Бухгалтерский учёт и аудит внеоборотных активов

Опираясь на проводимый анализ информации о счете 02 «Амортизационные отчисления», можно сказать о следующем. Организация занималась начислением амортизации по счетам 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 91 «Прочие доходы и расходы». Опираясь на положения статьи 259 Налогового Кодекса РФ [2] налогоплательщики обладают правами на выбор метода начисления амортизации: линейного или нелинейного. При этом методика начисления амортизационных отчислений налогоплательщиком выбирается самостоятельно для каждого имеющегося объекта амортизируемого объекта. При всем при этом такая информация в обязательном порядке отражается в составе учетной политики налогоплательщика для целей налогообложения. Организация также имеет право изменить метод начисления амортизации в начале очередного налогового периода. При всем при этом переход с использования нелинейного метода на линейный возможен не чаще чем 1 раз в пять лет. Преследуя цели налогового учета отражение амортизационных отчислений осуществляется при помощи линейного способа и для этого организация использует такие специальные коэффициенты (см. таблицу 11).Еще для того чтобы начислить амортизацию для целей налогообложения может применяться такая формула (11): (1)(2)При этом во внимание будут приниматься такие коэффициенты (табл.12)Таблица 12 – Коэффициенты для начисления амортизации через линейный метод для целей налогообложения№ п/пКоэффициентИсточник: Финансовая отчетность ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» за 2020 годОсновываясь на сложившиеся правила учетной политики, для того чтобы отразить в налоговом учете амортизационные отчисления по имуществу, необходимо принимать имущество, срок полезного использования по которому равен более 12 месяцев. При этом еще во внимание должен принимать такой фактор – первоначальная стоимость такого объекта не может быть менее 100 тысяч рублей. По прочим имеющимся группам основных средств, по которым начисляется амортизация в ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» применяется линейный метод начисления амортизации. 2.3 Аудит внеоборотных активовКак уже было сказано ранее, в ООО «СтройКомпания» в составе внеоборотных активов содержатся только основные средства. Для того чтобы осуществить детальное проведение операций с основными средствами, аудитор должен соблюдать определенную очередность операций.Необходимо проведение оценки сохранности и наличия основных средств. В процессе проведения оценки сохранности и проверки наличия основных средств аудитором осуществляется контроль таких моментов, которые представлены на рисунке 10:Рисунок 10 – Задачи аудита основных средств в ООО «СтройКомпания»Во время осуществления собственной деятельности, аудитору необходимо формировать мнение о сохранности основных средств. Максимальным вниманием необходимо охватывать качество проведения и оформление итогов инвентаризации, для чего осуществляется проверка соблюдения сроков подведения итогов, в том числе проводится оценка качества подготовленности инвентаризационной описи. Аудитор должен провести изучение решений, которые приняты на основании результатов инвентаризации, и проверку правильности их отражения в учете. Для начала рассмотрим программу аудита основных средств в приложении П.В ходе проверки аудитор проверяет обеспечение сохранности объектов основных средств в ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ». Оценка системы бухгалтерского учета основных средств организации проводится на основании тестирования, представленного в приложении Р.Основываясь на анализе данных таблицы 12 можно сделать вывод, что общая сумма вопросов составляет 18, к числу положительных из них относится 14. Следовательно, на основании СБУ, которое проводилось в таблице приложения, система бухгалтерского учета ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ»равна 78% (14/18*100) и может быть оценена как высокая. Первичная оценка надежности и эффективности СВК проводится в приложении С. Теперь, на основании данных таблицы можно сделать следующие выводы. Общая сумма вопросов – 14, из них положительными являлось 11. Следовательно, на основании оценки СВК, которая проводилась в приложении, система внутреннего контроля ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ»равна 79% (11/14*100) и может быть оценена как высокая. В процессе оценки риска определенного экономического субъекта необходимо использовать стандарт №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Расчет аудируемого риска будем производить при помощи формулы:, где (1)АР – аудиторский риск;НР – неотъемлемый риск;РСК – риск средств контроля.АР = 78%*79%*0,07 = 4% – данный аудиторский риск следует считать приемлемым. Основываясь на проведенных расчетах, эффективность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств на балансовых счетах организации может быть оценена как высокая. Далее рассчитаем уровень существенности за 2020 год.Основываясь на финансовых отчетах ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» произведем расчет единого показателя уровня существенности за 2020 год в приложении Т.Изначально рассчитаем среднеарифметическое последнего столбца: (456,10+1847,22+321,79+457,03+672,43)/5 = 750,91 тыс. руб.Далее произведем расчет отклонений данных значений от среднего:(750,91–456,10)/ 750,91*100% = 39,26%(1847,22–750,91)/750,91*100% = 1,46%(750,91–321,79)/ 750,91*100% = 57,15%(750,91–457,03)/750,91*100% = 39,14%(750,91–672,43)/750,91*100% = 10,45%Значение 456,10 тыс. руб., 321,79 тыс. руб. отличаются от среднего более чем на 60%, поэтому их необходимо отбросить и определить среднее арифметическое от остальных показателей значение: (1847,22+457,03+672,43)/3 = 992,23 тыс. руб.Рассчитаем теперь отклонения от среднего значения:(1847,22–992,23)/992,23*100% = 86,17%(992,23–457,03)/ 992,23*100% = 117,10%(992,23–672,43)/992,23*100% = 32,23%Теперь также будем отбрасывать показатель 457,03 тыс. руб. и определим среднее арифметическое от показателей:(1847,22+672,43)/2 = 1259,82 тыс. руб.Рассчитаем теперь отклонения от среднего значения:(1847,22–1259,82)/1259,82*100% = 46,63%(1259,82–672,43)/1259,82*100% = 46,63%Следовательно, за уровень существенности будем принимать значение 1 259,82 тыс. руб. Данная величина может быть округлена не более чем на 5%. (1259,82–1196,83)/1196,83*100% = 5,26%В конечном счете нами был осуществлен расчет общего уровня существенности в ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ», который стал равным 1 196,83 тыс. руб. Рисунок 11 – Проблемы в учете внеоборотных активов ООО «СтройКомпания»Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений и соответствует учетной политике организации. На основании проведенной аудиторской проверки были выявлены некоторые отклонения. После проведения аудиторской проверки учета основных средств в ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» были выявлены следующие нарушения (рисунок 11). Для исключения таких проблем в будущем ООО «СтройКомпания» необходимо провести реализацию определенных мероприятий, которые будут представлены далее.2.4 Рекомендации по совершенствованию учета внеоборотных активовПроводимое исследование показало наличие резких изменений в показателях деятельности. Следовательно, необходимо начать проведение операций по оценке вероятности банкротства организации в будущем на основании изучения динамики отчетности за 2 года. В особенности, необходимо сделать правильный выбор в пользу наиболее подходящей системы оценки вероятности банкротства. Как уже отмечалось в первой главе исследования, существует значительное количество методик для оценки вероятности банкротства, поэтому руководство должно начать использование минимум 3 (2 иностранных и 1 российской). Получаемые данные необходимо сводить в таблице и уже на их основании предпринимать какие–либо действия. Также считаем необходимым пересмотр политики организации по работе с клиентами. При этом достаточно существенная сумма расходов отводится на транспортные расходы по доставке продукции и на закупку продукции. Считаем лучшим вариантом – поиск новых поставщиков, продукция которых предлагается не так удаленно, как имеющиеся компании–поставщики. Это будет способствовать решению одновременно нескольких проблем – снизятся транспортные расходы, за счет заключения долгосрочных контрактов можно добиться скидок на продукцию и наиболее быстрых поставок.Еще одна проблема организации сводится к наличию большого количества кредиторских долгов. Это отягощает финансовые потоки организации, поскольку ей приходится получаемую прибыль отправлять на погашение наиболее срочных обязательств. А рост кредиторских долгов в будущем может привести к утрате платежеспособности и ликвидности организации. Даже стать следствием банкротства. Для того чтобы решить такую проблему считаем необходимым начать поиск новых кредиторов, за счет которых провести рефинансирование имеющихся кредитов под более низкие процентные ставки, чем это предлагается нынешними банками. Необходима реализация мероприятий, которые позволят увеличить доходы организации и снизить расходы. Рисунок 12 – Основные негативные факторы, влияющие на деятельность ООО «СтройКомпания»В целях определения этапов и мер по повышению конкурентоспособности был сформулирован перечень возможных типичных причин, отрицательно влияющих на работу предприятия, представленных на рисунке 12.По результатам проведенного коэффициентного анализа во второй главе выявлено наличие отрицательных факторов в процессе управления ликвидностью, платежеспособностью, финансовой устойчивостью и рентабельностью. Для этого необходимо проведение разработки мероприятий, направленных на решение этой проблемы. Можно предложить следующие рекомендации для улучшения управления внеоборотными активами организации (рисунок 13):Рисунок 13 – Мероприятия для улучшения управления внеоборотными активами в ООО «СтройКомпания»В целях совершенствования внутреннего аудита на предприятиях системы ООО «СтройКомпания» наиболее оптимально применять: формирование департамента аудита из ответственных сотрудников, проработавших в предприятия более 3 лет и предприятие функционального подчинения данному департаменту внутреннего аудита, и административного – генеральному директору предприятия;децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;риск–ориентированный подход к внутреннему аудиту. Исходя из структуры создать отдел аудита для тендерных закупок, на основе риска ориентированного подхода с самостоятельными функциями и численностью 2 человека.Таблица 13– Затраты на мероприятия по оптимизации внутреннего аудитаПоказателиЗначение тыс. руб.На одного человекаУдельный вес %Переменные затраты:Зарплата5018,86Взносы ВБФ155,66Прочие расходы207,54Постоянные затраты:Орг. техника10037,80Мебель8030,18Итого265100%Источник: составлено автором 265 000 х 2 = 530 000 руб. затраты на 2 человек за 1 месяц. Рисунок 14 - Проблемы организации учета основных средствИсточник: [Составлено автором]Чтобы добиться максимального эффекта от устранения недостатков и повысить уровень эффективности применения основных средств в рассматриваемой организации, необходимо проведение внутренней проверки наличия основных средств. Такая проверка должна осуществляться через прилагаемую схему, в соответствии с приказом руководства. При этом отделу бухгалтерии и всем ответственным производственным подразделениям необходимо проводить работу, за счет которой будет обеспечиваться всесторонняя помощь для проверки.Представим на рисунке 15 мероприятия, которые позволят улучшить учетную деятельность ООО "СтройКомпания".Рисунок 15 - Мероприятия для улучшения учета основных средств в ООО "СтройКомпания"За счет предлагаемых мероприятий можно добиться такого эффекта:Рисунок 16 - Эффект от реализации предлагаемых мероприятий для ООО "СтройКомпания"На основании проведенного исследования практической деятельности ООО "СтройКомпания"появилась возможность для оценки эффективности использования основных средств. То есть удалось отметить, что организацией применяется группа таких показателей: фондоотдача, фондоемкость и рентабельность основных средств. Но данная оценка может быть признана неэффективной и недостаточной. Данный момент объясняется тем, что представленная организация обладает в собственности значительным спектром объектов основных средств. Следовательно, проведение оценки должно осуществляться для каждого из объектов основных средств. Благодаря тому у руководящего состава организации появилась бы возможность для формирования более полной и точной информации о использовании собственных основных средств. Но также появляется возможность для определения всей необходимой информационной базы о отягощающих основных средствах, способствующих затормаживанию процесса ведения деятельности. ЗаключениеПребывание в нынешних условиях экономического положения страны демонстрирует остроту необходимости в проведении со стороны организаций постоянной работы в области выхода из кризисного положения. Также организациям приходится заниматься большим количеством операций по определению особенных групп требований к показателям финансовой устойчивости – как главных стратегических факторов, обеспечивающих финансовую безопасность в деятельности организации. Еще одним моментом является – увеличение показателей деловой активности и инвестиционной привлекательности. За счет проведения исследования удалось сделать такие выводы. Проводимое исследование позволило сделать такие выводы. Сущность понятия эффективности деятельности организаций заключается в наличии более широкого понятия чем финансовых показателей. Для того чтобы выдвигать определенные тезисы и решать вопросы, касающиеся стратегии развития организации необходимо проводить комплексный, всесторонний и глубокий анализ деятельности организации, для того чтобы определить сильные стороны и устранить недостатки, поскольку положение во всех организациях уникально. В процессе осуществления собственной деятельности любая организация выделяет необходимость проведения анализа деятельности подразделений в качестве неотъемлемой част роста уровня качества деятельности организации. Проблемы, имеющие отношение к увеличению экономической эффективности, находятся на центральном месте в процессе осуществления хозяйственной деятельности каждой организации. От уровня качества принимаемого управленческого решения может зависеть уровень финансовой стабильности всех организаций, их конкурентоспособность и способности для стабильного функционирования в любом рыночном положении. Руководители организаций должны осуществлять поиск путей интенсификации применения основных фондов, роста значений фондоотдачи, снижения уровня себестоимости, роста рентабельности предоставляемых видов услуги прочих методов по увеличению эффективности деятельности организации. Для практической главы исследования была выбрана компания ООО «СтройКомпания», занимающаяся производством металлоконструкций. Проводимое исследование позволило выявить наличие таких проблем в системе управления внеоборотными активами организации:– отсутствие целей организации и стратегии их достижения; – множество учетных и плановых документов и показателей, малопригодных для комплексного планирования, анализа и контроля; – у организации на балансе имеется ряд отраженных основных средств, которые по факту отсутствуют. – организация использовала устройство по плавлению металла, которое не было отражено в бухгалтерском учете. были обнаружены неточности в отнесении имущества организации к амортизируемой группе и неверное определение срока полезного использования объектов основных средств, которое стало следствием неправильного исчисления сумм амортизации, а соответственно и к искажению себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) и финансовых результатов. – неправильного отражения процентов по кредиту за основные средства– организации неправильно отражает результаты переоценки при выбытии объектов основных средствДля устранения недостатков в управлении активами корпорации разработаны такие рекомендации:1. Необходимо проведение снижения кредиторской задолженности на основании роста доли собственных ресурсов за счет продажи доли оборотных ресурсов;2. Необходимо увеличить оборачиваемость внеоборотных ресурсов при снижении стоимости внеоборотных ресурсов;3. Необходимо улучшить операции с основными средствами через ликвидацию неиспользуемых в деятельности объектов;4. Необходимо усилить систему внутреннего контроля через введение отдела внутреннего контроля.Как следствие, за счет того, что будет устранена негативная тенденция использования внеоборотных ресурсов и предприятия определенных мероприятий, можно будет добиться увеличения степени эффективности использования внеоборотных активов, организовать более эффективную деятельность и укрепить положение на рынке.СписокиспользуемыхисточниковНормативно–правовые источникиГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30. 11.1994 N 51–ФЗ [Электронный ресурс]/ Консультант Плюс –2021. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146–ФЗ [Электронный ресурс] / Консультант Плюс – 2021. Федеральный закон от 25.02.1999 N 39–ФЗ  «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // Консультант Плюс, 2021Федеральный закон от 06.12.2011 N 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] / Консультант Плюс, 2021Учебники, монографии, брошюрыАстахов В. П.  Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1. — М.: Юрайт, 2018. — 265 с. Агеева О. А.  Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: –Москва: Юрайт, 2019. – 240 с.Алферова О.И.Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат.LXIII междунар. студ. науч. –практ. конф. № 3(63). URL: https://sibac.info/archive/economy/3(63).pdfБэгьюли. Ф. Управление проектом: пер. с англ. – М.:Гранд ФАИР–ПРЕСС, 2018. 202с.Мельник М.П. Теория экономического анализа. — Москва: Юрайт, 2018. — 262 с.Мухина И.А. Экономика организации (предприятия). –М.: Флинта, 2015. С. 450Масловский В. П. Проектный анализ : конспект лекций / В. П. Масловский. – СФУ. – 2012.Погодина Т.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2017 – 440 с.Полковников А. В. Управление проектами. Полный курс MBA / А. В. Полковников, М. Ф. Дубовик. – М: Олимп–Бизнес. – 2015.Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организации. – М.: Юрайт, 2018 – 511 с.Сергеев, И. В.  Инвестиции : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова, В. В. Шеховцов. — 3–е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2019. — 165 с.Управление проектами / А. И. Балошов [и др.]. – Москва :Юрай, 2019. – 383 с.Фунтов, В.Н. Управление проектами развития фирмы: теория и практика / В. Н. Фунтов. – Санкт–Петербург: Питер, 2017. – 496 с.Финансовая отчетность ПАО ГК «Пик» за 2017–2019 ггЭлектронные ресурсыАнисимова В.Л., Климашина В.В. Особенности оценки денежных потоков при управлении компанией [Электронный ресурс] – URL:https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti–otsenki–denezhnyhДербичева А.А. Формирование модели анализа финансового результата деятельности организации [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie–modeli–analiza–finansovogo–rezultata–deyatelnosti–organizatsiiКыштымова Е.А., Чернышова О.О. Анализ факторов повышения качества прибыли в механизме управления организацией [Электронный ресурс] – URL: Локистова А.А. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32472296Масловский В. П. Управление проектами: учебное пособие [Электронный ресурс] / В. П. Масловский – Электрон. дан. – Красноярск: Сиб. федер. ун–т, 2017. – 270 с.Полюшко Е.Н. Анализ финансовых результатов деятельности организации как оценка эффективности управления ее затратами [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35384829Смоляков А.И. Прибыль предприятия и управление прибылью в организациях [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35300146Силина А.Ю. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35153284Садовина Е.Р., Федотова И.В. Совершенствование финансовой политики коммерческих организаций [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=22995667Эффективность инвестиционных вложений: методы и этапы оценки: [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://vvs–info.ru/ helpful_information/poleznaya–informatsiya/effektivnost–investitsionnykh–vlozheniy/Приложение 1. Типовые проводки по учету внеоборотных активов в организацииСодержание операцииДебетКредитУчет вложений в НИОКР1. Списана амортизация, начисленная на стоимость объектов основных средств, использованных при выполнении научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ08022. Списана стоимость материалов, использованных при выполнении НИОКР08103. Начислена заработная плата работникам отдела08704. Начислены взносы во внебюджетные фонды08695. Учтены расходы на проведение НИОКР04086. Списана часть расходов на НИОКР на расходы по обычным видам деятельности20047. Отражены рас–ходы на научно–исследовательские и опытно–конструкторские работы, выполненные исполнителем по договору08608. Учтен НДС по выполненным работам19609. Учтены в составе прочих расходов затраты на НИОКР, не давшие положительного результата9108Учет операций с основными средствамиПриняты к учету расходы на приобретение или создание ОС0860 (10, 70, 69)Выделен входящий НДС1960Сформирована ПС ОС0108Начислена амортизация по ОС20, 23, 25, 26, 29, 4402Отражены затраты на модернизацию ОС0810 (70, 69)Признан доход от продажи основных средств6291Отражен НДС9168Списана амортизация0201Списана остаточная стоимость9101Учет вложений в материальные ценностиОтражена покупная стоимость здания за вычетом НДС0860Отражен НДС по зданию1960Отражены траты на услуги риелторов0860Отражен НДС по услугам риелторов1960Начислена госпошлина за регистрацию здания0868Отражена первоначальная стоимость здания0308Здание передали в аренду ИП 0303Учет финансовых вложенийОрганизация предоставила заем58–350, 51, 52Начислены проценты по выданному займу7691–1Отражен возврат займа50, 51, 5258–3Оплачены из кассы организации акции58–150Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги58–250Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа58–350Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности58–450Оплачены с расчетного счета организации акции58–151Оплачены с валютного счета организации акции58–152Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции58–175–1Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации58–191–1Акции получены безвозмездно58–198–2Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа5158–3Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции76–158–1Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности)90–258–1Учет отложенного налогового активаУменьшен или полностью погашен ОНА в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода6809Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен9909Приложение 2. Порядок отражения в учете основных средствПриложение 3. Журнал регистрации по перемещению основных средств в ООО «СтройКомпания»Приложение 4. Порядок отражения безвозмездной передачи основного средстваПриложение 5. Классификация основных средств, подвергающихся переоценкеПриложение 6. Типовые проводки по переоценке основных средствИсточник: Финансовая отчетность ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» за 2020 годПриложение 7. Правила начисления амортизацииИсточник: Финансовая отчетность ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» за 2020 годПриложение 8. Методы начисления амортизации (7)(8)(9)Где В – объемы производимой продукции,(10)Приложение 9. Программа аудита для ООО «СтройКомпания»Программа аудитаПроверяемое предприятие ООО «СтройКомпания»_____________________Период аудита___01.12.2020 – 29.12.2020 гг.__________________________Трудоемкость, ч/ч____2__________________________________________Руководитель аудиторской группы__ Иванова В.Л._____________________Состав аудиторской группы__ Лилина А.М, Сухова Т.А _________________Планируемый аудиторский риск____5%_____________________________Планируемый уровень существенности____1196,83 тыс. руб.______________Срок предоставления материалов___28 дней____________________________№Перечень аудиторских процедур по разделамПериод проведения аудитаИсполнительРабочие документы аудитора1Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.);03.12.2020Лилина А.М. Приказ о учетной политике, план счетов, бухгалтерская отчетность2. Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения);12.12.2020Сухова Т.А.Приказ об учетной политике, положение о бухгалтерии, должностные инструкции…и т.д.3.Подготовка аудиторского отчета27.12.2020Лилина А.М.Сухова Т.А.Приказ об учетной политике, план счетов, график документооборота, документы…. и т.д.Руководитель аудиторской фирмы: _Иванова В.Л.__ / _____________ /Руководитель аудиторской группы: _Иванова В.Л.__ / _____________ /Приложение 10. Лист тестирования системы бухгалтерского учета основных средств ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ»Вопросы, подлежащие выяснениюДаНетИной ответИсточник информации12345Существует ли служба внутреннего контроля+Штатное расписаниеВ штате бухгалтерии состоит кассир+Опрос сотрудников бухгалтерииОсуществляется контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов+Опрос сотрудников бухгалтерииСуществуют журналы регистрации первичных учетных документов +Регистры бух. учетаУчетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому+Опрос сотрудников бухгалтерииИзменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету+Опрос главного бухгалтераВ учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно+Учетная политикаНаличие в учетной политике противоречивых положений+Учетная политикаНаличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету+Учетная политика, нормативные актыНаличие и соблюдение графика документооборота+Опрос сотрудников бухгалтерииНаличие должностных инструкций на работников финансово–бухгалтерской службы+Опрос сотрудников бухгалтерииПрименение собственного рабочего плана счетов бухгалтерского учета+Учетная политикаРазработаны ли схемы движения объектов основных средств в бухгалтерском учете?+Опрос сотрудников бухгалтерииПроводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация объектов основных средств, хранящихся в организации?+Инвентаризационные описиСвоевременно ли формируются отчеты бухгалтера?+Опрос кассираСоответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении объектов основных средств?+Отчет о движении денежных средств, регистры бух. учетаИсправления в бухгалтерском учете всегда обоснованы+Ведение бухгалтерского учета автоматизировано+Опрос сотрудников бухгалтерииПриложение 11. Лист тестирования системы бухгалтерского учета основных средств ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ»Вопросы, подлежащие выяснениюДаНетИной ответИсточник информации12345Организация осуществляет амортизационные отчисления+Банковские документыУ организации обеспечивается контроль за соблюдением наличия и качества основных средств+Банковские документыПредприятие правильно ведет учет основных средств+Банковские документыПредприятие правильно определяет итоговые результаты количества основных средств+Банковские документыНет риска, что первичные документы могут быть утеряны+Опрос администрацииСоблюдены все требования к оформлению документации+Опрос главного бухгалтераНаличие отдела внутреннего контроля (аудита)+Штатное расписаниеЕсть ли на предприятии ревизионная служба +Штатное расписаниеУтверждена ли руководителем инвентаризационная комиссия+Опрос администрацииСлужба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям+Штатное расписаниеНаличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств+Приказ руководителяСистема охраны и контроля за сохранностью объектов основных средств полностью выполняет свои функции+Опрос главного бухгалтераКонтроль над проектами в организации осуществляется отдельными лицами руководящего состава+Опрос администрацииПо основным средствам проводилась детальная проработка их эффективности и контроль+Опрос администрацииПриложение 12. Определение уровня существенности для ООО «СТРОЙКОМПАНИЯ» за 2020., тыс. руб.ПоказательБаза на начало периода, тыс.руб.База на конец периода, тыс. руб.Значение для расчета, тыс.руб.Доля, %Уровень существенности, тыс. руб.123456Собственный капитал33435779456110456,10Выручка от продаж89496952269236121847,22Валюта баланса121921998716089,52321,79Затраты предприятия233632234022851,52457,03Оборотные активы99911690613448,55672,43Величина уровня существенности750,91Округленная величина общего уровня существенности1196,83Приложение 13. Бухгалтерский баланс ООО «СтройКомпания»