Земельный налог в России и эффективность его Его применения

руб.План110,7Факт114,8% исполнения103,7Муниципальные районы, млрд. руб.План0,5Факт0,5% исполнения110,5Городские поселения, млрд. руб.План16,0Факт16,3% исполнения101,7Сельские поселения, млрд. руб.План28,8Факт29,9% исполнения103,9Всего – по всем видам муниципальных образований, млрд. руб.План155,9Факт161,5% исполнения103,6Рассмотрим земельный налог в _ округе, в частности Удмуртской Республике. Консолидированный бюджет Удмуртской Республики в структуре своих доходов имеет более _ % налоговых доходов по данным 2020 года. Удмуртская Республика находится на _ месте по России по уровню налоговых доходов после городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Московская область.В таблице 5 рассмотрим налоговые поступления в бюджетную систему _ округа за 2019-2020 года.Таблица 5 – Налоговые поступления в бюджетную систему _ округа за 2019-2020 года2019 год, млрд. руб.2020 год, млрд. руб.% к 2019 годуУдмуртская Республика54,2755,68+2,6За рассматриваемый период (2020 год) в бюджетную систему Удмуртской Республики поступило 55,68 млрд. руб. Структура налоговых поступлений Удмуртской Республики характеризует положительное развитие региона, несмотря на экономический кризис в стране и пандемию во всем мире. В связи с тем, что экономика на данный момент ориентирована на рыночные отношения, фактор производства в виде земли становится сопоставим с товаром. Понятие товар предполагает куплю-продажу, что означает, что земля не должна быть исключена из полноценного товарооборота, а, значит быть одним из элементов налоговых и других поступлений в бюджет государства.Налоговые платежи, в свою очередь, ориентированы на стимулирование экономического роста, социальное благополучие общества и охрану окружающей среды. В связи с этим, возникает необходимость рассматривать налогообложение в части земель с точки зрения экологизации.В случае перехода на природоресурсное налогообложение, у государства возникнет возможность:- стимулировать общество на ресурсосбережение и охрану окружающей среды;- увеличить собираемость налогов;- посодействовать на создание фондов охраны и воспроизводства природных ресурсов;- сблизить коммерческую и экологическую эффективность в связи со стимулированием ресурсосбережения для любых собственников.Зарубежный эксперт Всемирного Банка Бенуа Боске в своих трудах призывает страны перенести налоговое бремя с социально-полезных видов экономической деятельности на экологически вредные. Такой сдвиг в налогообложения в странах мира, в том числе и в России, позволит:- облегчить начисление налога по причине более легкой оценки ренты на землю, в отличие от доходов физических лиц и хозяйствующих субъектов;- обеспечить справедливое налогообложение (рента является непроизводственным доходом);- рентным платежам менее «искажать» экономику (налогообложению относится к сверхприбыли, а не к труду).Так, в своих трудах академик Д.С. Львов описывал, что на прирост совокупного чистого дохода оказывает в основном рента за использование земель, территорий страны, ее природных ресурсов и магистральных трубопроводов. Однако основной доход (рента) с таких земель попадает не в бюджет страны, а в частные компании и вывозится за границу. Отсюда и кажется, что основной налог в России – налог на труд. Поэтому ренту любой субъект налогообложения должен выплачивать обществу, а не присваивать себе то, что ему не принадлежит.Таким образом, налог на землю занимает важное место в налоговой системе Российской Федерации.Эффективность земельного налога в РоссииЗемельный налог является одним из главных источников формирования местных бюджетов. Ведь все средства, которые получены по налогу за землю, остаются в том местном бюджете, где находится этот земельный участок. По сравнению с другими местными налогами, земельный налог приносит больше доходов.Инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС России) ежегодно до 01 февраля отчетного года информацию от органов местной власти о земельных участках, которые признаются объектом налогообложения согласно статье 389 НК РФ. В таблице 6 рассмотрим количество земельных участков, которые учтены в базе налоговых органов на 2020 год по сравнению с 2019 годом.Таблица 6 – Количество земельных участков, которые учтены в базе налоговых органов на 2020 год2019 год, ед.2020 год, ед.Темп прироста, %Юридические лица2 059 8042 072 599100,63Физические лица36 448 06636 767 564100,88Физические и юридические лица38 507 87038 840 163100,87Как видно из таблицы 6, наблюдается увеличение количества налогооблагаемых земельных участков. Так, в общей сложности с 2019 года по 2020 год количество земельных участков увеличилось на 0,87 %. Количество земельных участков юридических лиц – на 0,63 %, а физических лиц – на 0,88 %.Такое увеличение говорит о том, что увеличивается количество приобретенных налогооблагаемых земельных участков, а также увеличивается количество постановки на учет ранее зарегистрированных земель, которые не были надлежащим образом зарегистрированы. В таблице 7 рассмотрим суммы налога, которые подлежат уплате в местный бюджет за 2019-2020 года.Таблица 7 – Сумма налога, которая подлежит уплате в местный бюджет за 2019-2020 года2019 год, тыс. руб.2020 год, тыс. руб.Темп прироста, %Юридические лица138 181 353148 345 846107,36Физические лица45 787 29645 296 64598,93Физические и юридические лица183 968 649193 642 491105,26Исходя из таблицы 7, видно, что с 2019 года по 2020 год сумма налога за землю, которая подлежит уплате в местный бюджет, увеличилась на 5,26 %. За тот же период рост суммы налога по юридическим лицам вырос на 7,36 %, а по физическим лицам снизился на 1,07%. Несмотря на то, что количество земельный участков, принадлежащих юридическим лицам, меньше, чем физическим лицам, сумма налога, которая подлежит уплате в местный бюджет, с юридических лиц по отношению к общей сумме налога составляет в 2019 году – 75,12 %, а в 2020 году – 76,61 %. Увеличение процентов связано с тем, что снижается сумма налога, которая подлежит уплате физическими лицами.В таблице 8 рассмотрим усредненную процентную ставку по земельному налогу за 2020 год.Таблица 8 – Усредненная процентная ставка по земельному налогу за 2020 годКадастровая стоимость объектов, тыс. руб.Сумма налога, подлежащая уплате в местный бюджет, тыс. руб.Усредненная процентная ставка по земельному налогуЮридические лица24 395 412 084148 345 8460,59Физические лица22 189 003 81145 296 6450,21Физические и юридические лица46 584 415 895193 642 4910,47По данным таблицы 8 видно, что сумма земельного участка, которая подлежит уплате физическим лицам, меньше той, что у юридических лиц, так как кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих физическим лицам, составляет 47,64 % от всей кадастровой стоимости участков, а также из-за не высокой процентной ставки по земельному налогу.В целях изучения эффективности земельного налога в России рассмотрим результаты таблицы 9.Таблица 9 – Количество земельных участков, в отношении которых в 2020 году исчислен земельный налогКоличество земельных участков, учтенных в базах налоговых органов, ед.Количество земельных участков, в отношении которых земельный налог исчислен, ед.Изменение, %Юридические лица2 072 5991 690 14381,55Физические лица36 767 56431 245 14784,98Физические и юридические лица38 840 16332 935 29084,80Таблиц 9 показывает, что сумму налога, подлежащую в бюджет, у практически всех физических лиц исчисляют налоговые органы, а юридические лица – самостоятельно. Исходя из этого, эффективность исчисления земельного налога налоговыми органами выше на 3,43 % выше, чем, если его самостоятельно исчислять.Таким образом, ИФНС России необходимо обратить внимание на исчисление налога на землю юридическими лицами, которые показывают невысокие финансовые результаты своей деятельности. Кроме того, необходимо также обратить внимание на учет земельных участков и передачу информацию о них в налоговые органы.ЗаключениеНалоги и налогообложение в бюджетной системе Российской Федерации занимают одно из центральных мест. Благодаря поступлению налогов в казну, формируется доход государства. Согласно НК РФ,налог на землю является местным налогом и его основные характеристики закреплены в главе 31 НК РФ. Земельный налог регулируется непосредственно на местном уровне соответствующими нормативно-правовыми актами муниципальных образований региона.Субъектами налога на землю являются налогоплательщики, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования либо праве пожизненного наследуемого владения.Объектами налога на землю являются такие земельные участки, которые расположены в пределах муниципальных образований, на территории, где введен данный налог.Налоговая база земельного налога представляет собой стоимостную оценку земельного участка для целей налогообложения, которая выражается в виде кадастровой стоимости данного участка.При расчете налога на землю и его авансовых платежей могут возникнуть некоторые трудности. Так, среди них выделяют срок нахождения в собственности, снижение налоговой базы на 600 м2, освобождение от налога, льготы у совладельца участка, жилищное строительство на участке, приобретение участка в течение отчетного периода и так далее.Ставки и льготы на земельный налог устанавливают местными органами власти, но не могут быть выше ставок, установленных в НК РФ. Ответственность за нарушение законодательства по уплате налогов и сборов возникает за неуплату или неверный расчет налога. На должностных лиц могут наложить налоговую, административную или уголовную ответственность.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года № 117-ФЗ [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e9f1c202800e8bc7adecd0fc2ac88ad3207771c/ (дата обращения: 20.11.2021)Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33773/ (дата обращения: 20.11.2021)Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_10699/ (дата обращения: 22.11.2021)Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ (дата обращения: 22.11.2021)Приказ ФНС России от 18.06.2021 г. № ЕД-7-21/574@ «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории «Сириус» [Электронный ресурс] – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/11168197/ (дата обращения: 22.11.2021)Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ «Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме» [Электронный ресурс] – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/9029587/ (дата обращения: 22.11.2021)Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_90272/ (дата обращения: 20.11.2021)Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_151174/ (дата обращения: 22.11.2021)Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338712/ (дата обращения: 22.11.2021)Информация о судебных спорах в отношении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости [Электронный ресурс] – URL: https://rosreestr.gov.ru/activity/kadastrovaya-otsenka/rassmotrenie-sporov-o-rezultatakh-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti-/informatsiya-o-sudebnykh-sporakh-v-otnoshenii-rezultatov-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti-obektov-/informatsiya-o-sudebnykh-sporakh-v-otnoshenii-rezultatov-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti2019/ (дата обращения: 20.11.2021)Антонов В.Ф. Налоговые преступления. Уголовно-правовая характеристика: учебное пособие / Антонов В.Ф. — Москва: Русайнс, 2021. — 95 с. — URL: https://book.ru/book/936727 (дата обращения: 20.11.2021)Бондарева Н.А.Финансы, налоги и налогообложение: учебник / Бондарева Н.А., под ред., Андреева М.Ю., Плясова С.В., Труфанова С.А., Созаева Д.А. — Москва: КноРус, 2021. — 240 с. — URL: https://book.ru/book/938464 (дата обращения: 20.11.2021)Гончаренко Л.И.Налоги и налогообложение: учебник / Гончаренко Л.И., под ред., Тихонова А.В., Юшкова О.О., Шакирова Д.Ю., Тютюрюкова Н.Н., Смирнова Е.Е., Савина О.Н., Пьянова М.В., Пинская М.Р. — Москва: КноРус, 2021. — 239 с. — URL: https://book.ru/book/940101 (дата обращения: 20.11.2021)Гончаренко Л.И.Налогообложение организаций: учебник / Гончаренко Л.И., под ред. — Москва: КноРус, 2021. — 529 с. — URL: https://book.ru/book/938848 (дата обращения: 20.11.2021)Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие / Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. — Москва: КноРус, 2021. — 127 с. — URL: https://book.ru/book/940205 (дата обращения: 20.11.2021)Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Качур О.В. — Москва: КноРус, 2021. — 427 с. — URL: https://book.ru/book/936632 (дата обращения: 20.11.2021)Косаренко Н.Н. Налоговое право Российской Федерации: учебник / Косаренко Н.Н. — Москва: Русайнс, 2021. — 258 с. —URL: https://book.ru/book/940591 (дата обращения: 20.11.2021)Максуров А.А. Налоги в России: понятие, виды, система: учебное пособие / Максуров А.А. — Москва: Русайнс, 2021. — 85 с. — URL: https://book.ru/book/940259 (дата обращения: 20.11.2021)Салин В.Н. Земельный налог и плата за землю накануне реформы налогообложения: монография / Салин В.Н., Прасолов В.Н. — Москва: Русайнс, 2021. — 132 с. —URL: https://book.ru/book/939884 (дата обращения: 20.11.2021)