Учёт и анализ основных средств на примере акционерного общества «Группа Присяжнюка. Управление инвестициями

Отсутствие графика документооборота усложняет движение информации и нарушает сроки сдачи документов. График документооборота разрабатывает главный бухгалтер с учетом всех особенностей сельскохозяйственного предприятия. В график включается перечень работа, перечень документов, сроки сдачи, хранение документов, а также при необходимости утверждение новых документов, если нет унифицированных форм.Записи об основных средствах должны постоянно корректироваться и дополняться с учетом всех операций по поступлению, выбытию, ремонту и т.д.Предлагаемый для АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» график документооборота в части учета основных средств представлен в таблице 30.Таблица 30 - График документооборота по основным средствамНаименование документаСоздание документаПроверка, обработка документаОтветственный за оформлениеСрок сдачи в бухгалтериюИсполнительСрок исполненияАкт приемки -передачи основных средств (ф.ОС-1)Материально-ответственное лицоПо мере поступления основных средствБухгалтерияПо мере поступленияИнвентарные карточки учета основных средств (ф.ОС-6) БухгалтерияНа основании акта ОС-1, в течение отчетного месяцаБухгалтерияВ течение отчетного месяцаНакладная на внутреннее перемещение основных средств Материально-ответственное лицоПо мере необходимостиБухгалтерияПо мере поступленияВедомость начисления амортизации основных средств БухгалтерияЕжемесячно (последний день месяца)БухгалтерияЕжемесячно (последний день месяца)Акт о списании основных средств (ф. ОС-4, ОС-4а)Материально-ответственное лицоВ 3-хдневный срок после утвержденияБухгалтерияПо мере поступления2. Аналитический учет в организации не достаточно эффективен, не дает полной и подробной информации о движении и состоянии основных средств. В связи с этим организации АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» для оптимизации учета основных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счетам 01, 02, 08 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.К счету 01 «Основные средства» рекомендуется открыть следующие субсчета:01-1 «Производственные основные средства основной деятельности»01-2 «Непроизводственные основные средства»01-3 «Здания»01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»01-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду»01-10 «Прочие объекты основных средств»01-11 «Выбытие основных средств»К счету 02 «Амортизация основных средств» рекомендуется открыть следующиесубсчета:02-1 «Производственные основные средства основной деятельности»02-2 «Непроизводственные основные средства»02-3 «Здания»02-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»02-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду»02-10 «Прочие объекты основных средств»02-11 «Выбытие основных средств»К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» рекомендуется открыть следующие аналитические счета:08/4-1 «Производственные основные средства основной деятельности»08/4-2 «Непроизводственные основные средства»08/4-3 «Здания»08/4-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»08/4-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду»08/4-10 «Прочие объекты основных средств»Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать движения основных средств, получать более полную и достоверную информацию о составе и структуре основных средств.Для успешного функционирования каждое предприятие должно одновременно выполнять две основные функции: обеспечивать платежеспособность фирмы за счет эффективной текущей деятельности и повышать потенциал предприятия за счет обновления технологии, производственных мощностей, продукции (услуг), т.е. развивать предприятие.Для одновременного выполнения указанных функций необходимо соблюдать баланс выделяемых ресурсов, так как, например, чрезмерная активизация развития предприятия (большая номенклатура обновляемой продукции, частая смена технологий, радикальные инновации и т. п.) требует больших инвестиционных затрат и текущая деятельность не в состоянии обеспечить необходимую платежеспособность в краткосрочном периоде. В результате растут долговые обязательства (как краткосрочные, так и долгосрочные), нарушаются разумные пропорции между собственными средствами (капиталом) и долговыми обязательствами, и фирма попадает в кризисную ситуацию (или банкротство).В противном случае, когда обеспечивается только текущая деятельность и не уделяется внимания развитию, фирма может успешно функционировать в краткосрочном периоде, а затем теряется конкурентоспособность, уменьшаются объемы продаж и доля рынка, и фирма резко снижает свою финансовую устойчивость и движется к банкротству.Таким образом, для успешного выполнения функций текущей деятельности и развития фирмы необходимо осуществлять эффективное планирование всех видов деятельности предприятия.В результате проведенного анализа эффективности использования основных средств АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» можно выделить проблемы, вставшие перед предприятием. Во-первых, высокий уровень износа «старых» основных средств влечет за собой значительные внутрисменные и целодневные простои. Во-вторых, на предприятии работают только два новых оборудования, которые увеличивают качество и объем выпуска, но этого недостаточно для полной комплектации изделий ПВХ.Для того, чтобы повысить эффективность использования основных средств предприятия, можно выделить несколько мероприятий:- изменение режима работы предприятия (ввод двух сменной работы);- частичная замена парка действующего оборудования (покупка: бутил-экструдер для вторичной герметизации, станок для засыпки селикогеля для изготовления рамки).3.2. Пути повышения использования основных фондовДля проведения анализа эффективности мероприятий, необходимо сравнить результаты этих мероприятий с базовым годом. Базовым годом в дипломной работе принимается 2020 год.Для обеспечения непрерывности производственного процесса, увеличения объема товарооборота, а также и его качества на предприятии возникает необходимость в изменении режима работы предприятия - ввода второй смены. Это будет способствовать увеличению эффективности использования активной части основных средств.Увеличение количества рабочих дней и смены потребует увеличения количества основных производственных рабочих. Дополнительное количество основных рабочих составляет 5 человек.Эффективный фонд времени работы оборудования определим исходя из восьми часовой продолжительности смены. Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий представлен в таблице 31.Таблица 31 - Расчет экономической эффективности мероприятий по изменению режима работы предприятияПоказатель2020 г.2020 г.ОтклонениеОтработано за год всем оборудованием, час178743574817874Выработка продукции за 1 машино-час, р. (выручка/кол часов в год)1984,731984,730Среднегодовая стоимость основных средств, р.660717666071760Среднегодовая стоимость активной части основных средств, р.566424756642470Фондоотдача (выручка/ среднегодовая стоимость основных средств)5,49,74,3Фондоотдача активной части основных средств(выручка/ среднегодовая стоимость активной части основных средств)6,311,14,8Численность работников, чел2222275Численность основных производственных рабочих , чел2052105Фондовооруженность, р/чел (выручка/ численность)0 всех работающих2976229107-655 основных рабочих2763026973-657Результаты таблицы показали, что мероприятие по увеличению количества рабочих дней эффективно. Количество отработанных часов в плановом году увеличилось на 17874 часов и составило 35748 часов. Увеличение количества отработанных часов привело к увеличению выручки от продаж – на 35466000 рублей. Фондоотдача в плановом году по сравнению с базовым увеличилась на 4,3 (или на 79,6%) и составила 9,7. Фондоотдача активной части основных средств увеличилась на 4,8 (или на 76,2%) и составила 11,1. Фондовооруженность в плановом году по сравнению с базовым уменьшилась на 655 (или на 2,2%), а фондовооруженность основных производственных рабочих уменьшилась на 657 (или на 2,4%).Предприятие в 2020 году приобрело новое оборудование, которое увеличило скорость переработки минерального сырья для производства минеральных удобрений, но ряд операций по прежнему выполняются на старом оборудовании, которое тормозит весь процесс. Поэтому решено купить новое оборудование: современную пресс-форму для изготовления изделий из полимеров, дробилку для утилизации и переработки полимерных отходов.Производственная мощность этого оборудования составляет 1 шт/мин. Стоимость оборудования вместе с доставкой и установкой 713000 рублей. При расчете эффективного фонда рабочего времени учитывается двухсменный рабочий день продолжительностью 8 часов.Расчет эффективности данного мероприятия приведен в таблице 32.Таблица 32 – Расчет эффективности мероприятия по установке дополнительного оборудованияПоказатель2020 г.2021 г.Темп роста, %Количество установленного оборудования, шт.1012120,0Производственная мощность, шт.5943079440133,7Годовой товарооборот, шт.2365045949194,3Время, отработанное всем парком оборудованием, час1787435748200,0Численность работников, чел222227102,3Численность производственных рабочих, чел.205210102,4Среднегодовая стоимость основных средств, руб.66071767320206110,8Среднегодовая стоимость активной части основных средств, руб.56642476377247112,6Фондоотдача5,49,7180,5Фондоотдача активной части основных средств6,311,1177,6Фондовооруженность работающих2976232247108,4 основных производственных рабочих2763030368109,9Рентабельность основных средств0,0930,28301,1Выручка от продаж, тыс. руб.3547570950200,0Себестоимость продаж, тыс. руб.3205166457207,3Расходы на продажу, тыс. руб.27003255120,6Накладные расходы, тыс. руб.115225195,7Прибыль от продаж, тыс. руб.6091013166,3Анализ эффективности предложенных мероприятий показал, что эти мероприятия повысили значение показателей использования основных средств. Так фондоотдача основных средств после проведения мероприятий увеличилась на 80,5% и составила 9,7. Фондоотдача активной части основных средств увеличилась - на 77,6 % и составила 11,1. Фондовооруженность работающих выросла на 8,4 % и составила 32247, фондовооруженностьосновных производственных рабочих – 9,09 % и составила 30368. Выручка от продаж в плановом году по сравнению с базовым годом увеличилась и составила 70950 тыс. рублей. Себестоимость проданных услуг по сравнению с базовым годом увеличилась на 107,3 %. Прибыль от продаж в плановом году по сравнению с базовым увеличилась на 66,3%.Результаты маркетинговых исследований показали, что спрос на продукцию предприятия постоянно растет, поэтому увеличившийся после внедрения товарооборот будет оптимальным.Для того чтобы осуществить предложенные мероприятия, необходимы средства в размере 713 тысяч рублей. Предлагается взять долгосрочный кредит. Открытое акционерное общество «Сберегательный банк России» предлагает кредит под 15 % годовых с ежемесячными платежами.В этом случае кредит необходимо оформить на всю сумму сразу. Расчет процентов по кредиту и ежемесячных платежей представлен в Приложение Н.Доход, получаемый от предлагаемых мероприятий необходимо рассчитать как разницу между цеховой себестоимостью после внедрения мероприятий и цеховой себестоимостью перед внедрением мероприятий. Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.Сравнительные данные цеховой себестоимости продукции на действующем и на новом оборудовании отражены в таблице 33. Данные о браке и цеховых расходах представлены экономическим отделом .Страховые взносы в государственные внебюджетные средства составляет 30%, страхование от несчастных случаев - 1,1 %.Таблица 33 - Сравнительные данные по изменяющимся статьям цеховой себестоимости продукции на действующем и новом оборудованииНаименованиепоказателяРасходы за месяцОтклоненияна действ.оборуд.на новом оборуд.Абсолют. %Заработная плата основных рабочих, р.190000180000-10000-5,26Отчисления на социальные нужды, р.5149048780-2710-5,26Брак, р.400002000-38000-95,00Цеховые расходы, р.130000121000-9000-6,92Итого, р.411490351780-59710-14,51Сравнительный анализ показал - цеховая себестоимость на новом оборудовании снизилась на 59710 рублей.Срок окупаемости определяется как отношение размера капитальных вложений на введение мероприятий к среднегодовому притоку денежных средств.В расчетах принята норма амортизации по новому оборудованию на уровне 16 %. Расчет срока окупаемости оборудования помесячно приведен в таблице 34.Таблица 34 - Расчет срока окупаемости оборудования (помесячно), руб.Наименование показателя1 месяц2 месяц3 месяц4 месяц5 месяц6 месяц7 месяц8 месяц9 месяц10 месяц11 месяц12 месяц13 месяцСтоимость оборудования (без НДС)604237Первоначальная стоимость604237604237604237604237604237604237604237604237604237604237604237604237604237Остаточная стоимость604237596252588267580282572297564312556327548342540357532372524387516402508417Амортизация,7985798579857985798579857985798579857985798579857985Налог на имущество1107,7681093,1291078,491063,851049,2111034,5721019,9331005,294990,6545976,0153961,3762946,737932,0978Отклонение в цехо вой себестоимости59710597105971059710597105971059710597105971059710597105971059710Налог на прибыль14330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,414330,4Чистая прибыль44271,8344286,4744301,1144315,7544330,3944345,0344359,6744374,3144388,9544403,5844418,2244432,8644447,5Средства к распределению52256,8352271,4752286,1152300,7552315,3952330,0352344,6752359,3152373,9552388,5852403,2252417,8652432,5Средства к распределению нарастающим итогом52256,83104528,3156814,4209115,2261430,6313760,6366105,2418464,6470838,5523227,1575630,3628048,2680480,7Чистый денежный поток, лет-551980-499709-447423-395122-342806-290476-238132-185772-133399-81009,9-28606,723811,1776243,67Из расчета видно, уже на 12 месяце чистый денежный поток положителен (приложение Н).Таблица 35 - Расчет срока окупаемости оборудования (по годам)Наименование показателя2021 г2022 гпервоначальная стоимость оборудования, руб.604237604237остаточная стоимость, руб.604237508417амортизация, руб.9582095820налог на имущество, руб.1329311185налог на прибыль, руб.145017122020отклонение цеховой себестоимости, руб.716520716520чистая прибыль, руб.558210583315Средства к распределению, руб.654030679135Средства к распределению нарастающим итогом, руб.6540301333165чистый денежный поток, руб.49793728928срок окупаемости проекта, лет1 годПоскольку срок окупаемости проекта меньше года, дисконтирование не применяется.Срок окупаемости рассчитывается:СО = 713000 / 728928 = 0,98 летСрок окупаемости - 1 год или 12 месяцев.ЗАКЛЮЧЕНИЕОсновные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.Объектом исследования выступило АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями».В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в разделе «Внеоборотные активы» по строке 1120, причем отражается разница между остатками по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во необоротные активы».Основные средства отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Учёт основных средств ведётся в полных рублях.При рассмотрении вопросов документального оформления основных средств АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями», было выявлено, что предприятие применяет унифицированные формы первичной документации. Бухгалтерский учет наличия и движения ос в АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия.В соответствии с Положением об учетной политике ОС АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями»для целей бухгалтерского учета амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом.В АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» применяется линейный метод начисления амортизации. При начислении амортизации линейным методом амортизационные отчисления в течение всего срока службы объекта одинаковые, накопление амортизации увеличивается равномерно и соответственно равномерно уменьшается остаточная стоимость. Начисление амортизации по объектам основных средств начинается с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.Ежегодно, перед составлением годовой отчетности, в АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» проводится инвентаризация основных средств.Главным фактором повышения эффективности использования основных средств является их обновление и техническое совершенствование.Финансовое состояние хозяйствующих субъектов определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и в уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.Состояние производственного потенциала – важнейший фактор эффективности основной деятельности хозяйствующих субъектов, а следовательно, и финансовой устойчивости. Стремление к повышению эффективности деятельности побуждает трудовой коллектив АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех факторов производства. Анализ эффективности использования основных производственных средств выявил следующее: – основные производственные фонды АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» оцениваются по первоначальной стоимости, переоценка не производится;– в 2020 г. как и в 2018 г. в структуре основных средств наибольшую долю занимали машины и оборудование, затем соответственно транспортные средства и производственный инвентарь;– рассчитанные коэффициенты износа и годности свидетельствуют о достаточно хорошем техническом состоянии основных средств АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями».В качестве основного направления роста эффективности использования основных производственных средствАО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» предлагается замена устаревшего оборудования. Это касается операций перемотки обмоток двигателей, которые в настоящий момент практически не автоматизированы и проводятся на устаревшем оборудовании.Внедрение предложенных мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств позволит АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями» улучшить организацию учёта основных средств, наладить четкий контроль за их использованием, что в свою очередь приведет к улучшению результатов всей хозяйственной деятельности Общества.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВО бухгалтерском учёте: Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., [Электронный ресурс].URL: – http://ivo.garant.ru/#/document/70103036/Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в редакции от 03.07.2018 г.) http://ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/1:2.О введении документов МСФО в действии на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства Финансов РФ: Приказ Министерства Финансов РФ от 27.06.16 г. № 98н. – http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. О ведении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов РФ: Приказ Минфина России от 28 декабря 2016 года № 217н, [Электронный ресурс].URL: – http://ivo.garant.ru/#/document/71322838/Основные средства: Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2016№ 217н) (ред. от 27.06.2018)[Электронный ресурс]. – http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req. Учет основных средств: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 [Электронный ресурс]. – http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации [Электронный ресурс]. – http://www.assessor.ru/plan-schetov/Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]. – http://base.garant.ru/12116599/Абдукаримов И. Т., Нарижный И. Ф. Моноторинг и анализ основных средств на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности / И. Т. Абдукаримов, И. Ф. Нарижный // Социально-экономические явления и процессы. – 2021. – № 6(052). – С. 26-39.Азиева З. И., Челохсаева С. А. Особенности и различия учета основных средств в соответствии с РСБУ и МСФО / З. И. Азиева, С. А. Челохсаева // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2019. – № 99. – С. 10-15.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Табурчака. – М.: Академия,2020–336 с.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет/ И.В. Анциферова. – М.: Дашков и К, 2019– 368 c.Вовк А. А., Вовк Ю. А., Чуприкова З. В. Основные средства: проблемы характеристики наличия, движения, классификации и оценки эффективности использования / А. А. Вовк и др. // Вестник экономики транспорта и промышленности. – 2020. – № 50. – С. 217-221.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит / И.М. Дмитриева. –Люберцы: Юрайт, 2019– 323 c.Дружиловская Т. Ю., Дрыгинкина В. А. Учет основных средств: нормативное регулирование и российская практика / Т. Ю. Дружиловская Т. Ю., В. А. Дрыгинкина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2018. – № 23. – С. 2-9.Ендовицкий Д. А., Мокшина К. Н. Переосмысление классификаций основных средств и оценка возможностей их применения в бухгалтерском учете / Д. А. Ендовицкий, К. Н. Мокшина // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. – № 24 (327).– С. 2-8.Канке А.А Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия / А.А Канке, И.П. Кошевая.  – М.: Форум: ИНФРА–М, 2020 –328 с.Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2020– 168 c.Керимов, В.Э Бухгалтерский управленческий учет / В.Э Керимов. – М.: Дашков и К, 2018– 96 c.Коваленко Е. В. Анализ финансовой отчетности/ Е. В. Коваленко, С. А. Кондратьева, –Научно-методический электронный журнал «Концепт».2020 – 352 с.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. / Н. П. Кондаков. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 584с.Лесняк В. А. Экономическая сущность основных средств и их идентификация в бухгалтерском учете / В. А. Лесняк // TerraEconomicus. – 2020. – № 1-2. – С. 55.Медведев М.М. Понимаете ли вы бухгалтерский учет? / М. Медведев. – М.: ДМК, 2020– 502 c.Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет/ Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. – М.: Дашков и К, 2020– 592 c.Невешкина, Е.В. Бухгалтерский учет в торговле/ Е.В. Невешкина, О. Соснаускене. – М.: Дашков и К, 2021– 412 c.Никандрова Л. К., Скачко Г. А. Основные средства и их амортизация: сравнительный анализ российских и международных стандартов / Л. К. Никандрова, Г. А. Скачко // Учет. Анализ. Аудит. – 2019. – № 2. – С. 86-91.Нургалиева С. Э., Савельева Н. А. Классификация и учет аренды основных средств / С. Э. Нургалиева, Н. А. Савельева // Актуальные вопросы экономических наук. – 2018. – № 49. – С. 36-41.Полковский, Л..М. Бухгалтерс.кийуправле.нческий учет / Л.М. По.лковский. – М.: Д.ашков и К, 2020. – 256 c.Прыгина Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебное пособие. – М.: Инфра, 2019– 268 с. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия/ Л. В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2019–464 с.Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий.Издательский центр «Академия»2019 –509 с.Рыбалкина И. В., Костева Н. Н. Учет основных средств по РСБУ и МСФО / Рыбалкина И. В., Костева Н. Н. // Инновационная наука. – 2020. – № 5-1. – С. 228-232. Селезнева Н. Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации / Н. Н. Селезнёва, А. Ф. Ионова – М: 2020. – 583 с. Старостин С. Н. Основные средства: налоговый и бухгалтерский учет– М.: МЦФЭФ. 2019– 424 с.Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет / Т.В. Сычева.– М.: Дашков и К, 2018– 160 c.Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Дашков и К, 2018– 248 c.Шнайдер О. В., Боровицкая М. В., Панов С. Ф. Концептуальные вопросы методики анализа основных средств организации / под ред. О. В. Шнайдер. – Вестник НГИЭИ. – 2018. – № 3 (58). С. 113-120. Шнайдер О. В., Усольцева И. В. Основные средства: проблемы и методы использования / О. В. Шнайдер, И. В. Усольцева // – Вектор науки Тольяттинского государственного университета. – 2020. – № 1 (23). – С. 1-6.Экономик.апредприят.ия в схемах, т.аблицах, р.асчетах. под.ред. проф. В. К. С.кляренко, В. М. Пру.дникова. –М.: И.НФРА–М, 2016–33.3с.  Финансовый анализ [Электронный ресурс].— Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/fin-m/finansovyy-analiz.htmlсФедеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс].— Режим доступа: – http://www.gks.ru/ПРИЛОЖЕНИЯПриложение АОрганизационная структура АО «Группа Присяжнюка. Управление Инвестициями»ПриложениеББухгалтерский балансПриложение ВОтчет о финансовых результатахПриложение ГАкт о приеме передаче основных средствПриложение ДСчет фактураПриложение ЕИнвентарная карточка учета основных средствПриложение ЖАкт о списании основных средствПриложение ЗПРИКАЗ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА От « 25» мая 2021 г. № 1 ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Установить в филиал 1 и ввести в эксплуатацию оборудование марки «Купец» стоимостью 320 000 рублей. 3. Назначить материально ответственным лицом мастера Красильникова И.О. (должность, ФИО). 2. Постановку на баланс оформить актом по форме ОС-1. 3. Присвоить код ОКОФ 1429451314. Установить срок полезного использования 120 месяцев.Директор /________________/ПРИКАЗ НА СПИСАНИЕ С БАЛАНСА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА От « 30» мая 2021 г. № 1 ПРИКАЗЫВАЮ: 1. В связи с истечением срока полезного использования списать оборудование на основании Акта о списании основных средств № 1 от 30 мая 2021 года на основании заключения комиссии по списанию основных средств предприятия "30"мая 2021 г.2. Утверждаю прилагаемый перечень имущества, подлежащего списанию.3. Списание с баланса оформить актом по форме ОС-4. Директор /________________/Приложение ИНакладная на внутреннее перемещениеПриложение КГлавная книга Счет № 01 Основные средствамесяцОбороты по дебетуОборот по кредитусальдоС кредита счета №01 по журналу ордеру 13С кредита счета № 08 по журналу ордеру 16С кредита счета № 02 по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруИтого по дебетуДКмай60 000320 000320 00060 000июнь4500045 000Главная книга Счет № 08 Вложения во внеоборотные активымесяцОбороты по дебетуОборот по кредитусальдоС кредита счета № 60 по журналу ордеру 6С кредита счета № 08 по журналу ордеру 16С кредита счета № 02 по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруС кредита счета № по журналу ордеруИтого по дебетуДКмай320 000320 000320 000июньПриложение ЛГрафик документооборота по инвентаризации основных средств№ п/пНаименование документаСоздание документаПроверка и обработка документаОтветственный за выпискуСрок исполненияОтветственный за проверкуСрок исполненияСрок предоставления в головной офисФорма предоставления в головной офис1Инвентаризационная опись основных средств Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризацииДо 10 числа месяца, следующего за отчетнымОригинал2Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризацииДо 10 числа месяца, следующего за отчетнымОригиналПриложение МДвижение основных средств и расчет амортизационных отчислений (руб.)Состав основных средствНачало годаЗа периодНа конец годаБалансовая стоимость по счету 01АмортизацияОстаточная стоимостьИзменение балансовой стоимостиИзменение амортизацииБалансовая стоимость по счету 01АмортизацияОстаточная стоимость2018 годАктивные основные средства, в т.ч.1378497,3190864,161287633,154345830,51355015,345724327,82445879,505278448,32Машины и оборудование:1378497,3190864,161287633,154345830,51355015,345724327,82445879,505278448,32Пастеризационно-охладительная установка EK-2000400100,0023815,50376284,50053754,96400100,0077570,46322529,54Охладитель молока закрытого типа 300060079,344691,9055387,4407912,4460079,3412604,3447475,00Термостаты циркуляционные для производства КМП448000,0026666,65421333,35060190,44448000,0086857,09361142,91Пастеризатор187140,0011139,30176000,70026734,32187140,0037873,62149266,38Ванны пастеризации молока с ЧПУ000600200,0046872,78600200,0046872,78553327,22Ванны плавления масла с ЧПУ246030,0014644,65231385,35087867,96246030,00102512,61143517,39Фасовочное оборудование000355800,0016942,84355800,0016942,84338857,16Танк вертикальный для хранения молока37147,979906,1627241,81014859,2437147,9724765,4012382,57Автоматическая моечная линия с панельным прессом и опр.0002239830,5126350,952239830,5126350,952213479,56Ванна нормализации молока типа ВН0001150000,0013529,411150000,0013529,411136470,59Пассивные основные средства, в т.ч.4270485,11906686,063363799,0515311,00444765,034285796,111351451,092934345,02Здания:950000,0041166,71908833,29038000,04950000,0079166,75870833,25Цех950000,0041166,71908833,29038000,04950000,0079166,75870833,25Сооружения:276227,0014949,85261277,15015559,60276227,0030509,45245717,55Забор-ограждение180000,005439,61174560,3905934,12180000,0011373,73168626,27Трансформаторская подстанция41670,005038,3936631,6101831,6541670,006870,0434799,96Шлагбаум GARD 600054557,004471,8550085,1507793,8354557,0012265,6842291,32Транспорт.ср-ва и оборудование:3033458,11843369,502190088,618860,00386994,113042318,111229754,421812563,69ГАЗ-3302254237,2836319,68217917,60018159,84254237,2854479,52199757,76ГАЗ-33023-14197457,6341137,05156320,58032909,64197457,6374046,69123410,94ЗИЛ-5301АО425791,1617741,28408049,88035482,56425791,1653223,84372567,32Рефрижератор733050,85103489,56629561,290103489,56733050,85206979,12526071,73Изотермический фургон423728,81126109,75297619,06060532,68423728,81186642,43237086,38Молоковоз932203,38488297,04443906,340133171,92932203,38621468,96310734,42Мини АТС (6х16)14321,003580,3810740,6201432,1514321,005012,539308,47Компьютер СБ IP-III 533 MHz/64 Mb/ 7,6 GB/AGP 8 Mb12974,008216,874757,1302594,8012974,0010811,672162,33Компьютер: системный блок MB478A, Philips28694,0012836,8715857,13-28694,00-12836,87000Принтер лазерный HP LaserJet-102011000,005641,025358,9803384,6211000,009025,641974,36Принтер лазерный HP LJ-12000009000,002076,929000,002076,926923,08Компьютер Celeron-2, LG 1700015091,534192,1015091,534192,1010899,43Компьютер IntelCeleron,LG 1700013462,471795,0013462,471795,0011667,47Инвентарь10800,007200,003600,006451,004211,2817251,0012020,475230,53Шлифовальная машинка УШМ10800,007200,003600,0003600,0010800,0010800,000Радиостанции "OPTIM"0003231,00611,283231,00611,282619,72Радиостанция "Rauge"0003220,00609,193220,00609,192610,81Всего основных средств5648982,42997550,224651432,204361141,51799780,3710010123,931797330,598212793,342019 год Активные основные средства, в т.ч.5724327,82445879,505278448,320969682,455724327,821415561,954308765,87Машины и оборудование:5724327,82445879,505278448,320969682,455724327,821415561,954308765,87Пастеризационно-охладительная установка EK-2000400100,0077570,46322529,54053754,96400100,00131325,42268774,58Охладитель молока закрытого типа 300060079,3412604,3447475,0007912,4460079,3420516,7839562,56Термостаты циркуляционные для производства КМП448000,0086857,09361142,91060190,44448000,00147047,53300952,47Пастеризатор187140,0037873,62149266,38026734,32187140,0064607,94122532,06Ванны пастеризации молока с ЧПУ600200,0046872,78553327,220140618,40600200,00187491,18412708,82Ванны плавления масла с ЧПУ246030,00102512,61143517,39087867,96246030,00190380,5755649,43Фасовочное оборудование355800,0016942,84338857,160101657,04355800,00118599,88237200,1224Танк вертикальный для хранения молока37147,9724765,4012382,57012382,5737147,9737147,970Автоматическая моечная линия с панельным прессом и опр.2239830,5126350,952213479,560316211,402239830,51342562,351897268,16Ванна нормализации молока типа ВН1150000,0013529,411136470,590162352,921150000,00175882,33974117,67Пассивные основные средства, в т.ч.4285796,111351451,092934345,0238503,00452709,634324299,111804160,722520158,39Здания:950000,0079166,75870833,25038000,04950000,00117166,79832833,21Цех950000,0079166,75870833,25038000,04950000,00117166,79832833,21Сооружения:276227,0030509,45245717,55015559,60276227,0046069,05230157,95Забор-ограждение180000,0011373,73168626,2705934,12180000,0017307,85162692,15Трансформаторская подстанция41670,006870,0434799,9601831,6541670,008701,6932968,31Шлагбаум GARD 600054557,0012265,6842291,3207793,8354557,0020159,5134497,49Транспорт.ср-ва и оборудование:3042318,111229754,421812563,6938503,00397057,783080821,111626812,201454008,91ГАЗ-3302254237,2854479,52199757,76018159,84254237,2872639,36181597,92ГАЗ-33023-14197457,6374046,69123410,94032909,64197457,63106956,3390501,30ЗИЛ-5301АО425791,1653223,84372567,32035482,56425791,1688706,40337084,76Рефрижератор733050,85206979,12526071,730103489,56733050,85310468,68422582,17Изотермический фургон423728,81186642,43237086,38060532,68423728,81247175,11176553,70Молоковоз932203,38621468,96310734,420133171,92932203,38754640,88177562,50Мини АТС (6х16)14321,005012,539308,4701432,1514321,006444,687876,32Компьютер СБ IP-III 533 MHz/64 Mb/ 7,6 12974,0010811,672162,3302162,3312974,0012974,000Система видеонаблюдения000495038250,549503,008250,5041252,50Принтер лазерный HP LaserJet-102011000,009025,641974,36-11000-9025,64000Принтер лазерный HP LJ-12009000,002076,926923,0802769,239000,004846,154153,85Компьютер Celeron-2, LG 1715091,534192,1010899,4305030,5215091,539222,625868,91Компьютер IntelCeleron,LG 1713462,471795,0011667,4702692,4913462,474487,498974,98Инвентарь17251,0012020,475230,5302092,2117251,0014112,683138,32Шлифовальная машинка УШМ10800,0010800,0000010800,0010800,000Радиостанции "OPTIM"3231,00611,282619,7201047,893231,001659,171571,83Радиостанция "Rauge"3220,00609,192610,8101044,323220,001653,511566,49Всего основных средств10010123,931797330,598212793,3438503,001422392,0810048626,933219722,676828904,262020 год Активные основные средства, в т.ч.5724327,821415561,954308765,870925081,355724327,822340643,303383684,52Машины и оборудование:5724327,821415561,954308765,870925081,355724327,822340643,303383684,52Пастеризационно-охладительная установка EK-2000400100,00131325,42268774,58053754,96400100,00185080,38215019,62Матрица С-640+9/11 совмещ/пневмо60079,3420516,7839562,5607912,4460079,3428429,2231650,12Термостаты циркуляционные для производства КМП448000,00147047,53300952,47060190,44448000,00207237,97240762,03Пила для резки штапиков с авт. подачей 187140,0064607,94122532,06026734,32187140,0091342,2695797,74Ванны пастеризации молока с ЧПУ600200,00187491,18412708,820140618,40600200,00328109,58272090,42Ванны плавления масла с ЧПУ246030,00190380,5755649,43055649,43246030,00246030,000Фасовочное оборудование355800,00118599,88237200,120101657,04355800,00220256,92135543,08Танк вертикальный для хранения молока37147,9737147,9700037147,9737147,970Автоматическая моечная линия с панельным прессом и опр.2239830,51342562,351897268,160316211,402239830,51658773,751581056,76Ванна нормализации молока типа ВН1150000,00175882,33974117,670162352,921150000,00338235,25811764,75Пассивные основные средства, в т.ч.4324299,111804160,722520158,39-3220,00458525,214321079,112262685,932058393,18Здания:950000,00117166,79832833,21038000,04950000,00155166,83794833,17Цех950000,00117166,79832833,21038000,04950000,00155166,83794833,17Сооружения:276227,0046069,05230157,95015559,60276227,0061628,65214598,35Забор-ограждение18000,0017307,85162692,1505934,1218000,0023241,97156758,03Трансформаторская подстанция41670,008701,6932968,3101831,6541670,0010533,3431136,66Шлагбаум GARD 600054557,0020159,5134497,4907793,8354557,0027853,3426703,66Транспорт.ср-ва и оборудование:3080821,111626812,201454008,910405571,193080821,112032383,391048437,72ГАЗ-3302254237,2872639,36181597,92018159,84254237,2890799,20163438,08ГАЗ-33023-14197457,63106956,3390501,30032909,64197457,63139865,9757591,66ЗИЛ-5301АО425791,1688706,40337084,76035482,56425791,16124188,96301602,20Рефрижератор733050,85310468,68422582,170103489,56733050,85413958,24319092,61Изотермический фургон423728,81247175,11176553,70060532,68423728,81307707,79116021,02Молоковоз932203,38754640,88177562,500133171,92932203,38887812,8044390,58Мини АТС (6х16)14321,006444,687876,3201432,1514321,007876,836444,17Компьютер СБ IP-III 533 MHz/64 Mb/ 7,6 12974,0012974,0000012974,0012974,000Система видеонаблюдения49503,008250,5041252,5009900,6049503,0018151,1031351,90Принтер лазерный HP LJ-12009000,004846,154153,8502769,239000,007615,381384,62Компьютер Celeron-2, LG 1715091,539222,625868,9105030,5215091,5314253,14838,39Компьютер IntelCeleron,LG 1713462,474487,498974,9802692,4913462,477179,986282,49Инвентарь17251,0014112,683138,32-3220,00-605,6214031,0013507,06523,94Шлифовальная машинка УШМ10800,0010800,0000010800,0010800,000Радиостанции "OPTIM"3231,001659,171571,8301047,893231,002707,06523,94Радиостанция "Rauge"3220,001653,511566,49-3220,00-1653,51000Всего основных средств10048626,933219722,676828904,26-3220,001383606,5610045406,934603329,235442077,70Приложение НРасчет процентов по кредиту№ п/пОстаток кредитаСумма уплаты в месяцПроценты в месяцИтого уплаты в месяцянварь713000130008912,521912,5февраль700000130008750,021750,0март687000130008587,521587,5апрель674000130008425,021425,0май661000130008262,521262,5июнь648000130008100,021100,0июль635000130007937,520937,5август622000130007775,020775,0сентябрь609000130007612,520612,5октябрь596000130007450,020450,0ноябрь583000130007287,520287,5декабрь570000130007125,020125,01-й год 15600096225,0252225,0январь557000130006962,519962,5февраль544000130006800,019800,0март531000130006637,519637,5апрель518000130006475,019475,0май505000130006312,519312,5июнь492000130006150,019150,0июль479000130005987,518987,5август466000130005825,018825,0сентябрь453000130005662,518662,5октябрь440000130005500,018500,0ноябрь427000130005337,518337,5декабрь414000130005175,018175,02-й год 15600072825,0228825,0январь401000130005125,518012,5февраль388000130004850,017850,0март375000130004687,517687,5апрель362000130004525,017525,0май349000130004362,517362,5июнь336000130004200,017200,0июль323000130004037,517037,5№ п/пОстаток кредитаСумма уплаты в месяцПроценты в месяцИтого уплаты в месяцавгуст310000130003875,016875,0сентябрь297000130003712,516712,5октябрь284000130003550,016550,0ноябрь271000130003387,516387,5декабрь258000130003225,016225,03-й год 15600049538,0205425,0январь245000130003062,516062,5февраль232000130002900,015900,0март219000130002737,515737,5апрель206000130002575,015575,0май193000130002412,515412,5июнь180000130002250,015250,0июль167000130002087,515087,5август154000130001925,014925,0сентябрь141000130001762,514762,5октябрь128000130001600,014600,0ноябрь115000130001437,514437,5декабрь102000130001275,014275,04-й год15600026025,0182025,0январь89000130001112,514112,5февраль7600013000950,013950,0март6300013000787,513787,5апрель5000013000625,013625,0май3700013000462,513462,5июнь2400013000300,013300,0июль1100011000137,513137,55-й год890004375,095375,0итого713000248988,0961988,0