск новых кредиторов, за счет которых провести рефинансирование имеющихся кредитов под более низкие процентные ставки, чем это предлагается нынешними банками. Необходима реализация мероприятий, которые позволят увеличить доходы организации и снизить расходы. В целях определения этапов и мер по повышению конкурентоспособности был сформулирован перечень возможных типичных причин, отрицательно влияющих на работу предприятия, представленных на рисунке 19: Рисунок 19 – Основные негативные факторы, влияющие на деятельность ПАО «Ростелеком»По результатам проведенного коэффициентного анализа во второй главе выявлено наличие отрицательных факторов в процессе управления ликвидностью, платежеспособностью, финансовой устойчивостью и рентабельностью. Для этого необходимо проведение разработки мероприятий, направленных на решение этой проблемы. Можно предложить следующие рекомендации для улучшения финансового положения организации (рисунок 20):Рисунок 20 – Мероприятия для улучшения финансового состояния ПАО «Ростелеком»Для того чтобы увеличить объем производства услуг ПАО «Ростелеком» необходимо сначала определить необходимое количество ресурсов для проведения такой операции. Проводимое исследование показало, что в 2019 году деятельность организации осуществлялась по большей части за счет заемных источников, собственных ресурсов было недостаточно. То есть увеличить объем производства за счет собственных ресурсов не представляется возможным. Еще одним инструментом для реализации эффективного управления дебиторской задолженностью в ПАО «Ростелеком» должно стать определение оптимального показателя и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. А после уже реализация эффективного управления такими показателями. За счет этого можно добиться стабильного развития организации и получить возможности для своевременного погашения краткосрочных обязательств, контролирования общего показателя предпринимательского риска и получения прогнозируемого уровня прибыли от коммерческой деятельности. Организации необходимо провести работу по взысканию данной задолженности, следовательно, можно добиться высвобождения резервов в сумме 21 290 496 тысяч рублей за счет полной ликвидации данного вида задолженности. Этого можно добиться за счет перенесения рисков на факторинговые компании. Рисунок 21 – Алгоритм снижения затрат в ПАО «Ростелеком»То есть ПАО «Ростелеком» необходимо заключить договор с факторинговой компанией, которая будет выплачивать сумму по договору купли-продажи, и далее уже вести все разбирательства с клиентами по поводу оплаты. Далее руководство организации и ответственные экономисты должны провести работу по сокращению производственных затрат. Данные мероприятия должны проводиться по определенному алгоритму, представленному на рисунке 21.Опираясь на практическую деятельность большинства компаний можно сделать вывод о том, что за счет снижения затрат на 1% можно добиться большего эффекта, по сравнению с повышением объемов реализации продукции на 10%. Далее необходимо определить какие расходы в организации являются наиболее существенными (чаще всего в таких расходах выделяются: избыточность складских запасов, появляющихся в результате перепроизводства; наличие существенного количества транспортных затрат, появляющихся в результате нерационального логистического управления и прочих). Такие проблемы в будущем способны оказывать существенное негативное воздействие на финансовое положение и конкурентоспособность организации, так как потери будут увеличиваться в геометрической Полимерии. Добиться увеличения производства можно также за счет поиска новых поставщиков товарно-материальных ценностей, находящихся на более близком расстоянии от производства ПАО «Ростелеком». Благодаря этому будут сокращаться затраты на транспортные поставки и можно будет найти менее дорогостоящие материалы (то есть сократить себестоимость одного изделия). За аналогичную сумму, расходуемую в 2020 году можно будет приобретать в 1,5-2 раза больше ценностей. Существующий рынок демонстрирует наличие материалов, производимых корейскими, белорусскими (Новополоцкий нефтеперерабатывающий комбинат) и российским производителями (основным производителем является компания СИБУР). Применение материалов иностранного производства формирует некоторую зависимость ПАО «Ростелеком» от иностранных поставщиков, диктующих несколько иные ценовые категории. Из-за этого существенно увеличивается себестоимость, которая в свою очередь оказывает существенное влияние на спрос среди клиентов. Также существенное воздействие на себестоимость оказывает рост курсов иностранных валют, что также способствует увеличению расходов. Если ответственные сотрудники организации будут продолжать курс на модернизацию и импортозамещение, то можно будет добиться снижения расходов и снижения зависимости от иностранных поставщиков. В среднем, это позволит снизить себестоимость производства пленки на 15-17%.Таблица 16 - Предполагаемый план расширения базы поставщиков ТМЦ для ПАО «Ростелеком»ПоказательСуществующее количествоПредлагаемое количествоИзменениеПоставщики12001800600Торговые компании250350100В целях совершенствования внутреннего аудита на предприятиях системы ПАО «Ростелеком» наиболее оптимально применять: формирование департамента аудита из ответственных сотрудников, проработавших в предприятия более 3 лет и предприятие функционального подчинения данному департаменту внутреннего аудита, и административного - генеральному директору предприятия;децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;риск-ориентированный подход к внутреннему аудиту. Исходя из структуры создать отдел аудита для тендерных закупок, на основе риска ориентированного подхода с самостоятельными функциями и численностью 2 человека.Таблица 17 - Затраты на мероприятия по оптимизации внутреннего аудитаПоказателиЗначение тыс. руб.На одного человекаУдельный вес %Переменные затраты:Зарплата5018,86Взносы ВБФ155,66Прочие расходы207,54Постоянные затраты:Орг. техника10037,80Мебель8030,18Итого265100%Источник: составлено автором 265 000 х 2 = 530 000 руб. затраты на 2 человек за 1 месяц. Основным критерием оценки эффективности деятельности предприятия являются показатели прибыли и рентабельности. В целях повышения или не снижения уровня рентабельности реализуемой продукции важное значение имеют все производимые предприятием расходы, входящие в состав расходов на продажу, для включения в определяемую по договору купли-продажи цену. Проведенный анализ показал, что с ростом расходов продажу происходит снижение рентабельности реализованной продукции, что свидетельствует о направлении работы по снижению этих расходов (не в ущерб предприятию по объему реализованной продукции) или наиболее полного их возмещения с покупателей. 3.2. Оценка эффективности разработанных рекомендацийНа основании проведенного исследования выяснено, что за счет определенных мероприятий предприятию можно высвободить такие резервы:за счет исключения ½ долгосрочных дебиторских долгов и снижения количества краткосрочных можно добиться высвобождения резервов в сумме: 25,54млрд. рублей. за счет рефинансирования имеющегося краткосрочного кредита предприятие может получить дополнительно сумму резерва, равную 36,27млрд. рублей;за счет продажи неиспользуемой техники можно получить 1,7 млн. рублей или сдачи в аренду – 5,26 млн. рублей;за счет ужесточения контроля внутри предприятия можно добиться экономии в сумме 2,98 млн. рублей.Как следствие, за счет того, что будет устранена негативная тенденция использования оборотных ресурсов и предприятия определенных мероприятий, можно будет добиться увеличения степени эффективности использования оборотных активов, организовать более эффективную деятельность и укрепить положение на рынке. Из-за недостаточного уровня контроля и анализа оборотных активов по большей мере предприятия сталкиваются с появлением рисков. Данные риски обуславливаются на основании структуры и объемов оборотных активов, недостаточности финансовых ресурсов, недостатка кредитных возможностей у предприятия, которые в будущем приведут к утрате ликвидного положения и иным негативным тенденциям. В таблице 18 представлен прогноз по финансовым результатам за счет сокращения расходов и увеличения резервов.Таблица 18 - Прогноз финансовых результатов деятельности ПАО «Ростелеком» на 2021 год, тыс. руб.Показатель201920202021 (план)Изменение 2020 к 2019, млрд.руб.Изменение 2021 к 2020, млрд.руб.Темп прироста, 2020 к 2019, в %Темп прироста, 2021 к 2020, в %Выручка319,73348,26376,1228,5327,868,92108,00Себестоимость302,02331,58338,2129,566,639,79102,00Валовая прибыль17,7116,6737,91-1,0421,24-5,87227,41Прибыль (убыток) от продаж17,7116,6737,91-1,0421,24-5,87227,41Доходы от участия в дрорг2,266,397,354,130,96182,74115,00Проценты к получению2,924,136,201,212,0741,44150,00Проценты к уплате16,519,8220,003,320,1820,12100,91Прочие доходы27,626,5841,20-1,0214,62-3,7155,00Прочие расходы37,3540,3722,613,02-17,768,0956,00Прибыль (убыток) до налогообложения-3,36-6,4150,04-3,0556,4590,77-780,73Налог на прибыль3,075,8110,012,744,2089,25172,27Прочее3,072,920,00-0,15-2,92-4,890,00Чистая прибыль (убыток)3,36-9,340,04-12,6649,34-376,79-Из таблицы 18 видно, что выручка от реализации компании в 2021 году по сравнению с 2020 годом будет увеличена на 8%. Также за анализируемый период 2020-2021гг можно ожидать незначительного роста себестоимости на 6,63 млрд.руб. или на 102,00% за счет поиска новых поставщиков товарно-материальных ценностей (оптоволокна), способных предложить заключение долгосрочного контракта на поставку этих ценностей и снижение стоимости закупки. При этом важно сохранение качества продукции. Далее в организации важно найти наиболее высокодоходные виды для финансовых вложений (ценные бумаги, недвижимость и т.д.) для того, чтобы получить возможность формирования прочих доходов в виде процентов от депозитов либо дивидендов по ценным бумагам. Тогда можно ожидать роста прочих доходов за 2020-2021 гг на 155% при условии сохранения условий на рынке. Также за счет рефинансирования имеющихся кредитов в организации планируется незначительное увеличение количества процентов к уплате за 2020-2021 гг на 100,91%. Также в организации удалось выявить наличие достаточно частых ситуаций со списанием дебиторской задолженности, по которой истек срок взыскания на прочие расходы, а также формирование расходов по ошибкам бухгалтеров и других сотрудников организации. На период 2020-2021 гг планируется сокращение статьи прочих расходов за счет внедрения более жесткой системы внутреннего контроля. Тогда можно добиться сокращения прочих расходов 2020-2021 гг на 56,00%. Чистая прибыль за 2020-2021 гг. может быть увеличена за счет таких мероприятий на49,34млрд. руб. Также представим анализ предполагаемого улучшения показателей рентабельности в табл. 19.Таблица 19 - Анализ фактических и плановых значений показателей рентабельности деятельности ПАО «Ростелеком»№ п/пНаименование2019 факт2020 факт2021 планИзменение 2020 к 2019Изменение 2021 к 2020Чистая прибыль, млрд. руб.3,36-9,340,04-12,6649,34Чистые активы, млрд. руб.241,35280,62322,71339,2742,09Основные фонды (среднее за год), млрд. руб.329,7351,02383,3221,3232,30Всего активов (среднее за год), тыс. руб.585,78632,87730,09547,0997,23Финансовые вложения (среднее за год), тыс. руб.146,78155,57201,738,7946,16Рентабельность (убыточность) чистых активов (стр.1/стр2)×100, в %1,39-3,3112,41-4,7115,72Общая рентабельность (убыточность) производственных фондов (стр.1/стр.3)×100, в %1,02-2,6510,45-3,6713,10Рентабельность (убыточность) всех активов (стр.1/стр.4)×100, в %0,57-1,475,48-2,046,95Рентабельность (убыточность) финансовых вложений (стр.1/стр.5)×100, в %2,29-5,9819,85-8,2725,83За счет введения предлагаемых мероприятий организации удастся добиться: - увеличения рентабельности чистых активов с 1,39% до 12,41% за 2019-2021 годы гг; - увеличения общей рентабельности производственных фондов с 1,02% до 10,45% за 2019-2021гг; - роста рентабельности всех активов с 0,57% до 5,48% за 2019-2021гг;- рост рентабельности финансовых вложений с 2,29% до 19,85% за 2019-2021 гг.Представленные данные свидетельствуют об улучшении деятельности из убыточного положения к рентабельному.Экономическая эффективность от предлагаемых мероприятий по улучшению системы финансового планирования на период в три года представлена (рисунок 22). Рисунок 22 - Результаты улучшения платежеспособности компании путем увеличения прибыли за 2019-2021 ггИсточник: Составлено авторомТаким образом, за счет устранения негативных тенденций использования оборотных средств и организация мероприятий, направленных в сторону предложенных путей повышения эффективности использования оборотных средств, помогут предприятию улучшить свою хозяйственную деятельность в целом и укрепить занимающее положение на рынке. Недостаточный контроль и анализ оборотных средств в наибольшей степени способствует возникновению рисков, обусловленных структурой и объемов оборотных активов, нехватка денежных средств, недостаточность кредитных возможностей предприятия, которая в перспективе угрожает потерей ликвидности и другие.Оценка основных показателей эффективности использования основных фондов и оборотных активов в 2020 году и показателей, которые будут достигнуты за счет внедрения предлагаемых мероприятий в 2021 году представлены в таблице 20.Таблица 20 - Прогноз по улучшению эффективности деятельности ПАО «Ростелеком»Показатели2019 год2020 год 2021 год (план)Изменения, тыс. руб. 2020 к 2019Изменения, тыс. руб. 2021 к 2020Темп прироста, в % 2020 к 2019Темп прироста, в % 2021 к 2020Выручка, млрд. руб.319,73348,26376,1228,5327,868,928,00Среднегодовая сумма оборотных активов, млрд. руб.82,7695,44127,1712,6831,7315,3233,25Оборачиваемость оборотных средств (стр.1/стр.2), обороты3,863,652,96-0,21-0,69-5,55-18,95Среднегодовая сумма запасов, млрд. руб.7,488,248,860,760,6210,167,525. Оборачиваемость запасов (стр. 1/стр.4), обороты42,7442,2642,45-0,480,19-1,120,446. Дебиторская задолженность, млрд. руб.54,6551,3538,31-3,30-13,04-6,04-25,397. Оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости средств в расчетах) (стр.1/стр.6) ,оборотов5,856,789,820,933,0415,9244,76За счет снижения расходов и суммы дебиторских долгов, а также за счет предлагаемых мероприятий можно будет увеличить оборачиваемость оборотных активов на 3,04 оборотов за 2020-2021 гг; увеличить оборачиваемость запасов на 0,19 оборотов за 2020-2021 гг.ЗаключениеПребывание в нынешних условиях экономического положения страны демонстрирует остроту необходимости в проведении со стороны организаций постоянной работы в области выхода из кризисного положения. Также организациям приходится заниматься большим количеством операций по определению особенных групп требований к показателям финансовой устойчивости – как главных стратегических факторов, обеспечивающих финансовую безопасность в деятельности организации. Еще одним моментом является – увеличение показателей деловой активности и инвестиционной привлекательности. За счет проведения исследования удалось сделать такие выводы. В ходе проводимой работы удалось добиться поставленной цели – проанализирована современная системы финансового планирования и прогнозирования финансовой деятельности предприятия (на примере ПАО «Ростелеком»). Достижение данной цели было обеспечено за счет решения следующих задач:- рассмотрена сущность и основные направления финансового планирования организации. Положение глобализации экономического пространства демонстрирует наличие того факта, что вопросы, связанные с управлением уровнем платежеспособности организации, могут быть выделены как наиболее актуальные. Решение этой проблемы заставляет все организации совершенствовать концепции в области управления финансовой устойчивости компании, поскольку может прямо повлиять на итоги такой системы управления. Благодаря планированию можно стабилизировать деятельность организации в условиях непредсказуемости рыночных отношений. У планирования имеется два тесно взаимосвязанных аспекта: общеэкономический – с позиции теории организации; управленческий – в качестве функции менеджмента, суть которой состоит в прогнозировании деятельности организации и умении применять данный прогноз в целях развития.- рассмотрена сущность и основные направления финансового планирования организации. У финансового планирования имеется ряд преимуществ, а именно: 1. Благодаря планированию можно обеспечить применение положительных возможностей в условиях переменной рыночной конъюнктуры и можно прояснить ряд возникающих трудностей; 3. Планированием производится стимулирование управленческой деятельности, обеспечение четкой координации действий между структурными подразделениями организации; 5. Руководство будет обеспечено всеми необходимыми данными; 6. Происходит оптимизация распределения ресурсов.В ходе финансового планирования каждая организация всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах хозяйствующего субъекта, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности [26, с. 48].1) исследованы основные методы и стадии финансового планирования. Исследование показало, что на сегодняшний день существует многочисленное количество методов, применяемых организациями для финансового планирования, при этом ни один из них не является законодательно установленным. За счет анализа удалось сформировать группу основных методов финансового планирования, а именно: расчетно-аналитический метод, нормативный метод, балансовый метод, метод оптимизации плановых решений, экономико-математический метод моделирования;2) представлена система коэффициентов финансового планирования. На основании проведенного исследования, можно сказать, что к числу наиболее эффективных показателей оценки эффективности деятельности организации следует относить следующие: показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, отраслевых и специфических рисков, показатели финансовой устойчивости и показатели рентабельности;3) дана общая характеристика деятельности предприятия и проведен анализ финансового состояния. В ходе проводимого исследования финансового состояния удалось определить, что в целом деятельность ПАО «Ростелеком» является эффективной и конкурентоустойчивой. 4) оценена система финансового планирования организации. Проводимое исследование позволило выявить наличие таких проблем в системе финансового планирования:– отсутствие целей организации и стратегии их достижения; – множество учетных и плановых документов и показателей, малопригодных для комплексного планирования, анализа и контроля; темп роста дебиторской задолженности (629.83%) значительно превышает темп роста кредиторской задолженности (102.84%), что является негативным факторомуменьшение общего объема реальных активов, которое свидетельствует о снижении производственного потенциала предприятияобъемы дебиторской задолженности выросли (на 17 910 159 тыс.руб.), что является негативным изменением и вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса большинство коэффициентов финансовой устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за анализируемый период организация имеет повышенную рыночную финансовую устойчивость. Тенденция этих показателей носит негативную динамику. 5) разработаны рекомендации для устранения недостатков финансового планирования. Для решения проблем в финансовом планировании ПАО «Ростелеком» были предложены такие мероприятия:- увеличить финансовые результаты и эффективность их использования;- максимально снизить расходы, не связанные с основной деятельностью;- провести работу по рационализации источников финансирования деятельности;- начать проводить более эффективную клиентскую и рекламную кампании и т.д.6) оценена эффективность предлагаемых мероприятий. За счет введения предлагаемых мероприятий организации удастся добиться: Как следствие, за счет того, что будет устранена негативная тенденция использования оборотных ресурсов и предприятия определенных мероприятий, можно будет добиться увеличения степени эффективности использования оборотных активов, организовать более эффективную деятельность и укрепить положение на рынке.Список использованныхисточниковНормативно-правовые актыГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30. 11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07. 1998 N 146- ФЗ (ред. от 28.12.2017) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 02.12.2019) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2021, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (ред. от 04.11.2019) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2021, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред от 31.12.2017) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2021, Режим доступа: http://www/consultant.ru/ Научная литератураАлисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2019. — 471 с.Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2019. — 240 с.Бабайцев, В. А. Математические методы финансового анализа : учебное пособие для вузов / В. А. Бабайцев, В. Б. Гисин. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 259 с. Балабин А. А., Щербаков В. А. Вопросы оценки стоимости добывающей компании // Эко. – 2016. – № 9 (507). – С. 123Бухарева Л.В. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2019. — 490 сБровкине А.В., Вяземцев М.А. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38307580Болдырев П.Д., Дубинина Н.А. Анализ финансового состояния предприятия, как ключевой фактор оптимизации финансовых показателей [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38554780 Боев А. Н., Боева Т. В. Оценка бизнеса и управление его стоимостью // Научно-методический журнал «Концепт». – 2017. – Т.13. – С. 325Бусов В. И., Землянский О. А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). – Люберцы: Юрайт, 2018. – С. 182.Васильева Л. С. Оценка бизнеса. – М.: КноРус, 2019. –С. 120. Вавулина А.С., Смирнов А.А. Анализ и диагностика финансовой устойчивости и финансовых рисков строительных компаний Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id =32398414 Войтоловский Н.В. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. : учебник для вузов / Н. В. Войтоловский [и др.] ; под редакцией Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 291 с.Воронченко, Т. В. Бухгалтерский учет. В 2 ч. Часть 1. – М.: Юрайт, 2019. — 353 с.Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. – М.: Питер, 2018. – 289 с.Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз : учебник для вузов / Т. И. Григорьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 486 с.Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2019. — 325 с.Тертышник, М. И. Экономика организации : учебник и практикум для среднего профессионального образования / М. И. Тертышник. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 631 с. Тертышник, М. И. Экономика организации : учебник и практикум для вузов / М. И. Тертышник. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 631 с. Титов А. Ю. Проблемы оценки стоимости бизнеса // Международный журнал прикладных наук и технологий «Integral». – 2018. – № 2. – С. 94.Федотова М. А. Оценка стоимости активов и бизнеса : учебник для вузов / М. А. Федотова, В. И. Бусов, О. А. Землянский ; под редакцией М. А. Федотовой. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 52 сФиль Е. А., Гордеева Е. В. Оценка стоимости бизнеса // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сборник статей по материалам LXV международной студенческой научно-практической конференции. – 2019. – № 5(65). – С.1.Приложение А. Задачи финансового планированияПриложение Б. Принципы финансового планированияПриложение В. Процесс планирования в организации (дерево целей)Приложение Г. Логика и методика функционирования системы финансового планированияПриложение Д. Объекты финансового планированияПриложение Е. Критерии отбора финансового планаПриложение Ж. Особенности использования качественной модели CFaRПриложение И. Инструменты по управлению финансовыми потоками ПАО «Ростелеком»