Бухгалтерская (финансовая) отчетность в управлении организацией

В ходе реализации методов управления банковскими рисками в практической деятельности используются различные приемы, среди котоҏыҳ на практике наиболее используемыми являются установление внутрибанковских нормативов и лимитов, диверсификация оᴨераций, формирование достаточного уровня резервов на покрытие потерь, хеджирование. В ходе исследования удалось выявить наличие определенных проблем, оказывающих негативное воздействие на финансовое состояние банка. Проводимое исследование позволило выявить следующие факторы, способные оказывать негативное воздействие на деятельность ПАО «Банк ВТБ»:- ужесточение налогового и банковского законодательства - в связи с тем, что политика государства направлена на постоянное ужесточение требований к банкам в области налогов и нормативных показателей, Банк должен своевременно отслеживать и реагировать на данные изменения. В частности Банк России не раз повышал требования к минимальному капиталу банков (на 01.01.2012 г. 180 млн. руб., на 01.01.2015г. 300 млн. руб., на 01.01.2019г. 1 млрд. руб. для банков с универсальной лицензией). Существует вероятность того, что данные требования и дальше будут изменяться. Все более высокие требования предъявляются к банкам для работы с гарантиями по обеспечению государственных и муниципальных контрактов, что может лишить Банк части дохода. - нехватка качественных заемщиков - в условиях постоянных периодических экономических кризисов найти идеального заемщика с хорошим финансовым состоянием и ликвидным залогом становится все более проблематично, что приводит к созданию дополнительных резервов, снижает величину собственных средств (капитала) Банка, увеличивает риски. - снижение клиентского спроса - банк не исключает того, что в условиях низкого инвестиционного климата Курганской области потребность клиентов в кредитных ресурсах может существенно снизиться. - ужесточение конкуренции в регионе присутствия Банка - крупные банки постоянно совершенствуют свои бизнес-процессы и имеют существенно большую ресурсную базу для развития, что существенно повышает уровень конкуренции в регионе.3.2 Мероприятия для улучшения системы отчетности ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары в целях повышения эффективности деятельностиДля решения таких проблем можно предложить введение таких мероприятий:1. Пересмотреть стратегию развития и перевести основной упор в предоставление более прибыльных операций (снизить количество операций с ценностями и увеличить количество операций с валютой и по кредитованию);2. Увеличивать размер собственных средств ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары, обеспечивающего динамику роста объемов бизнеса - банку необходимо добиваться постоянного роста собственных средств (капитала). Так к 2030 году собственные средства (капитал) должны удвоиться и составить не менее 1 млрд. руб. преимущественно за счет прибыли. При этом объем получаемой Банком прибыли должен обеспечивать уровень рентабельности капитала не менее 8%. Банку нет необходимости существенно увеличивать собственные средства (капитал) за счет увеличения уставного капитала. К привлечению новых участников банк должен относиться с опасением, а действующие собственники должны осуществлять вложения в капитал за счет того, что очень редко принимают решения о выплате дивидендов и практически всю нераспределенную прибыль оставляют в распоряжении банка.3. Развивать клиентскую базу по отдельным сегментам рынка. В условиях рыночной экономики развитие клиентской базы является одной из приоритетных задач ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары. Банк должен добиваться как удержания старых надежных партнеров, готовых совместно решать любые вопросы и проблемы, так и приобретать новых клиентов, уделяя особое внимание диверсификации клиентской базы (в том числе по географическому признаку), то есть привлечению контрагентов из разных сфер экономики, предпринимателей, предприятий малого и среднего бизнеса. Это позволит Банку не только получить дополнительную прибыль, но и функционировать в более спокойном, стрессоустойчивом режиме, а также предоставлять более разнообразные услуги. 4. Совершенствование продуктового ряда, нацеленного на выстраивание комплексных, долговременных отношений с клиентами. Несмотря на то, что ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары оказывает клиентам широкий перечень услуг, основной доход он получает от самых востребованных операций – предоставления кредитов. Задача банка в этой области должна заключаться в поддерживании активов и пассивов в состоянии, позволяющем удовлетворять кредитные запросы клиентов, выполнять в полном объеме и своевременно все обязательства банка. Особое внимание необходимо уделять диверсификации вложений и обязательств, их сбалансированности по суммам и срокам привлечения (размещения), а также надежности размещения денежных средств как собственных, так и привлеченных. Банк должен определить следующие основные клиентские сектора, внутри которых будет производиться сегментирование, и подходы к формированию продуктового предложения в них: - корпоративный, к которому банк должен относить крупных корпоративных клиентов и связанные группы юридических лиц, предложение услуг которым будет осуществляться на специально разработанных условиях. Таким клиентам банк будет предлагать качественное и высокотехнологичное обслуживание какого-либо бизнес-процесса; - индивидуальный, к которому банк должен относить крупных частных клиентов и средних корпоративных клиентов, обслуживание которых будет основано на индивидуальном анализе их финансовой и экономической деятельности, что будет служить основой для формирования персональной продуктовой линейки. Для таких клиентов Банк будет стремиться стать опорным; - розничный, к которому Банк относит население и представителей малого бизнеса. Предложение этому сегменту предполагает широкий набор стандартных продуктов с возможностью выбора, позволяющими клиенту составить тот набор продуктов и услуг, которые максимально удовлетворит его потребности. 5. Обеспечение стабильности и устойчивости по отношению к существующим и потенциальным рискам, комплаенс-контроль. Банк должен продолжать совершенствовать систему риск-менеджмента и интегрировать ее во все уровни управления с вовлечением сотрудников банка в процесс управления рисками. Банком должна быть разработана политика управления рисками и капиталом, которая будет основываться на стандартах и инструментах, рекомендуемых Базельским комитетом по банковскому надзору, а также нормативных документах Банка России. В штате ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары должно быть создано управление по рискам, стратегическому планированию и отчетности, ключевой функцией которого будет обеспечение устойчивого развития банка за счет организации системы стратегического планирования, обеспечения эффективности управления капиталом, а также организация в банке системы управления рисками, соответствующей характеру и масштабу проводимых операций. Основными целями организации системы управления рисками должны быть такие: 1) Обеспечение устойчивого развития банка в рамках реализации новой стратегии развития; 2) Обеспечение и защита интересов участников, кредиторов, клиентов банка и иных лиц с учетом того, что указанные лица заинтересованы в продолжении устойчивой деятельности банка, чтобы принимаемые банком риски не создавали угрозы для его существования; 3) Усиление конкурентных преимуществ банка вследствие: – повышения эффективности управления капиталом и увеличения рыночной стоимости банка; – сохранения устойчивости при расширении продуктового ряда вследствие адекватной оценки и управления принимаемыми рисками; 4) Рост доверия инвесторов за счет создания прозрачной системы управления рисками банка. Благодаря введению всех представленных мероприятий в банке можно добиться оперативного реагирования на появление существенных изменений в экономической, политической, законодательной системах страны и финансового рынка, а также в случае появления изменений в факторах, способных оказывать воздействие на деятельность ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары через внесение корректировок в имеющуюся стратегию развития банка. 3.3 Перспективы развития банковской системы РоссииДоля государства в банковской системе РФ в связи с санациями крупных банков к началу 2019 года выросла до 70%, сложившаяся структура банковской системы сохранится на горизонте минимум трех-четырех лет, следует из ежегодного прогноза АКРА по банковской системе. На территории Российской Федерации больше половины активов банковского сектора относится к составу банков с государственным участием (БГУ). При всем при этом прямое участие государства в составе капитала можно отметить более чем у тридцати процентов банков. Можно сказать, о неоднозначности роди банков с государственным участием в национальной экономике. С одного взгляда – они имеют отношение к наличию высокого уровня рисков конкурентоспособности, которые могут возникать из привилегированного положения банков с государственным участием на банковском рынке. С другого – на их основании возможно обеспечение устойчивости банковского сектора. Параллельно с этим можно сказать об отсутствии окончательной формулировки целевых функций банков с государственным участием. Выступая в качестве страны с высоким уровнем воздействия государственных банков на экономику, Российской Федерацией испытывается определенный круг трудностей в проведении развития ее реального сектора: связанные с расширением инновационных видов экономической деятельности, в процессе обеспечения высокого темпа роста производства и обновления основных средств, в том числе при поддержке удовлетворительных показателей рентабельности деятельности. Процесс преодоления таких проблем выступает в качестве наиболее важной национальной задачи. Непосредственно в данном положении присутствие государства в составе капитала банков в процессе формирования определенных условий может использоваться для блага национальной экономики.На основании успешности проведения необходимых для банковского сектора преобразований и макроэкономического положения, можно выделить наличие трех базовых сценариев развития банковского сектора, что наглядно представлено в составе таблицы 15.Таблица 15 - Сценарии развития банковского сектораУспешное проведение преобразований, необходимых банковскому секторуНеуспешное проведение преобразований, необходимых банковскому секторуСтабильная макроэкономическая ситуацияI. Сценарий прорываII. ИнерционныйНестабильная макроэкономическая ситуацияI. Сценарий прорыва / III. Кризисный сценарийIII. Кризисный сценарийИсточник: «Эксперт РА»При этом особенно важным является выделение того факта, что глобализация американского ипотечного кризиса и обостренность геополитических противоречий, могут грозить утрате макроэкономической стабильности и в Российской Федерации, при снижении на основании этого самого вероятности инерционного сценария. По факту выбор становится еще более ограниченным: либо будет возможность для задействования каждого доступного «драйвера роста» и формирования мощного, открытого и суверенного финансового сектора, или не будет возможности для противопоставления угрозам кризисных явлений в области финансовой системы.Суть первого сценария – прорыва сводится к быстрому росту качественных и количественных показателей до уровня, который мог бы быть адекватным для потребностей экономики. Благодаря мобилизации внутренних ресурсов можно обеспечить быстроту роста банковских активов не потеряв суверенитет. Капитализация активов, развитие рефинансирования и прочие меры предоставляют возможности для банковского сектора эффективно справляться с экономическими и социальными задачами. Благодаря снятию ограничений на развитие внутренней ресурсной базы и уменьшению банковских рисков может будет простимулировать опережающий по сравнению с показателями ВВП рост банковских активов. Эксперты-аналитики предполагают, что при таком развитии событий к 2021 году финансовый сектор страны можно будет охарактеризовать приемлемым уровнем финансового суверенитета. К 2021 году у банков появится возможность для того чтобы опираться на ресурсы населения и мощных национальных организаций, которые ведут свою деятельность в разных секторах экономики, а внешние ресурсы по системе не смогут превысить 30% от суммы пассивов. Больше этого, уменьшение уровня зависимости от внешних источников ресурсной базы и наличие сбалансированной макроэкономической политики смогут существенно снизить вероятность появления кризисных ситуаций в банковском секторе в период 2021-2022 годов в положении внешней нестабильности. В рамках инерционного сценария ключевые ограничения, как в сфере укрепления внутренней ресурсной базы, так и в сфере расширения спроса на банковские услуги, сохранятся, возможности по снижению зависимости от внешних рынков капитала не будут реализованы, хотя макроэкономические условия как в России, так и в мире в целом останутся благоприятными. Это сделает невозможным удовлетворение потребностей российских экономических агентов в качественных банковских услугах силами российских кредитных институтов.Кризисный сценарий реализуется при условии, что в течение 2018—2020 гг. «срабатывают» несколько серьезных риск-триггеров, либо происходит событие, которое мы относим к разряду катастрофических. Большая часть времени и ресурсов в таких условиях на восстановление банковского сектора и экономики в целом после кризисных явлений. В случае реализации негативного сценария сложно говорить о решении как экономических, так и социальных задач, стоящих перед банковским сектором.Источник кризиса может быть, как преимущественно внешний (длительный период нестабильности на финансовых рынках, снижение цен на нефть, ухудшение международных отношений), так и внутренний (политическая или макроэкономическая нестабильность, включая циклический спад).При всем при этом большинство экономистов и чиновников подметили тот момент, что весь банковский сектор сосредотачивается в механизме санации в руках государства – что относится к плохому тренду, который способен стать следствием банковского кризиса. Уже по данным на середину 2020 года отмечается тот факт, что 70% активов банковского сектора относится к государственной собственности. Данный фактор связан с тремя существенными факторами риска:Государство является плохим управленцем. На примере кризиса, который происходил в 2008 и 2014 году удалось показать, что это не так. За финансовой помощью среди крупных банков с государственным участием не обращался только ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары. Предоставление гарантированной помощи со стороны государства может свидетельствовать о том, банк может работать как захочет – проводить генерирование убытков, принимать участие в сомнительных сделках- банк все равно будет спасен и из-за этого исчезает стимул для увеличения эффективности. Со стороны государства проводятся мероприятия, направленные на нагрузку подконтрольных себе банков рядом несвойственных для них функций. К примеру, проводить выдачу кредитов для подрядчиков строек Олимпийских объектов либо космодрома «Восточный» без проведения скоринговой проверки, то есть оценки рисков. Кредиты таких разорившихся подрядчиков далее будут оставаться в качестве «мертвого груза» у кредитной организации. При всем при этом, если в частных кредитных организациях аналогичные группы плохих активов могут стать равными 200-300 миллиардам рублей, то такая информация у государственных банков является закрытой.Чем дальше, тем больше со стороны Центрального Банка Российской Федерации продолжается совмещение двух противоположных функций – по владению (к примеру, в положении с банком «Открытие») и надзору. При этом выделяется тот факт, что ЦБ РФ проводит надзор за собственной деятельностью, и при этом возникает прямой конфликт интересов. Сокрытие каких-либо нарушений становится нормальным, а это может стать следствием только надувания «пузыря» проблем. Опираясь на оценки, общая сумма капитала российской банковской системы стала составлять приблизительно 9 триллионов рублей. То есть при наличии желания у государства можно произвести выкуп всей банковской системы. При этом за счет снижения количества расходов на дороги, медицину, образование и так далее. В данной ситуации придется возвращаться к периоду функционирования одного банка, которая наблюдалась до 91-го года. В этом разрезе банковский кризис уже может рассматриваться по отдельности от финансового кризиса в государстве. То есть при котором уже со стороны всего государства, а не отдельных банков, производится исполнение собственных финансовых обязательств. И хотя определенные срывы нормативов со стороны государства уже начаты (к примеру, отказ от индексирования пенсий для работающих пенсионеров), вероятность дефолта снижается. Из-за роста участия государства в банковском секторе при наличии резкого сокращения количества частных отечественных банков, может стать следствием изменения характера и качества конкуренции: со стороны наиболее крупных государственных банков (при включении находящихся на санации в ФКБС) будет проводиться все большая конкурентная борьба друг с другом не только за сумму источников фондирования, но и за качественных заемщиков. В качестве специфики данной конкурентной борьбы между банков с государственным участием начинает выступать обусловленность поддержки государства либо наиболее крупных государственных компаний (в особенности, выставление кредитных рейтингов, которые присваивались для Банка ГПБ (АО), АО «Россельхозбанк», Банка «ВБРР» (АО) в рамках категории АА (RU), а рейтинг ПАО «Сбербанк России» - ААА (RU)). В соответствии с этим, в процессе ведения конкурентной борьбы с государственными банками фактор надежности и кредитоспособности, который является традиционным для отечественного рынка со стороны клиентов, не будет занимать важного места. Конкурентная борьба за процентные ставки затруднена в результате снижения чистой процентной маржи и де-факто может быть доступным только для ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары даже внутри группы банков с государственным участием. В конечном счете группы основных конкурентных усилий могут быть направленными на проведение мероприятий по продвижению дополнительной продукции и предоставлению дополнительного количества услуг, технологического лидерству, в том числе повышению популярности бренда в разных группах клиентских сегментов. По отношению привлечения со стороны банков ресурсов от наиболее крупных корпоративных клиентов важная роль отводится также неформальным контактам и формированию комфортных условий для предоставления услуг. Рисунок 19 - Прогноз доли банковских активов в ВВП [23]Многие эксперты предполагают, что сохранится тенденция увеличения количества активов банковского сектора Российской Федерации в 2020 году. Определенное ускорение кредитования населения и предприятий будет связано с стагнацией межбанковских кредитов и снижением роста размеров портфеля ценных бумаг. В итоге не стоит ожидать восстановление соотношения между суммой активов банковского сектора и ВВП – этот показатель, как и ранее будет равным 93% по данным за 2020 год. На основании снижения суммы чистой прибыли по данным за 2020 год отражалось три основных тенденции: 1) приведенный ранее рост количества резервов на потери по обесценению кредитного портфеля; 2) стангирование чистой процентной маржи (NIM) и 3) ухудшение операционной эффективности, которая выражается на основании роста суммы операционных расходов по отношению к сумме операционных доходов (costtoincome, CTI).Рисунок 20 - Рост чистой прибыли будет минимальным [26]В соответствии с прогнозными значениями большинства экспертов, можно отметить, что в 2021 году ROAA станет равным 1,0%, что может находиться в соответствии с прошлогодним уровнем. Можно предположить, что значения показателей чистой прибыли кредитных организаций смогут стагнировать на основании прежних условий в долгосрочной перспективе: по данным до 2022 года данный показатель не сможет превысить значения в 1,2%. По мере того, как происходит плавное снижение количества отчислений в состав резервов сдерживаться этот процесс будет на основании сжатия NIM. Упадок уровня маржи – выступает в качестве долгосрочного фактора, на основании которого может быть отражен процесс существенного замедления инфляции на территории Российской Федерации до уровня, который будет ниже 3% и при этом будет продолжен процесс снижения ключевой ставки ЦБ РФ, в том числе большой эластичности кредитных ставок в сравнении с показателями по депозитным.Проведенный анализ отчетности ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары позволил выявить наличие некоторых негативных факторов, снижающих эффективность банковской деятельности. Для исключения таких проблем в банке были предложены соответствующие мероприятия. ЗаключениеНа основании проведенного исследования сделаны следующие выводы. В современное время особенное внимание уделяется системе финансового менеджмента, а именно к управлению денежными потоками. Это обусловлено тем, что за счет исследования денежного потока организации могут оценить собственное развитие в динамике, а значения финансового состояния на определенный период времени, фиксируемый в составе форм финансовой отчетности. Денежные потоки многих организаций могут быть охарактеризованы несбалансированностью объемов и неравномерности поступлений и выплаты ресурсов в разрезе временных интервалов. С одного взгляда – из-за этого может появиться временный дефицит финансовых ресурсов, а с другого – может увеличиться количество временно свободных финансовых ресурсов. На основании этого, в качестве основной цели оперативного управления денежными потоками организации выступает – достижение синхронного и сбалансированного управления положительными и отрицательными потоками, за счет чего можно будет начать эффективную поддержку достаточного уровня платежеспособности и финансовой устойчивости организации, в том числе начать эффективно применять имеющиеся временно свободные финансовые ресурсы. Положение современного развития Российской Федерации, при котором организациям приходится постоянно выходить из кризисной ситуации, также им приходится определять и особенные требования к уровню финансовой устойчивости в качестве стратегического фактора финансовой безопасности в работе организации, а также роста уровня ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. Для демонстрации практического опыта реализации управления деятельностью банка через оценку его финансовой отчетности, мы выбрали организацию ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары. В ходе проведенного исследования удалось выявить наличие таких проблем в деятельности банка:- ужесточение налогового и банковского законодательства; - нехватка качественных заемщиков;- снижение клиентскогоспроса;- ужесточение конкуренции в регионе присутствия Банка;Для улучшения финансового состояния банка были предложены такие мероприятия:1. Увеличение размера собственных средств ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары, обеспечивающего динамику роста объемов бизнеса;2. Развитие клиентской базы по отдельным сегментам рынка;3. Совершенствование продуктового ряда, нацеленного на выстраивание комплексных, долговременных отношений с клиентами; 4. Качественное совершенствование бизнес-процессов на основе комплексного сочетания автоматизации, развития информационных технологий и кадровой политики;5. Обеспечение стабильности и устойчивости по отношению к существующим и потенциальным рискам, комплаенс-контроль;6. Поддержание положительного имиджа банка, формирование корпоративного бренда;7. Развитие системы внутреннего контроля и корпоративного управления.Благодаря введению всех представленных мероприятий в банке можно добиться оперативного реагирования на появление существенных изменений в экономической, политической, законодательной системах страны и финансового рынка, а также в случае появления изменений в факторах, способных оказывать воздействие на деятельность ПАО «Банк ВТБ» г. Чебоксары через внесение корректировок в имеющуюся стратегию развития банка. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ «Положение о порядкеформированиякредитнымиорганизациямирезервов на возможныепотери» (утв. Банком России 23.10.2017 N 611-П) (ред. от 22.04.2020) (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2018 N 50381) // Консультант Плюс, 202115. Зверьков А.И. Эффективность денежно-кредитной политики РФ в современных условиях : автореф. дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2003. 21 с.23. Розанова, Н. М.  Денежно-кредитная политика : учебник и практикум для вузов / Н. М. Розанова. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 410 с24. Толстолесова, Л. А.  Стратегии и современная модель управления в сфере денежно-кредитных отношений : учебное пособие для вузов / Л. А. Толстолесова. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 155 с.25. Чалдаева Л.А. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник для вузов / Л. А. Чалдаева [и др.] ; под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 4-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 434 сПриложение 1. Бухгалтерский баланс ПАО «Банк ВТБ» за 2020 годНачало формыКонец формыНачало формыКонец формыПриложение 2. Отчет о финансовых результатах за 2020 годПриложение 3. Методика формирования отчета по форме 0409102Приложение 4. Методика формирования отчета по форме 0409113